竣工决算审计流程

2022-07-05

第一篇：竣工决算审计流程

建设工程竣工决算审计工作流程

**公司

建设工程竣工决算审计工作流程

1、接受委托，签订审计合同后由办公室登记信息后填写项目分派单确定审计组成员;

2、收集竣工结算审计需要的资料，对已提交的资料应当进行登记，未提供的资料应及时督促建设单位收集整理;

3、由项目负责人编制审计工作计划，包括： 3.1、审计组人员组成及分工，项目主审;

3.2、审计时间安排，包括审计工作完成总的时间、现场踏勘时间、初审完成时间、核对时间、报告出具时间。

3.3、根据项目具体情况列出审计重点、审计办法、审计依据收集方式等内容;

4、项目主审带领审计组根据审计计划开始审计：

4.1、具备条件后组织建设单位、施工单位、监理单位进行现场踏勘，并形成现场踏勘记录，必要时对关键点制作资料;

4.2、在审计过程中形成完整的审计工作底稿，审计底稿应当详实完整;

4.3、审计初稿完成后编写初步审计情况报告，并及时组织审计机关、委托单位或建设单位召开审计情况汇报会。初审报告应当包括项目概况、报审价组成、审计依据、初审结果、初审核增核减主要事由及金额。存在需进一步求证落实的问题及处理意见;

4.4、邀请建设单位、施工单位、监理单位对审计中发现的问题逐项落实认定对有争议的问题进行梳理，逐步核实认定，并填写审核结果定案表，由相关方签字确认;

4.5、撰写审计报告，公司内部三级复核完成后征求委托单位意见; 4.

6、出具正式审计报告，一般审计项目审计报告5份，其中委托方2份，施工方1份，审计机关1份，存档1份;

5、收集整理归档资料：

5.1、收集委托方提供的资料并及时退还委托单位并履行签收手续; 5.

2、收集存档相关资料交办公室装订归档;

6、编写审计费计算说明，催收审计费，原则上收回审计费用，资料归档后计提效益工资。

2017.07

第二篇：竣工决算审计

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概(预)算执行和竣工决(结)算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目;由镇(乡)政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目;由镇(乡)政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目;全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求;

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报;

㈢项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定;

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范;

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规;

㈣与项目决(结)算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料;

㈤其他与项目竣工决(结)算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复;初步设计概算批复;概算及概算调整资料;用地、规划、拆迁、环保等批文;施工许可证;地质勘察资料;扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件;招标答疑书;评标报告;中标通知书;投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同;勘察合同及成果资料;设计合同;监理合同及相关资料报告;施工合同;采购合同;其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单(设计变更);各单项工程计算书;各单项工程结算书(业主单位签字盖章);其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决(结)算审计相关情况说明;项目送审总投资表及明细表;会计报表、账簿、凭证;银行开户证明及银行对账单;各科目余额表;其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划;

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标;

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标;

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标;

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标;

6. 施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡项目概(预)算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划;

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续;

3.项目招标控制价(预算标底)编制是否准确，招标控制价(预算标底)应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价(预算标底)。

㈢项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性;

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施;

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施;

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序;

2.工程变更产生的原因和相关责任;

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性;

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定;

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题;

2.是否存在高估冒算、虚报工程量;

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价;

4.单位工程结算是否符合相关规定;

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因;

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ;

7、审计工程质量情况。

㈥对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性;

2.项目建设规模及总投资控制情况;

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时;审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金;项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题;

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法;征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定;征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位;政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题;

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性;

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准;业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%;代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准;

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准;

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性;

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性;

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性;

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性;

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制;

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况;

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决(结)算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位;

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见;

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账;

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商;

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人;

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证;

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序;

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估;

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题;

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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第三篇：竣工决算审计方案

审计工作方案

一、竣工决算审计的具体方案

(一)审计的主要方法

审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下：

1、做好审前调查工作。

审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。

2、根据项目实施的主线展开审计。

即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。

3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。

我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。

4、对重大变更工程资金变化重点关注。

如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。

(二)审计的主要程序及注意事项

1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获

取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。

(1)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

(2)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。

(3)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。

(4)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。

(5)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况;本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证;抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。

(6)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。

(7)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：

(1)项目基本建设程序是否得到充分有效执行。

(2)项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。

(3)项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。

(4)项目工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。

(5)项目已交付使用资产情况。

(6)项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。

(7)竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明

细表等编报审核情况。

(8)内部控制制度设计是否合理并有效执行。

(三)审计工作计划

审计工作计划分四个阶段实施：

1、第一阶段：准备及预审阶段

(1)接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组(该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人员基本情况表》。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。

(2)项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。

(3)就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。

(4)根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。

(5)被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。

2、第二阶段：现场审计实施阶段

该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。

(1)项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。

(2)审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等

(3)审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控

制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。

(4)审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设其他费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况;清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。

(5)审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。

3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表

(1)项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。

(2)项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

(3)就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题。

4、第四阶段：整理资料和出具审计报告

(1)对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。

(2)复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。

(3)完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。

(4)与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。

(5)审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。

二、质量保证措施

根据交通部2007年4号令《交通建设项目委托审计管理办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行，确保业务的执业质量。

1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。依靠联合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍，全力完成审计业务。

2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。

3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实施的审计程序。

4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。

5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。

6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督的责任。

7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员，在适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协商，将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。

9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求加强保密工作，不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通，

必要时，我们将直接向广东省交通集团有限公司报告，以利于妥善解决问题。

三、竣工决算审计报告的内容

我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容：

1、竣工决算报表的审计情况。

2、基本建设程序的执行情况。

3、项目投资、初步设计及概(预)算执行情况。

4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。

5、工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。

6、交付使用资产情况。

7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。

9、内部控制制度审计的情况。

10、投资效益及其他需要审计内容的情况。

第四篇：竣工决算审计策略分析

一、基本概念

政府性投资项目，主要是指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金为主要资金来源的基本建设项目。一般包括：各级财政安排的建设资金(含各类专项建设资金，转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金)的项目;政府融资以及利用国债资金的项目;国际金融组织和外国政府贷款、赠款的项目;国有企事业单位、国有控股企业投资的建设项目;法律、法规和各级人民政府规定的其他政府投资项目。

政府性投资项目必须严格执行基建程序，基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。一个基建项目，从计划建设到建成投产，一般要经过四个阶段、十个步骤，四个阶段是：以确定建设项目为中心的项目确定阶段;以勘察设计为中心的工程准备阶段;以建筑安装施工为中心的投资实施阶段;以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤是：提出建设项目建议，进行可行性研究;编制可行性研究报告;勘察设计，选择建设地点;编制设计文件;进行建设准备和工程招标及设备招标采购;制定年度建设计划;组织建设施工;生产准备;竣工验收，编制竣工决算说明及竣工决算报表，进行竣工决算审查;交付生产使用。

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、综合反映竣工建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位及时、正确地编报竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训、提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等方面，都具有重要意义。

基本建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。加强对竣工决算的审计监督，对于提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善建设项目的管理也有着十分重要的意义。

二、审计目的及主要内容对基本建设项目的竣工决算进行审计，主要实现以下目标：

(一)核实工程造价，控制建设成本，节约基建资金，提高投资效益;

(二)切实加强对基本建设资金的管理和监督，杜绝各类违法违纪行为，保证建设资金真正用于工程建设项目，敦促资金及时、足额到位;

(三)严格执行基本建设财务管理的各项制度、法规，使基本建设财务与资金管理更加制度化、法制化。

政府投资建设项目竣工决算审计，主要包括以下内容及事项：

(一)建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形;

(二)建设资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形;

(三)有无侵占、挪用、转移、截留建设资金等情形;

(四)确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法;

(五)有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款(质保金);

(六)工程结算是否已经有关审计机关或中介机构进行审核，工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形;

(七)设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形;

(八)建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定;

(九)债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形;

(十)是否按照规定计提和缴纳有关税费;

(十一)竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法，报表编制是否正确;

(十二)基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法;

(十三)是否存在尾工工程，尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确;

(十四)与基本建设项目相关的内部控制制度是否建立健全，以及其落实和执行情况。

此外，审计人员根据需要或者项目的实际情况还可对政府投资项目进行效益审计，其内容一般包括：

(一)项目立项、招投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制情况;

(二)项目立项、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况;

(三)项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。

总之，政府性投资项目竣工决算审计应在建设项目财务收支审计的基础上，对项目交付使用资产的数量及价值情况，项目建设情况，项目结算情况，项目管理情况及概算对比情况，基本建设项目竣工财务决算说明书等内容进行全面审计，但也要突出如下重点：

1、审查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经立项审批、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的问题;

2、审查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题;

3、审查“竣工工程概况表”及“交付使用资产明细表”，将各项支出的实际数与设计概算数进行比较，以确定各项支出的节约或超支数额，并分析投资支出偏离设计概算的主要原因;

4、审查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料账实是否相符，检查建设项目现金结余的真实性，检查应收、应付款的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

三、常见错弊及案例

(一)基建项目履行程序不合规，主要表现在：

1、项目前期履行程序不完备，如立项、可行性研究、环评、初步设计、开工许可等未经相关部门审批即开工建设;

2、基建项目早已完工，但长期不组织验收;

3、基建项目已验收，但不及时编制竣工财务决算。

案例：审计人员在对A建设项目进行竣工决算审计时发现，该项目开工前除了经过当地发改委审批外，并未经过其他如初设批复、开工许可等报建程序，前期立项审批程序不完备;且该工程早在2007年即交付投入使用，而直至2009年初才编制竣工财务决算办理相关交付使用手续。

(二)建设项目未按批准的初步设计及施工图设计执行，擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模，概算调整未按照规定程序报批，擅自建设概算外工程项目。

案例：审计人员在对X单位B办公楼建设项目进行审计时发现，该项目经批复的概算总投资为257.73万元，实际完成投资额为307.85万元，超概50.12万元(占批复投资额的19.45%)，经查实，超概原因为建设单位未严格按照初步设计批复执行，该办公楼装修费用超概31.22万元，另外擅自将部分会议室改建为员工娱乐室并购置相关器材合计开支18.9万元。

(三)虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金，虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金。

案例1：审计人员在对X单位C建设项目进行审计时发现，该项目涉及征地补偿的人员为192户，实际支付征地补偿费的户数为215户。经查实，多出的23户为建设单位通过收集无关人员的签名套取项目资金20余万元用于补充日常经费。案例2：经审计发现，X单位未经批准擅自将以“W系统联网工程”名义申请的380万元项目专项资金中的65万元用于了不相关的设备购置(数码摄像机、数码相机、掌上电脑等数码产品)。

案例3：经审计发现，D工程项目建设单位通过税务机关dai开发票的形式虚列劳务费用12万元。

(四)建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包。

案例1： E项目为全部使用国有资金投资建设的项目，且勘察、设计、监理合同价款均在50万元以上，经审计发现，建设单位对上述服务的采购均未进行招投标，而直接指定当地有关单位进行。

案例2：经审计发现，X单位组织建设的F项目主体工程中标人为Y公司，而工程款均支付给了Z公司，经查实，原中标人Y公司在中标后以主材价格涨价为由放弃了中标资格，而X单位为了赶工期在未重新招投标的情况下直接通过三方协议的方式将该工程转包给了当地Z公司。

(五)工程结算多计或者少计工程款项，或者未按合同约定多付工程款。

案例1：经审计，X单位组织建设的G工程项目已向Y施工单位支付工程款合计180万元，经造价审核的工程结算价为178.20万元，由于建设单位在尚未取得监理签证的情况下便支付了工程尾款，多支付1.8万元至工程竣工决算时仍未能向施工单位收回。

案例2：审计人员在对X单位H建设项目进行审计时发现，该项目未按相关规定预留工程质保金，在工程交付时已将合同约定的5%质保金全部向施工单位支付。

(六)建设资金未按规定及时拨付

案例： I建设项目建设资金来源为国家财政拨款60%，主管部门补助20%，地方自筹20%，经审计，该项目在财政拨款以及上级补助资金全部到位后，由于地方自筹的配套资金迟迟未拨付，在主体工程完工后无后续资金进行室内装修，造成项目无法按期交付投入使用。上述所列举的案例仅是我们在实际审计过程中所发现的政府性投资项目一些常见错弊，除外还可能存在其他方面大大小小的问题，如基本建设项目本身预算编制不合规、不细化、无设计概算等;会计核算不规范、会计机构设置不健全;项目法人制未落实;建设单位管理费、业务招待费超出《基本建设财务管理规定》的标准;挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支等等。