现场跟踪审计

现场跟踪审计（精选十篇）

现场跟踪审计 篇1

1)市政桥梁工程建设大部分是政府形象工程,普遍表现为上马急、时间紧,往往是还没有开工,完工的时间已经确定。由于时间紧,导致设计内容在深度上与标底编制、投标报价、现场施工、造价控制的要求有相当的差距。2)市政桥梁工程建设过程中不可确定因素较多,如在钻孔桩施工过程中会出现塌孔、孤石等。3)市政桥梁工程的标底编制、投标报价、合同价确定、工程结算普遍采用住房与城乡建设部发布的GB 50500-2008建设工程工程量清单计价规范,该清单计价规范中将实体工程项目与措施项目清单分开,由于编标人员普遍存在缺乏现场施工经验,现场情况又复杂多变,在编制标底和工程量清单时往往对措施项目估计不足,对分部分项工程量清单中的项目特征描述也不够具体、全面。由于建设单位和监理单位对造价控制的专业性限制,在现场处理一些变更及签证的时候就不能根据标底来进行准确判断,这就需要有造价咨询机构进行辅助。

2 现行市政桥梁工程造价管理模式的弊端

目前,我国大部分市政桥梁建设项目审计普遍将重点放在工程竣工验收后的结算审计,这是事后的静态审计监督,而事前和事中没有审计部门介入。竣工结算审计主要审查施工企业的工程结算是否高估冒算、高计单价、高套取费来提高工程造价,获取非法利益。因此,现行市政桥梁建设项目审计往往存在以下问题:1)审计介入的滞后性。2)证据的不对称性。3)审计监督内容的不完整性。纠正这种现象,必须要实行现场跟踪审计,“不等亡羊先补牢”。

3 现场跟踪审计的工作内容

现场跟踪审计主要是指桥梁施工阶段的跟踪审计,这一阶段跟踪审计的内容包括:1)审查有关经济合同拟定稿;2)审查市政桥梁工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实,对工程变更及现场签证情况进行查验和复核;3)参与确定工程材料及设备价款;4)检查项目概算执行情况;5)检查工程项目会计核算和财务管理情况,建设资金是否专款专用等;6)审查确定施工单位的工程量月报,并以此作为建设单位支付工程进度款的依据;7)重点对工程的现场施工管理情况提出阶段性审计意见。重点要把握以下三个方面:a.在工程合同签订阶段。在合同形成初稿、尚未签字生效前,审查合同具体条款的合法性、有效性,对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。应该指出的是,从合同法上来讲,投标书构成要约,中标通知书才是承诺,而招标文件只是招标人发出的要约邀请,是不具备合同效力的。因此必须重点审查合同条款是否与招标文件精神一致,中标单位投标承诺是否得以体现,并提出审计意见。b.对变更签证的审计。重点关注其真实性和必要性。从某种意义上说,这正是跟踪审计区别于传统的事后审计的关键所在。审计人员在接到工程变更通知后,应及时深入工程现场,对变更原因、技术措施、相应增减的工程量进行详细审查。如果变更部分为隐蔽工程,审计人员还应利用摄像、录像、GPS等先进技术装备进行现场取证,为竣工结算提供可靠依据。c.对工程施工造价的控制。对施工单位使用的建筑材料必须按投标书的要求进行现场审计,以防伪劣材料以次充好,影响建设质量,增加施工造价;参加与造价管理有关的隐蔽工程验收;参与对追加工程所用材料价格的核定,以便与工程结算书中材料的品牌、规格、造价相吻合;严格控制工程变更;严格审批施工技术措施,并参与工程进度款支付控制,及时对工程项目建设的施工进度、施工签证、工程款的支付等各个环节按程序、有针对性地加以跟踪并做好现场跟踪记录,特别做好那些可能引起竣工决算争议环节有关资料的收集整理工作,为顺利进行工程竣工结算审计准备第一手资料。

4 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的重要性

1)有利于维护竞争有序的市政建设市场。

目前,有的市政桥梁建设项目中标价只相当于标底的75%～85%,理论上肯定会亏本,所以,在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计,对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节,这不仅对节约投资大有益处,而且也抑制了低价抢标的现象。

2)有利于完善监督体制,防止滋生腐败行为。

近年来,桥梁工程建设领域存在着一些腐败现象,重要原因之一就是缺乏有效的监督体制,未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的运行体制。其中,审计在桥梁工程竣工后才开始进行,这时“木已成舟”,审计所发现的问题大多已难以纠正。而跟踪审计有利于审计人员随时就施工中发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为,促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责,实施科学决策和管理,提高桥梁建设工程的透明度和公信度,防范产生腐败行为。

3)有利于有效地控制变更工程的造价。

变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定,确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法,从而有效地控制了变更工程的造价。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人,建设单位因为已经签字认可,肯定对自己的行为要做种种解释和辩护,审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与业主单位扯皮,跟踪审计可避免这一现象的出现。

4)有利于提高政府投资绩效。

当前桥梁建设项目损失浪费、挤占挪用等现象时有发生,降低了政府投资绩效。 实施现场跟踪审计,就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”,强化其履行各自职能过程中的责任意识,及时梳理建设项目各方之间的利益关系,明确各方处理有关问题的依据和规范,从而最大程度的引导和规范各方的行为,防微杜渐,整体上提高政府建设投资绩效。

5已完桥梁工程竣工结算审计的情况

扬州文昌大桥位于文昌东路上,桥面车行道为双向六车道,桥梁总宽为45.6m,主桥采用三跨变截面预应力混凝土连续刚构,主桥全长282m。文昌大桥在竣工结算审计过程中就遇到由于过程中造价没有控制到位,所以后期结算审计遇到了很多问题和矛盾,很多时候建设单位不得不为此买单,表现在:

1)文昌大桥承台封底混凝土,设计图纸按2m考虑,标底编制说明中此部分承台封底混凝土按2m深考虑,总数量为2 987m 3,为暂定量,实际不同按实调整,但在工程实际施工过程中施工单位未必能达到2m深,由于此部分无详细的资料反映,结算审计只能按图纸考虑的量计入结算,如果引入现场跟踪审计,此部分将会按实调整,为建设单位节省开支。2)文昌大桥引桥的施工原桥面箱梁整体现浇,后变更为逐跨现浇,按设计变更后的图纸与原图纸相比较,钢绞线增加了连接器,但钢绞线原施工工艺不变,施工单位利用箱梁施工工艺的变更提出钢绞线综合单价的变更,在结算审计过程,仔细阅读比较合同条款和招投标文件后对此单价进行审核,直接在原投标报价的基础上增加连接器的价格作为结算审计价。3)文昌大桥钻孔灌注桩工程,钻孔施工过程中存在强风化泥岩、中风化泥岩,此部分在招投标阶段,地质勘探资料就清楚反映出真实的地质情况,但由于此部分在标底编制时未考虑强风化岩及中风化岩这种岩层的钻孔,只按普通的粘土、砂砾考虑,招标答疑纪要中要求此部分按实调整。强风化泥岩及中风化泥岩在计价表中无准确的定额进行套用,在审计过程中,审计单位进行大量的市场调研,发现施工单位所报综合单价远远高于市场价格,审计单位咨询了扬州市定额管理站,他们给出的指导意见是按施工单位实际的施工情况把强风化岩、中风化岩钻进时间、钻进速度与砾石、砂砾钻进速度相比较,按计价表中砾石或者砂砾的定额乘以相应的系数作为结算的综合单价,由于现场没有跟踪审计,审计单位只能根据施工单位质检资料中强风化泥岩、中风化泥岩的钻进数据与砾石、砂砾等土质的数据进行比较,这里就牵涉到钻孔灌注桩质检资料原始数据真实性的问题,如果进行了跟踪审计,强风化泥岩、中风化泥岩的钻进时间、钻进速度、钻进的成本等都会有详细掌控,不会出现后期审核中的争议。此矛盾到目前为止还没得到最终解决。

6 结语

现场跟踪审计作为一种现代审计方式,已得到广泛认可和应用,并且取得了明显的经济效益和社会效益。在市政桥梁工程中引入现场跟踪审计工作是百利而无一害的,只要在现场跟踪审计过程中与相关单位密切配合,科学合理选择审计跟踪点,准确掌握审计参与的程度,把握审计的相对独立性原则,建立一套科学合理的审计流程和质量控制体系,现场跟踪审计就会步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献

土地整治项目跟踪审计现场实施方案 篇2

一、准备工作： 1.技术准备：

审计人员应先充分了解规划设计方案，熟悉项目施工图纸、施工工艺过程和技术要求，特别要注意将工程量清单计价表中需要计量的数据列出表格，通过现场实测计量，形成最终结算审计的工程量数据。同时对影响清单工程量相关的原始数据，亦应在备注栏中详细记载，以便对清单工程量进行合理的分析、整理、归集，保证数据准确真实。

2.设备准备：

（1）交通工具：秭归地处山区，项目区交通复杂，山路难行，审计单位应配备性能较好的越野车辆，选择有山区驾驶经验的司机，以保证审计小组安全准时到达项目区开展现场计量工作。

（2）计量器具：审计单位应根据项目需要配备足量的计量工具。为：皮尺、钢卷尺、滚尺、数码相机等，以供现场使用，同时配备电脑、打（复）印机等相关办公设备备用。

3.人员准备：选配有土地整治项目跟踪审计经验的人员组成审计组，现场工作一般不少于6人，保证在现场计量时分三个小组同时开展计量工作，必要时加派人员参与现场计量工作。

二、现场实施：

1.确认现场实物是否在规划设计及变更设计范围内，审计组到达现场首先应对比规划设计图纸，确认拟计量的实物是否属设计及变更范围内，必要时可向乡土管所人员、监理、村委会参与人员询问。查验现场实物是否按设计标准施工，工程质量是否合格，确定是否可进行计量。

2.现场计量标准、方式、控制程序、数据记录程序：

现场计量一般应由参建单位（建设单位、现场监理、施工单位、村委会）加审计小组人员共同完成。计量组可分小组进行，审计人员与参建单位人员进行编组，一般要求每个计量小组有两名审计人员，一人负责读尺，一人负责记录数据。要求读尺准确，记录无误，必要时加备注说明。审计人员在现场应特别关注施工现场自然地理环境对施工项目的影响，充分考虑有些特殊地段施工项目因地理条件限制会造成实际消耗大于或小于设计给出的消耗量，对此审计人员应进行详细的记录，便于竣工结算时与监理隐蔽记录资料核对，确定是否纳入竣工结算。

现场计量数据资料应由参加各方签字确认，原件由审计组保存，待竣工结算完毕交整治中心存档。可复印交土管所、监理、施工单位使用。

现场跟踪审计 篇3

国家治理离不开政策的支持，实施稳增长跟踪审计，不仅是审计本质的必然选择，同时也是审计机关发挥独特作用的重要体现。稳增长跟踪审计是从2014年8月份开始实施的，各审计机关需要对相关部门和地方政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生及防风险等政策措施落实情况进行审计，以此来及时发现地方政府及项目主管部门政策措施落实不到位、配套不完善及项目推进速度缓慢等问题，从而采取有效措施加以处理。

稳增长跟踪审计的特点

服务国家治理和地方工作重心更直接。国家治理需要在政策措施目标实现后才能得以实现，稳增长跟踪审计就是为了保证政策措施的贯彻落实，为国家各项工作的正常运转起到积极的促进作用。相较于传统审计项目，稳增长跟踪审计在体现出政策性的同时，更多体现的是审计的绩效性，更直接的服务于国家治理，将审计在国家治理中的重要保障作用充分体现出来，同时也体现出了审计工作服务于各级政府工作重心。

审计对象更加广泛。稳增长跟踪审计其涵盖的内容较多，跟踪审计对象十分广泛，对审计机关带来了严竣的挑战。特别是对于基层审计机关来讲，由于一直以来这种审计很少涉及，因此对其工作带来了较大的难度。

审计内容更加丰富。稳增长跟踪审计项目启动以来，其政府领域和政府措施不断拓展，涉及的文件及内容数量较大。与传统审计项目相比，稳增长跟踪审计不仅内容更加丰富，而且其并不是单项审计，也不是对单个政策进行审计，其是通过对一揽子综合政策实施情况进行审计，审计内容更为广泛和更加丰富。

审计周期更长。自稳增长跟踪审计实施以来，其就作为审计机关的一项常态性工作，而且随着经济形势变化，稳增长跟踪审计也许会进行一些适当的调整。但稳增长跟踪审计是审计的一项新职能及常态化工作，其开展需要持续性。而且对于稳增长跟踪审计工作开展过程中，在每季度跟踪审计的基础上，还需要每月选出一个审计重点，并对审计结果进行上报，对报告持续整改情况更为重视。这也充分表明稳增长跟踪审计审计周期可能更长，不同于传统审计项目几个月的审计周期。

基层审计机关做好稳增长政策跟踪审计的措施

要深化思想认识，做好宣传教育工作。对于开展稳增长跟踪审计，基层审计机关要给予高度重视，基层审计人员也需要加快观念的转变，对稳增长跟踪审计的重要性有一个充分的认识，在工作中能够及时跟进及全过程进行跟踪审计，更好的发挥出审计的重要作用。并依据相关法律法规及客观实际情况，在审计过程中及时发现和揭露政策措施落实不到位及财政存量资金盘活等违法违规行为，严格审计项目工程开展情况的审查，及时发现各类投资及经济运行中的一些倾向性问题，从而为领导决策提供重要的依据，确保中央和地方各项政策能够得到贯彻落实，进一步提升审计监督的时效性和威慑力。另外，要加强宣传工作，提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识，这样才能在审计机关对其开展稳增长跟踪审计时认真接受和配合，并充分的利用审计工作的开展来进一步促进各项政策措施的有效落实，促进经济的健康、稳定运行，为结构转型升级奠定良好的基础。对于审计过程中发现的问题，也需要及时整改，抓好落实工作。

尽快制定稳增长政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法

和审计结果公开信息，总结各地跟踪审计实践经验的基础上，紧密联系审计地区经济社会发展实际，研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度。政策跟踪审计管理办法和制度的建立，可以规范跟踪审计行为，切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性，保护好财政资金使用安全，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。

提升基层审计机关审计队伍的整体水平。开展稳增长政策跟踪审计对于审计人员提出了更高的要求，这就需要基层审计机关要重视审计人员的培训工作。通过加强对现有审计人员进行培训，有效的提升审计人员的法律意识和依法跟踪审计的能力。同时还要对审计技术进行不断创新，大力推广计算机跟踪审计方法，充分的应用现场审计实施系统，努力提高审计人员对现代审计方法运用的水平，确保审计工作效率的全面提升。同时还要对现有社会审计资源进行有效利用。由于稳增长跟踪审计涉及面较广，而且基层审计人员自身水平十分有限，因此在开展稳增长跟踪审计过程中，基层审计机关可以邀请行业专定来对审计人员进行讲课和培训，努力提高基层审计人员的专业知识水平，这样不仅实现了资源的共享，而且审计质量也能够得以全面提升。

硬化审計质量。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。在审计系统内部整合人力，上下联动、协同作战，提高资源综合利用程度。在跟踪审计成果方面，要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明，促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作，促进跟踪审计工作更好地落实。

现场跟踪审计 篇4

一、援建项目全过程跟踪审计的内容和效果

在对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计中, 通过审计模式和审计方法的创新, 采取援建项目合同履行与工程造价审计相结合的审计方式, 从项目的立项、可行性研究报告、工程量清单编制和招投标管理、建设资金拨付和使用等环节入手, 全程进行监督。

对项目立项报建情况的跟踪审计。首先对项目的用地、规划、环评审批资料进行审核校对, 从中发现该项目的业主单位没有办理委托有关部门编制环评报告、没有办理建设用地许可证和建设工程规划许可证审批手续, 也没有委托质量监督部门和安全监督部门对该项目进行质量和安全监督等问题。针对上述问题, 及时提出审计建议并协助业主单位补办有关手续。

对项目招投标管理情况的跟踪审计。通过对项目各项造价分析比较, 发现该项目的投标价和合同价超过可研和立项批复的投资额。发现该项目的工程监理没有实行招标。对已形成的超计划投资, 审计组建议市援建办积极帮助和配合受援建方讲究策略, 控制成本, 充分利用资金控制权, 严格控制工程资金的支付, 促使工程全面完成, 并在协助业主单位进行造价结算上争取主动权。

对项目工程造价控制的跟踪审计。发现该项目勘察报告对土石比例和承载力特征值表述不清, 对工程造价编制容易造成误导。勘察单位出具的变更说明, 没有按规定进行补充勘察。监理单位没有很好地履行应负的责任, 导致该工程的造价和工期不能得到很好的控制。委托的咨询机构没有认真履行职责, 在审核招标控制价没有到现场踏勘, 造成招标控制价偏高。对此, 审计组及时提出审计建议, 要求勘察单位对有关数据作出补勘, 同时, 追究相关责任, 核减包干价格;要求受委托的咨询机构在全过程控制中, 应深入现场, 及时纠正并在中间计量中重点解决土石方比例和数量的问题。

对项目建设资金拨付和使用的跟踪审计。发现该项目已预付工程款没有取得发票;过渡安置点文化服务站、广播电视站二个项目已实施完工仍未结算等问题。审计组及时提出审计建议, 要求收款单位补开发票, 今后付款均应按要求取得发票。

对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计, 取得了较好的审计效果。审计组共向市援建工作组提出了两项关于加强项目管理方面的审计建议, 11条关于加强项目造价控制方面的审计建议, 确保工程质量安全和有效控制工程建设成本, 提高了援建资金的使用效益, 发挥了审计部门为对口援建保驾护航的“免疫系统”功能作用。

二、建设项目跟踪审计的优点

从以上援建项目全过程跟踪审计实践中不难看出, 建设项目跟踪审计是非常有意义的, 其优点是也是传统建设项目竣工决算审计所不能及的, 但也难免有它的弊端。

(一) 过程性突出, 有利于完善监督机制。

对政府投资建设项目, 传统审计把介入时间安排在项目竣工之后, 审计所发现的问题和损失, 亡羊补牢, 为时已晚。而实行跟踪审计, 最突出的特点是其过程性, 对于重大投资项目和重点资金, 审计机关提前介入, 相当于给参建各方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”, 发挥审计的预防警示功能, 强化参建各方履行职能的责任意识, 及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系, 有效发挥审计外部监督作用, 完善了监督机制。

(二) 预防作用突出, 有利于规范项目建设管理

传统事后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计, 审计机关可以凭借跟踪优势, 在跟踪过程中一旦发现项目建设和管理中存在的问题, 就向有关各方提出审计警示和咨询意见, 及时揭露、制止工程建设过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题, 督促参建各方认真履行各自职责, 有效遏止工程实施中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象, 针对发现的问题建议有关方面建章立制, 防范问题再度发生, 能够充分发挥审计的预警、防御功能, 促进建设项目规范管理。

(三) 时效性强, 有利于提高审计效果

传统的事后审计, 审计人员远离建设的具体过程, 情况了解不清楚, 难以达到应有的审计深度。而跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性, 审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工的全过程, 可以深入工程现场, 经常参加重大决定事项。审计机关在跟踪审计过程中要求被审计单位边审计、边整改、边规范, 实现在过程中发现问题、纠正问题, 使问题能够及时得到有效解决, 使审计工作达到应有的深度和质量, 从面提高审计效果。

(四) 及时审价签证, 利于提高建设项目投资绩效

建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止, 严重降低了建设投资绩效。跟踪审计, 能对各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制, 防止高估冒算, 同时也能对建设阶段的各种变更进行及时的监督, 确保项目结算的准确计价, 及时控制建设成本, 减少资金损失和浪费, 明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范, 从而最大程度的引导和规范各方的行为, 防微杜渐, 整体上提高建设投资绩效。

三、建设项目跟踪审计的局限性

(一) 跟踪审计工作量大, 审计力量不足

建设项目跟踪审计是一项非常庞大的系统工程, 不仅投入大、时间长, 而且涉及的环节多、专业多、人员杂。跟踪审计涉及从建设项目的初步设计概算到竣工决算等各个环节, 需要大量人力的投入。另外, 跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求, 要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面, 同时还要具备良好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段。但审计机关现有条件下还没有足够多的审计人员和足够全面的审计人才对全部周期较长且项目规模较大的政府建设项目进行全过程跟踪审计, 任务重人手少, 审计人员疲于应付。在目前审计力量有限的情况下, 面对如此繁重的审计任务, 如此详细的审计内容, 如此长期的审计过程, 审计风险必然增大。

(二) 介入项目管理, 影响审计机关的独立性

跟踪审计是对建设项目全过程的审计, 打破了建设项目的传统管理模式, 已成为建设项目建设过程中的一个主要控制环节。参加建设项目的跟踪审计, 难免会涉及到工程管理、决策的各种环节。审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计, 提出审计建议, 促使建设单位纠正和改进工作, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 介人到建设项目管理的职能范围中。工程建设过程中的各种协调会议, 与会各方会要求审计人员发表意见, 客观上造成在一定程度上影响并参与了决策。直接介入了工程项目的管理, 使审计人员很难保持独立和超脱, 审计机关的独立性受到一定影响。

(三) 审计依据不足, 法规及制度建设滞后

建设项目跟踪审计作为一种全新的审计模式, 审计人员承担着重大的责任和风险, 这就需要相关的审计法规作为支撑。《国家建设项目审计准则》第二十三条明确对“财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目, 审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计”, 但没有可操作的具体审计准则, 其他工程管理法规也没有相应的规定, 审计人员只能根据工程审计的经验摸索跟踪审计, 难以有效提高审计质量。目前这方面的法规政策相对滞后, 使得审计人员在跟踪审计中难以对建设项目作出共性的评价和判断, 审计风险增大、审计质量难以提高, 导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

综上所述, 虽然我国目前关于跟踪审计的法规及制度还不完善, 对于建设项目跟踪审计的新方法尚待在审计实践中积极探索, 但跟踪审计监督利远远大于弊, 跟踪审计监督在国家经济政治生活中将发挥着越来越重要的作用。

摘要：建设项目跟踪审计是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式, 摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式, 强调事先的预防和控制, 是建设项目审计发展的必然选择。但建设项目跟踪审计作为一种审计创新, 尚未形成较为完善的制度体系, 不可避免的存在一定的局限性。本文从对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计实践中, 探索建设项目跟踪审计的利与弊。

关键词：建设项目,跟踪审计,探索

参考文献

跟踪审计报告 篇5

(第XX期)

审计项目名称：

编 制 时 间： 年 月 日 1

康定县审计局:

我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名专业技术人员(XXX和XXX)，前往施工现场(或XX县XXXXXX单位)对XXXXXXXXXX项目进行XXXX(跟踪、过程控制、结算)审计。

一、工程基本情况

1、工程项目名称：

2、工程项目立项依据：

3、工程项目招投标及合同签定情况：

4、工程建设基本情况：

(注：跟踪审计项目要附审计调查月报表)

二、本月审计人员审计工作实施情况

1、实施审计人员、审计工作时间：

2、审计工作过程概述：

3、审计中发现的问题，被审计单位对问题的反馈及采纳情况(要附相关资料)：

审计发现的问题具体为四部份。

(1)标题。

2

(2)审计查出的违法、违规事实(会计期间、具体行为)。

(3)定性依据。表述为：以上行为违反了******(适用的相关法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规定)的规定。

(4)审计建议。处理、处罚依据及处理、处罚意见。表述为：根据******(适用的处理、处罚依据)的规定，建议：责令改正，******(具体审计处理或处罚建议)。

每类问题一般应列有小标题。小标题应当是三个要素，即问题(定性)、金额(定量)及处理处罚建议意见。

在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号;在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。

被审计单位对查出问题的反馈及采纳情况单独表述。

三、下月工作计划

四、其他需要说明或协助的问题

审计工作月报编写人(签名)：

参加审计工作人员(签名)：

论跟踪审计在电力审计工作中应用 篇6

跟踪审计是指通过对计算机技术的合理应用, 把企业中的各种信息都输入电脑, 设置固定的审计程序对企业的信息进行随时随地的审计, 企业的管理者随时都能够得到当前最新的审计报告。跟踪审计的审计报告具有很强的及时性, 能够帮助企业的管理者更好的掌握企业的经营信息, 同时还能让外界投资者增加对企业信息的信赖程度, 随时了解企业的经营动态。

二、电力企业实行跟踪审计的必要性

随着互联网在全球的普及, 计算机技术得到了广泛的应用, 企业在日常的经营过程中的各个方面都涉及到对计算机的应用。如果电力企业不能及时的把计算机技术应用于日常的经营管理过程中, 那么企业很可能会在激烈的市场竞争中被淘汰。在现代社会, 能够掌握及时有效的信息对决策者来说非常重要, 企业管理者可以通过利用计算机技术把企业经营中的各种信息通过数据的形式传入计算机, 然后通过互联网传播出去, 这不但提高了企业信息的使用范围, 还有效的降低了企业信息的传播成本, 对企业的日常经营非常有帮助。电力企业实行跟踪审计就是充分的利用了计算机技术以及互联网技术, 它能够有效提升电力企业审计的工作效率, 还能节省审计成本, 有利于最大限度的满足企业的融资需求以及外界投资者对企业审计的需求。

三、跟踪审计在电力审计工作中存在的问题

(一) 缺乏健全的法律保障

目前, 我国大部分的企业都在沿用传统的审计方法开展审计工作, 而这种审计方法主要是针对企业日后事项进行审计, 即使最终审计的质量高也不能挽回企业已经形成的损失。跟踪审计是对企业的日常经营进行动态的审计, 它能随时随地的对各种信息进行审计, 让企业的经营者及时的了解企业的经营情况, 因此跟踪审计具有传统审计无法替代的优势。然而, 跟踪审计的动态性也决定了它的风险性, 电力企业为了更好的防范风险, 对于跟踪审计的应用非常的慎重。我国的法律对于跟踪审计的各方面情况都缺乏严格的规定。没有健全的法律法规来有效的降低使用跟踪审计的风险成为了阻碍跟踪审计在电力企业审计工作中应用的最大绊脚石, 它严重的阻碍了电力企业对跟踪审计的应用。

(二) 电力企业的信息化程度低

跟踪审计想要在电力企业广泛应用需要有配套的计算机技术做支撑。然而, 目前我国的电力企业计算机技术的应用还不是非常普遍, 企业的信息化程度相对较低, 企业即使应用了跟踪审计也不能充分的发挥跟踪审计的效果。电力企业应用跟踪审计后, 如果没有完善的信息系统做为保证, 那么企业就不能很好的保证信息的完整性与有效性, 审计结果的质量不能得到可靠的保证, 企业运用跟踪审计的目的就不能达到了。电力企业的信息化程度低不但影响了企业对跟踪审计的应用效率还影响了跟踪审计的应用质量。

(三) 应用跟踪审计的技术水平相对较低

跟踪审计在我国应用的时间比较短, 我国企业在审计工作中应用跟踪审计的技术水平不是非常的高。我国有的电力企业应用了跟踪审计后, 由于审计技术不到位, 审计的水平不是非常的高, 审计报告的数据不准确, 跟踪审计的作用不但没有充分的发挥出来, 管理人员运用了错误的审计报告数据, 很可能做出不利于企业发展的错误决策。电力企业想要通过跟踪审计来提升审计效率, 不断提高企业的审计水平必须要高度重视审计技术的重要性。

四、如何进一步提高跟踪审计在电力审计工作中的应用

(一) 建立健全的法律来规范跟踪审计的行为

为了有效降低企业的审计风险, 我国应该建立健全的法律法规来不断的规范跟踪审计的行为, 保证企业实行跟踪审计的过程中能够有法可依, 有效降低电力企业的审计风险。我国的电力企业大部分都是国家重点扶持的产业, 它是我国国民经济的支柱。我国政府为了有效加强电力企业的审计水平, 应该不断提升审计的质量, 不断强化对电力企业的审计管理, 应该加强对法律的规范, 通过健全的法律有效的控制和管理企业的审计活动, 降低电力企业运用跟踪审计的风险。各地区额政府部门要根据各地电力企业的实际情况, 因地制宜的制定符合地区实际情况的法规和相关制度, 具体问题具体分析, 一切从实际出发, 最大限度的帮助企业把跟踪审计应用到实处, 提高电力审计的工作效率与审计质量, 帮助电力企业更好、更快的发展。

(二) 加大电力企业的信息化建设

对于电力企业来说, 企业想要获得更快、更好的发展必须加大企业的信息化建设。企业的连续审计工作与企业的信息化程度的关系非常紧密。如果企业的信息化程度高, 企业跟踪审计的效率能够得到非常快速的提高, 同时企业的审计工作的质量还能得到可靠的保证。因此, 作为电力企业应该积极的加强对信息化的建设。首先, 电力企业的管理者应该加强对信息化重要性的认识, 在企业的日常经营过程中积极的宣传信息化的重要性, 让每个员工都有信息化的意识, 一方面不断提高自身信息化的技术水平, 另一方面还能积极的配合企业信息化建设工作的顺利实施。其次, 电力企业应该加大对信息化建设的资金投入, 购买最新的信息化设备, 利用优质的信息化设备保证电力企业信息化水平的快速提高。再次, 电力企业应该重视对审计人员信息技术的培养, 保证企业的审计人员能够熟练的运用信息技术来施行跟踪审计, 以此来加大电力企业对跟踪审计的应用范围和应用水平。

(三) 加大对跟踪审计技术的研究开发

电力企业在拥有了完善的信息系统后, 还需要具备先进的跟踪审计技术。目前我国跟踪审计的技术还不是非常的成熟, 阻碍了跟踪审计在电力企业的应用。因此, 作为电力企业应该根据自身的实际情况, 加强对跟踪审计技术的研究与开发。研究出来适合自身企业发展, 能够有效提升企业的审计技术水平的审计技术, 通过技术创新来加强跟踪审计在电力企业的应用范围和应用的效果。首先, 电力企业应该研究与跟踪审计相关的软件, 通过审计软件降低审计人员对于跟踪审计的应用难度, 提高跟踪审计的应用范围。其次, 电力企业应该设置专门的部门来开发审计技术, 通过提高审计技术水平提高跟踪审计的工作效率和实行效果。再次, 加大对跟踪审计技术研究人员的重视, 在电力企业日常的经营中, 发现优秀的跟踪审计技术人员要重点培养, 通过薪资和休假等多种形式对其进行奖励, 提高审计人员研究和应用跟踪审计的积极性和创造性。提高电力企业对跟踪审计技术的研究开发能力。

五、总结

跟踪审计在电力企业的审计工作中是势在必行的, 作为电力企业应该抓住这次机会, 勇于迎接外界带来的各种挑战, 从多方面改善企业应用跟踪审计过程中存在的问题, 保证跟踪审计能够更好、更快的应用到电力企业, 提高电力企业审计工作的工作效率和工作质量。

参考文献

[1]邓少灵.企业IT审计的框架[J].中国审计, 2012 (01) :58-60.

[2]郝晓玲.信息系统审计与控制框架初探[J].上海管理科学, 2013 (04) :41-43.

跟踪审计效果分析和思考 篇7

跟踪审计是适应现代经济发展而产生的一种审计创新模式, 是一个全新的概念, 至今没有完整准确的定义。《审计法》按投资性质划分明确了审计范围, 规定了监督内容, 而《审计法实施条例》对监督内容作了进一步细化, 《审计机关国家建设项目审计准则》突出强调财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目, 可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。因此, 从项目投资主体而言, 审计范围包括政府投资和以政府投资为主的建设项目;从项目实施看, 审计时间包含前期准备、建设实施、竣工投产的全过程;从审计目的来看, 其主要监督项目实施行为的真实性、合法性和效益性。

相对跟踪审计而言, 社会投资项目审计咨询需求更多的是全过程造价管理咨询, 依据中价协《建设项目全过程造价咨询规程》关于全过程造价管理咨询的定义, 是指受委托方的委托, 运用工程造价管理的知识和技术, 为寻求解决建设项目决策、设计、交易、施工、结算等各个阶段工程造价管理的最佳途径而提供的智力服务。

目前, 行业内普遍实行的跟踪审计, 从其工作内容而言, 往往在监督的同时了造价咨询方面的智力服务。如上海等地开展的投资监理, 也就是跟踪审计服务的一种。

二、跟踪审计优势

跟踪审计采用关口前移方式全过程介入, 能及时发现苗头性、倾向性问题, 积极促进整改和规范, 防止问题发生。随着政府审计部门对政府或国有投资项目监督力度的不断加大, 项目业主从防范审计风险角度, 迫切需要专业机构为其把关, 以经得起政府审计的检查监督, 同时, 可以利用中介机构的专业力量, 为其项目管理决策提供支持。

一是有利于规范项目管理。事后审计由于时间介入滞后、信息不对称、问题隐蔽等原因, 使审计监督缺乏相应力度和深度。跟踪审计则将审计监督贯穿于项目实施全过程, 及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场签证管理和分阶段工程结算等投资控制环节中常见的或苗头性的问题, 促使建设单位加强内控管理, 杜绝工程实施中的瞎指挥、乱签证、乱变更等现象, 促进建设单位规范项目运作。

二是有利于提高项目绩效。通过跟踪审计, 使资金筹措、使用的合理合规性与“经济性”相结合;使概算执行、招投标、工程结算等与“经济性”相结合;使管理形成的损失浪费与“效率性”相结合;使立项决策、建设规模 (标准) 的执行与“效率性”、“效果性”相结合。

三是有利于减少施工合同法律风险。工程结算中常见的合同主要条款与招投标实质性内容不一致、工程签证不符合合同实质性约定以及工程签证不合理、不规范现象, 极易导致合同纠纷, 通过跟踪审计对招标文件和合同商务条款的重点审查以及清标分析, 提高合同履行可操作性、合法性, 避免产生理解与执行的偏差。

三、跟踪审计工作方式

根据项目建设规模、建设周期、建设要求和审计成本、审计要求等因素, 跟踪审计介入方式主要有定期跟踪、定点跟踪、综合跟踪、驻场跟踪等。

在实践中, 大部分是以开工建设作为跟踪介入点, 采用定期定点相结合方式, 对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求及时跟进。

1. 定期跟踪。

对投资规模大、建设周期长的项目, 可根据项目特点, 将建设全过程划分为开工前、施工期间和竣工结算、决算等阶段, 进行定期跟踪监督。定期跟踪由于工作量相对集中, 工作计划性强, 但是, 对重点环节缺少实时深入地过程监督。

2. 定点跟踪。

定点跟踪是一种离散的跟踪审计方法, 需要缜密地规划和组织及相关方的配合。选择对工程投资影响较大及事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点, 是定点跟踪的前提。如某大桥工程, 由于招标文件技术专用条款与交通部2003年版计量条款略有差异, 仅“钢材”“钢筋”一字之差, 使“预应力钢绞线的工作长度是否计量”成为争议, 涉及造价1 000多万元。如在招标文件审查环节发现瑕疵, 则完全可以避免。因此, 针对投资规模、建设单位管理能力等客观条件, 着重选择对工程造价有重大影响的招投标阶段、合同签订、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等重点环节进行跟踪监督, 这些“关键点”也是项目建设和管理中比较容易出现问题的环节。有效把握“关键点”, 就可以变全天候的审计跟踪为对“关键点”的跟踪, 从而提高了审计效率, 降低了审计成本, 达到事半功倍的效果。定点跟踪能够突出监督重点, 但是, 缺少对整个项目阶段性情况的掌握。

3. 综合跟踪。

综合定期跟踪和定点跟踪二种方式, 取长补短, 做到点面结合, 形成了既能对项目全过程深入、及时的重点监督, 又对各阶段的监督有系统、整体的认识, 彻底改变传统审计将工作重点放在事后对数据和文字资料的审核方式。目前大部分项目采用该方式进行跟踪审计, 取得了共赢的效果。

4. 驻场跟踪。

对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目, 采用现场常驻专业工程师, 对工程进行跟踪服务。紧紧围绕以投资控制为中心目标, 提出合理化建议, 最大限度地发挥投资效益。驻场跟踪体现了跟踪审计全方位、深度监督的优势, 也可以在第一时间充分发挥服务功能。但是, 由于建设项目的复杂性, 必须配备足够的专业种类才能满足跟踪审计需要, 因此, 审计成本居高是该方式最大缺点。

四、跟踪审计模式

由于跟踪审计工作量大, 受项目客观条件约束, 常见的跟踪审计工作模式主要采用“现场联络+公司支持”和“集中处理”二种。

1. 现场联络+公司支持型

施工阶段由于涉及专业众多且分布在不同时间阶段, 完全按专业需要配备现场审计人员, 会造成人员闲置和浪费, 大幅增加审计成本。因此, 通常以保证审计效果为前提, 选派1~2名专业能力可基本覆盖整个过程, 且工作经验丰富、组织协调能力强的为项目联络代表, 除完成自身专业范围内审计咨询外, 负责现场跟踪的联络协调, 及时根据现场实际情况, 调派其它专业工程师参与项目跟踪审计, 突出社会中介的整体实力对项目审计的专业优势。分布呈点状的建筑工程等施工阶段, 普遍采用该模式, 具有响应及时、方式灵活、工作效率高的特点。

2. 集中处理型

针对工程投资大、规律性强、管理规范的特点, 审计组定期集中赴工程现场解决处理各合同标段的审计工作, 在时间和人员方面, 相对比较集中, 同时可以形成阶段性的审计意见和建议。开工前的前期审计、竣工决算审计以及合同标段多且分布呈线状的交通工程等施工阶段审计普遍采用该模式。

五、跟踪审计需要理顺的关系

1. 处理好事前控制与事后监督的关系

目前, 许多地方审计机关组织的建设项目跟踪审计, 由于受条件限制和审计风险因素影响, 大多立足工程价款结算审计和竣工决算审计, 主要通过提前介入、掌握情况、收集资料等手段来服务监督。不参与决策与管理, 站在审计监督的位置上, 以掌握工程情况为主的做法, 对建设管理中不符合法律法规行为, 及时提出审计建议。但是, 未能满足建设各方的要求, 因此, 对具备条件的项目, 采用多种方式跟踪审计, 尝试在事前、事中实施对投资控制的监管, 参与招标、合同签订、联系单签证、工程价款结算等多个环节的前置性监督。

2. 正确把握好监督、服务和项目管理的关系

面临建设进度与工程质量、投资控制与进度款支付等较为复杂的管理内容, 作为跟踪审计监督角色, 到位不越位, 缺位不补位, 只提建议, 不代替管理, 既不以审计的身份代替管理者, 又不以专业人员的能力代替监理服务, 始终不离开监督岗位和审计职能。帮助建设单位提高管理水平, 是跟踪审计的职责, 寓监督于服务之中。

3. 处理好跟踪审计与工程结算审计的成果关系

跟踪审计成果的体现往往不如工程结算审计来得直观, 何况工程结算审计的收费大部分主要还是以核减造价为基数的。经过对工程的变更联系单和无价材料的咨询, 已基本拧干了水分, 虽然方便了建设单位工程款的支付, 却容易影响社会中介机构最后的工程结算审计的积极性。这样, 若不能及时地体现跟踪审计的成果, 往往跟踪审计得过且过的做法, 失去跟踪审计的意义。因此, 需要进一步研究跟踪审计与工程结算审计费用支付的科学方法, 以保证两者的成果均能得以巩固。

六、跟踪审计的误区

1.“全过程”与“抓重点”的关系。

政府投资项目量大面广, 而审计资源总是有限的, 即使组织社会中介力量, 跟踪审计也只能覆盖部分政府投资项目。所以, 跟踪审计应量力而行, 有所为有所不为, 在坚持竣工决算必审制的前提下, 抓住政府关心、百姓关注的重点项目, 根据工程造价管理的不同环节和阶段, 针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法, 选择关键环节, 有的放矢, 做深做细, 审出成果, 防范审计风险, 确保审计质量。以跟踪审计为点, 以竣工决算审计为面, 点面结合, 以点带面, 全面推动政府投资项目审计的深入发展。

2. 协调处理监督与服务的关系。

在工程前期, 工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段, 跟踪审计可以充分发挥在工程量清单审核、招标投标评议、合同条款把关等方面的作用, 将问题提前考虑, 提前提醒。施工过程中, 工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因, 审计工作重点应在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析, 为建设单位提供审计建议。另外参与材料的选购工作, 包括甲供材料考察, 提供材料的市场行情和参考价格;对现场的实际施工情况进行监督, 并对隐蔽工程进行鉴证。切忌将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 只简单地关注工程造价, 不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常, 也不为工程建设提供合理、有效的审计建议。

3. 跟踪审计角色错位。

跟踪审计与事后审计相比, 仅是审计方式的改变, 并未改变审计的本质。在实际操作中, 由于时间长、环节多、关系复杂, 往往容易产生审计定位偏离, 不是从第三方角度来实施审计, 而是从建设单位的角度来参与和评价审计事项, 甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等, 就失去了审计监督的意义。或者直接参与投资项目管理和经济活动的相关决策, 损害了审计的独立性, 造成了审计职能越位, 破坏了部门权力之间的相互制衡。

4. 对社会中介的责任定位模糊。

社会中介机构作为政府审计资源的有力补充, 突出表现了社会中介的专家作用, 尤其在当前新工艺、新技术层出不穷的情况下, 有效避免审计在自己所不熟悉、或不专业的领域发表错误意见的可能性, 以及不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真, 规避了审计风险的产生, 使审计的建议更具专业性。不可否认, 社会中介不能替代政府审计机关的工作, 以“中介机构对其工作结果负责, 审计机关对利用其结果所形成的审计结论负责”为原则分摊责任, 充分发挥审计机关的权威作用和社会中介机构的专家作用, 细化双方的合同权利和义务, 在实际工作中, 避免简单地定位成“警察”与“协警”的关系。

七、结语

跟踪审计作为审计机关加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式, 已在许多地方广泛开展, 同时, 也被社会投资所看好。作为一种新的审计模式, 现行的法律法规及审计准则尚缺乏相关的规定, 加上跟踪审计自身在操作模式上的特点, 很多问题尚有待进一步研究。因此, 在坚持审计的客观性、独立性、公正性基本原则前提下, 以科学发展观理论为指导, 融合审计的监督与服务的功能, 完善跟踪审计定位等系列问题。

参考文献

[1]朱颖.浅析企业如何做好建设项目工程造价跟踪审计[J].当代经济, 2012 (24) .

[2]陈红.建设项目在建跟踪审计探讨[J].知识经济, 2009 (09) .

[3]潘萍.论全过程跟踪审计与全过程造价控制[J].经济研究导刊, 2008 (17) .

电力安装工程跟踪审计探析 篇8

关键词：电力安装工程,建设项目,跟踪审计

1电力安装工程建设项目跟踪审计的范围

电力安装工程跟踪审计的范围, 应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查, 包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、 工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求, 对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后, 结合现场勘察对比, 确认工程建设资金结算和造价的规范性。

2电力安装工程建设项目跟踪审计的内容

全过程跟踪审计的主要内容和关注要点, 应根据工程不同阶段进行确定。

2. 1立项阶段

在投资立项阶段, 主要通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性, 为决策层提供决策依据, 降低投资风险, 提高投资效益。

2. 2设计阶段

在设计阶段, 工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响, 设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷, 将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性, 将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施, 技术管理部门对图纸的修改和完善, 对设计方案经济合理性的评价方法等。

2. 3招投标阶段

这是项目建设过程中非常重要的一个环节, 通过公开招投标程序来确定施工单位, 可以合理控制工程造价, 确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价, 检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求, 招投标程序是合法, 招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制, 清单项目有无漏项或重复, 审查工程计算的准确性, 项目特征描述是否准确完整, 有无漏项和重项, 审查招标控制价计算是否正确合理。

2. 4合同审查阶段

对中标单位跟踪合同的跟踪审计, 主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容, 如主要条款要与招投标文件保持一致, 合同主体是否经评标小组确定, 内容齐全完整, 意思表达清晰准确, 重点关注与工程造价有关的条款, 如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式, 清单项目及变更项目的结算办法, 工程质保金。

2. 5设计变更与签证

在施工过程中, 设计变更与签证越多, 造价变化越大, 变更与签证是跟踪审计的重点, 此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备, 重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证, 审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见, 及时预测对工程造价的影响, 及时提出审计建议和意见。

2. 6隐蔽工程审计

由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难, 审计人员要关注隐蔽工程的各个工序, 详细记录审核过程, 适时拍摄照片和录像记录, 预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。

2. 7工程进度款审计

重点关注工程款进度款计算是否正确, 避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价, 重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述, 检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致, 注意区分工程量清单内外项目的结算方式, 清单中已包含的项目按投标报价结算, 清单未包含项目按合同约定计价方式结算。

2. 8工程结算阶段

工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性; 审查预付款和甲供材料是否全部扣回, 业主分包工程是否已全部扣减, 扣减金额是否计算正确; 项目工程量及工程总价款的计算是否准确, 取费依据是否正确; 审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内, 有无漏项重项, 工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算审计中, 重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则, 确保工程控制质量和造价。

3结语

如何做好电力安装工程建设项目的跟踪审计是审计人员不断探索和充实提高的一门学问, 特别是当前国家加强能源等基础设施建设, 电力体制改革的新形势下, 更需要审计人员与时俱进、开拓创新, 为电力安装工程项目全过程跟踪审计献言献策。

参考文献

[1]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究, 2005 (1) .

现场跟踪审计 篇9

一、绩效审计、建设工程跟踪审计的界定

(一) 绩效审计的概念及内涵

20世纪下半叶, 审计理论取得的一个突破性发展是将绩效审计引入国家审计领域。从它产生以来, 经过各国的实践, 已形成了一系列概念。世界各国对政府绩效审计的称谓并不统一, 英国称为货币价值审计, 加拿大称为综合审计, 奥大利亚称为效率审计, 瑞典称为效果审计, 美国称为绩效审计, 也有称之为专题审计或全面审计的, 我国学术界倾向于使用“绩效审计”。绩效审计在各国不尽相同, 因此也有多种定义。如美国审计总署在《政府审计准则》中认为, 绩效审计就是客观、系统地检查证据, 以实现对政府组织、项目活动和功能进行独立评价的目标, 从而增强公共责任性, 为实现监督和采取纠正措施的有关各方决策提供信息。英国《国家审计法》提出:绩效审计是一种对被审计单位使用资源以履行其职责的经济性、效率性、效果性的审计。澳大利亚审计署将绩效审计界定义为:绩效审计的目标是鼓励和支持政府公共管理部门改进管理, 更计划、更经济、更有效地使用稀缺资源, 最终实现价值增值。世界审计组织在《利马宣言》中定义为:绩效审计是对政府工作的效果性、经济性和效率性进行的审计。目前, 世界学术界对绩效审计主要有三种观点:一是以Bemadin为代表的结果论。认为绩效应该定义为工作的结果, 因而绩效审计应该以审查结果为基础来评价管理业绩。结果论强调绩效审计以效果性审计为主。二是以Campben为代表的行为论, 提出绩效是行为的同义词, 它是人们的能观察到的实际行为表现, 不是行为后果或结果, 而是行为本身;就定义而言, 它只包括与组织目标有关的行动或行为, 能够用个人的熟练程度 (即贡献水平) 来定等级 (测量) 。行为论强调绩效审计主要以经济性和效率性审计为主。三是以Brach为代表的综合论, 认为绩效既是行为也是结果, 行为由从事工作的人表现出来, 将工作任务付诸实施, 不仅仅是结果的工具, 而是为完成工作任务所付出的脑力和体力的结果, 并且能与结果分开评判。综合论强调绩效审计的重点应放在“业绩成果和方法”上。笔者借鉴大多数学者的观点并根据自己的理解, 试将绩效审计定义为:“绩效审计是审计人员采用现代技术方法, 依据一定的审计标准和程序, 客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性、效果性的程度进行独立审查评价, 提出改进意见, 改善公共责任, 为有关方面决策提供信息。”经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个基本要素。经济性 (Economy) 是指耗费最低的资源, 获得一定数量和质量的产出, 也就是节省的程度。效率性 (Efficiency) 是指产出 (如产品、服务) 与投入 (所用资源) 的关系;即一定的投入所能得到的最大产出, 或一定的产出所需的最少投入。效果性 (Effectiveness) 是指既定的目标实现的程度或一项活动预期的结果与实际结果之间的关系;对效果性审计主要是检查预期目标是否达到。

(二) 建设工程跟踪审计的概念及内涵

在建设工程跟踪审计理论的研究中, 对其定义尚未形成一致看法, 有的基于工程建设全过程跟踪审计、有的基于仅对施工阶段的跟踪审计来作定义, 有的则基于咨询公司参与跟踪审计来作表述等。笔者借鉴他人研究成果, 并通过对建设工程跟踪审计实践的总结与提炼, 试将跟踪审计定义为:建设工程跟踪审计, 是审计部门以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对工程建设活动实时进行审计监督、分析和评价, 并将审计结果及时作用于工程建设活动的一种审计形式。其目的是加强监督, 促进管理, 控制规模, 节约投资, 保障建设资金合理、合法使用并提高投资效益, 缩短建设周期, 提高工程质量, 实现建设工程综合效益最大化。在上述建设工程跟踪审计定义中, 其核心是“实时审计”和“及时作用”。“实时审计”既有“跟踪”的含义, 又强调了跟踪审计与工程建设活动的紧密程度;“及时作用”强调了跟踪审计的目的, 即审计结果及时作用于工程建设活动修正其偏差。在建设工程跟踪审计的实践探索中, 也存在多种操作模式, 尚未形成共识和规范。建设工程有大小之分, 有新建与维修、扩建之别, 从跟踪审计的审计成本和综合效益的角度考虑, 根据不同工程的不同需要, 采用不同的操作模式是必要和可行的。笔者试图按跟踪审计介入工程建设活动的介入点, 将操作模式分为“全程介入法”、“重点介入法”和“适时介入法”。“全程介入法”是对建设工程从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计的模式;“重点介入法”是根据需要选择工程建设活动的重点环节跟踪审计的模式;“适时介入法”是根据需要选择工程建设活动的适当时段介入跟踪审计的一种模式。我国教育部在《意见》中提出:大中型建设工程应实施全过程审计;也可根据重要性和成本效益原则, 结合内部实际情况, 对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。《意见》中的“全过程审计”与“跟踪审计”的涵义是一致的, 对“部分阶段或环节进行全过程审计”即为“适时介入法”和“重点介入法”的模式。建设工程跟踪审计改变了传统的工程竣工结算审计模式, 把审计关口前移, 加强了工程建设过程审计监督, 发挥了审计工作促进工程项目科学决策和管理的作用, 改善了竣工结算审计中发现了问题也“木已成舟”大多难以改变和挽回的局面, 提高了审计工作的科学性和公正性。

二、绩效审计在高校建设工程跟踪审计中的意义及应用

(一) 绩效审计在高校建设工程跟踪审计中的意义

绩效审计是当今世界政府审计的主流, 产生以来主要应用在政府审计领域, 但由于具有的科学性、系统性, 应用于高校建设工程跟踪审计是可行的、并具有现实的需要和发展前景。 (1) 跟踪审计是高校建设工程审计的重要创新。首先, 加强审计工作的监督作用。审计的基本职能是监督, 传统的建设工程竣工结算审计是事后把关, 跟踪审计将审计关口前移, 注重了工程建设过程审计监督。有利于提高建设工程实施的透明度和公信度, 防范产生错误和腐败行为, 及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为, 制止不正之风, 促进党风廉政建设, 提高基建干部的自律意识。其次, 充分发挥审计工作促进工程项目科学决策和管理的作用。传统的基建工程竣工结算审计属于事后审计, 审计人员没有掌握建设工程的全部情况, 难以全面地发现问题, 即使在审计中发现了问题, 也“木已成舟”, 大多难以改变和挽回。基建工程跟踪审计, 审计人员实时跟踪了解工程建设活动, 有利于及时发现问题, 及时提出审计建议, 促进有关方认真履行各自职责, 相互配合, 实施科学决策和管理, 把问题处理在萌芽之中。从而达到控制工程造价, 防止资金流失和浪费, 提高工程质量, 保证建设周期的目的。最后, 提高审计工作的科学性和公正性。传统的建设工程竣工结算审计, 审计人员主要依据的是有关方提供的结算资料, 对工程全貌缺乏充分了解和没能掌握第一手材料, 难以对工程作出全面科学的分析评价。在工作实践中, 施工方常常对审计结果持不同意见, 拒绝在审计报告上签字, 而工程审计人员又难以提供充足的证据, 造成工程结算困难甚至延误结算时间。基建工程跟踪审计, 审计人员参与了施工过程, 对工程建设用工、用材等工程建设元素有直接的了解, 对隐蔽工程、工程变更等事后难以查明或可能产生争议的建设环节, 可以充分了解并作出现场记录。从而使审计结果更加科学、更加公正, 同时也避免或减少了竣工结算的矛盾。 (2) 绩效审计是现代审计发展的重要方向。首先, 绩效审计的目标明确, 且具操作性。绩效审计不仅是提出了一种概念, 更是将审计要求 (目标) 归纳提炼为可以量化的“经济性、效率性、效果性”三个要素, 明晰了审计的切入点, 提高了实现审计目标的可操作性。绩效审计目标揭露反映了体制转轨时期影响经济活动的体制性、机制性和管理性问题。其次, 加强了权力的制约和监督。绩效审计促进了问责机制的建立, 重点揭露和反映由于行政权力失控或不作为、乱作为造成的公共资源配置不当、管理不善、利用率低下等问题。在行政效能方面, 重点披露由于体制不顺、职责不清造成的行政成本高、资源浪费大、行政效率低的问题。通过审查与评价审计对象使用公共资金的经济性、效率性和效果性, 促进其正确决策, 依法理财, 有效履行职责, 提高管理水平。最后, 促进可持续的科学发展。绩效审计分析和评价由于体制缺陷、管理缺损所导致的影响经济社会全面、协调、可持续发展的深层次问题;并深入分析其产生发展的根本原因, 从体制、机制和管理的层面上提出解决问题的意见和建议, 引起有关决策部门和社会对这些问题的重视和关注, 从根本上达到促进规范部门、单位和企业的内部管理, 深化经济体制改革, 完善社会主义民主与法制, 提高各类经济活动的经济和社会效益, 促进可持续的科学发展。 (3) 绩效审计明晰了高校建设工程跟踪审计目标。绩效审计回答了“审什么”, 提出了审计目标为绩效目标。在高校建设工程跟踪审计实践中, 存在审计目标不明确或偏颇的问题, 从而导致审计资源浪费或达不到理想的审计目的。基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计, 明晰了高校建设工程跟踪审计的目标为绩效目标。我国教育部《意见》中提出:通过审计, 有效控制并真实反应工程造价, 降低工程建设成本, 提高投资效益, 完善建设工程管理, 维护教育部门和单位的合法权利, 促进廉政建设等, 提出的审计要求反映了绩效目标。另外, 在高校建设工程跟踪审计实践中, 审计的视角往往是真实性、合法性。在绩效审计视野下, 跟踪审计的目的不仅仅在于揭露公共资源管理使用中存在的问题, 而是更注重于通过对工程项目的“经济性、效率性、效果性”审计, 发现问题, 提出建议, 促进完善制度, 促进提高管理水平, 从根本上消除影响绩效的因素。通过绩效审计, 能更好地实现我国《审计法》提出的加强审计监督、“提高财政资金使用效益”的审计目的。 (4) 跟踪审计是实现绩效目标的有效途径。跟踪审计回答的是“怎么审”, 提出了跟踪实时审计的审计途径。建设工程跟踪审计相比于传统的工程竣工结算审计模式, 把审计关口前移, 实现了工程建设过程实时审计监督, 并将审计评价意见及时作用于工程建设活动修正其偏差, 发挥了审计工作促进工程项目科学决策和规范管理的作用, 改善了竣工结算审计中发现了问题也“木已成舟”大多难以改变和挽回的局面, 提高了审计工作的科学性和公正性。绩效审计关注的是建设工程项目的绩效, 对建设工程的“经济性、效率性、效果性”进行全面的评价。虽然说工程竣工后进行绩效审计分析, 提出改进意见、以警示后来是必要的, 但对已建工程为时已晚。跟踪审计参与了建设过程, 是实时审计, 发现问题及时提出审计建议, 能把问题处理在萌芽之中。因此, 在基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计中, 绩效审计作为建设工程跟踪审计的内核, 明晰了跟踪审计的目标 (即绩效目标) ;跟踪审计是建设工程绩效审计的载体, 是实现绩效审计目标、提高工程项目绩效的有效途径。

(二) 绩效审计在高校建设工程跟踪审计的应用

在高校建设工程项目中经济性就是工程项目立项的科学性与可行性, 工程项目建设成本的节约性, 工程项目建设资金筹集成本和使用成本的节约性。效率性主要是工程项目建设资金运用是否得当, 有无超标准建设问题, 工期是否得到保证。效果性主要是指工程项目建设目标的实现情况, 是否达到预期的标准和质量, 是否取得预期的效益。这里的效益不仅仅是经济效益, 更主要是指办学效益和社会效益。其主要审计内容是: (1) 审查工程项目立项的正确性和可行性。项目立项决策的正确和可行是实现经济性目标的基本保证。目前在高校基本建设中还存在两种现象:一是为了本单位的利益, 为了争取国家投资盲目上项目, 造成投资失误;二是对整体规划和立项缺乏科学深入的调研和论证, 产生重复建设和追求大而洋的超标准建设, 造成资金浪费。进行可行性论证是关键。要从根本上解决此类问题, 就必须在项目立项决策阶段进行严格的科学论证和分析, 做出正确的决策。所以, 在绩效审计视野下审计工作首先要关注工程项目立项的正确性和可行性。 (2) 审查工程项目概算的科学性和合理性。项目概算是在初步设计的基础上编制的, 是建设工程项目从筹建到竣工交付使用所需要的全部经费的预算。多列概算可能造成建设资金沉淀, 也可能使投资控制的尺度放宽, 影响工程项目的经济性和效率性。少列概算则可能使必要的建设内容因缺资无法实施, 达不到项目所期望的整体功能, 使效果性受到影响;或是计划外借贷而增加财务成本。审计要及时关注项目概算的科学性和合理性, 针对实际建设内容进行审核、比较、分析、评价, 提出审计意见。 (3) 审查招投标环节。审计应重点关注招投标环节中的拦标价 (或标底) 的编制与确定、招标文件的编制、招标过程的公开公平公正问题。一个科学合理的拦标价对控制工程造价十分重要, 直接影响到工程项目的经济性和效率性, 要审查施工图纸是否完整, 并根据有关定额标准和市场行情对“量”和“价”进行认真核查。招标文件是工程合同的重要组成部分, 要重点审查招标文件的重要条款是否遗漏或含糊不清。审查招标过程的公开、公平、公正性, 避免招标流于形式, 失去市场竞争的目的。 (4) 审查施工合同。建设工程合同确定了建设项目的价格、工期和质量目标, 明确了双方的责任、权利和义务, 是建设项目管理的核心内容和法律文书。主要检查合同有无背离招投标的实质性内容, 是否存在不合法或不合理的规定, 是否存在有重要内容遗漏和含糊不清的条款。防止由于工程合同的疏漏或人为的偏向, 导致建设资金“合法”地流失或侵占。 (5) 审查施工环节。施工环节的审查要重点关注工程变更、隐蔽工程、用材 (特别是主材) 等。工程变更直接影响到工程造价, 要重点审查工程变更的必要性、工程变更“量”和“价”的合规合理性。隐蔽工程的偷工减料和建筑用材的低劣, 将影响到工程质量, 要审查隐蔽工程和用材是否符合设计要求。 (6) 审查资金的管理和使用情况。对资金管理和使用情况的审查, 要抓住资金流程这条主线, 从立项、拨付、管理、使用等几个环节, 检查资金是否及时、全额到位, 是否存在转移、侵占、挪用或者变相挪用建设资金等问题;审查工程进度款是否严格按合同支付、有无提前支付和超额支付等问题。切实保证建设资金能够专款专用, 保证资金的运作安全, 杜绝损失浪费, 提高资金的使用效益。 (7) 竣工结算审计及绩效分析。工程竣工结算审计, 是在承包商申报的竣工结算资料的基础上进行的, 审计的重点内容, 应放在工程量计算是否准确, 申报的竣工结算的定额套用、各项取费、施工索赔是否正确等方面。在竣工结算审计提供的数据的基础上, 然后结合项目建成后实际运行的效果, 对工程项目的绩效进行全面的分析评价, 提出审计意见。

三、基于实现绩效的高校建设工程跟踪审计方法

(一) “决策型”建设工程跟踪审计操作方法

“决策型”操作方法是使跟踪审计融入工程建设活动之中, 跟踪审计人员参与工程建设活动的监督管理, 跟踪审计意见具有否决权。具体操作过程如 (图1) 所示:跟踪审计接受工程活动信息, 经审计分析后, 提出审计意见。审计意见有两种, 一是发现问题提出审计建议, 作用于工程建设活动, 工程建设活动必须按照审计建议作出修正或工程建设活动的有关方给予答疑, 反馈给跟踪审计;二是审计通过, 工程建设活动继续。“决策型”操作方法强化了跟踪审计的作用, 能很好地落实绩效评价意见, 且简单易行, 但对审计人员的工作能力及综合素质提出了更高的要求。目前, 高校内部审计力量不足, 建设工程跟着审计一般是采用委托审计, 即请社会上有资质的造价公司来做, 加之高校内部管理体制的限制, “决策型”“跟踪审计操作方法不适应高校的现实。但由于它具有的优点, 有着发展前景。

(二) “建议型”建设工程跟踪审计操作方法

“建议型”操作方法是跟踪审计参与工程建设活动, 实时对建设活动进行审计分析, 提出审计意见, 审计意见直接作用于工程建设活动只有建议权, 但能通过决策方 (学校决策机构或上级主管部门) 行使否决权。具体操作如 (图2) 所示:跟踪审计接受工程活动信息, 经审计分析后, 提出审计意见。审计意见有两种途径作用于工程建设活动, 一是直接作用于工程建设活动, 提出建议, 充当参谋, 工程建设活动的各方应高度重视审计建议。二是当跟踪审计认为是重大的、原则的问题, 而直接作用后没有得到满意的“反馈信息”时, 通过具有否决权的决策方作用于工程建设活动, 对建设活动进行干预。“建议型”操作方法虽不能像“决策型”操作方法那样作用直接, 但弥补了“决策型”的缺陷, 且适应于目前高校的管理模式。因此, 更加适用于高校建设工程跟踪审计。

参考文献

[1]聂子轩:《建设工程项目跟踪审计浅析》, 《科技资讯》2007年第14期。

[2]尤树林、朱靖娟:《高校基建工程跟踪审计的理论依据与实践操作》, 《教育教学管理》2007年第1期。

[3]周原:《试论建设工程跟踪审计模式》, 《武汉理工大学学报 (信息与管理) 》2008年第6期。

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[5]孙平:《林业重点工程应用绩效审计探析》, 《中国林业经济》2006年第4期。

工程建设项目跟踪审计探析 篇10

工程建设项目的实施是一个庞大而复杂的系统工程，其投资大，工程建设周期长，涉及的单位和人员众多。加强跟踪审计具有重要的作用：1.通过工程建设项目全过程的跟踪审计，能规范施工行为，监督设备和材料使用，节约使用资金，保证工程质量，全面提高工程建设管理水平。2.通过跟踪审计，可加强工程全过程的监督和管理，精确地计算工程各阶段耗费，更好地控制和管理工程造价，及时改正和追究监理等其他有关部门在工程建设中造成的差错，促进监理单位恪尽职守，确保工程建设工期、质量和安全，提高工程建设水平，争取最佳投资效果。3.工程建设项目审计涉及的范围和内容广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计。通过实施跟踪审计，既可以纠正工程建设项目审计中长期存在的“九重九轻”现象，又可以促使审计人员转变观念，大胆参与全过程审计，真正发挥审计的作用。4.许多工程建设项目是通过招投标进行的。通过跟踪审计，能够事前介入，规范工程建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价、降低工程成本，提高国家投资效益。

二、工程建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计作为工程建设项目审计的一种全新方式，目前正处于积极的探索和总结阶段，还存在以下几个问题：

（一）法规制度的刚性约束不强，工程建设项目跟踪审计覆盖面不广。

工程建设项目从立项、设计、施工到竣工使用，包括诸多环节，需要相应的法规制度约束，才能确保工程建设的顺利完成。而现行的法规、制度虽然明确规定对国家投资工程建设项目必须进行国家审计，但却没有明确规定必须进行跟踪审计，致使有些工程建设单位规避跟踪审计，形成工程建设项目的跟踪审计盲区，造成工程建设项目跟踪审计覆盖面太窄，影响了审计作用的发挥。

（二）操作规程的科学性不强，工程建设项目跟踪审计随意性太大。

同一个工程建设项目涉及好几个专业，需要各个专业的审计人员，而工程建设单位不可能有很多审计人员，这就需要有科学的跟踪审计操作规程来约束各专业审计人员。目前，许多单位没有规范科学的跟踪审计操作规程，对跟踪审计的职责、范围、内容和程序等未作出明确规定，致使跟踪审计由审计人员个人决定，工程建设项目跟踪审计随意性大，被审单位无从适应。

（三）审计力量不足及素质较低，

工程建设项目跟踪审计目标难以实现。跟踪审计业务涉及的内容多，范围广，工作量大，时间长，工程建设过程复杂。为了实现跟踪审计的目标，必须有足够的审计人员参与其中，同时对审计人员的素质、专业知识有更高的要求：不仅具有较强的政策性，而且要有较宽的知识面和较丰富的业务工作经验;不但要熟悉工程建设管理，而且要有一定的会计、审计、管理知识，还要熟悉有关法律法规，能查找工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价，以达到审计的目的。实践中，许多工程建设单位审计人员少，大多侧重于财务审计，对工程项目管理缺乏相应的专业知识与经验，较难适应工程建设项目的综合性审计要求，难免忽略工程建设管理流程中存在的问题，容易做出不全面、不恰当的审计结论，导致审计风险，难以实现工程建设项目跟踪审计目标。

（四）工程建设单位认识不足，工程建设项目跟踪审计难以深入。

很多工程建设单位虽然意识到跟踪审计的必要性和取得的成效，但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚，基本上要在施工过程中涉及变更内容时才通知跟踪审计来确认一下变更前后的情况，审核一下施工单位所申报的针对变更的价款是否合适。如涉及到特殊专业分包也只是将谈判的结果通知跟踪审计组而已。而针对变更必要性的论证过程，特殊专业需单独分包的谈判过程，则往往是跟踪审计所不知道的，导致跟踪过程难以深入。

（五）跟踪审计存在盲区，工程建设项目跟踪审计问题纠正困难重重。

目前，工程建设项目跟踪审计的介入点都是在确定施工单位签订了施工合同之后，而项目前期阶段的立项、可行性研究、方案设计、施工图设计及招投标阶段却是跟踪的盲区，又是工程建设项目的关键环节。如果未作可行性研究匆忙立项，会造成投资决策失误，给经济带来损失。如果方案、施工图设计不合理，会导致施工阶段的内容变更一个一个增加，最终造成造价难以控制、工程质量与安全难以保证。如果招投标工作不够细致，会导致违规违法现象发生等等。造成了事后要解决这些问题困难重重。

三、工程建设项目跟踪审计的对策

（一）完善规章，规范工程建设项目跟踪审计行为。

应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设工程造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度，使审计有章可循，严格按照规章制度办事，减少和避免各种错误的发生。在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，逐步完善内控制度，要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

在进行跟踪审计过程中，必须要依据相应的审计标准。1.法律、法规。如审计法、建筑法、招投标法、工程设计法、土地管理法、城市房地产管理法、市政公用事业法、住宅法等。2.规章制度。包括由国家主管部门、各级行政部门制定的规章制度和被审计单位自己制定的规章制度。前者包括各行业的财务制度、会计制度、会计准则、结算制度、成本管理制度、信贷制度、工程建设单位会计制度、基本工程建设财务管理规定、国有工程建设单位会计制度补充规定、企业基建业务有关会计处理办法的通知等;后者包括被审计单位自己制定的内部控制制度、资金管理制度、质量控制制度等。3.预算、计划和经济合同。包括设计概算、施工图预算、工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同等。4.业务规范和经济技术标准。包括各种消耗定额、计价标准、计量标准、质量标准等。

（二）准确定位，抓住工程建设项目跟踪审计重点。

在跟踪审计模式下，审计成为工程建设过程中的一个重要的控制环节，工程审计与工程管理交织进行，审计人员频繁地介入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠偏和改进工作。这一操作形式很容易使审计人员偏离正确的定位即监督者的定位，而侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，同样会犯其他管理者所犯的错误，因跟踪审计而形成的权力制衡机制也就会随之瓦解。为此审计机关必须明确对此加以界定并严格遵守。要恪守《审计法》赋予的监督职能，做到“到位而不越位、不错位”。

工程建设项目跟踪审计涉及到资金、管理控制、管理服务质量、管理责任以及人、财、物等方面。因此，以控制工程建设项目投资为目标的跟踪审计，必须抓住项目实施过程的关键阶段。

一是决策阶段：投资项目可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确回答拟建项目是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程项目方案指导的原则、框架和基础。重点是审计工程建设的必要性，投资的可行性，贷款的落实情况，后续资金的保障情况，资金的回收期预算情况等。

二是设计阶段：工程设计主要是在方案可行的情况下，对投资所建工程在选址、功能等方面进行具体的设计和确定，这个阶段直接关系到投资概算的确定，设计的合理性直接影响投资的收益和资金链条的安全稳定运行。此阶段重点是审计施工图编制的合理性，工程量清单编制的准确性。对于施工图的审计主要看施工图的编制是否符合我们设计的初衷，施工图编制中有没有明显不合理的地方，施工图中对功能的要求是否有高于或达不到设计功能的情况等;检查施工图设计中建筑物的稳定性、安全性，包括地基基础和主体结构体系是否安全、可靠;检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范;检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求。对于工程量清单的审计，要求内容必须深化、计算必须细致具体，因为其是以后实行建筑安装工程包干、确定合同价款、进行工程结算、考核工程成本、实行经济核算的依据，也是招投标中评标、确定施工中标单位的依据。工程量清单审计主要是：1.工程量的审计，主要是施工图中工程量的计算审计。2.预算定额的套用，主要审查是否按预算定额的规定正确套用单价，避免高套、重套现象;定额换算是否符合规定;调整系数是否合理。3.其他费用的审计，包括预留金和暂列金的审计。4.材料价款的审计，包括材料规格、型号、品名是否明确，价格是否合理，暂估材料是否是市价波动大的材料等的审计。

三是招投标阶段：1.审计工程建设是否按规定招投标;2.审计招标的合法性;3.审计招标方式的选择是否适当;4.审计招标信息的发布方式是否适当;5.审计资格预审工作是否合规、公正;6.审计招标文件是否完备，是否存在隐患;7.审计标底;8.合同审计。此阶段的审计重点是审查项目招投标程序是否合法，招标后公示的时间是否按规定执行，最终中标价格是否符合工程建设工程招投标法的规定，合同条款是否存在不合理的地方等等。

四是施工阶段：在施工阶段审计的关键是对工程变更及签证实行有效控制，对工程进度进行合理的确认，对隐蔽工程要及时进行验收，对材料的价格要经常进行调查。要做到严格审核工程变更，避免投资失控。对签证项目要进行合理确认，避免施工单位和监理部门合伙造假。同时对工程付款进度进行控制，必须严格按照工程的进度进行付款。另外要加强对主要隐蔽工程的跟踪及工程验收的审计，最好取得第一手资料，为以后工程的结算提供依据。对于价格波动较大的材料必须进行经常的市场调查，严格按照市场价格分批进行结算。

五是竣工决算阶段：竣工决算是一个工程建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。因此，竣工决算审计主要是对工程量的增减变动进行复核，对材料的单价进行最终确认，对签证项目手续是否完整进行查验，对中标价中的有关费用进行扣减，对行政性收费是否按文件执行等进行查验等等。

（三）整合力量，防范工程建设项目跟踪审计风险。

首先，工程建设项目涉及到土木工程力学、建筑结构、地基与基础、建筑施工技术、建筑施工组织等多个学科和专业，实施建设工程项目跟踪审计大大超出了财务收支审计的范围，没有相应的知识技能就难以达到理想的效果。对此，审计机关必须十分重视，要采取有效措施，迅速提升审计技能。一要有针对性地搞好在职培训，进行多学科的整合，迅速提高在职人员的专业技能。二要适当引进全面的复合型人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。三是聘请合适的中介机构人员，既能弥补审计力量的不足，也有利于优化人才知识结构。这样既可以充分体现和发挥跟踪审计的特点和优势，又可以有效防范进行跟踪审计中的风险。其次，应加强审计人员的职业道德工程建设。工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要领域，对此，审计机关应保持高度的警惕性，把工程建设领域的廉政问题当作审计系统廉政工程建设的重中之重。一要切实落实审计人员“八不准”制度。加强检查考核，严格规范审计人员的执业行为。二要用招投标办法聘请社会中介机构人员。三要建立与跟踪审计配套的跟踪监察制度，探索新的监察机制，加大对跟踪审计的全程监察力度。

（四）提高认识，拓展工程建设项目跟踪审计思路。