第一篇：基建跟踪审计底稿
探析医院基建工程跟踪审计管理
【摘要】随着经济和社会的快速发展，我国对医院基础工程建设的投资力度不断加大。在医院的基础工程建设施工中需要加强工程的跟踪设计管理工作，保证项目投资得到科学的利用，保证工程的设计和施工质量。本文将对医院基建工程跟踪审计管理进行分析和探讨。 【关键词】医院;基建工程;跟踪审计;管理;探讨
1医院基建工程跟踪审计管理
随着我国对医院基础建设项目投资力度的不断加大，基建工程成为大部分医院主要经济活动之一。加强医院基建工程跟踪审计管理能够有效预防和治理在工程建设中产生腐败行为。在医院进行基础建设中加强跟踪审计管理能够拓宽审计范围和领域和进行审计模式的创新，控制工程项目的造价，减少资金浪费，并能够有效的避免在工程项目施工完毕后进行结算时可能产生不必要的扯皮，从而提高审计效率，促进医院管理部门的规范化管理制度化建设。医院的基础建设工程跟踪审计管理主要是指在基础建设项目中根据相关法律及相关规定审计部门通过科学、高效的技术手段对项目决策、施工等影响工程造价的阶段和因素进行系统化的监控，有效控制工程造价和促进基建管理。 2医院基建工程跟踪审计管理探讨和分析
2.1 医院基建工程决策和设计阶段跟踪审计管理和探讨
在医院基建工程决策阶段，医院必须根据自身特点和未来发展前景进行科学、高效的规划，需要具有前瞻性和科学性。在基建工程立项时需要进行严谨、细致的论证，对基建项目进行可行性研究。审计部门需要根据基建项目的功能和利用率、装饰特点进行详细论证和监督，审查基建项目的科学性和实用性、经济性，保证基建工程设计符合预算，项目建议书需要进行审批和监督，主要方法是参加有关建设项目的评审会议，监督评审过程，审查评审结果及批复文件。内容包括：上报有关部门审批的拟建方案、规模、地点、建设条件、资金来源、投资估算等报告及上级的批复文件。医院基础建设项目设计阶段是控制整个项目工程造价的关键环节和有效阶段。在项目招标中需要遴选符合相关规定的公司进行设计，要求其设计任务书务必科学、细致。相关部门进行设计图纸的审查，避免由于设计不合理造成的项目出现不必要的风险和事故。 2.2 医院基建工程施工阶段跟踪审计管理和探讨 在医院的基础建设项目施工中现场跟踪是工程造价跟踪审计管理的必要手段和方式，审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。相关部门需要适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中需要特别关注。现场跟踪主要悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。跟踪工程实施阶段需要参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包(或委托)合同，主要审核合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。对现场设计变更及签证进行造价咨询。
施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察，新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。在医院基础建设项目施工阶段，工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控，对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由业主经营部和委派的造价咨询企业的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，进行科学化管理和监督。
一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。材料签证的造价跟踪主要注意签证的时间，市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。
2.3医院基建工程综合单价签证跟踪审计管理和探讨
在医院的基建工程中需要根据清单计价和单价的使用原则。一般在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人(甲方代表、监理工程师)协商确定单价;协商不成，报工程造价管理机构审核确定。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。 2.4 医院基建工程隐蔽工程及工程验收跟踪审计管理和探讨
在医院基建工程中主要隐蔽工程一般包括：预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致，屋面工程主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符;装饰工程主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。主要隐蔽工程验收内容主要包括地基验槽记录、基础结构验收、中间结构验收、工程竣工验收。对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。审计时工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。 结束语：
医院基建工程的跟踪审计管理是有效控制工程造价、提高投资效益和预防腐败的手段和方法。随着我国不断加大对医院基础建设的投入，医院需要做好基建项目的跟踪审计管理，不断提高医院的实力以保证人民群众的生命安全和健康。
【参考文献】
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第二篇：医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法
第一章
总 则
为加强我院建设工程管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，保证建设项目的顺利进行，根据《卫生部关于加强和规范建设项目全过程审计的通知》(卫规财发[2009]39号)等文件及相关法律法规的要求，结合我院的实际情况，制定本办法。
第一条
建设工程项目全过程跟踪审计，是指工程项目建设从投资立项活动开始至竣工验收交付使用各阶段，由审计科统一组织对工程项目造价及有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护医院的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。
第二条
医院审计科是负责工程建设项目全过程跟踪审计的职能部门，组织实施工程建设项目全过程跟踪审计工作。
第三条
对大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，审计科要对委托业务实施全过程的管理和监督。
第四条
原则上建设工程竣工项目结算送审金额10万元以上(含10万元)的，应实行招(议)投标的方式进行对外委托社会审计机构进行审计;10万元以下的，可由审计科自行审计。
第五条
建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计(勘察)管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收、竣工结(决)算后评价等各阶段的检查、控制和评价。 具体包括：
(一)工程施工前期的审计。
(二)设备、材料采购的审计。
(三)工程施工、设备、材料采购合同的审计。
(四)工程造价的审计。
(五)工程进度款的审计。
(六)竣工验收的审计。
(七)竣工结(决)算审计。
第二章
工程施工前期的审计
第六条
勘察、设计阶段主要审计勘察报告、设计文件、设计概算等，为医院确定工程投资总额控制目标提供参考，对经批准的项目可行性报告进行备案。
第三章
工程施工、设备、材料采购的审计
第七条
审计科参与施工、设备、材料采购合同审核和商务谈判。 第八条
职能部门召集相关部门根据招投标文件、中标单位承诺书、法律法规进行合同草稿审核，修改后签订正式合同。
第九条
合同正式签定后，相关职能部门将合同副本转交审计科，由审计科组织实施全过程跟踪审计。
第四章
工程造价的审计
第十十条
对工程量的审计。根据图纸和招投标文件及有关资料进行审核， 对图纸不明确的工程，审计人员一定到现场进行计量，按实际计量进行结算。
第十一条
参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更的项目审计，必须按程序报批，审计科以批准文件作为工程结算依据。
第十二条 审计人员应会同总务科对工程变更中无定额可套的项目审定其单价。
第十三条
总务科在隐蔽工程封闭前应通知审计科派人员到达现场;自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。
第十四条
总务科将签证资料及时提供给审计人员，审计人员对相关资料进行审核并进行现场勘查。
第五章
工程进度款的审计
第十五条
施工单位报送工程进度报表，经监理公司确认后上报总务科;总务科组织有关部门初步审校验收，签署意见，并提交审计科审计。
第十六条
总务科凭审计意见办理付款手续。
第六章
竣工验收的审计
第十七条
审计科参与有关部门的工程项目验收。
第七章
竣工结(决)算审计
第十八条
工程竣工验收合格，总务科对工程结算书进行初审后，将完整的竣工结算资料及时送交审计科，以便审计科合理安排工程结算审计工作。 第十九条
结算审计过程中，如出现较大分歧，由审计科主持召开协调会，总务科、监理单位、施工单位共同研究，协商解决。如出现重大分歧，报院务会或党委会议决定。
第二十条
审计科按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。
第八章
部门职责
第二十一条
审计科的职责：
(一)负责全过程跟踪审计工作的组织与实施。 第二十二条
总务科的职责：
(一)支持和配合审计科开展全过程跟踪审计工作。
(二)按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计科参加相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程验收、关键部位和竣工验收等活动，以便审计部门获取准确信息。
(三)督促工程监理和施工单位，落实审计意见。
(四)协同审计科及时解决全过程跟踪审计中遇到的困难和问题。
第九章
附 则
第二十八条
本办法由审计科负责解释。 第二十九条
本办法自印发之日起执行。
第三篇：基建项目跟踪审计中的监控点把握及其风险控制
一、基建项目跟踪审计中的监控点把握
(一)前期准备阶段跟踪审计监控点的把握
项目前期准备阶段，主要是对项目勘测设计、施工预算、招标投标、合同签订等节点进行控制。
1、在勘测设计阶段，审计的控制目标是，确定该工程项目的勘测设计单位资质是否符合规定，设计依据、标准、规范、定额是否严格执行了有关规定，设计的深度和质量是否满足要求。审计的主要内容是：(1)检查勘测设计单位的资质证书，看是否具有国家规定的资质。(2)检查初步设计或施工图设计，看是否按照有关法规、规范和技术经济政策，严格把关，精心设计。(3)检查设计方案变更，看是否经过原审批单位同意;施工图设计变更是否经过设计单位同意。(4)检查工程项目建设是否坚持了先勘测、后设计、再施工的原则，看有无边勘测、边设计、边施工的“三边”工程。
2、在施工预算阶段，审计的控制目标是，确定该工程项目概预算的编制是否严格执行了有关规定，设计概算和预算是否做到限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内。审计的主要内容是：(1)核对投资、概算、预算是否相互控制。(2)审查施工图预算。预算定额的选取和套用是否恰当，取费标准和施工队伍的资质是否恰当。(3)审查概预算编制是否准确，有无粗估冒算的问题。
3、在工程招投标阶段，应在工程开标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督;列席工程开标会，检查开标、评标过程，确定招标投标是否全面，运作是否规范。招标投标审计的主要内容是：(1)应该进行招标投标的建设项目是否进行了招标。(2)标底编制是否合规、真实，是否控制在预算之内。(3)投标单位的选择及资质的审查是否公正。(4)评标和定标组织是否完善。(5)是否按照公平、公正、合理的原则对投标单位报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价，择优确定中标单位。(6)采用邀请招标项目和确需分包的专项工程是否经过招标投标指导委员会批准。
4、在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿尚未签字生效前，审查签订的合同是否严密、可靠、合法、合规。合同审计的主要内容是：(1)应订立合同的交易事项是否都订立了合同。(2)订立合同的主体是否合格、施工单位的资质和手续是否齐全。(3)订立的合同是否经过有关部门的审查和审批。(4)合同的内容是否合法合规。(5)有无违规分包的合同。招标投标及合同审计的重点是程序性审计，即交易过程的监督检查。发现问题要质询有关人员，并做深入调查。
(二)现场施工阶段跟踪审计监控点的把握
项目施工阶段，主要是对施工过程中的施工和进度、工程质量、隐蔽性工程、材料价格、现场变更签证及资金拨付等六大节点进行监督控制。
1、工程项目施工和进度监控。施工和进度审计的监控目标是确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力量、技术是否符合要求，施工质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求。施工和进度审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。施工和进度审计的主要内容是：(1)检查施工单位的法人证书、营业执照、资质等级证书，看是否与投标书和合同相符。(2)检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况。(3)检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位情况，看是否与投标书施工组织方案相符。(4)检查施工过程中的现场签证、材料改代等程序是否合规，签证是否真实。(5)检查施工使用的材料和安装的设备质量是否合格，有无假冒伪劣产品。(6)检查工序签证单，是否有监理(监督)签证。(7)检查工程进度，看是否与合同要求相符，找出影响工程进度的主要原因。
2、工程项目工程质量监控。工程质量审计的监控目标是确定工程建设单位的质量管理体系是否建立健全，工程质量是否符合设计要求，是否存在质量隐患和事故。工程质量审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。工程质量审计的主要内容是：(1)检查工程项目部、施工单位、监理监督单位的质量管理制度，并进行符合性测试。(2)查阅质量监督部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果。(3)对在建或完工工程质量进行抽查测试。
3、隐蔽工程量的现场确定。就目前的工程项目而言，跟踪审计的重点主要是隐蔽工程，隐蔽项目工程量的确定是否属实，会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。跟踪审计需要对隐蔽项目的工程量进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但是在实际操作中，因为施工方配合不力等原因，造成审计方对现场测算工程量与施工方难以达成一致意见。遇到这种情况时，审计可通过记录、计算、丈量、拍照、录像等方法，提前进行勘察取证，取得现场第一手数据资料和情况，并通过监理、内审及建设部门的配合，以共同印证的方式确定工程量。
4、进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定;如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失;材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。
5、变更签证的确定。现场变更签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场变更签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程变更要求等内容。跟踪审计应对工程实施过程中的变更工程、追加工程实行严格把关，首先确定其变更的合理性、可行性，其次要做好对变更工程的现场监督和工程量的核实工作，确定现场签证单涉及的造价额度，以防止超支或虚假现象发生。
6、资金控制。主要是监控建设资金是否专户储存、专款专用;检查工程进度款拨付业务，看是否符合规定程序，是否按合同约定付款，是否与工程进度配比;有无挤占挪用、滞留项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。
(三)竣工决算阶段跟踪审计监控点的把握
项目竣工决算阶段，主要是对工程量计算、定额套用、工程取费及材料价差等监控点进行控制。
1、严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致;核实图纸与有关现场签证的施工是否真实一致。
2、严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确;相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象;定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资资金的情况;结算单价是否与中标时的报价一致等。
3、严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。
4、严把材料价差关。如材料质量是否合格;材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确;施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全;施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。通过严格的竣工验收和决算审计，锁定工程造价，合理确定工程项目建设成本。
二、基建项目跟踪审计中的风险控制
1、要制订周密的跟踪审计实施方案。方案是审计人员实施跟踪审计的操作指南，应明确审计的范围、内容、重点、步骤和方法;规定的审计程式要严密、科学、规范;方案内容要实实在在，切实可行，切忌空话连篇，更不能流于形式或胡乱编造。
2、审计组成员构成要有专业胜任能力，这是保证审计质量的关键。考虑到基建审计专业性较强，而且是一个多学科知识的综合运用，一般要由较高专业基础和丰富实践经验的会计师、工程造价审计师等专家、行家组成审计组。为了克服审计部门实施力量不足，无法完全履行建设项目涉及的审计职责，对工程事中控制事项及竣工决算审计，可以根据财政部“关于会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算、审核暂行办法”，对参与项目全过程跟踪审计的社会中介机构实行公开招标遴选，委托有水准的社会中介机构进行。跟踪审计强调和推崇专家管理，委托专门的机构和人员去做，但绝不是说审计机关可以放任自流，一托了事，国家审计机关除了负责制订具体的审计实施方案外，还必须整体把握，加强监督、检查、指导和协调，以保证跟踪审计质量，控制委托风险。
3、要注意审计与被审计不同角色的定位。在跟踪审计中要防止越俎代庖，大包大揽，要特别注意审计不能越位介入被审计对象的具体事务。因为跟踪审计属于新的审计方式，责任重大，风险较大。审计是作为第三方的参与者而不是项目责任人，更不是管理人或监理。审计中发现的问题首先应与业主及项目法人取得联系，并按程序以书面形式反映，不得直接干涉施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工四者的准确定位、合理分工和协调，是关系到跟踪审计工作能否顺利开展的关键。
4、要把握好跟踪审计介入的最佳时机和切入点。跟踪审计的介入应恰到好处，应注意介入的时间、关口、阶段、环节、事项等。如笔者2009年在对巴东县交通局公路建设资金的跟踪审计中，在项目前期及时介入，并现场踏勘，发现一条长三公里的连接道路，勘测设计并不复杂，设计费却高达91万元的异常情况。因审计跟踪及时，仅设计费审计就为国家挽回经济损失36万元，并将违法犯罪分子绳之以法，避免了损失的进一步扩大。
5、坚持依法审计，按程序办事。要掌握好审计标准，熟悉相关政策、法律法规。审计人员在每一个环节的审计都要有法可依，要依法办事，按程序办事。要坚持从实际出发，学会换位思考，要站在客观公正的立场上对待发现的问题，注重每一项事实的细节，实事求是，切实维护好国家、业主及相关单位的合法权益。
6、审计人员应当编制审计日记，及时记载跟踪审计工作具体内容。包括所审计的具体项目、审计方法、发现问题的专业判断及整改情况等。日记要注重反映量化成果，要真实反映跟踪审计全貌。
7、审计人员应根据工程建设进度，定期对各参建单位实际完成的工程内容、工程量、工程质量及存在的问题，按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，提出意见和建议，并出具《建设项目跟踪审计意见书》，坚持边审计、边整改、边规范、边提高。^
第四篇：对基建工程跟踪审计中值得注意的几个问题
近年来南京市卫生局为了加强对所属各单位基建工程管理在全系统开展了对基建工程全过程的跟踪审计工作。该项审计工作包括项目招标阶段参与、施工阶段的造价管理和竣工决算的审计。通过审计人员对施工全过程的现场审计，大大减少了漏洞，提高资金使用效益，避免了决算审计中建设单位与施工单位在造价方面不必要的价格纠纷，同时也促进了卫生系统的廉正建设。但通过跟踪审计实践，我们认为在对基建工程实行跟踪审计过程中有几个问题应值得注意。
一、跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题;
审计部门参于基建工程跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家知道审计部门参于基建工程跟踪审计于什么，有那些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应当在职责范围内开展工作。在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量则应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。
二、跟踪审计工作必须要充分发挥社会审计力量的作用
跟踪审计是审计部门对基建管理转型和职能转变的需要。目前，卫生系统各单位管理人员大幅压缩，直接从事基建审计的管理人员更少，而且大部分从事基建审计的人员存在着专业知识不全面、实际建设审计经验不足等缺陷。客观上要求各单位对基建审计工作重新定位、转变工作方式，从具体的专业事务中解脱出来，充分利用各种专门机构和专业人员的作用，将工作的重心从过去的直接对施工方转向对委托方的领导、协调和再监督。利用社会审计力量开展跟踪审计，提供工程造价服务是客观形势的需要。
跟踪审计可利用社会审计人员的力量弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而社会审计人员主要以造价控制和微观管理为主，由于长期专门与造价审计打交道，对定额和材料的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害建设方利益的行为时有发生。跟踪审计利用社会审计人员的力量可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制;建设方也可以增加一个意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，有利于提高工程决策水平。
跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而跟踪审计由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，及时的将工程中的各种变化情况进行调整，得到各方的认可，减少了竣工决算的矛盾。可以客观公正地审定工程造价，帮助甲方节省投资。而且建设方也可以及时掌握工程建设投资情况。
利用社会审计人员的力量开展对基建工程的跟踪审计，必须要加强对中介机构和社会审计人员的管理和责任制约，对一些较大的工程必须要实行复审制。在工程结束后，组织其它的中介机构对该工程进行复审，按照复审核减额的多少对跟踪审计的中介机构进行经济约定。
三、跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合
1、统一认识是做好跟踪审计的前提。跟踪审计的前提就是要整个参与部门统一思想，自觉支持审计工作。首先建设单位基建管理相关领导和基建管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计统一认识是前提。其次监理单位、施工单位也要积极配合，理解和支持审计工作。
2、正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，可能主要还取决于建设单位的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。建设单位管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。
3、对跟踪审计和和工程监理充分利用的同时必须要加强监督。我们强调和推崇专家管理，将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是建设单位可以放任自流，必须要加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险。最大风险在于审计人员和监理人员有可能会因为与施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害建设单位利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足建设单位的需要，很大程度上取决建设单
位管理人员的意志、管理思路和协调能力。
4、专家管理丝毫不能减轻建设单位决策的责任。有的建设单位管理人员不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员。这其实是一种逃避决策的行为，一种不负责任的行为。在基建实际中，由于监理偏重于质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由甲方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建设单位利益。因此建设单位必须在参照和统筹各种专家意见的基础上进行决策。
四、在跟踪审计工作中要注意把好几个关
1、要慎重选择审计服务单位。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，而且目前的跟踪审计还处于摸索阶段，有关部门在工作程序、内容和方法等方面并没有相应的规范，基本上还属于一种定单服务。所以必须通过招(议)标的方式确定提供跟踪审计服务的造价咨询公司。在招(议)标过程中必须将工作质量和信誉、服务理念和跟踪审计方案作为考察重点，报价高低只是参考依据之一。那些一味压低报价、不赚钱也提供服务的造价咨询公司，一般不能使用。因为价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。在审计服务单位确定后，必须通过合同明确跟踪审计的职责与要求，便于对审计工作进行检查和考核。跟踪审计单位必须指定专门人员提供服务，一般在跟踪审计期间不要变换审计人员。在工程施工期间，审计人员要坚持参加每次工作例会，每周到施工现场巡查不少于三天，以便做到对工期进展、施工材料和工艺心中有数，必要时必须现场拍照和签字，发现与合同不符和损害建设单位利益的问题要及时向建设单位提出意见与建议。平时建设单位有问题需要咨询时，审计人员应随叫随到。跟踪审计人员应及时做好各项跟踪审计记录，并及时让有关部门签字认可。 2，要充分重视跟踪审计前期工作。在过去的基建管理中，人们往往把工程开工作为建设开始的标志，开工成为基建管理人员的第一道压力，只要开工了，压力就会消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、紧赶慢赶开工;等开工后才发现很多问题、细节没有考虑清楚，设计有漏洞，工艺不合理，材料不明确。因此基建管理人员不得不挖空心思补漏，不得不大量进行设计变更，常常因此将工程搞得面目全非，为质量和造价留下隐患，为施工单位抬高造价、拖延工期和降低质量标准和档次的借口;由于不确定性因素和变更太多，必定造成双方的争议，在造价审计阶段必然会剑拔弩张，有的项目竣工几年都无法结算和交付。因此在跟踪审计过程中前期工作十分重要，在工程招标开始前就要确定跟踪审计服务单位，使跟踪审计从招标工作开始就参与。建设单位、监理单位、审计单位共同把好工程招标关，共同做过细的工作，制订周密的工作计划，通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程
中的不确定因素并提出规避风险的办法。加强合同审核和管理，严格按合同办事。
3、要认真抓好工程变更和现场签证。这个环节是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大有文章可做。在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价。并及时调整工程总造价。
4、要把好设备，材料采购关。这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为的因素影响较大，必须加以重视。要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求，检验的部门和费用，交接的手续，规范操作过程。
5、要把好工程款支付环节。这个环节容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至给好处有关人员。因此在合同中就要明确I程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位所供材料款。要留足足够的尾款。要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。
6、要把好工程结算审计这个重要环节。开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制王程造价。而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料并和建设单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进行复核，确定工程造价和所用材料数量、价格。对施工单位所领用的材料增减进行造价调整。对往来款项要定期清理和检查，并及时做好整个工程的财务决算。为上级部门对该项工程进行审计做好准备。来源:考试大-内审师考试
第五篇：审计证据与审计工作底稿
1. 1999年，国家审计署京津冀特派员办事处根据群众举报，对天津蓟县国税局在税收征管工作中存在的问题依法进行审计。但当时任蓟县国税局局长的梁化泉非但不配合审计人员的工作，而且还收买当地的黑社会对审计小组的驻地进行监控。为了摆脱身边的危险，审计小组先后换了三个招待所。 审计署京津冀特派办财政处处长孙雅琴：第三次的时候，我们就搬到一个有金库的银行。因为有金库，就有持枪的警卫把守。所以这样相对安全一些。 随着审计小组工作的不断深入，蓟县国税局虚开增值税发票、侵吞中央税款的犯罪事实渐渐浮出水面，而审计人员所面临的危险也越来越大，恐吓电话甚至打到了审计人员在天津的家中。 审计署京津冀特派办副特派员袁定聪：打威胁电话说你们这么干下去，对你们没什么好处，小心点。 经过38天的日夜奋战，审计人员在掌握了大量的证据之后赶赴北京，向国家审计署审计长李金华进行汇报。听完汇报后，李金华向审计工作小组表示，对这一案件一定要严肃处理，决不手软。同时，在天津的京津冀特派办工作人员接到了李金华的另一个指示。 审计署京津冀特派办办公室主任董毅：当时审计组向李金华审计长汇报天津蓟县国税局查出的一些问题，同时也将审计组工作人员家属接到恐吓电话的情况向李金华审计长做了汇报。李金华审计长当时非常重视这个问题，并批示我们特派办马上与天津市公安局取得联系，要确保审计人员职工家属的安全。当天晚上，天津市公安局就派出了两部警车值守在我们特派办职工家属院的门口