跟踪审计操作规程

第一篇：跟踪审计操作规程

国家建设项目跟踪审计操作规程

为规范国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第一章 总 则

第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程(包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段)进行的经济效益审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益的目标。同时促进加强廉政建设，遏制舞弊行为的发生。

第二条 省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，从其规定;没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 国家建设项目包括：

(一)全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金的。

(二)财政预算投资资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。

第四条 实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位(含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同)为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位(以下简称建设项目相关单位)取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。 第五条 国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪效益审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第六条 国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。

将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计;对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计和定点审计一般应有机结合。

驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。

第二章 审计程序

第七条 根据我市国家建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上已列入计划，跨实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第八条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。 第九条 审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业依据。

(一)在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：

1.项目立项批准情况。

2.项目概算或预算的批准与调整情况。 3.预算安排情况。

4.建设资金筹措计划与实际到位情况。 5.基本建设程序执行情况。

6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

7.其它情况。

(二)跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容： 1.编制审计实施方案的依据。

2.建设单位和被审计项目的名称、基本情况。 3.建设项目相关单位的名称及基本情况。

4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间。 5.审计组成员名单、具体分工和相应职责。 6.编制审计实施方案的日期。

7.实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施，重大项目由局长签发后实施。 审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十条 审计机关应当在实施审计3日前，向主要被审计单位送达《审计通知书》。对于其他被审计单位或实施审计前尚未确定的被审计单位，可根据需要或待确定被审计单位后在审计实施阶段按照法定程序送达审计通知书。审计通知书可采用通用格式。

审计通知书应包括下列内容：

(一)被审计单位的名称。

(二)审计依据、范围、内容、方式、时间。

(三)对被审计单位配合审计工作的具体要求。

(四)审计组成员名单。

(五)审计机关公章和签发日期。

(六)实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：

1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计(含设计概算)、施工图设计(含施工图预算)及审批文件等。

2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。 3.建设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书(复印件)等。

4.项目前期征地拆迁资料。

5.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料(含设备)采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。 6.验工月报(计量报告)及竣工验收资料等(如：施工日志、质量评定单等)。 7.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸(含工程变更)等。

8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单(含钢筋翻样单)及汇总计算资料等。

9.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表” 、“竣工财务决算说明书”等。

10.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十一条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有：

(一)被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料。

(二)审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。

第十二条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。 第十三条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十四条 审计组应建立《跟踪审计日记》(表式见本规程附件9)，由审计人员负责记载，组长或主审检查。及时记载审计时间、工作记实(包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

审计工作底稿的主要内容包括。 1.被审计单位名称。

2.审计项目的名称及实施时间。 3.审计过程记录。

4.审计人员对审计事项的判断意见。 5.编制者的姓名及编制日期。

6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。 第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《国家建设项目跟踪审计意见单》(文书格式见本规程附件1，以下简称意见单)。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以审计组名义制发。对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。

审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。

意见单的内容主要包括：

1.审计查证情况(跟踪审计中发现的主要问题)。 2.审计意见和建议。 3.被审计单位意见。

4.审计意见和建议的执行、落实情况。

意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第十七条 对于跨的跟踪审计项目，终了，审计组向审计机关出具跟踪审计工作报告(此报告可以不征求被审计单位意见)。对于跟踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审负责起草审计报告、审计决定等法定文书。

第三章 审计内容

第十八条 国家建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。

2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。

3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

4.检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行,以及其结果的合法性。

5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在经济合同中有无体现。

6.检查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。 7.检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

8.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。重点关注拆迁补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。

第十九条 国家建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样检查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。

2.检查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度;工程奖惩制度;工程签证、验收制度;设备材料采购、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。同时要督促建设单位建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。

4.检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等;检查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。

5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加建设项目投资。

11.检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

第二十条 国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法。

2.检查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

4.检查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。检查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。 5.检查建设项目基建收入、结余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例的真实性、合法性。

6.检查建设项目交付使用资产。主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7.检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

8.对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准(或指标)，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。

第二十一条 实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目具体情况确定定点跟踪审计的重点环节及其内容。跟踪审计不同阶段的重点环节一般包括：

(一)前期准备阶段

本规程第十八条第

3、

4、

5、8款。

(二)项目实施阶段

本规程第十九条第

1、

4、9款。

(三)竣工决算阶段 本规程第二十条第

4、7款。

第四章 审计方法

第二十二条 国家建设项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围，做好审前调查和各项衔接工作，掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。实施定点跟踪审计的项目，还应做好重点环节分析工作，并结合项目具体情况确定重点环节的内容和审计方法。正式进点时间一般安排在项目立项以后。 第二十三条 实施定点跟踪审计为主的项目，一般采取定点审计与定期审计相结合的形式，对未列入重点环节的内容，仍然采取定期审计的形式，其时间间隔具体可视实际需要确定。定点跟踪审计为主的项目时间间隔一般长于定期审计。

第二十四条 审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，全面审计与抽样审计相结合，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议。

第二十五条 审计组在工程的各个环节可按下列方法实施：

(一)前期准备阶段

1.审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。

2.审计组在项目拆迁阶段，应重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。 (1)拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核。

(2)重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议。

(3)审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。 3.审计组在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定;应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督;列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性。

4.审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确国家审计的条款。

(二)建设实施阶段

1.审计组应在建设项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应按跟踪审计实施方案要求及时出具审计结果。

2.审计组应要求被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。

3.在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。

4.对于合同内工程，建设项目相关单位已完成的工作量按合同约定支付进度款。审计组根据项目特点分期对合同内工程进行审计，审计结果作为甲乙双方调整结算和竣工决算的依据。 5.对于合同外工程(包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程)，建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款(要有详细的价格组成)，经监理、建设方审核后，报审计组审计。

6.对于主要隐蔽工程，建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组成员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。

7.对建设项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况;其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。

(三)竣工交付阶段

1.工程结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况，对单位工程结算进行审计。

2.重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。

第二十六条 财务审计应按以下审计方法实施：

(一)审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。

(二)审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付。

(三)对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据工程每期审定的数据(该数据由工程审计人员将分期审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供)，由财务审计人员对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工程款的现象。

(四)对建设单位采购的设备材料的核算进行审计。抽查主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。设备材料的供应是否根据工程的进度和需要进行。

(五)审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。检查竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关系是否正确。

第二十七条 审查建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。

附件：1.国家建设项目跟踪审计意见单 2.国家建设项目跟踪审计信息表一 3.国家建设项目跟踪审计信息表二

4.国家建设项目跟踪审计信息表三 5.国家建设项目跟踪审计信息表四 6.建设项目基建程序执行情况表 7.建设项目招投标情况表

8.建设项目管理制度建立、执行情况表 9.国家建设项目跟踪审计日记

第二篇：政府投资建设项目跟踪审计操作规程

第一章 总 则

第一条 为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。

第二条 本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。

第三条 本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：

(一)财政预算资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。

(二)国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。

(三)法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。

第四条 实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位(含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同)为被审计单位。同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位(以下简称项目相关单位)取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。

第五条 政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第六条 审计机关要严格依法依规实施建设项目跟踪审计，不得参与项目建设的决策、管理和审批，不参加有关项目招投标、物资采购、质量评价等管理活动，不能以审计代替结算，以减少审计风险。

第七条 审计机关实施跟踪审计时，可以根据需要委托有资质的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识与技能的人员参与审计，审计机关应当对审计结果的真实性、合法性负责，并统一对外出具相应的审计文书。跟踪审计中涉及工程价款结算审计，应执行《安徽省政府投资建设项目工程价款结算审计操作规程》的规定。

第二章 项目计划

第八条 各级审计机关应当按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，结合本级政府、上级审计机关的要求，确定跟踪审计项目计划。

第九条 对政府重点投资项目、民生项目以及涉及公共利益的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程项目，应当有重点地纳入跟踪审计计划。

第十条 对于已列入上计划、建设期及跟踪审计期跨的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第三章 审计程序 第十一条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。

第十二条 审计组应当编制《政府投资建设项目跟踪审计方案》，作为实施跟踪审计的依据。

(一)在编制跟踪审计方案前，应当调查了解被审计项目的基本情况，确定审计目标、审计方式和工作重点。主要了解建设单位基本情况，项目立项及可行性报告批准情况，项目概算或预算的批准与调整情况，基本建设程序执行情况，征地拆迁、三通一平等主要前期工程支出情况，项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况，建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况等。

(二)对组织下一级审计机关、多个审计小组或跟踪审计期跨的项目，审计机关应编制《跟踪审计工作方案》，其内容包括审计工作目标，审计范围，审计对象，审计内容与重点，审计组织与分工及工作要求。

(三)具体实施跟踪审计项目的审计机关或审计组应编制《跟踪审计实施方案》，作为实施作业的依据。《跟踪审计实施方案》应包括方案编制的依据，被审计项目的名称、基本情况，审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤，审计组成员名单及其具体分工情况等内容。 项目跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报审计机关分管领导批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十三条 审计机关应当在实施审计3日前，向建设单位送达《审计通知书》。在向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和工程、财务负责人就提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺并办理资料交接手续。

第十四条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料应符合适当性和充分性的要求，应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章，审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。 第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应针对发现的问题，定期或者不定期地提出书面意见和建议;对于发现的重大事项，应及时向审计机关报告，按规定进行处理。

第十七条 跟踪审计项目在跟踪过程中，应当以审计情况通报、专项报告等方式反映审计情况，根据需要每年出具一期或若干期。对重大违规违纪问题，可以下达审计决定，移送有关部门处理。跟踪审计终了出具跟踪审计报告。

第十八条 跟踪审计人员应将跟踪过程中形成的资料进行整理、汇总，根据《审计机关档案管理规定》的要求，归纳成跟踪审计档案，提交审计机关。

第四章 审计内容

第十九条 政府投资建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：检查政府投资建设项目的基建程序办理情况，项目招投标情况，合同签订及执行情况，政府投资建设项目资金的来源及落实情况，征地拆迁管理情况，内部管理程序和制度设置情况。

第二十条 政府投资建设项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容包括：项目管理情况，概算执行与变更控制情况，合同履行情况，监理人员、项目经理以及勘察、设计、招标咨询等服务单位人员到位和履行职责情况，设备、材料的采购及项目环境保护情况，内控制度执行效果与完善情况。 第二十一条 政府投资建设项目竣工决算阶段跟踪审计的主要内容包括：建设目标完成情况，工程造价管理与结算情况，待摊投资、建安投资、设备投资、尾工工程的真实性、合法性，项目资产交付使用情况，建设项目的绩效情况等。

第五章 审计方法

第二十二条 政府投资建设项目跟踪审计一般采取阶段审计和重点审计两种形式。阶段审计是指将项目建设全过程划分为若干时间段进行的跟踪审计。重点审计是指对政府投资建设项目若干重点环节、重点事项、重要活动进行的跟踪审计。阶段审计和重点审计一般应有机结合。

第二十三条 审计实施过程中，应当围绕提高监督实效，根据项目的具体情况综合运用各种审计手段。主要包括：

(一)现场检查。根据工作需要，审计组可以独立或会同有关部门深入施工现场，适时对施工进度、工程质量、安全生产、文明施工、造价控制、各相关监督部门及参建单位履行职责等情况进行检查。

(二)资料审查。跟踪审计过程中，审计组应对建设项目的审批文件和证件、概预算编制资料、征地拆迁资料、工程和设备、材料的招投标与合同资料、工程图纸、设计变更、相关签证、各参建单位资质证书、有关技术人员资格证书、会议纪要及工程管理相关资料的真实性、完整性、合规性进行审查。

(三)数据核查。对预算控制价、各项规费的缴纳标准、建设单位管理费、技术服务费、设计费、监理费等费用的计取标准、所购材料、设备数量和价格、工程量计量、议价项目的价费计取、关键工程部位的检测结果等数据的真实性、准确性、合规性进行核查。

(四)财务核查。对建设项目资金来源、到位、管理、使用及项目成本核算、账务处理、交付使用资产的真实性与合规性应逐一进行核查。对实行电子记账的项目，可运用计算机技术辅助核查。

(五)驻场办公。根据工作需要，审计组可在项目现场设立办公场所，以便于了解项目的进展情况，加强与被审计单位的沟通与联系。办公场所由被审计单位提供。

(六)其他手段。除采用上述手段外，还可以根据项目的实际情况，合理运用专家咨询、专业机构检测、访谈、问卷调查、内控测评、统计分析等手段或方法进行审计调查,也可以通过列席重要会议、出席重要环节工作现场等方式了解项目情况。

第二十四条 审计组在工程的各个环节应按下列步骤实施：

(一)审计组应积极了解项目征地拆迁动态，关注征地及拆迁的补偿方法、补偿标准及安置方式等内容，可以采用抽查、全面审计等方式审查建设单位执行政策、落实方案、标准及程序等情况。

(二)重大单项工程招标、开标前，审计组应了解招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等情况，并要求被审计单位将相关资料报审计组备案。

(三)工程合同签定时，审计组应要求项目建设单位(项目法人)，对招投标工程招标范围内、外所有内容的结算以及非招投标工程的结算，在合同条款中明确政府审计部门的跟踪审计结果的法律地位和使用价值，同时将合同及相关资料报审计组备案。审计组有权就合同内容的真实性、合法性及合理性提出审计意见及建议。

(四)审计组成员经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题。对隐蔽工程进行必要的抽查，对调整变更形成的工程做好现场记录，并进行相应的原因分析和评价，并可以书面形式提出审计意见和建议。

(五)审计组应及时了解并掌握材料及设备的定价及询价情况，被审计单位也应将有关资料提供给审计组，以便审计加强对材料及设备供应环节的监督。

(六)对工程价款结算审核，单项工程完工后，项目建设单位应在初验结束后，督促施工单位编制单项工程价款结算，经监理单位初步复核后由建设单位报审计组。审计组收到完整资料后，应在规定的时间内，组织并完成审核工作。审核结果原则上须经建设单位、施工单位及审核单位三方签字盖章认可，作为结算依据。

(七)审计组可以根据工作需要组织对跟踪审计项目的财务收支情况进行审计。审计方式按正常建设项目财务收支审计组织，不再单独下达审计通知书。

第二十五条 审查政府投资建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。

第六章 质量控制

第二十六条 各级审计机关应严格按照国家审计准则要求，建立健全政府投资跟踪审计质量控制制度，履行审计质量分级审核责任制，确保审计质量。

第二十七条

在实施跟踪审计时，审计证据的取得和审计报告的编制应关注以下内容：

(一)审计过程中发现参建单位和相关部门存在问题的，应当分别进行取证。

(二)委托第三方对工程建设质量进行检测的，应由审计机关委托或认可的具有资质的第三方机构进行。审计过程中需要的送检取样，应在审计组监督下进行并及时取证。

(三)审计报告应送达被审计单位征求意见，涉及项目勘察、设计、施工等单位的，应分别征求意见。 第二十八条

审计机关委托中介机构审计的，中介机构应当向审计机关出具跟踪审计报告，并对报告的结果负责，由审计机关履行内部复核审理程序后，对外出具报告。

第二十九条

各级审计机关应统一管理本地区跟踪审计质量，加强对下级审计机关审计质量的指导和检查力度，建立健全审计质量防控责任制，严格防范审计风险。

第七章 附 则

第二十九条 中介机构独立承担政府投资建设项目跟踪审计任务，参照本规程相关规定执行，发现重大事项，应当及时向审计机关报告。

第三十条

本操作规程由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。

第三十一条

本操作规程自发布之日起实施。

二0一五年七月

第三篇：丽水市国家建设项目跟踪审计业务操作办法（试行）

索引号： 2645240-02-2004-0008 生成时间： 2004-12-23 发布机构： 市审计局

丽水市审计局关于印发《丽水市国家建设项目跟踪审计业务

操作办法(试行)》的通知

丽审〔2004〕102号

各县(市、区)审计局，市局各处室、直属单位：

《丽水市国家建设项目跟踪审计业务操作办法(试行)》已经市局局长办公会议审议通过，现印发给你们。请认真组织学习，并贯彻执行。

二○○四年十二月二

十三日

丽水市国家建设项目跟踪审计业务操作办法(试行)

第一章总则

第一条为了加强和规范国家建设项目跟踪审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》，浙江省人民政府关于《浙江省国家建设项目审计监督办法》，丽水市人民政府关于《丽水市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，结合丽水实际，制定本操作办法。

第二条本办法所指国家建设项目是指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金和国有企事业单位及国有控股单位投入资金等为主要资金来源的基本建设项目和技术改造项目。

社会捐赠资金的项目，根据当地政府的要求，参照国家建设项目接受审计机关监督。

第三条本办法所指国家建设项目跟踪审计是指项目从立项开始，项目基本建设程序管理、施工管理到项目竣工决算的全过程，审计机关进行的审计监督。

第二章审计程序

第四条根据市政府的要求和审计机关工作安排，编制年度跟踪审计项目计划，报市政府同意后执行，需要上级审计机关授权审计的国家建设项目，由审计机关申请授权批准后，列入计划。计划外其他国家建设项目或年度新增的国家建设项目，审计机关认为需要审计的，由审计机关请示市政府同意后，实施审计。

第五条列入计划的项目，应成立相应的审计组，审计组应对实施审计的项目进行审前调查，调查的主要内容为：建设项目审批立项情况(包括项目建议书、可行性研究报告审批情况);建设规模、项目概算。项目法人的组建情况;资本金落实情况;环评资料等。项目实施中途实行跟踪审计的，还包括项目的设计、施工监理的招投标情况;建设、施工、监理、供应等单位的基本情况;项目进度、资金使用和结算情况;项目质量管理和主要内部控制制度建立和落实情况。审计组在审前调查的基础上，编制审计实施方案。

第六条审计实施方案的主要内容

一、编制的依据

二、被审计项目的名称和项目概况

三、参与项目建设的有关单位的基本概况

四、确定审计的目标、范围、内容、重点、实施的步骤和预定起讫日期

五、审计组组长、审计组成员及分工

六、编制日期

第七条审计机关在审计实施3天前，向建设单位送达《审计通知书》，抄送与国家建设项目财务收支有关的设计、施工、监理、采购等单位。《审计通知书》抄送单位可以分期分批送达。

《审计通知书》应包括以下内容

一、被审计单位名称

二、审计的依据、范围和内容

三、要求被审计单位配合的具体事项

四、审计组组成人员名单

第八条被审计单位在审计组跟踪审计过程中，审计组应收集如下资料：

一、项目审批资料：项目建设书;可行性研究报告;环评报告;勘测设计文件;项目概算以及相应的批准文件。

二、招投标资料：招标文件、标书、评审资料、各投标单位的法人证明和资质证明资料。

三、中标通知书和经济合同。

四、工程验收资料(包括质量检测及隐蔽工程记录，主要材料、设备的合格证等相关资料)。

五、施工图和竣工图(包括土建、装饰、设备、安装弱电等相应的配套工程)。

六、工程结算资料。

七、财务决算资料、会计凭证、帐册、报表等资料。

八、审计组在审计时需要的其他相关资料。

第九条审计机关对项目实施跟踪审计时，可视情况张贴审计告示。审计告示的内容包括：审计依据、时间、内容、审计组成员及联系电话，并要求对审计人员履行审计公务给予监督等。

第十条跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具书面分期报告。审计意见和建议采用《国家建设项目跟踪审计意见单》(以下称意见单)的形式提出，为了简化操作程序，意见单以审计组名义或处、科室名义制发。对重大事项的建议和意见，由分管局长审阅后制发，必要时由审计局下发审计意见书。

意见单的内容主要包括：

1、审计查证情况(跟踪审计中发现的主要问题);

2、审计意见和建议;

3、被审计单位意见;

4、审计意见和建议的执行、落实情况。

对于工程价款审计的结果和要求被审计单位执行的审计事项以审计局的名义下发审计决定。

第十一条对于跨年度的跟踪审计项目，年度终了于次年1月15日之前，审计组向审计局出具年度跟踪审计报告。

第十二条跟踪审计终结项目的审计报告、审计意见和审计决定等审计文书。按照《丽水市国家建设项目审计业务操作办法》的规定进行。

第三章审计内容

第十三条国家建设项目前期阶段跟踪审计的内容

一、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全，投资决策是否合理。

二、检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计等文件是否齐全、有效。

三、检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

四、检查建设项目相关单位(勘探、设计、施工、监理、采购、供货等)的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性。

五、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

六、检查建设项目法人注册资金的来源及到位情况。

七、检查建设项目资金的来源及落实情况。

八、检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

九、检查征地、拆迁补偿费的范围和标准是否合规。

第十四条国家建设项目建设过程阶段跟踪审计的内容

一、检查履行合同情况。合同各方是否履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。

二、检查项目概算执行情况。有无超概算和不按批准概算的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

三、检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全的内控制度，并按规定执行。

四、检查月度工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否严格把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。

五、检查建设单位财务收支的真实性、合法性、合规性，检查建设资金筹措情况，有无移用、出借情况以及资金对项目建设的保证程度。

六、检查大宗材料、设备的采购是否实行招投标、定价是否合理，是否贯彻“必须、节约”的原则。

七、根据需要不定期抽查施工质量情况，检查有无偷工减料，造成损失的现象。

八、根据需要不定期检查与项目有关的施工、监理、采购单位财务收支情况。

九、检查建设单位会计核算是否按基本建设会计制度进行。

第十五条国家建设项目竣工决算阶段跟踪审计内容

一、建设项目决算编制情况：审查竣工决算的编制依据是否符合国家的有关规定，资料是否齐全，手续是否完备;审查建设项目竣工决算报表(竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表)的真实与合法性;审核竣工决算说明书的真实与准确性。

二、建设项目投资与规模控制情况：审查建设资金来源情况及保证程度;实际投资完成额及组成内容与批准的概算内容是否相符，有无概算外项目;审查概算调整设计变更和估算增加的费用;核实概算总投资、分析超概算原因，查明扩大规模，提高标准和计划外投资情况。

三、建设项目成本和支出情况：审查建设项目的建筑安装工程、设备投资、待摊投资的核算是否正确;费用分摊是否合理及其它投资列支的真实性、合法性;核实项目建设成本与支出。

四、建设项目收入与分配情况：审查基建收入来源、分配、上缴和留成资金使用的真实性、合法性。

五、建设项目资产交付情况;审查交付使用固定资产是否真实完整，是否办理验收手续;审查流动资产、无形资产、递延资产和其它资产移交是否真实、合法;是否做到帐表、帐帐、帐实相符。

六、建设项目尾留工程情况：根据建设项目总概算和实施进度，审查尾留工程的真实性、尾留工程预算的准确性、尾留工程预留资金的正确性。

七、建设项目投资包干情况：审查项目承包合同合法性;投资包干的各项指标完成的真实性;包干结余资金分配的合规性。

八、建设项目结余资金和债权债务情况：审查银行存款、现金和其它货币资金、库存物资的真实性，有无挤占挪用、私设“小金库”问题;核实债权债务，有无转移、挪用建设资金，长期挂帐、清理不及时问题。

九、建设项目投资效益情况：审查建设项目是否达到预期决策目标，分析贷款偿还能力，评价建设项目的经济效益、社会效益和环保效益。

第四章审计的方法

第十六条跟踪审计视审计事项的特点，可采取定期、不定期和即时审计的方法。 第十七条审计人员在实施跟踪审计时，应填写跟踪审计日记。审计日记的主要内容包括：工作内容，查证哪些资料或参加的会议情况，发现的问题和发表的意见。

第十八条跟踪审计过程当中，对违纪、违规事项审计组应取得相应的审计证据，编制审计工作底稿。审计证据应取得相关责任人的签名或盖章，对证据提供者拒绝签名或盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或盖章的原因和日期。

第十九条审计机关审计过程中发现下列情况，可以通报有关主管部门予以调查，必要时请予协助调查。

一、建设项目违反规划、土地、拆迁、招投标、环境保护等法律法规的。

二、建设资金筹集涉及非法集资、摊派行为的。

三、建设资金被侵占或挪用的。

四、勘察、设计、施工、监理、建设等单位不具备相应资质的。

五、工程施工存在严重质量问题的。

六、其他应当有关主管部门处理的违法违纪问题。

第二十条审计组进点实施审计，按下列步骤进行操作：

一、审计组与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目的各种情况，提出审计意见，并且作好审计日记。

二、审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。

三、审计组在项目拆迁阶段，应在拆迁单位与被拆迁户签订拆迁协议之前，对房屋产权证、土地使用证、评估报告、安置补偿方法及标准等方面进行审查，对在拆迁过程中碰到的特殊情况，及时建议有关部门按照公开、公平、公正的原则进行处理，并且严格程序，完善手续。

四、审计组在工程招投标阶段，应在工程开标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督;列席工程开标会，检查开标、评标过程以及招投标结果的合法性。

五、审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出审计意见，对非招投标工程，应对施工单位的资质、合同价款结算方式、主要材料价格等方面进行审查，做到“先定价，后施工”。同时，要求有关单位在经济合同条款中增加必须经过审计才能办理价款结算的内容。

第二十一条审计组成员应深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题;对隐蔽工程进行必要的抽查，做到心中有数;对工程实施过程中的变更工程、额外工程进行严格的审计把关，防止多报、漏报。

第二十二条定期对建设单位财务收支真实性、合法性进行检查，并及时出具审计意见或审计决定。

第二十三条审计组应根据建设项目跟踪审计实施方案，要求被审计单位按照审计组规定的时间报送工程结算资料，并及时出具审计意见或审计决定。

一、采用“按实结算”方式的，要求被审计单位按照已完成的工作量，及时报送“分部、分项工程”的工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后(时间一般为5天)，报

审计组审计(审计时间一般为5天)，审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，要求被审计单位每月将已完成的工作量，分中标价包干、设计变更及签证工作量两部分分别编制工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后(时间一般为5天)，报审计组审计(审计时间一般为5天)，审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，要求被审计单位将每月已完成的工作量结合合同约定的单价上报工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后(时间一般为5天)，报审计组审计(审计时间一般为5天)，审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

第五章附则

第二十四条本操作办法自2005年1月1日起试行。

第二十五条本操作办法由丽水市审计局负责解释。

第四篇：审计业务操作规程（模版）

审计业务操作规程

第一条为了规范审计业务工作，保证审计业务质量，根据有关等法律法规，结合我所审计业务工作实际，制定本操作规程。

第二条本操作规程是我所及审计业务人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计业务质量的基本尺度。

第三条我所根据法律、法规和国家其他有关规定，按照有关的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划。审计计划执行过程中，可根据需要修改补充。

第四条所领导根据审计项目计划确定的审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行审计组长负责制。审计组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组长授权范围内的职责，审计组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第五条审计组应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的审计人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第六条审计组在审前调查的基础上编制审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标，确定审计重点及审计范围、内容、方法、实施步骤和审计组长、审计组成员及其分工，同时对审计项目可能遇到的审计风险进行适度的评估。审计实施方案经审计组负责人审核后，报所领导批准，由审计组具体实施。

第七条审计组应当在实施审计三日前，由审计组向被审计单位送达审计通知书和审计预告，审计组送达审计通知书的同时应要求被审计单位法定代表人(或主要负责人)和财务负责人就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关事项做作出书面承诺。在审计过程中，审计组还应当根据审计情况就具体审计事项要求被审计单位作出书面承诺。

第八条审计人员按照审计实施方案确定的具体审计事项，在法定的审计程序范围内通过必要的审计手段实施审计。

第九条审计组对实施审计过程中遇到或发现比较严重问题，应及时向所领导请示汇报。所领导应当对审计组的审计工作情况进行监督检查。

第十条审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计组报告。审计组报告经审计组长审核后，送达被审计单位征求意见。被审计单位自收到审计组报告之日起十日内提出书面意见并送交审计组;在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。被审计单位对审计组报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计组报告，作出书面说明并保留征求意见的审计组报告。

第十一条审计组将审计组报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审前调查、审计实施方案、审计日记、审计工作底稿、审计证据以及其他有关审计资料，报审计组所在科室处负责人复核并取得书面复核意见。

第十二条审计组所在科室复核通过后，审计组拟审计报告。

第十三条审计组所在科室处应当将代拟的审计报告、审计决定书、复核意见报所在科室领导审核。并出具正式审计报告。

第五篇：吉林省经济责任审计操作规程

(试行)

第一章 总 则

一、为了指导我省党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作，规范经济责任审计行为，提高审计工作质量，防范审计风险，使我省的经济责任审计进入法制化、规范化、制度化的轨道。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《中央组织部、监察部、人事部、审计署关于将党政领导干部经济责任范围扩大到地厅级的意见》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》及其实施条例、《吉林省党政领导干部和企业领导人员经济责任审计办法》以及其他有关法律法规的有关规定，结合吉林省经济责任审计工作的实际，制定本操作规程。

二、省审计厅是全省经济责任审计工作的主管部门。县级以上人民政府的审计机关负责本行政区域内的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作。上级审计机关负责对下级审计机关开展经济责任审计的情况实行监督、检查和指导。

三、社会审计组织的经济责任审计资格由审计机关认定。 1 审计机关委托内部审计机构和社会审计组织进行经济责任审计时，应当与委托单位签定委托合同或委托协议。审计结束后受托单位向审计机关提交审计报告，审计机关向被审计的单位下发审计决定，向当地政府报送审计结果报告。

第二章 审计程序

一、计划委托

(一)党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计应当按照计划进行。每年年底前，审计机关根据干部管理机关与之共同确定的审计规模和项目，制定审计机关的审计项目计划。

(二)党政领导干部和企业领导人员经济责任审计工作，应当由干部管理监督机关根据本级党委和人民政府的意见，以书面形式向审计机关出具《领导干部和企业领导人员经济责任审计委托书》

(三)干部管理监督机关在委托审计机关对党政领导干部或企业领导人员任期经济责任审计时，应当向审计机关介绍和反映被审计人员的有关情况和意见，提供与审计事项相关的情况和群众举报线索。

(四)审计机关办理领导干部任期经济责任专项审计调查的特定事项时，以干部管理监督机关出具的书面委托为调查立项依据。委托书应将需查证的事项和目标告知审计机关。

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二、审计准备

(一)组成审计组。审计机关应根据业务量的大小、审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组和专项调查组，指定审计组和专项调查组组长，明确审计分工，审计组实行组长负责制。

(二)编制审计方案。审计方案分审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。编制审计方案的要点：

一是审前调查。审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计党政领导干部、企业领导人员及所在单位、部门的基本情况，确定审计目标和审计重点，了解、掌握与任期经济责任审计及被审计单位有关的法律、法规和政策。二是明确审计目标。经济责任审计目标与财政财务收支审计、资产负债审计、经济效益审计的目标是有区别的，它主要是全面了解和掌握领导干部任职期间履行经济职责、遵守财经法规和廉政纪律情况，客观反映其经济工作实绩，并做出客观评价，为省委和省政府及干部监督管理部门管理和监督干部提供依据，提高领导干部的决策能力和执政水平，加强自身廉政建设。三是突出审计重点。要将干部管理监督机关等有关部门要了解的内容列为审计重点，紧紧围绕领导干部“直接的”、“主要的”经济责任来进行。 3 四是确定审计步骤与方法。审计方案要具有可行性、可操作性，要针对不同的审计对象，来确定重要性水平和评估审计风险。五是落实审计责任。

(三)下发审计通知书和专项审计调查通知书

审计机关应当在实施审计3日前，向被审计党政领导干部、企业领导人员及所在部门、单位送达经济责任审计通知书。 审计通知书送达被审计党政领导干部和企业领导人员及所在部门、单位时，应要求收件人在审计文书送达回证上签收。

(四)收集与经济责任审计有关的资料

在送达审计通知书的同时，应要求被审计的党政领导干部或企业领导人员本人提交有关履行职责的书面材料和个人廉政情况调查表,要求被审计党政领导干部或企业领导人员所在单位准备并提供有关资料。

被审计党政领导干部或企业领导人员本人应当按照要求，写出自己履行职责、在任期内负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，连同个人廉政情况调查表一并在审计组开始审计5日内送交审计组。

被审计党政领导干部或企业领导人员本人书面材料的主要内容包括：

(1)本人工作职责范围及其履行情况;

(2)各项经济指标和工作目标的完成情况;

(3)任期内重大经济决策及执行结果、效益情况、本人 4 在决策中的作用;

(4)本人遵守国家财经法规和廉政规定情况;

(5)任职前后有关经济遗留问题的专门材料;

(6)应向审计组说明的其他情况。

被审计党政领导干部所在单位应当提供的资料主要包括：

(1)该同志任期内办公会会议纪要和记录，收发文记录。 (2)该同志任期内决策与实施的重大经济事项、重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表及有关协议、合同等;

(3)该同志任期内政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书。

(4)该同志任期内各项经济指标完成情况;

(5)该同志任期内有关经济监督部门及检查机构对你单位作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料;

(6)该同志任期内各工作总结;

(7)你单位对外投资、财产担保、抵押等事项，以及未决诉讼事项等资料;

(8)其他有关资料。

审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，应当要求被审计人员所在单位、部门和企业有关会计人员及有关人员，对提供给审计组或审计机关的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易方事项，以及未 5 决诉讼事项等方面作出书面承诺。

三、审计实施

(一)进一步调查了解有关情况

审计组进入审计现场后，应当召开有关人员参加的座谈会。一般应包括领导班子成员、中层干部及有关财会人员，必要时可以是全体职工。座谈会上审计组应讲明审计目的、依据、要求以及审计纪律，明确被审计单位负责联系沟通的人员。

在审计期间，审计组可根据实际情况和工作需要，与有关部门、人员，以座谈、问卷调查等方式，听取他们对被审计领导干部或企业领导人员的意见和评价，并了解、掌握被审计领导干部或企业领导人员本人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。从中了解情况，发现和掌握违法违纪的线索;同时听取他们对本单位工作、经营、管理、效益等问题的看法。

(二)评审内部控制制度

审计组应按审计方案的要求，对被审计单位内部控制制度进行测试，以进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。

(三)审计有关资料，取得审计证据

审计组在实施审计过程中，审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。具体是：

6 一是对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。二是通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。三是通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。涉及到相关审计事项的谈话记录等须由谈话人和记录人员签名。四是通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况。五审计组拟利用有关审计机关、内部审计机构或者社会审计组织的审计结果以及其他监督部门的检查结论时，应对原结果或结论进一步审查核实或补充完善。涉及领导干部应承担的经济责任的问题应严格按证据的关联性重新取证。六是审计机关在审计过程中遇有审计权限和检查手段而难以查证的违法违纪问题，可以提请纪检、监察或司法机关提前介入，协助查证，或依照法定程序移交有权机关和部门调查处理。审计组将回复的查处结果作为审计证据。

(四)审计实施过程中，有下列情况之一的，该任期经济责任审计事项有关被审计的领导干部个人部分暂停查处：

审计机关已将被审计有领导干部违法违纪问题移交司法机关进一步查处的;

7 审计期间，纪检、监察机关对被审计领导干部实行“双归”审查的;

审计期间，司法机关对被审计的领导干部立案侦察的; 其他特殊原因需要中止的。

(五)汇总审计证据资料，编写审计工作底稿，与被审计党政领导干部和企业领导人员及所在单位初步交换意见

审计组审计实施阶段结束前，审计组要对检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对被审计单位国防大学家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当附有审计证据。审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。审计组长应对审计工作底稿进行复核。

审计组就审计底稿中提出的审计结论及依据，与被审计领导干部及所在的单位初步交换意见。

四、审计报告与审计结果报告

(一)审计组对审计事项实施审计结束后，提出《审计报告》和《审计结果报告》。报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及所在单位征求意见。如被审计领导干部及所在单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告;如被审计领导干部及所在单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意 8 见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

(二)审计组所在部门代审计机关拟写《审计报告》和《审计结果报告》;对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟《审计决定》;对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟《审计移送处理书》。

(三)法制处复核《审计报告》、《审计决定》、《审计移送处理书》，经济责任处复核《审计结果报告》及《领导干部本人对审计结果报告的说明》，报送审计机关分管领导。

(四)审计组所在部门根据审计业务会议决定修改报告、审计决定书和审计移送处理书。

(五)对被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

(六)将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位;将审计结果报告上报本级人民政府，并抄送干部管理监督机关和有关部门。

(七)依照有关规定向社会公布《审计报告》和《审计结果报告》。

第三章 审计内容

一、 对部门单位党政领导干部任期经济责任审计的内容

(一)重大经济决策情况

由国家投资、政府筹资和利用政策性贷款兴办的重大投资项目的预算和决算情况。审查资金来源和使用的合法性、合规性及其偿债能力，审查内控制度的健全性及管理的有效性，审查其他重大经济决策事项的合法性， 投资兴办“三产”和各部门办宾馆、酒店情况，有无决策失误造成重大损失浪费的问题。执行政府采购制度情况，有无违反相关政策谋取私利的问题。

(二)财政、财务收支真实性、合法性和效益性 部门、单位预算执行情况。主要审计预算内外资金收入的真实性、合法性，预算内外资金支出真实性、合法性和效益性，预算内外资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益。

任职期间资产负债情况。任职期间资产情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位会计核算的各项资产的真实性、完整性，确定总资产的真实底数。任职期间负债情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位负债的真实性、合法性。并且，还要分析债务的增减变化情况。

任职期间国有资产的保值增值和管理情况。主要通过审计任职期间国有资产的增减变化情况(一般从净资产的增减情况来分析)，确认国有资产的保值增值和管理情况，检查资产核算、管理制度和管理情况。

10 代政府管理的各项基金、资金的收支、划转、管理及效益情况。主要审计各种基金、资金是否安全、完整，其保值增值是否合规、合法;管理制度是否健全有效;按规定投放使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。

(三)内部控制制度的测试

内部控制制度的健全性审计。重点审查、了解、查阅被审计单位内部控制制度的种类、范围和结构，评价其内容是否完整、全面，结构是否科学、合理。

内部控制制度的适应性审计。重点审查，内部控制制度是否符合各项财经法规及其本部门、本行业的有关政策规定;是否符合本单位的实际。能否维护财产物资的安全和完整性，保证会计资料的真实性、完整性和正确性，保证财政收支、财务收支的合法性。

内部控制制度的效益性审计。重点审查，内部控制制度是否真正得到落实，是否有利于改善机关内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效益和提高机关工作效率。

(四)个人廉政建设情况

主要审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题;有无用公款购买、更换超标小汽车或对普通轿车进行豪华装饰问题;任职期间配发的办公物品登记、管理、使用情况，如通讯工具、办公家具、电器、计算机等有无转移、隐匿、丢失、损坏问题，是否登记清楚或办理移 11 交手续;核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。

(六)其他需要审计的情况

对所属

二、三级单位应重点检查财务管理情况及严重损失浪费以及其他严重违反财经法纪行为;此外还应查清单位经办经济实体情况、为有关单位个人提供经济担保情况以及干部管理监督等部门在委托书中要求需要查清的有关问题等。

二、市(州)委书记和市长、县(市、区)委书记和县长任期经济责任审计的主要内容

按照经济责任审计的要求，对市(州)委书记、县(市、区)委书记和县长的经济责任进行审计，主要是对其任职期间职责范围内能够集中体现“三权一廉”(重大经济事项决策权，经济事项管理权和执行权，资金的使用权;个人廉政情况)进行审计。

(一) 对重大经济事项决策的审计，追踪重大经济事项决策结果，促进领导干部科学执政

审计重点放在重大建设工程项目、举债融资、招商引资、改革改制、土地使用权转让、资产处置等重大经济事项的决策过程和实施结果等方面决策上。具体是：

1.对市(州)、县(市、区)财政、建委、交通等部门筹集、使用的重要市政建设资金进行审计或审计调查。审查重点专项资金(基金)的征集是否合规合法、管理制度是否健全有效、使用效果如何，有无截留、挤占挪用、损失浪费的问题。

12 2.对重点市政项目和人民群众关注的投资项目进行审计或审计调查。

(1)主要审查投资决策程序是否符合有关规定、建设项目是否实行招投标制度、资金来源是否合规;审查贷款的担保及还款能力;审查投资项目效益情况。主要是有无盲目决策、造成投资失误或“半截子工程”。

(2)核实政府债务情况。对国债项目、世界银行和外国政府贷款项目进行专项审计调查，重点审计或调查上述项目的资金使用效果，目前项目进展情况，偿债能力，以及对地方财力的影响。主要是有无采取违规举债、挪用国家专项资金及乱集资、乱摊派等方式筹措资金或擅自上马建设工程项目等问题。

3.对招商引资进行审计调查，主要是政策是否符合国家相关的法律、法规，抽查开发区重大招商引资项目的效益情况。主要是有无因盲目决策或决策失误，造成大量国有资产损失浪费的问题。

4.对市政府制定的关于土地使用方面的政策进行审核，主要是：土地划拨、出让程序是否合规;出让金是否足额收缴，出让金的减免是否符合有关规定。主要是有无“土地 换

资金”、“土地置换市政工程”、违规减免土地出让金截留土地出让金、非法转让和使用集体土地等问题。

5.对税收和行政事业性收费项目情况进行审计和审计调 13 查。主要是有无擅自制定优惠政策，超越权限减、免、缓各项税收问题;有无“包税”或变相“包税”及其他违反税收政策问题。有无擅自增加收费项目，扩大收费范围，提高收费标准等增加企业和农民负担的问题。

(二)对各项经济指标完成情况的审计，追问经济工作实绩，促进领导干部务实勤政。将实际的各项经济指标(地方生产总值、财政收入和农民人均纯收入等)与统计局公布的经济指标相比对，审查其真实性。具体是：

1.虚报政绩。一是采取收支空转、借款交税、预征税款等方式虚增财政收入。二是弄虚作假，脱离实际做形象工程。三是忽视内部管理或内部控制，导致管理失控造成大量国有资产损失浪费。

2.隐瞒财政赤字，虚报平衡

(三)对财政财务收支情况的审计，追查违反财经法纪行为，促进领导干部廉洁从政。将重点放在对财政财务收支情况特别是住房、教育、救灾、社会保障、抚贫支农等专项资金的管理、分配和使用情况的审计。一是有无挤占挪用专项资金;二是挥霍浪费财政资金;三是私设“小金库”;四是偷漏税费等。

(四)个人廉政情况

对市(州)委、市政府和市(县)政府机关财务收支进行审计，主要是审查收入来源和各项支出的合法合规性，重点核 14 实购置费、出国费及有关个人消费资金等。一是审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题;二是审查有无购买、更换超标小轿车或对普通轿车进行豪华装饰问题;三是审查有无严重渎职、玩忽职守，造成重大经济损失问题;四是审查任职期间使用的公款、公物归还情况;五是核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。

三、对企业领导人员任期经济责任审计的内容

根据国务院国资委2004年第7号令关于《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，企业领导人员任期经济责任审计具体内容为：

(一)企业负责人任职期间企业经营成果的真实性。

(二)企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性。

(三)企业负责人任职期间企业资产质量变动状况。

(四)企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任。

(五)企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况。

(六)企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。

四、对乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容

除按对部门单位党政领导干部和市(州)长、县(区)长所列的内容进行审计外，增加乡镇财政收入、支出的真实、合法、效益情况;借入银行信贷资金、财政支农周转金、返还的 15 财政分成、税收手续费分成、机动地承包收入、乡镇企业上交的管理费收入，房屋、场地、机器设备出租收入，固定资产变价收入以及乡统筹资金的管理使用情况等。

第四章 审计方法

根据审计工作的实践，经济责任审计可采用文件查阅法、面谈和交流、审计与审计调查相结合等方法。

1.文件查阅法。经济责任审计主要查阅领导干部任职、离职令，了解其工作职责及个人分工;查阅常务、书记办公会和专题会议纪要、收(发)文记录，政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书等，了解领导干部任期间决策与实施的重大经济事项、投资，了解经济运行中存在的主要问题。

2.广泛面谈和交流。经济责任审计，突出的是领导干部个人的经济责任，因此要听取纪委、组织、监察等部门、领导班子其它成员、直接分管部门、单位的领导对领导干部的反映和意见。

3.审计与审计调查相结合。既要对干部任职期间制定和实施经济政策、执行国家法律、法规情况进行审计，又要对领导干部志个人遵守财经纪律及廉政纪律等领域进行审计调查。

另外还可以专门审计技术方法，如：内部控制测评方法、抽样审计方法、计算机审计方法等。 第五章 审计评价

一、 评价原则

按照6号令的要求，审计评价意见，主要是根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。经济责任审计评价则相对要复杂和份量更重一些。它必须坚持在审计事实全部清楚的基础上，对领导干部或企业领导人员任期经济责任进行审计评价，以全面、客观、历史地反映被审计领导干部或企业领导人员的功过是非。因此，在进行任期经济责任审计评价时要坚持如下原则：

(一)客观性原则。是指在审计评价中，以审计事实为依据，以法律、法规和规章、制度为准绳，站在客观公正的立场上，不附加任何主观成份，按照客观事物的本来面貌，以写实性的手法来描述事实。

(二)准确性原则。是指审计评价用语要措词恰当、语言准确，直接阐述事实，少用或不用修饰性语言。

(三)全面性原则。是指审计评价在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全，不能用单个的事实或某几项指标去评价被审计人员履行经济责任的整体情况。

(四)统一性原则。包括四个方面的含义：

一是评价标准和考核指标要统一，应当坚持采用国家标准、部颁标准，或全行业统一标准，同时还要注意在对同一类 17 型单位进行审计时应按同一标准进行评价;

二是审计评价的范围和审计的内容必须统一，要严格按照经济责任审计的内容评价，财政收支、财务收支或企业的资产、负债和损益的真实、合法、效益，以及有关经济活动。所以对被审计人员的经济责任进行评价，不能超出审计的内容去作评价;

三是局部利益与全局利益要统一，要从经济发展和改革开放的全局来评价，对那些挖空心思损害国家利益而获取的单位集体利益，不仅不能给予肯定的评价，还应通过审计的事实和数据给予充分的揭露;

四是历史与现实必须统一，就是对有些事实既要历史的了解，也要现实的看待。如任前、现任经济指标的比较，某些指标阶段性的消涨，某个问题前后几年认识的差异，以及政策、法规评判标准不断的更新等。

(五)量化性原则。是指在审计评价中，要坚持以定量考评为主，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法予以评价，对于没有具体数字和可靠证据的事项不予评价。

(六)谨慎性原则。对审计过程中非审计事项、未涉及的审计具体事项或证据不足的、评价依据或标准不明确的，以及超出审计职责范围的事项不予评价。

(七)写实性原则。集中对领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质、程度、直接与主管等方面加以确认;评价审 18 计结果中揭示的调增调减的各项财务事项以及对内控制度的符合性测试情况;对这些事项发生的原因、处理经过，造成的后果给予充分的说明;明确领导干部在这些事项运作中所起的作用，进而确定其直接责任或主管责任。

(八)以经济责任为主的原则。紧紧围绕被审计人员的相关经济责任进行评价，对于与财政、财务收支和经济责任没有直接关系不相关的经济责任和行为不予评价。

二、审计评价依据和责任的化分

国家法律、 现行的财经法规、党政廉政规章制度、统计部门法定的各项经济指标、本部门、单位的工作业绩与问题、审计结果和审计调查结果。

被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。直接责任主要包括：(1)本人直接违反国家财经法规的行为;(2)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规、弄虚作假的行为;(3)失职、渎职的行为;(4)其他违反国家财经法规的行为。主管责任：除直接责任之外的领导和管理责任。

三、 经济责任审计评价内容

按现行作法，审计评价分为：总体评价、责任化分两部分。6号令规定：审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

四、审计评价方法

审计人员在进行任期经济责任审计评价时，应当参照一定的考核标准，将定性评价法和定量评价法以及其他评价方法结合起来，综合加以运用。

(一)审计人员要对能够量化的经济指标，尽量采用定量评价法。其具体步骤为：

1.确定评价标准的经济指标

(1)以任期经济责任考核(或计划)目标为标准，将审计核实的被审计人员实际完成的经济指标，与任期经济责任考核(或计划)目标进行对比、分析，确定被审计人员任期内工作目标完成情况;

(2)以任前实现的经济指标为标准。将审计核实的被审计人员任期内实现或完成的经济指标，与任前实现的经济指标进行对比、分析，确定被审计人员任期内的工作业绩;

(3)以同行业先进水平为标准。将审计核实的被审计人员任期内完成或实现的经济指标，与同行业先进企业或单位实现的同类指标相比较，分析确定被审计人员经营管理能力和工作业绩。在实际操作中，根据工作需要还可以选择同行业平均水平和本单位历史最好水平为参考进行分析评价。 2. 用对比分析结果进行评价

在对比分析各项经济考核指标过程中，因为采用的标准不同，其评价结果也应有所区别：

20 (1)以任期目标为标准，如实际完成的资产和效益类指标结果大于任期目标，应认定任期内工作任务完成较好;如结果小于任期目标，应认定任期内经营目标没有完成，应在具体分析原因的基础上慎重给予评价;费用类指标在排除生产销售增长，人员增长及其他增长因素后，如结果小于任期目标，应认定任期内管理较好，如结果大于任期目标，应认定任期内管理力度不大或内部控制制度不够健全、或执行不够好，应慎重评价，指出存在问题;

(2)以任前实现水平为标准，如资产保值增值率大于或等于100%，应认定任期内资产实现了增值或保值;如小于100%，则应认定为减值。如净资产收益率、总资产报酬率等指标高于任前，则应认定为，决策能力、经营能力优。如上述各类指标在排除各种不可比因素后仍低于任前，应认定其决策能力、经营能力低，费用类指标在排除各种不可比因素后高于任前，应认定管理能力低;

(3)以同行业先进企业为标准，进行定量分析，应与前任而对比分析结果结合起来才能作出准确评价。如资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等若高于同行业先进水平，应认定任期内资本收益好，投资带来的利润高;若低于同行业先进水平，但又高于任前实现水平，应认定任期内资产收益较好，但尚未能发挥最好效益，评价时要慎重;如低于同行业平均水平、又低于任前， 21 则应认定为经营管理能力较低。

第六章 任期经济责任审计报告

一、任期经济责任审计报告

(一)任期经济责任审计报告是指审计机关实施审计后，分类汇总审计底稿、审计证据及有关资料，就审计工作情况和审计结果向被审计领导干部或企业领导人员提交的书面文书。

经济责任审计报告一般由标题、编号、被审计单位名称、项目名称、内容、出具单位审计和签发日期等构成。

(二)经济责任审计报告正文内容一般包括

1.审计依据，即干部管理监督部门的委托和审计计划。

2 .基本情况，主要包括被审计领导干部或企业领导人员本人及所在单位的基本情况、审计组审计工作开展情况。 3.被审计单位的会计责任，主要是指审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性的承诺。

4.实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

5.审计评价意见，即总体评价和责任化分。

6.主要业绩

7.审计查出的被审计领导干部及所在的单位违反国家规定的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有 22 关移送处理的决定及领导干部对审计查出问题应负的责任。 8.必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第七章任期经济责任审计结果报告

一、任期经济责任审计结果报告

经济责任审计结果报告是指经审计机关审定，审计机关向本级人民政府报送的审计专业文书。应根据干部监督管理部门的要求和实际情况报抄送给委托审计的干部监督管理机关及有关部门。

二、经济责任审计结果报告内容

1.引言部分。对被审计领导干部和企业领导人员审计依据、审计起止时间、审计目的、审计范围、审计方式。

2.审计评价

审计结果报告应在审计事实清楚，定性准确，依据充分的基础上，根据审计结果，对被审计的领导干部本人给予综合性概括性的评价，主要有：

(1)评价被审计者任职期间的主要业绩，经审计可以确认的与经济责任密切相关的突出优点和长处，加以肯定的评价。

(2)领导干部任职期间带领群众完成各项经济指标的情 23 况，增减情况，分析原因、后果及影响，评价领导干部的领导组织能力。

(3)领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济活动决策、领导、组织情况，以及重大经济活动产生的结果，评价领导干部的决策、组织、领导能力。

(4)领导干部任职期间组织、监督、管理、使用本部门、本单位国有资产保值增值情况，评价领导干部资本运作能力。

(5)领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度情况，执行情况和结果，评价领导干部管理能力。

(6)审计查出的被审计单位或企业违反财经法规的行为，应评价与其领导干部任期经济责任职责相关的问题，分析产生问题的原因，存在问题所造成的影响或后果等。指出应由被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

(7)评价领导干部遵纪守法和廉洁自律情况

如果在审计过程中，没有发现被审计领导干部或企业领导人员本人存在个人违纪违规问题，也未接到其他问题的举报，在与有关人员座谈时，亦没有反映出其他问题时，亦应说明没发现问题的前提，以规避风险。

3.主要业绩

(1)领导干部任职期间认真履行经济职责，贯彻执行中 24 央各项经济方针和政策，本地区、本部门、本单位所取得的能反映主要成绩的各项经济指标的完成情况。

(2)领导干部任职期间通过对本地区、本部门、本单位重大经济活动组织领导、决策实施，所取得较好的经济效益和社会效益。

(3)领导干部任职期间通过加强对本部门、本单位国有资产有效的管理和监督，促进了国有资产保值增值的成果。

(4)领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度，加强财政财务管理，规范运作的成果。

4.审计查出的主要问题及领导干部应负的责任 (1)领导干部任职期间不认真履行经济职责，没有按要求完成部分经济指标，应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。

(2)领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济事项不履行法定程序，决策失误，管理不严，造成重大经济损失的，应指出领导干部本人应负有的经济责任。

(3)领导干部任职期间对本部门、本单位国有资产的管理和监督不利，造成国有资产损失的。应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。

(4)领导干部任职期间本部门、本单位内控制度不健全，财政财务管理混乱，应分析产生问题的原因，指出领导干部本人对本部门、本单位违纪、违规问题应负有的经济责任及整改 25 情况。

(5)领导干部任职期间本人违法违纪违规问题及处理意见。

5.审计机关对审计发现问题的处理

6.审计结果报告后附《被审计领导干部对审计结果报告的反馈意见》。

(三)审计结果报告的几点要求

1.经济责任审计结果报告在向本级人民政府报送前应征求被审计的领导干部本人意见。 如必要，可修改审计结果报告;如审计机关与被审计领导干部意见不一致，要在审计结果报告中作必要的说明。

2. 审计结果报告要结构严谨、观点明确、条理清晰，文字精炼，一般不使用财务专业术语。

3.审计结果报告所揭示的内容一定要突出“主要的”“个人的”经济责任，与被审计领导干部无关的、帐务上属于技术处理的问题不能在审计结果报告中列示。

4.数字尽可能用较大数位表述，如万元、亿元等。

第九章 附 则

一、本操作规程适用于各级审计机关、内部审计机构和社会审计组织对党政领导干部、企业领导人员所实施的经济责任审计。

二、本操作规程由吉林省审计厅负责解释。

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三、本操作规程自发布之日起施行。 27

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