跟踪审计论文范文

本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《跟踪审计论文范文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。【摘要】政策执行情况跟踪审计是以国家宏观政策执行情况为审计对象的一种跟踪审计。从近几年基层审计机关的审计实践来看，政策执行情况审计主要集中于政府财政性资金收支的政策执行过程。总体来看，项目和资金流动决定于政策执行的目的，而项目建设和资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现。本文拟从政策落实跟踪审计的内涵、问题和对策进行探讨。

第一篇：跟踪审计论文范文

建筑工程审计方法与造价跟踪审计研究

摘要：建筑工程的审计是一项重要的审查工作，应使用适当的审计方法对建筑工程进行审计。建筑工程的投入随着整个项目的实施不断增加，直至项目投入生产或交付使用。一般来说，建筑工程主要的成本发生于其建筑工程实施阶段，它包含设计勘察、施工、竣工验收几个阶段。在建筑工程资金落实启动后，严格的建筑工程审计将发挥积极降本作用，能促进被审计单位提升项目管理效率与降低工程造价成本。同时，这可以鼓励企业找到建筑工程管理漏洞，挖掘潜在管理效益，提高相关生产技术，优化施工工艺与工序，调整管理职能，提高项目决策过程的科学性，建立和完善内部控制制度，增强企业核心竞争能力。

关键词：建筑工程;审计方法;造价;跟踪审计

1工程审计在工程造价控制中的应用原则

1.1选择适宜的建设标准

建筑工程技术标准的确定，直接影响了工程造价控制效率。因此，在工程造价审计阶段，工程造价审计人员应依据现有工程造价控制规定，选择适当的审计标准。同时依据主次分明的原则，加强对初期建设资金使用情况的控制，保证后期造价审计工作顺利进行。

1.2推行科学合理的审计方法

依据“营改增”后工程市场变化，工程造价审计人员应构建配套费用工程定额审计方法，从工程造价编制估算、概算、预算入手，根据市场情况，依据合理、公正、公平的原则，进行造价审计，保证工程造价的有效控制。

2建筑工程造价审计方法探究

2.1重点抽查审计法

对于涉及多专业且结构复杂的建设工程结算，由于其结算工程量大、造價较高，囿于时间限制无法对全部工程量进行核对，因此可采用重点抽查审计法。该方法的抽查重点主要包括单价较高项目、单项造价占比较大且工程量计算相对简单的项目、具有相同工程量的结算项目以及涉及工程量较大的变更签证项目等。如单价较高的钢板桩及门窗项目，单项造价占比较高的钢筋及混凝土项目，相同工程量的屋面找平、防水、保温等。该方法在于重点核实抽查工程量是否准确，是否存在多算、重复计算等情况发生，并且核实定额套用是否准确，是否存在高套、多套定额，是否存在定额内人材机含量人为调高等情况发生。重点抽查审计法的优点是重点突出，审计时间短，效果显著。

2.2对比审计方法

建筑工程的对比审计法，适用已经完成建筑装饰项目预结算或虽未完成但已审计过的项目预算对比审计拟建项目预结算的一种方法。对比审计法主要适用于前后两个项目使用同一套图纸或设计内容一致但面积不同的两种情况，对于使用同一套图纸情况，因为建设地域或时间不同，所以项目人工、材料、设备台班价格也会不同。在这样的条件下，利用已知项目的报价，调整因现场条件变化而引起的工程造价的增减，可以做到迅速确定拟审计项目造价的目的;对于设计内容一致但面积不同情况，可以根据单位造价指标进行估测，而后进一步分析差异，确定准确结果。

2.3分组计算审计方法与全面审计方法

分组计算审计方法是对建筑工程中各分项工程进行分组，并把具有一定内在联系的项目定为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的办法;由于全面审计方法是严格按照国家和行业建筑工程的相关预算定额的编制步骤进行审计审查，因此能使建筑工程的工程造价的错误率降低。

2.4筛选审计方法、标准图审计方法

建筑工程造价审计中筛选审计方法及标准图审计方法不太常用，这里不再赘述，有兴趣的朋友可以查阅相关资料。

3建筑工程造价跟踪审计策略重点研究

3.1项目招投标阶段的审计策略及重点

在项目前期的招投标阶段，审计工作的重点是核查招标过程是否合规，核查工程量清单及计价是否完整真实，核查材料价格是否合理等内容。

3.1.1招投标程序是否合规

在项目前期的招投标阶段，审计工作的重点是核查招标过程是否合法、合规，核实项目是否有化整为零的现象，还有后续开标、及定标等流程是否合规。

3.1.2计价方式是否明确

在项目招投标过程中要在合同中明确约定签证变更及结算计价方式，定标工作要公平透明，杜绝违规违法行为，维护招投标双方的合法权益，避免合同纠纷。

3.2项目施工阶段造价审计策略与重点

对工程进度款真实准确程度进行核查，是本阶段的审计重点：进度款的支付是否按合同相关条款执行;对工程造价进行调整的依据是否充足合理;造价跟踪审计应从以下几个方面入手：

3.2.1加强合同实施过程的动态监督与控制

招标程序结束后，中标单位应在合同工期内完成项目施工，施工期间不得进行再分包。审计重点是核查合同否存在转包、违法分包的情况，一旦发现，应根据合同约定及时制止。

3.2.2严格对设计变更的审计

项目费用的控制会由于设计变更的发生而产生直接影响，相应的在项目初始设计阶段需采取管控措施。项目结构本身具有特定的复杂性，再加上受环境影响明显，所以设计变更在所难免。想要有效控制项目造价，就必须将工程变更产生的费用控制在一定的限额内，应该要做到：首先，明确设计变更流程，设计变更发生的必要性应由业主单位、监理单位、施工单位共同协商确认，在确认原设计不满足使用要求的情况下方可变更，最后由设计单位就变更内容出具设计变更图纸及变更通知单。关注设计变更合理性的同时，由设计变更导致的费用及纠纷等也需要得到提前预警。提报设计变更前要严格执行设计变更审批流程，按规定报批变更设计概算，待相关部门同意后方可实施。

3.2.3加强现场签证审查

施工签证的审查，主要集中这几个方面：现场签证的申请是否合规合理、是否及时进行签证流程的审批、签证是否事后补办、签证是否弄虚作假、是否偷工减料等，保障施工过程的签证合规性。

3.3项目造价竣工结算阶段审计策略与重点

3.3.1对于采用固定总价包干模式的结算审计中，以合同约定的施工范围及合同清单约定的工程量为依据，结合竣工图纸、签证变更等结算资料，重点对签证变更工程量较大的分项工程进行核算，严格控制工程量

3.3.2对于非固定总价包干模式的建设工程结算审计中，结算资料是否完整、结算书编制依据是否合规，是项目进行竣工结算审计的重点。例如项目结算书是否符合合同要求、工程量计算是否准确、签证变更资料是否齐全合规;工程取费是否合规、合理;为进一步加强审计管理，应采取以下措施：

①加强工程量计算核定

造价占比较大的分部分项应重点审核，目的是为了防止施工单位虚报工程量，重点审查混凝土、钢筋等工程量是否存在重复计算，例如混凝土是否有交叉计量的情况、门窗体积有无扣减等。

②核定材料用量及价差

工程开发周期一般较长，涉及到的建筑材料种类多，当材料价格受到市场因素影响产生较大的波动时会对造价产生严重的影响。在进行造价审计时对材料价格波动情况进行密切监控，严格执行合同条款进行价差调整，确保准确审计材料价格。

③核定工程定额的套用

工程结算审计时，重点审查造价占比高、单项工程量大、容易混淆的清单定额套用等项目，核查是否错套定额，以保证工程定额套用的合理、合规、准确。

4结语

加强工程审计是企业发挥潜力、提高效率的重要一步。加强内部业务管理，控制资金损失，提高企业在市场中的竞争力，具有重要意义。本文主要研究建筑工程审计工作方法，重点研究工程造价跟踪和审计方法的内容，希望为今后的审计工作提供理论依据。

参考文献

[1]罗俊.建筑工程审计方法探讨及造价跟踪审计研究[J].建材与装饰，2017(52)：121-122.

[2]王蕾.造价跟踪审计在建筑工程全过程中的应用[J].建筑知识，2017，37(08)：95.

[3]刘东东.建筑施工中工程造价审计的重要性及相关问题阐述[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2017(11)：43-44.

中车株洲电机有限公司

作者：关辉

第二篇：政策落实跟踪审计初探

【摘 要】政策执行情况跟踪审计是以国家宏观政策执行情况为审计对象的一种跟踪审计。从近几年基层审计机关的审计实践来看，政策执行情况审计主要集中于政府财政性资金收支的政策执行过程。总体来看，项目和资金流动决定于政策执行的目的，而项目建设和资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现。本文拟从政策落实跟踪审计的内涵、问题和对策进行探讨。

【关键词】政策执行；跟踪审计；探讨

政策落实跟踪审计，是国家审计机关根据经济社会发展需要，改变过去单纯的事后审计而开展的一种全新审计方式，也是国务院为促进宏观政策落实授予审计机关一个新的职权。从国外审计实践看，美国《1993年政府绩效与结果法案》就授权审计总署向国会报告对公共政策执行效果进行审计的情况，监督联邦政府公共政策改革进程；法国审计法院从2007年起对公共政策执行作法律监督，评价政府部门遵守有关公共政策的执行效果。2008年以来，审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中指出要将“国家重大政策措施的执行”做为跟踪审计试点。2014年，国务院办公厅印发“稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知”。2015年、2016年审计署先后印发《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》、《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。以笔者所在的尤溪县审计局为例，2011年至2013年就组织实施政府债务、中小学校布局和社保、保障性住房专项资金等项目审计。2014年对22个方面政策落实情况进行审计调查，涉及24个部门单位。2015年之后，简政放权、权力清单等由政府法制、编制、效能部门监督，审计部门重点关注与稳增长密切相关的重大项目建设进度、资金保障、情况，财税、金融、产业、外贸等政策落实情况。

一、政策落实跟踪审计的内涵

1.政策落实跟踪审计的目标

（1）摸清情况。即对政策规定的工作任务完成情况、政策环境的适应性、政策运行的可操作性进行追踪，并向决策层或社会公众及时反馈真实情况，发挥审计的鉴证作用。

（2）绩效评价。即对照预期的政策目标，评估其实现程度，包括政策施行应取得的经济效益、社会效益、环境效益等，发挥审计的绩效评价作用。

（3）查处问题。即查找政策传递、部署过程中发生的失职渎职、弄虚作假、不作为、乱作为等问题，揭示执行偏差，界定责任并向相关责任部门和责任人问责，发挥审计的监督作用。

（4）提出建议。针对审计发现的问题，通过科学分析，查找深层次原因，提出完善、修正政策的建议，供决策者参考，发挥审计的建设性作用。

2.政策落实跟踪审计的特征

（1）审计对象的综合性。政策落实跟踪审计是以国家宏观政策的执行作为审计对象，涉及该项政策执行到的区域、单位甚至个人。

（2）审计实施的过程性。与传统审计方式相比，其过程性特征是审计机关介入国家政策执行的全过程由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。

（3）审计评价的全面性。与传统财务收支审计相比，政策执行情况跟踪审计需要对政策执行的效益性和合规性发表审计意见，并从政策制度和管理层面分析问题产生的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的对策建议。

3.政策落实跟踪审计的重点

（1）要围绕政策核心。正确处理政策、项目和资金三者之间的关系。政策本身具有抽象性，但绝大多数政策的执行以项目建设和资金流动为载体。以资金作为政策跟踪审计项目的切入点，最为顺理成章，也易于迅速发挥审计人员的优势，通过财务数据直观反映政策效果的实际情况和发现执行过程中的薄弱环节。这里的资金，可以是政策或配套措施中涉及的资金筹集、分配、使用和管理的原则或办法，也可以是具体的项目资金。

（2）要围绕跟踪节点。政策执行跟踪审计的审计时效性强，而且持续时间长，选择恰当的审计时机非常重要。政策的试点期、推进期、普及期和成熟稳定期所潜在的管理漏洞和问题是不相同的，审计介入的时点和方式也应有所不同。因此需要审计人员统筹全局，长远规划，包括审计项目的总体目标、阶段性目标、各个阶段的审计内容和重点，明确审计介入的时点和方式。跟踪审计中要以及时总结政策执行过程中的经验、发现问题并加以调整。

（3）要围绕对象范围。一是重大经济、社会发展政策，如扩大内需政策、积极财政政策和稳健货币政策的执行情况；二是民众反响强烈的民生领域的重点政策，如保障性住房建设情况、农村养老保险覆盖、商品房限购等政策；三是执行中容易出现较大偏差的政策，如扩大就业、财政贴息助学贷款等政策；四是经济效益显现较快、效果显著的政策，如财政技改贴息、财政涉企奖励补助、出口退税等政策。

二、开展宏观政策落实跟踪审计存在的问题

1.缺乏绩效评价标准

在政策落实跟踪审计过程中必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准，这就是绩效标准。绩效标准是管理部门或审计人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点，是衡量经济效益优劣的尺度，是审计人员分析、评价并出具审计意见的依据。然而，目前绩效审计的配套法规很少，还没有一个公认可接受的适用于各种情况的绩效评价标准，这就增加了绩效审计的难度，也必将影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。

2.行政效能绩效滞后

一般来讲，对公共资源使用的经济效益和生态效益要经过一段时间才能显现出来，执行宏观政策的绩效一般都有滞后性，正、负效益的体现都有一个过程，如果仅凭当时的状态来分析和评价效益，就会只顾眼前利益，忽视长远利益，造成评价偏差，从而对公共资源使用急功近利，严重影响公共资源使用管理的积极性。

3.审计人员素质偏低

政策落实跟踪审计具有审查范围的广泛性，审计标准的多样性，审计过程的延续性，审计方法的灵活性，审计结论的建设性等特征。因此，它比一般的财务收支审计更复杂，对审计人员的要求也就越高，目前我们面临的是审计人员素质单一的问题，大多数审计人员拥有了足够的财务基础，而在经济制度和宏观层面还缺少足够的认识，同时也缺少相关学科的专业知识，制约了绩效审计的开展。

三、做好政策落实跟踪审计的对策

1.建立健全绩效审计的法律法规

建立健全绩效审计的法律法规是开展政策落实跟踪审计的基础，也是搞好绩效审计的重要保证。因为依法审计是审计的基本原则，只有以法律、法规的形式把绩效审计确定下来，审计人員在进行审计时才有法可依。在现实的审计过程中，我们遇到许多法律法规滞后的问题，因为近几年来经济体制改革迅猛发展，人民生活水平不断提高，可是法律的制定却是一个复杂的过程，有时审计人员不得不面对一种很尴尬的局面，而绩效审计更甚之。美国、英国、加拿大等国家开展绩效审计较早，我国起步则较晚，加之在认识上的一些差距，更制约了绩效审计的发展，有些人甚至认为绩效审计是个花架子，搞不搞都无所谓，所以在法律法规方面也十分欠缺。这就要求我们解放思想，勇于创新，结合自身发展实际制定切实可行的地方性法规，确立绩效评价体系，以应对国家法律法规滞后的问题。

2.合理规避环境审计评价的风险

审计机关在选择审计项目时，一般会锁定热点问题或重点资金及时跟进，这是审计时效性和监督关口前移的要求。审计机关在立项时应充分论证，客观评估审计风险，量力而行，审慎地发表意见，合理规避审计风险。政策执行跟踪审计具有审计对象复杂、审计内容广泛等特点，而且各种效益的产生不一定是立竿见影，而有个长期的、动态的、变化的过程。评价指标的选择、指标数据的取得、鉴别和验证不可避免给审计评价带来了很大的难度和风险。

3.切实提高审计人员的综合素质

为适应政策落实跟踪审计需要，审计机关必须建立一支知识全面、结构合理的审计人才队伍。随着审计外部环境的变化和审计事业的发展，对审计人员的综合素质要求也将越来越高，它不仅要求审计人员具备良好的审计专业技能，还应该是具有丰富的经济学、法学、管理学、环境学、心理学等方面知识的复合型人才。而从进一步发挥审计在宏观经济管理中的作用这个角度出发，审计人员还必须具备宏观思维的能力，能够结合审计工作为决策部门提供高质量的信息和建议。

作者：陈秀梅

第三篇：建筑工程审计方法与造价跟踪审计研究

摘要：当前部分建筑公司缺乏严格的成本审计流程和造价系统，导致项目建设中存在许多问题，随着我国社会经济的稳定发展，人们需要增加对与建筑工程相关的业务的使用需求，为了平衡供需关系，建筑公司需要加强造价基础设施投资。在基础设施投资时缺乏完善的管理措施和数据支持将导致投资成本增加，因此，合理的工程造价审计是改变这一困境的重要措施。要通过实施有效的跟踪管理措施来实现科学管理，然后结合相关数据确定项目成本问题，并坚持采用先进的措施来提高成本管理水平，建筑工程的造价审计工作主要是对项目建设中的各种成本进行合理的监督检查，以实现资金的合理管理，在审计项目成本时，必须注意收益的影响。

关键词：工程造价;工程审计;建筑工程

1建筑工程的审计方法

从总体上看，建筑工程的审计方法可以根据不同的方法和方法分为不同的类型。它们主要依靠审核员的工作职能来实现他们的目标，确保审核工作的有效性，并在减少一定成本的同时减少施工周期，因此在我国的建筑行业中更为普遍。

1.1比较审计法

此审计方法使用客观指标进行比较分析，该方法用于查找不符合投资标准的项目，通常是根据项目预算的总结和分析来检查材料的消耗和成本，我们将基于各个方面进行审核，并进行针对性的审核，如果发现设计图不同，但审计后的项目与未经审计的项目具有相同的面积，则应使用相应的审计方法对不同部分进行分析和计算。此外，这种审计方法应根据项目的特征和条件进行有针对性的审计，并总结同一项目的成本以及劳动和材料消耗的规律

1.2筛选审计法与标准图审计方法

筛选审计法的特点是对不健全的单位或住宅项目进行全面审计。它具有审计速度快、效率高、相对简单、过程易于操作的优点，通常建筑工程的用工量、造价与分项工程的工程量在每个单位面积上的数值波动都不是变化很大，因此，可以将以上的各项信息进行总结和规划，然后变成相应的数据表格，还要对建筑标准进行明确的标注，以此为规范，对建筑工程造价进行选择。标准图纸审计法更加方便、快捷和高效。它可以使用标准图纸和图纸施工的工程条件来计算成本，也可以基于标准图纸的实际工程条件，要进行力量集中，再进行标准预算的编制，标准图审计方法的不足之处是运用的范围较窄，比较适合于标注图纸设计的建筑工程审计， 其适应维度较低。

1.3分组计算审计法与综合审计方法

分组计算审计法主要是使得工程以各种组的形式存在，把有联系的工程定为一个组别，使用具有相同计算关系的工程间量，各个数值都能够作为主要依据， 使得审计工作得到简化，同时还能够使得审计速度更加高效。综合审核方法更适合初学者审核单位的计算，使用其方法可以降低项目成本的错误率，要严格按照国家和行业建设项目预算定额的编制步骤，完成审查的主要依据。该方法更多地用于成本估算技术较差，规模较小的建筑企业，重点抽查和审计方法主要适用于占建筑设计价值很大一部分的项目，将重点放在总体规划上既可以满足结构复杂，成本高昂的项目的需求

2.施工阶段跟踪审计造价审核要点

在施工阶段跟踪审计造价审核中，第一，对隐蔽工程的跟踪审计。隐蔽工程在建筑工程施工中占有很大的比重，如果隐蔽工程质量不合格，将会影响下一工序的进行，返工过程中产生的成本，造成施工成本的增加，并影响了施工进度的进行。因此，要做好隐蔽工程的跟踪审计工作。看其验收记录是否真实，是否符合施工规范要求。同时，在隐蔽工程的跟踪审计造价审核过程中，要重点审核施工方案是否经过监理单位、施工单位等的签字。第二，对工程量变更的跟踪审计。为了减少后期纠纷，在工程量变更审核上，要对其变更流程、变更批准真实性、工程价款变更款的确立依据等进行审核。第三，对材料价格的跟踪审计。在材料价格的跟踪审计上，要及时做好市场价格调查工作，对建筑材料的价格、性能等进行审核，看其是否满足建筑工程施工需求，是否按时进入施工现场;第四，对工程进度款支付的跟踪审计。要审核工程进度款支付是否符合合同规定要求，其施工进度和计量计价是否与实际相符。

3建筑工程造价跟踪审计的优化措施

3.1强化审计资料的真实性与完整性

施工建设单位还应当建立配套的审计资料的传输与保管制度，明确规定各类施工岗位对审计资料的负责范围，使各个施工管理人员认识到审计资料的重要性，对审计资料的真实性负责。随着现代计算机技术以及通讯技术的快速推广，越来越多的施工建设单位将计算机技术与现代通讯技术引入建筑工程审计工作中，通过现代互联网技术，能够有效提升各类审计资料的保存效率以及保存质量，从而为建筑工程审计工作提供更为准确的审计信息。

3.2协调好各部门工作

?为了更好地解决审计工作中的难题，加强上下级部门之间的沟通，根据职责分工和建设范围协调审计部门与其他部门之间的关系，并获得事后审计支持，成本岗位审核员应具有责任感和准确的价值，这也是审计工作的必然要求，应当公开监督部门的监督和紧急情况，项目进度和监督工作，并按照有关规定对审计进行跟踪，审计人员应仔细审查可行性报告、施工许可证、环保批准等各项项目程序的完备性，以便透彻掌握后续审计合同，从而更有效地进行后续审计。

3.3工程进度款的支付控制

项目进度付款的付款控制是实现建筑项目最终成本控制的主要方法，由于此过程的大部分成本是根据项目的进度来支付的，因此非常有必要向业主提供项目的建设程度以及在此过程中资金的使用位置，基于此，项目收益的相关负责人管理可以跟踪和审计整个过程，由于对整个过程进行后续审核的及时性，其应用使我们能够实现有效控制，同时提高投资的成本效益。

3.4立项决策阶段跟踪审计

在项目决策阶段执行审核后工作，主要是为了收集、分析和比较项目建设计划，以确定最佳建设计划，在决策阶段，施工要求、施工工艺和施工方案的选择对工程造价有很大的影响，在考虑这一点时，决策水平应考虑工程的實际情况以及规划的技术可行性和经济可行性，同时，有必要针对项目建设过程中可能出现的问题提出全面的预测和解决方案，审查后小组审查建设项目的内部控制制度，审查内部控制制度的健全性，法律依从性和实际可操作性，并优化和完善内部控制制度，以规范施工管理。

3.5高效核查招标过程，做好合同起草工作

在项目的初步投标阶段，重点是检查投标过程，以确保整个投标过程符合相关法规，我们还需要确保分解投标步骤并进行跟进，招标启动和校准过程是否符合标准要求，在正式的项目招标过程中，应明确定义与签证变更和定价有关的事项，确保招标过程完全透明和公平，并且不存在违反法规和法律的行为，以实现双方合法权益的效果，避免合同纠纷，造价人员必须根据有关法律法规和造价知识，制定施工程序和施工计划，做好施工组织设计，并撰写与项目有关的合同条款，审计项目建设的总合同和分包合同必须确保不违反相关法律的规定，并且合同的具体内容也必须完整。

参考文献

[1]惠博.建筑工程审计方法与造价跟踪审计研究[J].建材与装饰，2019(35)：216-217.

[2]彭国玺.建筑工程审计方法与造价跟踪审计研究[J].地产，2019(21)：54-55.

[3]高瑞明.建筑工程审计方法探讨及造价跟踪审计研究[J].住宅与房地产，2019(28)：34.

作者：吴俊涛