资金集中支付制度

资金集中支付制度（精选十篇）

资金集中支付制度 篇1

一、开发区资金集中支付制度出台的背景

2004年以前，开发区财政部门根据预算安排和建设单位的申请，将基本建设资金从财政拨付到建设单位，建设单位收到资金以后才再按项目进展情况等支付给设计、施工、监理等单位。这种计划经济体制下的支付制度在实际操作中显露出的弊端越来越突出，主要表现在以下几个方面：

一是资金运行效率低，由于资金先由财政划拨到建设单位，然后再由建设单位支付，导致建设单位提前申请拨款，而实际支用相对滞后，资金容易分散在建设单位形成沉淀，影响资金使用效益。二是资金使用在前监督在后，财政不能有效及时控制和监督建设单位的资金使用情况，财政信息失真。如财政部门向建设单位拨款后，很难再对基本建设资金进行管理和监督，基本建设资金的使用权属于建设单位，建设单位就有可能在获得基本建设资金后变更用途而挪作他用，导致基本建设资金的账面拨出用途和实际用途不一致，信息失真。三是出现了一方面是建设单位有大量存款，另一方面财政又到处举债的情况。

鉴于以上存在的问题，开发区财政局对此进行了积极探索和有益尝试，2004年1月颁布了《开发区财政集中支付制度业务操作规程》（以下简称《操作规程》），将基本建设资金实行集中支付制度。

二、开发区基本建设资金集中支付制度的基本情况

开发区基本建设资金集中支付制度主要包括：

（一）财政单一账户体系

开发区财政成立集中支付中心，其主要职能是：协助预算单位编报部门预算；执行批准预算，控制支出，并进行预算指标管理；对预算支出按预算资金分类进行统一会计核算；对预算单位预算执行情况进行监督等。

支付中心按财政性资金不同性质和不同管理办法，分别设置四个账户、统一核算。其中基建工程项目资金账户，核算全区财政性基建资金支出，按工程项目和分部门明细核算。

（二）基本建设资金支出拨付程序（具体流程如图1)

基本建设资金集中支付，即支付中心根据工程项目建设单位月度用款计划，于每月末汇总向财政经济建设科申拨基建资金；财政经济建设科根据支付中心资金申请和年度基建预算及工程项目实际进度情况，将基建资金划拨到支付中心基建支付账户；支付中心依据建设单位规定的支付手续，将基建资金直接支付到施工单位、设计单位等相关单位。

支付中心按建设单位及分项目预算指标设置核算账户，并以此控制各类资金支付，每月报送指标结余表给建设单位，并提供实时查询。建设单位设置预算指标管理台账，申请支付时登记，每月末与支付中心核对。

三、基本建设资金集中支付制度的优点

（一）有利于提高资金使用效率。

实行基本建设资金集中拨付制度后，基本建设资金直接拨付给设计、施工、监理等单位，不再层层划转，减少了支付的中间环节，提高了资金的运转效率，政府基本建设资金闲置和占压的可能性大大降低。

（二）有利于推进廉政建设。

实行基本建设资金集中拨付制度后，实现基本建设资金从事前、事中和事后的全方位实时监控。整个建设资金支出过程对与建设单位和财政部门来说不仅是双向透明的，而且是完整记录的，基本建设支出预算指标和预算项目是明确对应的，不能随意改变用途，使截留、挤占、挪用建设资金和拖欠工程款等问题得到制止，强化了建设单位的预算约束，从制度上、资金的源头有效地铲除腐败的温床。

（三）有利于建设项目管理。

基本建设资金集中拨付制度和政府采购制度、建设项目招标投标制度等相辅相成，基本建设资金集中拨付制度保障了政府采购制度、建设项目招标投标制度的强制实施，杜绝了建设单位在利益驱使下，把一部分采购和招标业务转为自行采购和自行委托，政府采购制度、建设项目招标投标制度提高了建设资金支出过程的公开性和透明度，从而实行对建设资金的严格控制和监督，避免了建设单位和承包单位的合谋骗取建设资金。

四、开发区基本建设资金集中支付制度存在的问题

开发区基本建设资金集中支付制度有效解决了因多环节拨付、多户头存放造成的资金闲置、浪费问题，保证了基本建设资金专款专用和及时到位，提高了资金的使用效益。但在实施过程中还存在一些问题，如果处理不好，将限制集中支付制度有效实施和发展。

（一）会计核算主体不明确

根据《操作规程》的规定：支付中心负责开发区建设项目的会计核算工作，而建设单位不负责会计核算，支付中心和建设单位只进行预算指标的核对。建设单位不负责会计核算工作，建设单位的会计责任难以落实，不符合《会计法》和《国有建设单位会计制度》的有关规定。

（二）加强了资金管理，忽视了项目的预算、财务管理

基本建设资金集中支付制度真正发挥作用，必须建立在科学的预算编制方式和方法基础上，包括对支出预算详细的分类和预算科目分类的科学、明晰、细化。但支付中心由于支付项目繁多，人员相对不足，也难以做到细化预算编制和预算约束，支出分类与基本建设会计制度要求不一致，使预算与财务核算相分离，致使财政支出运行中出现许多漏洞，如实际拨付中出现了预算中没有的项目。支付中心也没有按照基本建设财务制度规定设置会计科目，工程项目划分和明细核算显得比较零乱，容易造成项目完工后结转的固定资产价值不准确。如在审计过程中我们发现工程项目繁多造成项目之间串户和混淆。

（三）建设单位管理费管理不够规范

开发区以建设工程的直接费用为基数，按项目预算大小不同比例拨付建设单位管理费，由建设单位包干使用。由于基本建设支出预算没有将建设单位管理费单独列出，支付中心每季度是以预拨的方式进行操作，而年末却没有进行结算，结果建设单位管理费拨付失去预算监督和约束。同时这种以建设工程直接费用为基数的提取管理费方式容易造成建设单位弱化对建设项目造价的管理和控制，因为严格控制工程造价就是严格控制建设单位管理费对他们自己的利益造成影响（直接费用越高建设单位管理费也就越多）。

（四）建设项目工程竣工财务决算不规范，不及时支付中心代替建设单位编制竣工财务决算报表，且编制方法未按《基本建设财务管理规定》规范进行，如某工程在办理竣工决算时，未将建设单位管理费等费用分摊计入，直接影响到了工程投资的准确性。另外，由于支付中心人力缺乏，造成建设项目财务决算不及时，大量完工项目长期未决算，截止2006年末，开发区除温个别项目办理竣工决算外，其他历年已完工程均尚未及时办理竣工决算。

五、改进、完善开发区基本建设资金集中支付制度的建议

对于上述存在的问题，本人认为可从以下几个方面加以改进和完善。

（一）坚持建设单位预算执行主体地位

在集中支付制度下，建设单位应该仍然是预算执行主体，财政部门监督预算执行过程，支付中心主要按预算项目审核支付，建设单位预算执行主体地位不变。基本建设支出预算经批准后，资金的支配和使用权还是由建设单位根据工程的具体情况确定使用方向。支付中心只要审核合格后就按规定支付到位。建设单位应按规定定期向财政部门报送基建财务报表及资金使用情况表，便于财政管理部门及时监督。

（二）加强建设单位会计核算和财务决算

基本建设资金集中支付只是改变了建设资金拨付程序，但资金使用主体没变。财务会计核算工作仍然是建设单位的一项重要工作。根据《操作规程》，资金是直接拨付给用款单位的，建设单位只有设置预算指标台账，那建设单位如何进行会计核算呢？本人认为财政部门可在商业银行为建设单位开设零余额账户，用于支付中心单一账户支出清算，支付中心可将拟拨给设计、监理、施工等用款单位的款项拨到建设单位的零余额账户上，但建设单位必须在收到建设资金的1个工作日内将该笔款项全额划转到用款单位，而且支付中心有权对该专户进行核查。这样既可以保证财政部门对建设资金全过程的监控，又可以解决建设单位会计核算的完整性，同时也基本符合集中支付制度的要求。建设单位要严格按照《基本建设财务管理规定》做好本单位的年终基本建设财务决算工作。同时对具备竣工验收条件的工程项目及时办理竣工财务决算。

(三) 强化基本建设支出预算管理

基本建设资金集中支付制度是基本建设支出预算管理体制的核心制度之一, 只有完善基本建设支出预算管理体制, 才能可能建设完善的集中支付制度。

开发区基本建设支出预算存在的问题一方面是由于体制原因, 预算科目编制比较随意和粗化, 另一方面与开发区建设项目管理有关, 由于建设项目特别是基础设施建设项目一般要求整片开发, 概算投资比较大, 为规避项目报批程序, 开发区将一些项目分割后审批, 一些项目甚至按分项工程进行审批, 然后根据审批后的项目进行招标, 最后以中标金额编制预算, 致使预算失去了完整性和约束性。所以现阶段首先要强化建设项目管理, 加强基本建设审批程序, 确保建设项目内容与预算的统一协调, 其次要优化基本建设支出预算, 对现行预算科目进行全面、合理的改革, 明确基本建设项目应按照项目性质、功能、投资总额分类, 编制预算, 使预算更有可操作性和约束性。这样, 既为预算编制奠定基础, 又为基本建设资金集中支付制度建立前提条件。

(四) 规范建设单位管理费的支付管理办法

乡镇资金国库集中支付操作流程 篇2

1、乡镇预算内往来资金国库集中支付操作流程：

预算科根据领导签批件录总指标到预算科乡镇组——预算科分解往来指标——财政所在待分户中分配到乡镇预算单位——乡财科审核预算单位指标分配——财政所编制用款计划——乡财科审核用款计划——国库科下达用款计划，形成用款额度——财政所远程申请直接支付——乡财科审核远程申请——国库打印直接支付凭证送票

2、预算国库资金及财政专户资金拨乡镇资金国库集中支付操作流程：

业务科室根据领导签批件送国库科，如乡镇教师工资发放、新农村建设资金——国库科将资金拨入“乡镇其他资金专户”——业务科室在大平台中选“无指标”用款计划方式编制相关乡镇用款计划，资金性质必须选定“其他资金”，支出结构必须选定“乡镇支出”——国库科下达用款计划，形成用款额度——用款时，财政所远程申请直接支付——乡财科审核远程申请资金——国库打印直接支付凭证送票。

3、“一卡通”资金乡镇国库集中支付操作流程：

乡财科根据领导签批件送国库科——国库科将资金拨入“一卡通”财政专户——乡财科在大平台中选“无指标”用款计划方式编制相关乡镇用款计划，资金性质必须选定“财政专户管理”，支出结构必须选定“乡镇支出”——国库科下达用款计划，形成用款额度——用款时，财政所远程申请直接支付——乡财科审核远程申请资金——国库打印直接支付凭证送票。一卡通在大平台发放不成功的资金，进入一卡通关联营业部账户，不需再进大平台，乡镇应将不成功的单据传真（或资金申请表扫描）上传乡财科，乡财科再进行拨付。

所有涉及乡镇申请用款资金，均以“直接支付”方式申请。

2012年2月17日

资金集中支付制度 篇3

摘 要 国库集中支付制度的实施，对于构建我国公共财政框架，意义重大、影响深远。深化国库集中支付制度改革，提高财政资金运行效率，还需通过建立乡镇级国库单一账户体系和国库动态监控系统，进一步完善政府采购、公务卡结算制度实现。

关键词 深化 国库 支付 提高 资金 效率

国库集中支付制度是我国财政支出管理制度的重要内容，是我国公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付能显著增强财政资金支出透明度，提高财政资金使用效益。该制度以建立国库单一账户体系为基础，资金通过国库集中支付系统拨付为主要形式。

一、国库集中支付的管理方式

（一）建立管理规范的国库单一账户体系。财政部门在人民银行开设国库单一账户、在商业银行开设财政零余额账户，各预算单位在商业银行开设预算单位零余额账户，取消各预算单位开设的其他账户，建立国库单一账户体系。

（二）规范财政资金拨付渠道。财政预算内资金、纳入预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的非税资金，全部通过国库单一账户体系，以财政直接支付方式，将资金直接拨付到商品、劳务供应单位；或以授权支付方式拨付至各预算单位。

二、国库集中支付制度对规范财政资金支付发挥的重要作用

（一）有效规范预算单位银行账户的管理。各预算单位只开设零余额账户，撤销原设的所有账户，结束了一个单位多头开户的历史。对预算单位加强资金管理，提高资金使用效率，杜绝“小金库”等违规行为发挥极为重要的作用。

（二）有效提高财政资金拨付效率。传统的国库支付管理，国库拨出的财政资金经各级主管预算单位账户，逐级下拨到基层单位，拨付环节多、资金流转时间长。在资金拨付过程中，容易造成主管预算单位运用资金分配权，截留或挪用一部分资金。降低财政资金的使用效益，国家政策调控作用难以发挥。国库集中支付将财政资金通过国库单一账户体系拨付，从预算分配、资金拨付财政直接全过程监督、控制，规范了资金拨付渠道，强化了预算执行力度，提高了财政资金的使用效益。

（三）加强对预算单位使用财政资金的监督。国库集中支付管理，各预算单位依据预算，和业务开展、购买商品、支付劳务的需要提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人，每笔支出都处在预算指标控制之下，财政随时掌握各项预算的实际支出进度，便于加强财政事前监督，提高预算的约束力，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）缓解地方政府资金支付压力。财政资金拨付至各预算单位，形成多户头分散存放，各单位实际支付有一定的滞后期，资金使用效率不高。 国库集中支付实现了单位用款计划与资金拨付相分离，资金结余在国库或国库集中支付专户。有利于财政部门集中地方财力，对资金调度形势做出及时、准确的判断。

三、国库集中支付的相关配套制度

（一）政府采购制度。政府采购制度与国库集中支付制度相辅相成，是国库集中支付的具体表现形式，两者都是公共财政框架构成的重要组成部分。国库集中支付不能从根本上杜绝使用单位和商品、劳务供应商的内部交易。通过实行政府采购制度，能有效提高支出的公开性和透明度，实现对国库资金的严格控制和监督。

（二）公务卡结算制度。公务卡结算制度，是深化财政改革、强化政府行政成本控制管理的重要手段。公务卡作为一种现代化支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻。对于加强政府自身建设、提高机关办事效率、提高财政财务透明度、推进源头防治腐败工作、加强单位财务管理、堵塞漏洞、强化行政成本控制管理都具有重要意义。

四、深化国库集中支付改革亟待解决的问题

（一）账户撤销不彻底。部分单位仍保留个别账户，导致违规从零余额账户转出资金，资金支付脱离国库集中支付体系监管。

（二）乡镇级国库集中支付体系尚未完全建立。只有部分乡镇开设了国库单一账户，处于试点阶段，财政资金拨付没有实现全覆盖。

（三）国库集中支付动态监控系统建立不完善。动态监控系统从面上还没有推开，不能实时、有效地监督财政资金支付。

（四）各预算单位公务卡实行缺乏有效督促、监督。还有相当一部分单位没有实行公务卡制度，公务卡开而不用现象严重。

五、深化实施国库集中支付制度，规范财政资金使用管理的途径

（一）严格清理预算单位银行账户。未清理账户的存在是各预算单位违规结转财政资金的根源，要由财政部门会同人民银行摸清预算单位银行账户开设情况，限时撤销。并要加强各类账户新设审批管理，严格执行账户管理规定。

（二）尽快建立乡镇级国库单一账户体系，实现财政资金拨付全覆盖。撤并乡镇级预算单位银行账户，开设零余额账户，使财政资金全部通过国库单一账户体系拨付，将财政资金始终处于监管之下。

（三）建立国库集中支付动态监控系统。创新监管方式，开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统，建立对预算单位资金支付的监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。

（四）制定公务卡结算制度监督检查办法及奖惩规定。在公务卡结算制度推行阶段，由财政部门、审计部门、纪律监察部门对各预算单位公务卡开展使用情况，定期组织联合检查，将检查情况在预算单位年度考核、预算安排中运用，并进行通报，提高各预算单位对开展公务卡消费的重视程度。

如何做好军队采购资金的集中支付 篇4

1 加强学习宣传, 统一思想认识

部队采购资金实行集中支付是社会和军队发展的需要, 是提高军费使用效益的需要, 是促进部队廉政建设的需要, 并非简单的“集权、收权”行为。作为国家的武装集团, 除了积极响应执行国家的政策外, 更要走在社会其他单位和行业的前列。为此, 军队后勤财务部门应结合单位特点, 加大对集中支付制度的宣传学习力度, 积极宣讲集中支付的重要意义, 重点解决各部门之间职责、分工的矛盾, 把大家的思想统一到总部的文件精神上来, 营造集中支付工作的良好环境。一是对经费审批权人员的组织学习。单位领导的关心支持是做好集中支付的重要前提条件, 财务部门应积极做好向单位首长汇报集中支付制度文件精神, 争取得到单位领导的支持。各级领导要进一步提高认识, 关心、支持这项工作, 充分发挥领导的感召力。二是加强财务人员自身学习。集中支付是财务部门业务工作的改革, 若要顺利推行, 财务人员应当首先改变认识, 转变观念, 带头学好文件, 吃透精神, 掌握政策, 熟悉业务, 理顺关系, 不断增强责任意识, 认真履行工作职责, 主动搞好关系协调, 做好表率, 加强监督, 提高效率。三是对需求部门和采购部门人员加强宣传引导, 取得相关业务部门的理解和配合, 是顺利开展集中支付的基础。经费的使用、管理要求和集中支付工作离不开事业各部门和采购部门的密切配合和相互支持。

2 加强采购方式的管理, 界定集中支付范围

各事业单位结合自身特点及所需采购物资、服务、工程等种类、数量及特殊要求, 公开招标采购被普遍地认为最能体现竞争精神。而目前部队公开招标采购, 离统一、严谨、规范、高效的要求还有一定差距, 但是在采购过程中, 无论采取什么方式, 都应坚持向物资生产厂家直接采购的原则, 同时对采购的物资应采取直达供货的方式, 以减少货物装卸、运输、转售等中间环节, 进而减少物资流通费用, 降低采购成本, 尽可能地做到采购资金的集中支付。要做好资金集中支付必须做好以下几方面工作:一是做好对内、对外调查, 实事求是制订符合单位实际的集中支付计划, “量身定做”支付范围和项目, 既要防止形式主义, 又要防止“钻空子”, 采取“化整为零”, 自行采购, 逃避监督。二是严格预算编制制度, 力求预算项目细化。财务部门在审查事业部门年度预算和自身编制预算时, 要最大可能细化、具体化, 提高预算的可行性, “积少成多”扩大集中采购的范围, 防止化整为零, 力求化零为整, 为物资采购的集中支付打下基础。三是扩大集中支付对象。只要条件允许, 部队应与地方银行积极协调, 创造良好的集中支付环境。

3 规范业务程序, 创新集中支付手段

规范、高效的集中支付程序是提高采购资金集中支付效益的高速公路。军队制定业务程序, 需要注意以下几点:一是明确各业务部门之间的职责。集中采购是一个系统性的工作, 集中支付是集中采购的重要环节, 能否顺利进行取决于参与采购过程的各类人员的分工是否合理, 如果各部门职责不明, 势必引起推诿扯皮, 降低工作效率。根据集中支付工作事前、事中、事后的要求, 各相关部门都有明确的职责分工和权力划分, 真正实现和达到规范操作、监督有力、效益明显。事业部门 (经费使用部门) 主要负责经费使用计划的编制、申报, 明确所需采购物资的性能要求及概略价位;采购部门主要负责采购计划的汇总, 采购的市场调查, 采购项目的组织招标及购进符合要求的物资、服务和工程等, 确定合法的供应商和服务提供者;财务部门归口管理采购资金支付工作, 具体负责采购预算的汇总审核, 采购合同草案和相关文件有关经费条款的审查, 统一办理采购资金支付和结算, 实施财务全程监督。同时, 各个工作环节也应紧密链接, 通力配合, 使工作有条不紊地进行。当然, 要达到此目的, 还需要建立严格的内部规章制度和约束机制。二是建立规范、高效的采购资金集中支付程序。依据部队编制采购预算、下达采购计划、组织实施采购、进行质量验收、集中支付资金的集中采购程序, 结合《军队物资集中采购管理规定》, 本着简单、高效、规范、监督的原则, 制定集中支付程序。首先, 由事业部门凭合规手续和合法支付凭证以及相关的固定资产验收单提出支付申请, 财务部门依据经费审批权限、经费预算和有关财务管理规定进行审核, 审核合格后, 向代理行发出付款指令, 最后由代理行从单位账户划拨资金到供应商和服务提供者账户上, 并向财务部门反馈支付信息。三是采取先进、保密的集中支付方式。目前, 集中支付方式主要是支票和银行转账, 是“手工票据”办理。地方电子银行业务方便、快捷、高效的特点是传统方式无法比拟的, 其“公务卡结算”业务对于军以下部队的零星采购支付具有有效的监督作用, “网上银行”业务能大大提高财务支付工作效率。现已有部分单位通过“网上银行”办理支付业务。为了做好部队安全保密工作, 建议由总部依托地方银行的“网上银行”和“银联业务”平台, 与中国人民银行联合研发“军队银行账户管理信息系统”, 建立军队网上银行专线, 实现与国有银行内部网络的对接, 加快军队财务信息化建设, 为集中支付提供方便、快捷、安全、保密的支付手段, 也为未来的高技术战争提供实时的财务保障。

4 建立监督机制, 确保资金安全

资金集中支付制度 篇5

在实行国库集中支付后，对行政事业单位的账务处理和会计核算提出了新的要求，以前的记账方式已不适用于现在的模式。国库集中支付改革后，行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下，会计科目能设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。2001年，财政部印发了关于《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知，对在新的支付方式下的账务处理作了一些指导，但是此办法中并未涉及到行政事业单位专项资金的会计处理，笔者在实际工作中，摸索出一套行政单位专项经费和事业单位专款的具体的账务处理方法，在此列出，以期抛砖引玉，共同探讨。

上级拨入的专款，套用现行财政部的会计核算暂行办法，对于财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和支出原始凭证（工资支出凭代发银行盖章后的工资发放明细表）人账，行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”，贷记“拨入经费——拨入专项经费”，事业单位借记“专款支出（或拨出专款）”，贷记“拔入专款”。

对于财政授权支付，预算单位根据代理银行转来的‘财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算，行政单位借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨入经费——拨入专项经费”，事业单位借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨人专款”。预算单位从预算单位分账户转账支用时，行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”，贷记“零余额账户用款额度”，事业单位借记“拨出专款（专款支出）”，贷记“零余额账户用款额度”。

这样一束，专款和专项经费的收支在账上不能一目了然地收支余。笔者在实际工作中遇到一个问题，有一年审计部门来审核一笔专款的拨入，当时这笔专款一部分是直接支付的，一部分是授权支付的，用以上的账务处理方法在账务上看不出专款的整体拨入情况，要结合账务和网上支付系统的指标下达情况才能看出。在实行国库集中支付以前，财政部门对预算单位的正常经费是分月拨付，现在的按分月计划批复也基本符合按计划确认收人的原则。而专项一般是一次性拨付到位，一次性承认拨入专款，而在现行计账方式下，不能看出各个拨入专款的总体拨入数，要到年底才能看出，所以，笔者建议，借用增设的零余额账户额度这个科目，并在此科目下增设经费及专款二级科目，在专款下又设明细科目。在上级下达专款指标时，只要在网上已经录入此笔专款，单位凭下达的指标文件一次性确认拔入专款数。

指标已上网，按接到的指标文件，行政单位借记“零余额账户用款额度——专款——某专款”，贷记“拨入经费——拨入专项经费——某专款“，事业单位借记“零余额账户用款额度—— 专款——某专款”，贷记“拨入专款——某专款”。

单位按正常程序报用款计划，在下达的用款额度内用款支付时，不论是直接支付还是授权支付，都按下列方式记账。行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费——某专款”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”，事业单位借记“专款支出（拨出专款）——某专款”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”。

年终和第二年初都不用对专项资金作特别的账务处理。这样一来，拨入专款和拨入专项经费科目可以明确地核算专款的拨入数，拨出专教（专款支出）和拨出专款经费也明确地反映出实际专款支出数，二者的差额就是各专款的余额，一目了然，清清楚楚。

[例1] A事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。经财政部门核准，该单位的1O万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式，10万元以下的物品和采购通过财政授权支付方式。本本事业单位有上级某专款100万元，财政部门元月在集中支付系统中下达指标。二月A单位需要用此笔专款采购置40万元设备，另需8万元付零星劳务费等。该单位二月报直接支付计划40万元，授权支付计划8万元。在计划批准后A单位通过直接支付付给采购款40万元给供货商。另通过授权支付支付给相关人员8万元。

A单位收到某专款的指标文件并确认指标已上网时，借记“零 余额账户用款额度——专款——某专款100万元”，贷记“拨入专款——某专欹100万元”。

A单位根据用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度，经过财政部门审核后，将财政授权支付额度下达到事业单位零余额账户代理银行。在财政授权支付方式下该事业单位收到的用款额度，在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到帐通知书时，不作账务处理，只作备查。

A单位要向供货商支付40万元货款，向国库支付中心提交了直接支付申请，在获得批准后，收到国库支付代理银行转来的财政直接支付到账通知书。A单位应作账务处理，借记“专款支出——某专数40万元”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款40万元”。

A单位在授权支付额度内，从零余额账户通过转账支付给相关人员专款费用8万元，收到代理银行转来的银行授权支付通知书。A单位应作账务处理，借记“专款支出——某专款——专款——某专款8万元”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款8万元”。

浅谈国库集中支付制度 篇6

国库集中支付制度又称为国库单一账户制度，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国家单一账户集中支付，对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政资金拨付的方式有财政直接支付和财政授权支付两种。

(一)建立起财政部门对预算单位预算执行的监督管理机制。集中支付改变了监督方式。将事后监督改为全过程实时监督，有效地保障了财政资金支付的安全和高效。

(二)提高政府对财政资金的调控能力和使用效率。实现由粗放型管理向集约型管理的转变，提高了财政资金的使用效率。

(三)促进了预算单位财务管理观念的转变和财务管理水平的提高，从而提高了各预算单位的财务管理水平。

(四)促进了财务管理观念的转变，财务支付方式的改变。财务管理目标的变化，会计核算方法的调整及财务管理人员技能的提高。

二、国库集中支付工作中存在的问题

(一)预算管理体制不规范。在预算批复的时间方面，我国目前预算批复不够及时。从而造成预算执行依据不充分、预算监督不全面。无法满足集中支付制度规定的“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请”的要求。

(二)部门既得利益与国库统一支付产生矛盾，个别单位领导对改革不够重视。国库集中支付制度要求专款必须专用。预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，一些部门的既得局部利益受损。个别单位领导对国库支付产生抵触情绪。对本单位财务管理工作放松。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高，对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差。使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)国库支付中心的监督职能尚未发挥到位。国库支付中心对超标准的开支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏必要监督。目前。国库支付中心的受理审核人员集中精力服务于预算单位，办理业务时不让预算单位提供原始凭证。不能对所填支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能，在很大程度上影响了改革的预期目的。

(五)国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高。目前，财政管理信息系统和银行系统建设比较滞后。无法很好地满足各方面的要求。同时。财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络，也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另外，银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效的收付。

三、解决国库集中支付中存在问题的几点建议

(一)进一步深化预算管理体制改革。一是改革预算批复时间。目前，我国当年预算由各届人大会批准。再由财政部门、主管部门批复到基层预算单位，一般在当年4月份左右才能到位。而国库集中支付制度要求各部门、各单位在发生每项经济业务时，须根据当年年度预算向财政部门按用途提出用款申请，显然是不现实的，按预算批复后再提出用款申请，严重影响预算单位的上半年工作无法开展。二是优化预算科目。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督，同时也能加强国库对预算支出的刚性约束。充分发挥国库的监督作用。

(二)增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况，国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强单位负责人的会计责任意识。深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的相关人员重视财会工作，加强会计人员的业务培训，提高业务素质。

(三)国库集中支付制度是一项业务性很强的工作，因此要通过各种方式的培训和学习，造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的会计队伍，促进国库支付制度顺利推进。

(四)统一经费开支标准，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付业务，对单位提供支付凭证所附发票进行检查。确保财政资金安全运行。

(五)加大网络信息建设，全面实现信息共享，提高工作效率。为国库集中支付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

(六)与集中支付有关系的零余额账户会计核算。财政授权支付，通过零余额账户进行资金收付，在实际工作中有如下问题。

1、现金的设账核算问题。实行国库集中支付后，存在着实拨资金账户和零余额账户。为了便于现金的核算和管理。在满足预算管理要求的前提下，现金需设置零余额账户现金和基本户现金二级明细科目，在零余额账户现金科目下还要按类、款、项设置三级明细科目。

2、零余额账户用款额度的设账核算问题。与现金一样，零余额账户用款额度的支出需按类、款、项细化到具体科目进行分类核算，不同项目之间资金不能混用，因此科目的设置也必须与之对应，在零余额账户用款额度科目下按不同项目设置二级明细科目，保证财政资金专款专用。

3、退票、退回现金等情况的具体操作方法。(1)单位已记账但代理银行尚未支付之前发生退票的，可红字冲减已作会计分录：单位也未记账且代理银行尚未支付之前发生退票的，可不作账务处理：(2)单位因多余库存现金预存入银行时，或者由于其他原因。如住院费按医院规定金额转入医院账户。实际结算时多余金额退回单位账户等，单位均要填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度”。贷记“现金或其他应收款”的会计分录进行账务处理；(3)由于账务处理错误，导致零余额账户之间错户，零余额账户用款额度明细科目之间需进行调整，单位应填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度(支出错误的项目)”，贷记“零余额账户用款额度(应支出的项目)”的会计分录进行账务处理。

资金集中支付破解农村财务管理问题 篇7

关键词：村级,资金管理,集中支付

1 当前农村财务资金管理存在主要问题:

1.1 村干部对农村财务管理认识不到位

部分村干部存有“钱不入腰包就行”的法盲心里和对现金管理规范认识不到位, 认为钱是集体的, 只要用于集体开支就行, 怕花钱不方便, 受限制, 以种种借口不按农村财务管理规定办事, 随收随用、坐收坐支等现象时有发生, 等钱花完了再报账, 造成村集体一些经济损失无法追回, 而这些村干部离任时, 又交接不及时, 部分新官不理旧账, 造成“包包账”、“断头账”。

1.2 内控机制流于形式

一是部分村级财会人员觉着自己职位低, 怕丢饭碗, 对村干部听之任之, 对村干部的违纪行为不愿监督, 发现问题当“老好人”, 造成“书记账”、“主任账”。二是民主理财搞形式。村理财成员由村里选举产生的, 部分村理财成员不懂财务知识, 不熟悉财务工作, 起不到监督作用。

1.3“双代管”的钱成了监管盲点

一些村提取代管资金后, 村里自己支付, 经管站对村提取资金去向不易监管。村支出较随意、擅自改变用途、挤占、挪用、截留现象时有发生, 该支的不支, 不该支的乱支, 结果造成大量不合理开支发生, 致使白条顶库现象严重。具体支出事项只有在入账时经管站人员才知道, 管理比较被动, 造成账务处理难。

2 村级资金管理新招———资金集中支付制度

2.1 严格实行村级收支两条线管理

村级集体所有收入统一由镇经管站管理, 所有上级部门和镇站、所对村里的补助资金不得将资金直接交给村里, 一律由经管站管理。取消村现金出纳, 由村会计任报账员, 村级账务不再直接经手现金。所有资金支出全部经过村、社区、镇逐级严格审批, 最后经管站统一集中支付, 确保村级所有资金都在监管之下。

2.2 严审“账单子”, 严格工作流程, 实施网格化管理, 做到分级负责, 严格把关

2.2.1 单笔业务在500元以下的小额支出, 所付款项由承办人暂行垫付, 各村每月25号前, 由报账员将正规单据交民主理财小组理财, 理财小组对合格单据加盖民主理财章并由民主理财组长签字;报账员将理财后合格单据整理好后报社区书记、分管社区领导审查并签字, 再由经管站包村审计员审核无误后予以支付或入个人往来账。

2.2.2 单笔业务在500元以上及兑付村民的各项资金, 各村每月25号前, 由报账员将正规单据交民主理财小组理财, 理财小组对合格单据加盖民主理财章并由民主理财组长签字;报账员将理财后合格原始单据编制付款明细表:注明时间、支出事由、金额、收款人姓名、收款人账号、联系电话等, 经社区书记、分管社区领导审查并签字, 再由经管站包村审计员根据报账员编制的付款明细表电话或实地一项项核实, 并对支付事项在召开党员村民代表会议上的会议程序进行核实, 包村审计员审核无误后报经管站长审核同意, 再报镇主要领导审批同意后由经管站直接将款项通过银行转账给收款人。特殊情况, 确需当面结清的, 需写明事由、预付款金额等情况, 经社区书记、社区分管领导、镇主要领导批准后, 方可提取现金支付。3、几项具体规定:村级工程款、机械费支出时, 必须由收款方提供正规发票;村级误工费支付时, 误工人员每日工资额不得超过农民日人均纯收入的2倍;村级租车费因计生业务外出租车的, 必须经计生办主任和社区书记签字方可办理;村级收入需与村成员冲抵往来的, 1 000元以内的由村两委集体研究决定, 1 000~2 000元的需报镇分管领导审批签字, 2 000元以上的需经成员或成员代表会议讨论通过并经镇主要领导审批签字。

2.3 树起“高压线”, 严格落实责任追究制度

凡出现集中支付违规问题, 对报账员、社区书记、经管站责任人、包扶社区责任人、审计员处违规金额10%的罚款, 涉及违规违纪的给予党纪政纪处分。

3 取得成效:

污水处理企业资金集中支付管理探讨 篇8

一、污水处理企业实施资金集中管理的必要性

(一)未实施资金集中管理前,基建工程项目资金管理中存在的问题

1. 资金管理体系有待完善

污水处理企业工程项目一般采用资金的分权管理模式(公司总部-公司二级机构-项目部),这种体制下,面临的问题是下属企业账户种类和数量繁多、资金分散、片面追求自身利益,无法实时监控资金动态,导致资金使用率和收益率较低,忽视了资金预算管理和头寸控制,容易导致资金沉余或债务危机。造成工程项目结算成本高,整体资金使用效率及风险防范低的资金管理问题。资金管理组织体系中,财务部门与其他资金管理部门存在协作分工不明确,交叉界面模糊的情况,对资金管理上往往容易出现失控的现象,造成资金管理的分散和乏力。因此工程资金的筹集、安排、使用、管理职能还需要进一步细化。

2. 资金监控体系有待加强

污水处理企业监控内容不够全面、有待统一标准。对项目资金缺乏有效监控造成资金流向与控制脱节,从而影响正常的运作。财务监控的模式由于监控标准和方式不够统一,还不能充分、有效衔接,兼容不强,缺乏有效的协调,有时出于各自部门利益产生矛盾,缺乏资金管理的最高权力机构决策,导致公司整体的一致性、协调性还需完善。

因此应用创新的技术开发应用资金管理系统、资金监控体系,实行资金集中支付的财务管理模式势在必行。

(二)污水处理企业资金集中支付管理的作用分析

1. 实现资金统一结算,提高资金使用效率

实行资金集中管理一方面可以通过资金相对集中,统筹安排,实时了解资金的动向,及时、完整、准确的获得资金的信息;另一方面完善资金流转环节,减少绕道资金的流动,节约资金路径。

2. 合理调剂资金,降低融资成本

近年广州进行生态水城建设,工程项目多且投资的金额大,因此需求大量的资金以满足项目的建设。公司总部根据年度预算情况统一向金融机构融资,在较短的时间内可筹集较大数额的资金,同时可获得银行的优惠利率。保证项目资金的到位,为项目建设顺利进行提供了保障,并且提高结算中心对资金的整体运筹,从而降低资金的筹措成本。

3. 增强对资金的管理能力,对资金管理进行创新

污水处理企业建立资金集中管理系统使资金的申请、拨付、使用等规范化管理,并加强账户的管理实时掌握资金的存量、流量及流向。实施资金集中管理,实现了资金管理的创新实践。

二、污水处理企业资金集中支付中心构建

资金集中支付是指将资金集中到公司总部,由总部进行统一的调度、管理和使用。主要包括的范围:建设项目概(预)算内发生的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资以及项目资本金投资。

(一)污水处理企业资金集中支付中心的基本职能

资金管理为母公司及其子公司、分公司,支付中心具备以下职能:1.结算管理根据母公司批准的污水处理工程项目审批手续,负责支付工程项目的日常结算并进行账务处理建立台账,与所属单位核对往来账目。2.资金监控管理由结算中心对外统一管理,对资金的存量及流量实行监控,实现效率和效益两方面的均衡。3.资金预算管理负责所属企业资金预算报表汇总上报,掌握资金的使用情况,作为预算执行的考核依据。4.融资职能资金管理中心实行统一贷款统一还款,筹措整个污水处理系统的资金需求量。

(二)资金使用各方主体及管理部门(单位)的职责与分工

1. 项目建设组织实施单位(包括公司所属各项目部、技术管理部及各区代建单位)

(1)按国家基本建设程序及相关法律法规要求开展项目建设,及时提供项目程序性批复文件,包括立项、用地、环评、可研、概算等;(2)根据建设项目的年度投资计划、合同和实施进度情况填报月度的资金用款计划;(3)充分熟悉公司支付管理制度和合同相关规定,指导监理单位和施工单位合规申请计量支付,并对其提交的申请材料认真审核、严格把关,确保报送资料的真实、完整;(4)按计划、概算、合同、进度申请拨款;(5)对应每个合同记录有关罚金、工程借款、劳保金情况,在办理拨款申请时及时扣除或扣留各种应扣款项;(6)统计和汇总所实施项目的资金支付情况并建立台账,每月与支付中心核对上月支付情况。

2. 公司工程管理部

(1)负责根据合同及有关规定审查工程计量情况;(2)综合审查各种变更程序的合规性。

3. 支付中心

(1)负责按照资金用款计划筹集建设所需资金;(2)负责对资金拨付申请进行符合性审查,主要审查以下内容:项目是否已列入市发改委审批的固定资产投资计划;请款是否在市发改委下达的年度投资计划额度内;项目基建程序是否完善(四证齐全、概算批复);请款是否符合合同支付条款;请款材料是否齐全等;(3)统计和汇总项目资金支付情况并建立台帐,每月8日前与项目建设组织实施单位核对上月支付情况。

三、污水处理企业资金集中支付有效实施的措施

(一)建立完善的财务支付操作流程

制定污水处理工程支付操作流程,包括付款审批流程、付款应附资料,通过规范资金管理运作,做到资金管理标准化、精细化。并在经济业务运行中融入相互牵制和制约的控制流程,建立一个以预防为主的标准化事前控制的流程,这样可以加强企业的监督管理水平。

(二)资金收支两条线的管理模式

从资金流入、资金流出两方面入手,实现收入账户的自动归集和支出账户的自动下拨,构建了整个污水处理企业的资金平衡体系。对企业范围内的资金进行集中管理,公司总部的管控能力和资源调配能力得到了根本性的提高,通过资金归集,公司总部实现资金集中,且规模逐步上升,并能有效控制结算头寸,资金平均集中程度基本集中在90%以上,减少资金的持有成本,提升整个企业的资金利用率,增加企业的运作效率。

(三)完善资金预算管理体系

污水处理企业将资金集中管理和全面预算管理有机结合起来,通过对资金流量和资金流向进行有效管控,使预算执行的准确度大大提高,确保企业每一笔资金都归入预算管理系统中,使资金管理更加高效。保证资金管理工作能够安全、高效稳定的开展。实施资金预算的管理应遵循以下几点:1.建立项目支出预算,合理使用建设项目资金。跟踪资金运动并对项目执行情况进行分析,要坚决杜绝那些虚假的支出,防止腐败的发生,提升资金的实际使用效率。2.资金内控制度与监督管理制度落实到位。掌握资金实际流向实施动态监控,对大额资金支出全面审查并进行合理预算,量化开支标准。3.建立现金流量预算分析体系与考核机制。将当期预算执行数与上年同期预算执行数相比较,并与年初预算、预算批复进行对比分析,找出差额的原因。将目前资金的事后分析的现状转变为资金的事前预算、事后监督和事后分析的全过程管控,保证资金的安全、有序流动。将预算执行情况与绩效考核挂钩,加大预算的执行力度,保证资金管理工作能安全、高效、稳定地开展。

(四)加强对企业现金流的预测管理

污水处理企业的发展需要巨大现金流的支持,因此通过加强对现金流的预测,保持良好、充足的现金流量。在污水处理工程项目支付的各个阶段都需要实行严格的现金流管理,在企业现金流预测工作并编制预期现金流的相关报表中应适时的进行修正、完善。对企业现金流进行重点监控,做好企业支付、资产流动等风险的防范措施;同时实施动态化的现金流管理,确保企业每笔资金的流入与流出有据可依,才能提高整体经营运作效率和资金的流转效率。

(五)完善财务管理制度,实施资金集中支付

污水处理企业集团要在母公司成立集中的资金管理机构,构建资金结算中心,确立科学合理的资金使用制度实施统一决策,开展结算制度实时了解资金的动向,盘活沉淀的资金,做好资金流动跟踪管理、高效管理,减少资金使用成本。

(六)建立资金预算管理责任制度,充分发挥其对资金的监控作用

污水处理企业的资金管理应当加强资金的全过程监控管理,防范资金活动中的各种风险。1.实行资金授权、批准、审核等环节的管理。实行资金分级授权管理,严格履行授权审批程序,重大资金使用由单位领导层集体决策权管理。2.实施资金计划管理。公司总部统筹计划的原则,做到按计划用款、按进度拨款,加强资金跟踪检查。结合当年工作任务对资金的需求编制资金收支计划,对资金计划执行偏差进行分析,保障资金运行的安全性。通过资金计划管理提高货币资金的管理水平,是降低并控制企业资金风险的有效手段。3.采用计算机系统来实现资金管控,增加信息化系统的安全性及相关信息的保密性进一步提高资金的管控水平。4.资金管理岗位的不相容岗位相互分离。加强业务的审查和审批,一项业务有两个人以上的岗位人员,多环节监督。5.加强资金的监督。污水处理企业对项目资金监控的核心工作包括:资金收入和资金支出。资金收入:对工程项目应收账款处于应收、未收等状态,对已完工项目中的资产审批与款项收回等情况进行监控,根据应收账款的具体内容建立跟踪档案,降低呆账坏账发生;对于资金支出的管理,规范资金支付的程序,保证资金在合理有序的控制下使用,杜绝工程款超付的现象发生,杜绝腐败现象的滋生。加强项目工程支付、竣工决算环节的管理,确保会计数据的真实、完整、准确。对于筹集的资金,利用财务管理做好期限的匹配及资金成本的控制,避免出现资金部兑付风险。

(七)应用现代化信息技术手段,加强资金管理的有效性

为了充分发挥支付中心的各项职能,首先要运用现代化信息技术,建立覆盖全集团范围的快速、稳定、安全的ERP资金管理系统、OA信息管理系统。并结合资金集中管理的要求,对系统的功能、业务流程等方面进行审查并适当的进行简化,加强污水处理企业之间信息的集中实现信息共享。将信息技术和现代化设施运用到资金支付管理中,提升财务资金管理效率,减少资金浪费现象,保证资金的安全、有序流动。

四、总结

资金管理是财务管理的核心,对企业的经济运行具有重要的影响。污水处理企业资金管理实施集中支付管理,建立完善的财务支付操作流程,实现资金统一结算,并实时对企业资金动态进行分析,提高资金使用效率,加强对企业现金流的预测管理及资金使用情况进行监控,合理调剂资金降低融资成本,加强资金的有效管理,发挥资金的整体效益,对污水处理企业发展起了重要的作用。

摘要：随着中国城市化、工业化的加速,污水处理行业作为环保产业的重要组成部分,近年在广州中心城区,污水处理建设项目迅速增加。治水项目的建设属于高投入、限期长的工程,因此面对日益增加的污水处理系统及其管网设施等工程项目的建设必须进一步加强资金集中管理,通过资金的集中支付管理实现对企业资金的调控和有效管理,加强资金监管力度,杜绝腐败的滋生,提高资金的使用效率及流转效率降低资金成本,发挥企业的整体资源优势。文章在分析污水处理企业实施资金集中管理的重要性基础上,深入探讨了污水处理企业如何构建资金集中支付中心,并提出了污水处理企业资金集中支付有效实施的对策措施。

关键词：污水处理企业,资金管理,资金集中支付

参考文献

[1]谢建宏.企业集团资金集中管理问题探讨[J].会计研究,2009(11).

[2]郭力维.浅谈集团企业资金管理模式[J].经营管理,2012(05).

资金集中支付制度 篇9

一、传统管理模式下高校货币资金管理的弊端

高校近年的资金来源渠道多元化, 规模扩大, 但供需不平衡, 信贷资金使用较多。目前以国家财政拨款为主, 辅之以征收用于教育的税费、非义务教育阶段的学杂费、校办产业收入、社会捐助、集资和教育基金等多渠道筹措教育经费的格局已基本形成。随着高校招生规模的扩大, 高校资金规模日益增大, 而对资金的需求也呈现不断增长的趋势。高校在不断扩张的过程中, 资金需求大于正常的供给, 向银行贷款以满足发展资金的短缺是目前高校筹资中的一种重要的融资方式。但在传统管理模式下, 高校货币资金管理存在以下弊端。

1. 资金管理信息失真。

及时客观掌握真实、准确的资金管理信息, 是进行有效管理的必要条件。然而, 高校因办学规模与结构的变化, 各部门各自的出发点不同, 在提供资金管理信息时不及时、不集中、不准确。如一些高校院、系在办班过程中, 向学生收取进修费等, 并没有向学生开具规定的发票, 院、系截留了这部分的收入, 有的会作为“小金库”而自收自支。在当前各种补考比较严重的情况下, 这样的做法势必会造成一些高校的资金管理严重失控。再如, 高校每年的建设费用已经从以前的大约6亿～7亿元增加至几十亿元。而采购资金的管理多数院校一般情况下只是审批各部门各单位在材料、设备方面的采购量, 将采购资金转到采购部门后, 就处于“真空”状态。财务部门对高校资金没有参与管理, 对资金的管理缺乏监督。

2. 资金难以集中使用。

高校资金集中管理和内部多级资金分散占用的现实矛盾, 已成为资金管理中最突出的问题。一是多头开户, 资金管理分散。二是有些投资决策存在着不顾自身的能力, 制定不合实际的发展目标, 使本来就十分紧张的资金状况更加恶化。三是资金沉淀严重, 占用不尽合理, 应收、应付款项居高不下, 费用有增无减, 信用能力下降。

3. 资金管理监督乏力。

高校在资金管理方面, 尽管有规章、有制度, 但在信息失真、控制技术滞后的情况下, 在实际工作中监督很难到位。审计监督又是以事后为主, 以合法合规为主, 对资金使用效率缺少必要的关注和跟踪。另外, 学校审计、监察部门由于没有广泛的专业技术知识, 有时对基建工程投资的造价预算的必要性难以正确判断。监督的不力及滞后影响了资金的监管, 从而使资金有了体外循环的机会。

面对高校货币资金管理的弊端, 将高校纳入国库集中支付体系中来, 对规范高校传统的教育经费管理, 提高高校教育经费的使用效率, 促进教育事业的发展都有着重要的现实意义。

二、国库集中支付对高校货币管理的影响

国库集中支付制度, 也叫国库单一账户制度 (Treasury Single Account System, TSA) 是改变现行的财政资金层层拨付方式, 以计算机网络技术为依托, 以提高财政资金使用效益为目的, 将政府的所有财政性资金 (包括预算内资金和纳入预算管理的预算外资金) 集中在人民银行或指定的代理银行开设国库单一账户, 所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时, 由预算单位提出申请, 经国库支付机构审核后, 将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实施国库集中支付对高校的影响主要有:

1. 强化预算, 推进高校预算改革。

国库集中支付制度的实施, 以严格的预算作为基础。财政资金不再直接下拨到高校, 而是由高校根据国家财政部门审核过的部门预算编制用款计划, 报经国家财政部门批复后, 在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付的方式使用资金, 而用款计划强调指出和批复的依据就是高校的部门预算。通过预算控制, 财政部门把对高校预算资金的事后监督变为事前和事中监督, 且进一步明确了“预算渠道不得随意变更”的刚性规定。因此, 高校应着眼于强化预算编制的准确性、科学性, 合理、规范地统筹安排预算资金, 建立科学的预算定额和指标体系, 尽可能细化预算, 对专项支出设立项目库管理, 保证专款专用, 使所有财政性资金的支付都建立在明细之上。

2. 事前控制, 限制高校盲目筹资。

现行的制度影响银行与社会资金对学校的投资, 降低了学校对社会资金的筹资能力。高校在大规模扩张基本建设投资的情况下, 需要积极开展与银行的合作, 争取信贷资金, 保证高校生存与发展。而现行的国库集中支付制度实施后, 高校只许在指定的商业银行保留零余额账户。这样, 高校与银行信贷交易就能够处于财政的监督之下, 限制其盲目筹资, 降低其资金管理风险。

3. 加强监督, 有效遏制高校的腐败现象。

在国库集中支付制度下, 所有的财政资金不再实拨到学校的账户, 其收入、结余都以财政下达可用指标体现, 支付通过零余额账户授权支付或财政直接支付, 所以挤占、挪用的可能性降低, 特别是截留财政资金已不可能。由于学校预算的每笔支出均要通过财政的审核, 预算将更加细化, 从而起到了预防和遏制腐败的作用。

4. 规范流程, 增进高校财务工作的实效性。

实行国库集中支付制度后, 对高校来讲, 省去了财政向高校拨款的程序。在学校上报用款计划得到财政批复后, 直接通过电子网络传送到支付中心, 支付中心收到用款计划, 即可发款到财政为学校指定的账户上, 当学校在网络上接到银行的入账通知单后, 即可使用资金。大大提高了高校的资金的到位速度, 增进了高校财务工作的实效性, 为各项工作的顺利实施提供了良好的保障作用。

三、在国库集中支付下如何加强高校的货币资金管理

货币资金流动性最强, 固风险最高。因此, 加强高校货币资金管理与安全防范, 对保证高校的教学科研, 基本建设及后勤产业正常运转有着重要的作用。我国实施国库集中支付制度最终目标是最大限度地减少国库拨出资金的库外沉淀和闲置浪费现象。国库集中支付制度下高校的货币资金管理, 可从以下几个方面进行改进。

1. 建立国库集中支付的工作条件。

对高校实施国库集中支付系统功能的实现, 需要具备三个基本条件: (1) 国库单一账户。在商业银行设立的财政集中支付专户和为预算单位在商业银行设立的零余额账户。 (2) 财政支付信息系统。该系统运用计算机网络技术连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行, 其基本功能是向有关各方面提供实时的预算指标信息和支付指令信息。 (3) 银行间实时清算系统。该系统连接央行国库、财政集中支付专户、经办银行和所有预算单位经办银行, 其基本功能是在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额账户的资金清算。在原有分散支付制度下, 财政部门按照预算安排定期将财政资金拨付到各预算支出单位在银行的存款账户上。

2. 科学和精确地编制学校预算。

国库集中支付制度要求各预算单位根据财政批准的部门预算编报预算单位用款计划。用款计划分为财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分, 区分预算内、外资金性质, 按月分别编制下月《预算单位用款计划申报表》, 逐级审核上报。用款计划编制和批复的依据就是部门预算。高校每年按照财政部、教育部的统一部署和要求, 编制和上报部门预算, 但是由于预算是多收入来源 (既包括各类拨款, 又包括预算外资金收入等) 、多支出用途的综合预算, 并不能满足对各类、款、项的政府财政性拨款资金实行财政国库支付的需要。因此, 高校每年在编制统一部门预算的基础上, 对各类实行国库支付的拨款资金编制财政拨款预算方案, 对实行财政国库支付的资金进行细化安排, 如在拨款中安排多少费用、日常公用经费和项目支出经费等, 这关系到期能否按国库集中支付的要求按进度均衡支付。为适应财政国库支付的需要, 学校还要求内部各单位在预算编制的内容上进行细化, 各单位一年需要多少预算, 这些预算经费在什么时间、用来干什么, 必须明确列示, 做到预算编制明确, 预算执行明白。

3. 严格区分资金性质, 划分资金支付方式。

制定国库集中支付实施方案, 严格划分支付范围和支付方式。学校要做好国库集中支付工作, 在日常会计核算和资金支付业务中必须区分不同的资金性质, 发放财政性资金支付的业务才能纳入国库支付, 其他业务则在其他类资金中支付。如科研经费拨款, 有一部分实行财政国库集中支付, 有一部分则不实行。同类性质的资金, 有些项目是以前年度经费拨款结余也不能实行国库集中支付。从财政科目大类来说, 目前涉及到教育基建类、科技费用类、高等教育类、科学事业基建类、其他类等需要进行国库集中支付。因此, 学校应严格按照财政部、教育部下达的各类、款、项的财政拨款的支付范围和支付方式进行国库集中支付。

4. 加强现金及零余额账户管理。

过渡期及特殊情况下, 国库集中支付制度下允许高校持有少量现金备用, 通过零余额账户提取。加强现金及零余额账户的管理, 要做到:

第一, 职责分工, 权限范围要合理。高校的现金、银行存款的管理应当符合法律要求, 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效, 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有专人管理和完整的记录, 银行预留的印章的管理应当严格有效。

第二, 学校要求开户银行根据学校的需要向人民银行申请每日的最高现金提取额, 以便能满足学校现金的需要;计划财务处设专项管理零余额账户现金, 并与其他账户现金分库管理, 既能保证零余, 也避免了零余额账户现金的坐支问题。现金的备用金只从“高等教育经费” (130105) 提取, 现金余额也返回到该科目中。考虑其他财政科目如科学事业费等科目的现金支出较少, 要求各单位及项目负责人尽量不用现金, 确实需要现金的, 支出一笔, 提取一笔, 保证零余额账户现金不混用。

第三, 国库集中支付与银行对账单将每一类、款、项的最低财政科目视同一个银行账户管理。由于国库零余额账户用款额度从财政部的下达、学校的支用, 年度终了结余的退回等全部是按照财政科目的类、款、项划分, 各类、款、项之间不能混用。因此, 从银行对账角度, 将每一财政科目类、款、项必须分别对账。为满足银行对账的需要, 学校可以采用计算机对账, 并要求开户银行提供所需格式的对账单, 便于高校的“零余额账户”明细科目与财政科目的类、款、项的核对, 也便于工作于学校每月及时提供各类、款、项的银行调节表。

摘要：我国国库集中支付制度的实施, 将对高校现行的货币资金管理产生重大的影响。文章首先分析高校在传统体制下货币资金管理方式的弊端, 然后阐述国库集中支付改革对高校货币资金管理的影响, 最后, 提出了新形势下高校货币资金管理的改进措施。

关键词：高校,货币资金管理,国库集中支付

参考文献

[1].赵黎娜, 王同孝.谈普通高校的资金管理[J].经济论坛, 2008 (1)

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资金集中支付制度 篇10

一、军队资金网上集中支付改革成效分析

军队资金网上银行是指军队以自己的计算机系统为主体, 以银行系统为基础, 以单位和个人的计算机为入网操作终端, 借助互联网技术, 通过网络向客户提供信息查询、对账、网上支付、转账、信贷、投资理财等金融服务的银行虚拟柜台营业方式。简而言之, 网上银行就是把传统银行的业务“搬到”网上, 在网络实现支票账户业务、支票异地结算业务、货币数据传输业务、互动服务业务等业务的操作, 从而实现军队资金由网上划拨、收缴、结算与监管等相关服务的一种银行账户信息管理系统。

目前, 我军已与银行合作建立了网上银行系统, 主要包括两个方面的内容:POS机划拨系统;网上资金拨付系统。POS机划拨系统主要用于机关日常零星开支, 主要做法是通过向开户银行发出申请, 由其提供POS机, 办理公务卡, 发生业务时通过该银行卡转账。网上资金拨付系统主要用于对所保障单位进行资金拨付, 即财务部门可通过网上银行系统, 在任何时间将资金直接拨付到被保障单位, 确保部队在平时、演习、作战和应付突发事件的资金需求。第一, 增强了资金保障效能。建立财务单一账户体系后, 把分散存储的资金集中到单一账户存储管理, 解决了单位资金在多个账户分散沉淀的问题;减少了资金运行环节, 直达拨款, 提高了资金运行速度, 使单位资金能够形成规模效益, 资金调剂能力得到了提高, 从而在很大程度上提高资金保障效能。第二, 提高了资金使用效益。各单位按照总部方案统一了资金支付方式和支付程序, 规范了资金支付办法。通过实行转移支付、直接支付和授权支付, 减少了资金划拨和支付环节, 较好解决了资金沉淀的问题;工资性支出委托银行代发, 减少了现金流量, 减轻了财务部门工作量。第三, 规范了军队财务管理流程。实行资金集中支付制度改革, 由管理部门转到财务部门直供后, 各种经费供应标准更加明确, 办理程序更加规范, 办理业务比以前更加顺利。以往领报经费时, 由于供应标准不够明确, 有的单位不知道哪些经费直接领报, 哪些经费留在机关统一保障, 实行集中支付后, 由于财务部门明确了各项经费供应标准, 对本单位可领报、使用多少经费做到心中有数。第四, 强化了军费预算管理。在资金集中支付制度下, 单位经费通过一个账户结算, 各项经费收支在一本账上反映, 每一笔借款都要按照预算或批件办理, 加强了资金运行的全程监督和全面监控, 通过资金供应调控和约束预算执行, 较好地实现了预算执行和资金供应的有机结合, 增强了预算的刚性, 从而增强了各部门及人员的预算观念。

二、军队资金网上集中支付改革中存在的问题

推行军队资金网上集中支付制度改革, 已经取得了令人瞩目的成效。但由于实行时间不长, 在实践中, 还存在着一些不太适应的地方, 主要表现在以下几个方面:

(一) 军队资金网上集中支付系统的安全性能有待加强

在军队资金网上集中支付系统中, 输入订单、商家回应、信息确认、资金支付都是在网上进行的, 如果安全措施落实不到位, 就会出现各种资金安全问题。

(二) 资金集中支付手段网络化程度不高

随着军队信息化建设的开展, 在支付手段上实行网上银行已是势在必行。地方的网上银行业务已运行多年, 而在军队资金集中支付改革中, 虽然有一些部队逐渐开始了银行卡代替支票和现金结算, 但这些情况仅限于大中城市的大单位, 军队电子信息服务和支付尚未全面推广。而军队资金集中支付改革在效率上的优越性必须依托现代计算机技术及网络技术才能得以体现, 从改革的实践情况看, 由于联系财务部门、资金支付中心、预算单位以及代理银行间的网络与信息系统尚不完善, 降低了工作效率, 增加了工作量。

(三) 资金保障效益有待进一步提高

目前我军经费供应标准化程度偏低是不争的事实, 部分没有实行标准化供应的经费按批准的预算层层下拨, 下拨过程中存在层层留机动的现象, 导致基层事业任务难以完成。在资金分散支付制度下, 各事业部门的资金都有一个逐渐支出过程, 由于财务部门收入的稳定性和事业任务安排的季节性矛盾的客观存在, 必然造成各部门资金分散在不同账户上, 各自为政, 财务部门无法调剂使用, 出现了某些部门大量资金沉淀的同时, 还有一些部门经费供需矛盾突出的现象。于是造成整个单位机动财力受到影响, 无法动用所有可能财力对急需项目进行保障, 降低了经费保障能力。

(四) 资金管理有待进一步增强

实行资金集中支付后, 大量的资金集中到了财务部门手中。资金量的增多, 使调剂经费余缺的可能性增大, 如果监控不力的话, 可能使经费开支混乱, 加大了资金的管理决策风险。此外, 还存在军队资金管理中隐性的管理人员素质风险, 即财务管理人员在资金管理过程中因道德风险或业务风险而造成的资金管理风险。

三、完善军队资金网上集中支付的对策

军队资金网上集中支付系统在表现出种种优越性的同时, 也给金融系统和部队财务管理带来了不可忽视的风险。但是, 这个系统的风险并不仅仅是一个技术问题, 还包括人们的思想观念、消费习惯、信用体系、法规制度和管理理念与模式等方方面面的问题。因此, 军队资金网上集中支付系统的发展将是一个与技术互动, 与其他因素协调, 逐步演进的过程。目前, 应着力做好以下方面的工作:

(一) 加强军队资金网上集中支付系统的安全性能

在军队资金网上集中支付系统中, 必须保证交易信息与支付信息在传输过程中不能被无关的第三者阅读。要解决这一问题, 我们可以从以下三个方面着手:第一, 增强财务人员的防患意识。首先要提高财务人员的思想认识, 克服麻痹思想, 妥善保管好信用卡号和授权密码;其次要搞好宣传教育, 使财务人员在思想上给予足够的重视。第二, 提高加密技术的安全系数。在军队资金网上集中支付系统中, 数据加密是防止支付风险最基本的防范技术。可以采用全网络内的链路加密和用户选择的端间加密两种方法对网络协议层进行加密, 保证网络系统的安全。第三, 加强单位内外的管理监督。通过建立领导监督、逐级监督、内部监督、银行监督的“四位一体”监督制约机制, 有效防范资金在流通中的风险, 保证资金网上集中支付沿着健康的轨道运行。

(二) 完善军队资金网上银行集中支付法规

军队资金网上集中支付系统作为一个新兴事物, 其发展必然会带来一系列的法律问题。例如, 部队党委与财务部门的责任与权利范围, 各种合同的格式与效力规定, 发生纠纷的仲裁与解决办法等, 这些都需要国家和军队通过立法予以完善, 以此来提高参与者的信任感, 降低系统的运行风险。因此, 如何加快系统法规建设, 就成为军队资金网上集中支付系统面临的第二个问题。为维护金融秩序, 调动各级部队的积极性, 应从以下三个环节下功夫:加强已有法规的学习;加快现行法规的修改;根据军队财务保障任务的变化和战争样式的改变, 制定与军队网络化建设进程相适应的网络保障方面的法规。军队财务部门应该根据财务保障工作的特殊性, 结合国家和军队的相关信息法规, 不断完善军队资金网上集中支付系统安全法规体系。

(三) 强化军队资金网上银行集中支付控制机制

资金支付控制机制是各级单位、各级部门在处理资金往来业务中所采用的相互联系又相互制约的各种程序和手续, 主要包括:第一, 预算指标控制机制。在年度预算指标内, 根据事业部门的工作计划, 编制分月用款计划。在实际支付的时候, 预算单位提出支付申请, 事业部门审批用款计划, 由财务部门下达月份用款额度。支付结算中心根据支付凭证, 以部门分月用款计划为基数, 在用款额度内办理支付。对不在预算指标内或超额用款的支付不予办理, 实现对整个支付过程的控制。第二, 资金支付跟踪控制机制。主要是以资金支付令为主要依据进行跟踪核对、查询。一方面是事业部门对财务部门支付情况的跟踪监督;另一方面是财务部门对银行支付的跟踪控制, 保证资金运行的安全。第三, 资金支付信息核对机制。财务部门和事业部门之间, 财务部门与代理银行之间建立起信息核对机制。只有当每一笔支付信息与银行返回到总分类账系统的实际付款信息核对无误后, 这笔支付才被最终确认并记账。第四, 监督检查机制。加强对资金支付情况的纵向与横向的检查。上级财务部门对集中支付结算中心的资金支付情况每月、每季度都进行检查。财务部门除每日与银行进行对账外, 每月末、每季末都要定期进行账目核对。

(四) 加强各部门的沟通与协调

军队资金网上集中支付系统作为一项庞大的、复杂的系统工程, 会涉及到包括军队、银行、商家等多方的利益。因此, 如何加强利益各方的联系和协调, 就成为军队资金网上集中支付系统面临的主要问题。为确保此项工作的稳步推进, 我们应积极沟通与协调, 注意处理好以下三种关系:第一, 加强与事业部门的协调, 各级财务部门要主动听取业务部门的意见, 及时统一思想, 形成共识。同时, 要讲究协调艺术, 注意方式方法, 用谦逊的作风和真诚的态度取得各方的理解, 调动各级的积极性, 形成工作合力。财务部门要明确服务保障目的, 主动与事业部门搞好协调。第二, 加强与代理银行的沟通, 军队资金网上集中支付系统离不开地方银行的支持和配合, 应注重加强同开户银行的联系, 通过与其签订各种支付协议和具体操作方法, 明确军地双方的责任义务, 确保资金支付的通畅和资金运行的安全。第三, 加强与商家的合作, 在军队资金网上集中支付系统中, 部队的订单和资金都流向商家, 而商家除了要保证所供商品的质量过关和价格合理之外, 还要保证物流配送的安全与快捷。因此, 双方要加强合作, 互惠互利, 通过签订合同, 明确各自的责任义务和发生纠纷的解决方法, 保证支付系统的顺利实施。

(五) 提高财务人员的能力素质

军队资金网上集中支付系统需要一大批掌握网络知识和财经知识的优秀人才, 但从目前的情况看, 这些人才大多数集中在地方企业或部队大机关, 基层单位则很难找到。这就导致许多基层单位不能很好的理解上级的工作思路, 跟上上级的工作节奏, 无法形成上下一体的工作合力。因此, 必须提高基层财务人员的能力, 加强思想政治建设和职业道德建设, 不断提高其业务水平和网络水平, 使其成为行家能手, 使军队资金网上支付系统得到良好运转, 使网上银行的安全得到很好的保证。

摘要：文章分析了军队资金网上集中支付改革的成效, 指出了军队资金网上集中支付改革中存在的问题, 从多个方面论述了完善军队资金网上银行集中支付的具体对策, 对于促进军队资金集中支付改革的健康发展具有一定的指导作用。

关键词：军队资金,网上银行,集中支付,风险

参考文献

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