国库集中支付制度探究

国库集中支付制度探究（通用6篇）

篇1：国库集中支付制度探究

《国库集中支付制度》第一讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·下列各项中，开户单位不可以使用现金支付的是（）。

A．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

B．向个人收购农副产品和其他物资的价款

C．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

D．购买大件固定资产ABCD

【正确答案】：D

【解析】：

二、判断题

·财政预留印鉴实行分离保管制度，不得以任何理由由一人统管或代管全部印鉴。（对错

【正确答案】：对

国库集中支付制度》第二讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·对停止使用的印鉴要移交（）保管。

A．档案室

B．财务室

C．办公室

D．业务室ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·财政专户资金拨款会计与稽核会计不用分开设置。（）对错

【正确答案】：错）

【解析】：财政专户资金拨款会计与稽核会计必须分设

《国库集中支付制度》第三讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．零星支出

B．工资支出

C．会议费支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·对市级预算单位的零星支出及未纳入直接支付管理的单位，实行财政授权支付方式。（对错

【正确答案】：对

《国库集中支付制度》第四讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·基层预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是（）。

A．负责按本单位的项目进度、工程质量请拨资金

B．负责组织本部门及所属单位财政性资金支付管理的相关工作

C．负责编制预算执行情况和决算报表

D．根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，通知代理银行支付资金ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·纳入政府采购预算的政府采购支出实行财政直接支付方式。（）对错

【正确答案】：对）

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．基建支出

B．工资支出

C．零星支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：C

【解析】：

二、判断题

·市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，也不用建立台账登记。（）对错

【正确答案】：错

【解析】：市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，但建立台账登记备查。

《国库集中支付制度》第六讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，属于综合科的工作职责是（）。

A．负责市本级工资统发单位的工资管理和发放工作

B．负责编制市级政府性基金预算，并按规定程序办理支付

C．及时更新维护市本级财政供养人员信息系统

D．与国库科定期核对工资预算指标和批复计划数ABCD

【正确答案】：B

二、判断题

·由财政直接支付的工资性支出、政府采购支出、统一结算的会议费、外事接待经费和财政代扣代缴的住房公积金等事项，在部门预算中应单列反映。（）对错

【正确答案】：对

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，不属于财政核心应用系统建设的是（）。

A．预算编制系统建设

B．应用支撑平台建设

C．决策支持系统建设

D．行政管理信息系统建设ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·财政信息化建设是政府电子政务建设的重要组成部分，是保障和推动财政改革，建立公共财政管理体系，促进依法理财、民主理财、科学理财的重要技术支撑体系。()对错

【正确答案】：对

【解析】：

篇2：国库集中支付制度探究

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

国库集中支付制度的基本内容

1.改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

2.改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

3.规范资金运行程序

资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。

实行国库集中支付制度原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

（1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。

（2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。

（3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

实行国库集中支付制度的原则

1.法制原则。

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道，既是提高政府资金使用效益的要求，又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于我国国库集中支付的改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律出台之前，仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据，并且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面，因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等法规执行，以确保政府资金支付能够在规范的体系下运作。

2.便利原则。

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

3.效益原则。

实行国库集中支付的一个重要目的，是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。在推行这项改革的过程中，必须坚持效益原则，加强政府财政部门对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低资金划拨支付成本，提高资金使用效益。

4.积极稳妥、分步实施原则。

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。要做好试点工作，总结经验，不断完善。

建立国库集中支付制度的保障措施

1.国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花

费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的事权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

2.国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

3.国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

4.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。

5.国库集中支付与政府采购制度相互配合国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。实行国库集中支付制度的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

1、财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负；另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。

2、预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。我省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应迸一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。

篇3：国库集中支付制度探究

国库集中支付制度的实施不仅提高了财政资金使用的规范性、安全性及预算收支的及时性、准确性、完整性, 强化了对整个财政资金支付使用过程的监督与控制, 并且为宏观经济调控和财政运行管理提供了必要的信息参数。在我国各所高校实施国库集中支付制度, 必然将会对高校的预算管理工作产生较为深远的影响。

二、国库集中支付制度对高校预算管理的重要作用分析

1、有助于预算编制准确性的增强。

在国库集中支付制度实行以前, 财政资金预算的支出执行并不能够切实的对高校的实际支出数额加以反映, 尤其是专项经费没有根据具体规定的用途加以使用。当前的财政能够有效的按照是实际数进行支付, 而高校则不能对财政资金的用途及项目随意改变, 这也促使高校及高校下属单位对用款计划进行如实申报。

2、有助于加强预算监督和预算执行。

财政部门将事后监督高校的预算资金转变为了事前监督以及事中监督, 并且进一步对“预算支出渠道不允许随意变更”、“由预算才有支出”等刚性规定进行了明确。

3、有助于财政资金运行成本的降低及统一调度库款。

高校预算管理中, 国库集中支付制度的实施, 能够将以往财政资金多头存放和多环节拨付的普遍问题加以有效解决, 从而使财政资金实现多头拨款向一头拨款的转变;使财政资金从一次大量拨款转变成多次小量拨款;使财政资金从单位分散存款转变成单一账户集中存放;使财政资金从层层下拨支出转变成国库直接支付, 使得财政资金的运行成本大大降低。

4、有助于加强预算执行的严肃性。

我国高校得以迅速发展以后, 高校的多渠道筹集资金能力得以强化, 使得不可预测收支不断加大, 所以, 高校的年初预算和年终决算之间存在着非常显著的差异。高校能否切实的根据预算的具体要求来对财政拨款加以使用是难以掌握的, 并且无法避免的会存在将财政资金挪作他用, 进而要求追加支出的不良现象。国库集中支付制度是在高校实行后, 事先对专项资金提出合理的预期效益与论证报告, 避免了任意估算预算财政资金的支出和预算执行在时间上保持一致, 这便能够从根本上促使高校严格的按照预算的规定加以执行, 避免了财政资金的挪用。由此可知, 国库集中支付制度的实施在高校预算执行上发挥着明显的制约作用。

5、有助于支出透明度的提高及部门预算的细化。

国库集中支付制度实行以后, 不管是财务管理着还是领导人员, 均必须尽快的打破传统的理财方法及理财思想, 因为资金不再是以往的拨到单位账户中, 这就无法随意的变通或者更改支出项目。因此, 必须将工作的重点转移到预算的编制上, 转移到分月用款计划的编制和申报以及用款申请上。强化对单位收支的管理及控制, 提高财务透明度, 构建财务公开制度。高校的财务预算应当广泛的对修改意见进行征求, 对每项支出都必须立足于实际, 进行详细和认真的编制, 深入的进行论证, 以便于使年度预算计划更加的规范细化和科学全面。健全预算控制制度, 构建预算评价、分析及跟踪制度, 保证财政资金的正常使用, 优化资金支出结构, 尽可能的提高资金使用效益, 促使预算更趋透明、合理及公平。

三、国库集中支付制度下加强高校预算管理的有效策略

1、加强网络手段和电算化手段的应用。

高校的部门预算应当对高校电算化程度高、网络发达等优势加以利用对高校先进的财务软件以及其他相关软件的优势和作用加以充分的发挥, 以促进部门预算效率的提高。比如利用财务软件当中的经费项目设置, 促使其能够与已细化的预算方案保持一致, 从而使得预算控制可以达到事半功倍的良好效果;超支控制的设置能够将超支问题较好的解决;设置预算项目对应会计科目能够有效的确保经纪业务性质与项目经费使用范围保持一致;通过部门预算软件的改进, 创建数据接口, 能够有效的将人工录入凭证中所存在的主观失误减少等等。

2、重视预算执行, 加强支出预算刚性管理。

在高校编制预算的过程当中, 应当尽快的构建科学合理的预算支出和预算定额标准, 提高编制部门预算的质量, 并且逐步细化每个预算编制环节, 做到严格把关, 在预算中使财政资金支付能够有明细的项目。在将预算确定以后, 任何个人或者单位都不能对预算进行任意的更改, 全面的维护预算的严肃性及权威性。高校的资金管理部门与各用款单位应当密切积极的配合, 按时、准确的对用款计划加以报送, 以便于避免无预算的支出, 促使资金按照计划严格的支付。

3、转变财务人员的观念, 提高业务水平。

年度内预算执行合理与否, 项目资金混用与否, 预算编制的粗细, 这些均在很大程度上是由预算单位财务人员业务素质所决定的, 因此, 预算单位的各个财务人员必须对财政管理知识进行认真的学习, 彻底的对财务管理观念进行有机的转变, 深刻的认识到国库集中支付制度施实行的重要性与必要性, 创新管理方法, 改革工作思路, 不断的提高自身的业务素质和业务水平。与此同时, 财务人员还应当及时的掌握有关国库集中支付方面的法律法规, 积累处理实务的经验和能力。预算单位还应当对财务内部当中的岗位责任制加以完善, 将会计人员的交叉审核制度加以落实, 定期组织检查会计工作, 以及时的发现和解决日常会计工作中所存在的诸多问题, 使财务人员能够自觉主动的将国库集中支付制度加以推行。

4、构建财务预测系统和财务分析系统。

财务预测及财务分析不仅是财务部门从被动核算向主动管理转变的必要理财手段, 同时也是实现科学预算的重要基础和前提。在国库集中支付制度与部门预算实行以后, 财务预算和财务分析环节就变得更加的重要。其中, 财务分析是按照会计核算方面的相关资料, 借助于一定的方法来对财务成果和财务活动进行系统性的评价、比较和剖析, 不但是对财务管理工作的归纳与总结, 同样也是对经济活动规律的探寻和研究。利用财务分析不仅能够发现高校经济运行过程当中所存在的不足及问题, 从根本上将问题的原因找出, 提高与改善高校的管理水平和办学能力, 还能够对经济运行规律进行有效的归纳, 对经济发展趋势进行充分的了解, 为合理且科学的部门预算编制工作提供有力的依据。在分析财务的前提下, 对财务进行预测, 并且通过货币的形式来对未来一定阶段内所需实现的目标加以展示, 实现资源的合理配置, 防止因突发性事件所导致的资金周转困难, 避免对高校的教育事业产生负面性的影响, 并且化解国库集中支付制度实行对高校所带来的诸多不利影响, 促进财务管理效益及财务管理效率的不断提高。

四、结束语

总而言之, 国库集中支付制度的在我国高校预算管理工作当中的实施, 对高校的会计核算、财务管理以及预算管理等方面产生了突出的影响, 并且发挥着积极的促进作用, 然而, 国库集中支付制度在高校的实施过程中也存在着一系列有待于迫切解决的问题, 这便需要高校及其他相关部门积极的采取科学有效的策略, 以充分的确保国库集中支付制度在高校的顺利实施。

摘要：国库集中支付制度在我国高校实施以后, 对高校的预算管理产生了极大的影响, 并且国库集中支付制度在高校的预算管理工作中发挥着重要的作用。本文结合我国高校管理及发展的现状, 深入的对国库集中支付制度对高校预算管理的影响进行了探究, 旨在促进我国高校的可持续发展。

关键词：国库集中支付制度,高校,预算管理,策略

参考文献

[1]刘蕾.浅析国库集中支付制度对高校预算管理的影响[J].中国乡镇企业会计, 2010 (5) .[1]刘蕾.浅析国库集中支付制度对高校预算管理的影响[J].中国乡镇企业会计, 2010 (5) .

[2]陈洁.基于国库集中支付制度下的高校预算管理研究[J].中国乡镇企业会计, 2011 (8) .[2]陈洁.基于国库集中支付制度下的高校预算管理研究[J].中国乡镇企业会计, 2011 (8) .

[3]卢跃, 卢林.国库集中支付制度下的高校预算管理[J].陕西农业科学, 2008 (6) .[3]卢跃, 卢林.国库集中支付制度下的高校预算管理[J].陕西农业科学, 2008 (6) .

篇4：国库集中支付制度探究

关键词：国库集中支付；预算会计；公共财政体制；权责发生制

将国库单一的账户体系作为前提，资金的拨付把国库集中的支付当做主要形式从而建立起财政国库的管理制度，可以说是对之前的拨付方式以及财政资金其账户有效设置进行的彻底全面的改革。所以，实施出来的改革，不但与以会计核算为前提，财政资金的拨付方式为前提的预算编制方法及预算会计的制度改革上有所涉及，同时也牵引着政府在采购的制度上也进行改革，这就一定也会使预算会计改革上发生改变。

一、国库集中支付的制度跟预算会计的联系

（一）在概念上二者之间的联系

国库集中支付的制度主要是指把国库这一单一账户作为前提，将国家的集中支付作为拨款的资金主要表现形式的一种财政国库具体管理制度。在这项制度之下，国库可以直观的对预算分配、拨付资金甚至资金已进入到劳务提供人员账户中的整个过程进行监控。而预算会计则特指进行拨款时所使用的一个会计系统，主要涵盖拨款，承诺和核实以及付款这四个进程上交易历史记录。在这四个进程当中，承诺就已经在表示公共组织已产生未来支付的义务，而核实则是将支出的义务向应用支出转变。承诺和核实分别隶属于财政与会计这两个不一样的领域，从传统的意义上来看。这二者貌似是各自独立的，但是由于公共财政的不断发展，财政和会计之间开始出现相互包容的趋势，且在很多的西方国家里，在公共财政当中，公共会计早已是其主要的内容，甚至在国库的集中支付制度里也是一样。

（二）二者之间相互融合，互相发展

实施国库集中支付的制度主要就是为了将财政预算执行上变得更加强化，使财政监督的机制更加的健全，方便统一调度库款。在这一制度之下，财政国库的相关部门开始进一步的依赖于预算会计具体信息。也就是说，预算会计给予的信息越良好，政府的财政上越会更加完整对财政资源的流动进行追踪，对预算的执行进程以及执行质量有所把握，及时有效的发现预算执行当中产生的违规现象。因此说，在对国库集中的支付上加以管理时，预算会计是其进行的重要工具，而国库集中支付若是发生改革，就必然会带动预算会计发生改变。这样看来，国库集中支付的制度跟预算会计是互相融合与发展，是相辅相成的。

二、国库集中支付的制度下我国预算会计存在的问题

由于财政管理的改革，特别是实行了国库集中支付的制度，造成现行的预算会计制度的体系跟内容上都不能跟因这一制度所引发的财政资金流动变化提出的需求相符合。

建立起来的预算会计的体系主要是以现在的财政资金流动进程作为前提。而资金的流动进程可以分为两个方面。一个是财政资金的拨款上，一个是财政资金转向行政事业的单位之后耗费资金方面。因为现在我国对财政资金的管理方面还分预算内以及预算外，预算内支出拨付的资金全部为国库所担负，而预算外的被财政综合的相关部门下方的财政专户所掌控，所以说财政总的预算会计主要对财政资金的拨款上预算内的资金流动状况进行具体的审核，而拨款的在预算之外的资金具体状况除将一般的预算资金调入到其中外，其他的并不能在总的预算会计中体现出来，而是让财政的专户审核来加以反映；行政事业的单位相关会计主要是对财政资金转向行政事业的单位之后耗费资金方面加以审核结算，这当中主要包含财政的专户所拨出的预算外的资金。当国库集中的支付开始实行之后，相应的支付内容跟管理的范围也开始从原来的预算资金拓展到财政专户其预算外的资金上，这就造成现在所实行的财政总体预算的会计制度不能全面的国库集中的支付资金状况给反映出来。

三、国库集中的支付之下预算会计制度具体改革

（一）重新构建完善预算会计体系

预算会计改革应当分时分步展开。随着社会的发展，我国的预算会计环境也随之发生了重大的改变，对当下的预算会计进行改革已成为重中之重。首先，对于与当下财政预算管理改革不协调的内容，应当重点着手制定与之相应的核算规范，并对现行预算会计制度进行修正和完善。其次，对于一些实施政府采购、国库集中收付制度出现以后的各种新型业务，应当分别做出规范的补充规定。同时，为了配合其他相关部门的预算工作，应当同时将固定资产购建业务纳入行政、事业单位的会计核算中，以真实反映各单位的资产使用情况。

（二）扩大总的预算会计核算领域

我们要将总的预算会计其核算范畴扩展到机构层交易中，这是构建的集中性预算会计最根本的保证。在目前，总的预算会计核算范畴应该将支出机构其付款交易也包含在内，在今后由于发展和成熟，在慢慢将其扩充到“支出周期”当中承诺以及核实进程中的交易上。但是，想要将这之前的改革实施起来还有一定的困难，我们要做的就是将现在的预算会计体系给打破，将存在于会计当中的主体问题给加以解决，之后统一会计相关科目，最后把互联网技术作为基础，主要是这样实施将会有利于及时传输数据。使完成付款进程的交易之后就会立即被归入总的预算会计核算领域，这样做会极大的促进国库集中的支付制度的发展，具有极其深远的意义。

总之，由于我国当下的预算会计制度所适用的范围并不广泛，其难以详细地核算并反映政府的经济资源的实际情况、政府的负债及偿债情况，所以，应当对预算会计从结构上进行深入、彻底的改革。

结语

综上所述，从我国现状出发，笔者认为，应该逐渐把我国政府关于会计确认这一基础转化成修正的权利责任发生制度。具体来说，针对于我国现在的财政其总的预算会计以及行政单位的会计来看，应该把修正的支付实现制度作为前提，也就是在原则上运用支付实现制度，对于一些特定的具体的业务例如像政府之间的补助收入等可以采取权责发生制度。而事业单位的会计，可以将修正的权责其发生制度为前提，也就是在原则理论上运用权责的发生制度，针对于一些特定的业务，像是政府的拨款，奖励支出等就可以重点采取支付实现制度为前提的方式。事业单位其具体改革要朝着市场不断发展进步，而经济活动要朝企业看齐，这就意味着其改革的方向要转向权责发生制度。这样我国的政府会计的确认基础才可以将政府跟事业单位中关于财务状况真实的给反映出来，给予有质量的财务相关信息，让会计信息其使用人员可以公正的对政府和事业单位中受托责任进行评价，与此同时又可以在某种程度上跟预算确认基础相吻合，进而便于提升考核预算的执行力度，提高预算的管理水平。（作者单位：白山市财政局国库科）

参考文献：

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[2]蒋晓凤.关于我国预算会计体系改革的探讨[J].现代商业，2009（17）.

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[5]卢月，蒋越，王辉.事业单位预算会计制度新问题和改革前景研究[J].水利科技与经济，2008（05）.

[6]潘友琴.加强行政事业单位会计信息系统内部控制的设想[J].上海财税，1999（07）.

[7]李筱佳.会计信息化对会计实务的影响及对策[J].财会研究，2009（06）.

篇5：国库集中支付制度

国库集中支付制度改革初探

[摘 要]实行国库集中支付制度对于提高财政资金的使用效益，预防和治理腐败具有重要意义，但现阶段仍然存在一定问题。本文从国库集中支付制度的内涵，存在的问题，改革措施和改革意义等方面对国库集中支付制度改革进行了初步探讨。

[关键词]国库集中支付制度 深化改革 意义 措施

财政是国家职能的重要组成部分，国库集中支付制度改革是财政资金支出改革的重大举措之一，是国家预算执行和财政管理制度的重大创新。

一、国库集中支付制度概述

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

二、现行国库集中支付制度存在的问题

1．没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。

2．国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。

3．地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。

4．国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。

三、国库集中支付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。

2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。

3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。

4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，国库集中支付制度论文

实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。

6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。

四、实行国库集中支付制度的意义

1.强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。

2.真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

3.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。参考文献

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[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)

[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)

篇6：国库集中支付制度探究

我国财政资金的缴库和拨付方式，多年来一直是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，不利于财政资金的安全、足额下达，不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。为此财政国库制度改革刻不容缓，作为加强财政资金管理的有益尝试，全国行政事业单位自2001年开始逐步实行了会计集中核算制度。会计集中核算对规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本发挥了积极作用。2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度所起到的积极作用的同时，进一步指出在推进财政国库管理制度过程中，应当做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。对此，本文在分析了两种制度利弊的基础上，对会计集中核算制度融入工程论文核心期刊投稿http:///gczz/国库集中支付制度的财政国库改革模式进行了探讨和分析。

一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析

国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施。我国财政国库制度改革的目标和会计集中核算制度相比，具有以下优点：

（一）国库集中支付制度符合法律要求且其责任主体明确

新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。实际上，核算中心已经承担了部分会计责任，而集中核算原则规定各单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。这样一来，一旦出现会计信息质量问题该由谁来负责，是核算中心还是预算单位，亦或是两者共同分担，又如何分担？还有审计机关对预算单位在核算中心的财务进行审计后，其审计报告是向谁下达呢？这不是能够简单地下结论的，难免会引起两者相互推诿责任的问题，实际工作中这种现象已经发生。实行国库集中支付制度，仍由预算单位自己进行会计核算，预算单位会计主体地位明确，会计责任也明确。

（二）国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理

实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一旦不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作

相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。

（三）国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控

从目前会计集中核算制度的实际运行情况看，会计核算中心几十个人的却要对好几百家行政事业单位进行日常核算，这样核算中心往往整天忙碌在报账、记账的具体事务中，无法对已有的会计信息作财务分析，得出对核算单位有用的财务信息，监督管理也只是更多地体现在已得原始凭证的合法性和规范性上，经济业务本身的合法性和真实性会计核算中心通过远程监督是难以保证的，因此势必影响到集中核算单位财务管理和资金使用的效益。实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以现代化信息技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。

（四）国库集中支付制度的支付运作程序更科学

会计集中核算制度的支付程序是财政国库管理部门根据单位预算和用款计划将国库资金拨付到核算机构的单位账户上，核算机构审核单位的支出申请后，将款项拨付到收款单位，预算单位账户上是实实在在的存款，而不是零余额存款户，这些存款是预算单位的资金，财政不能随意调用，这样闲置的财政资金分散在预算单位账户中造成了财政资金沉淀的现象。而国库集中支付制度的支付程序，以财政直接支付为例，是财政部门对支付机构下达预算指标及用款计划，支付机构收到单位支付申请后向代理银行下达支付令，并从财政零余额账户支付给收款人及用款单位，财政零余额账户上实际是没有存款的，有的只是国库账户的额度，国库集中支付存款在最终支付前留在了国库，是财政资金，财政可随时调用。因此，国库集中支付制度的支付方式对于缓解财政资金困难，集中财力办大事、办难事，减少财政举债的规模具有重大意义。

二、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实根据

目前各地各级行政事业单位都存在着相当数量自收自支的财政资金，这部分资金尚未纳入国库集中支付制度监督管理的范围，如此必然会造成财政资金管理上的一个巨大漏洞，为腐败现象提供了滋生的土壤。在这一方面，会计集中核算制度具有国库集中支付制度所不具有的优势，它监督管理的资金范围囊括了所有的财政资金，即将在传统方式下一直未能纳入预算管理的那部分财政资金也纳入了它的核算范围，具有对所管理的行政事业单位的所有财政收支全过程的会计核算和监督的功能，因此正如本文开头所说，会计集中核算制度能够从源头上遏制腐败。不仅如此，会计集中核算为国库集中支付创造了有利条件。

首先，会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，解决了

各预算单位银行账户多头、重复的混乱问题，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。

其次，会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，引进了银行结算办法，设置了资金柜，由资金柜代替银行的出纳职能，这样大大缩短了银行清算时间，提高了工作效率，使国库集中支付制度改革具备了实施的条件。