会计报表审计案例

第一篇：会计报表审计案例

会计报表审计报告

审计报告的概念,审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件，会计报表审计报告。

会计报表是由公司的财务人员出具的,属于审计报告需要查阅资料中的一项。

需要提交的资料如下

营业执照(外资企业还提供批准证书，外汇登记证，组织机构代码证)

审计财务报表

审计截止日期12月31日各科目明细表

债权债务往来询征函，银行对帐单

盘点表

房屋所有权证等权属证书

验资报告

公司章程，重大决议

及其他资料

在审计的时候，会对相关的情况做一些建议;

审计费用的收取各地都有不同，一般是按照注册资金的比例计算，工作报告《会计报表审计报告》。

会计报表属于企业财务的基本资料，在很多情况下，工商，税务，银行等单位都要求提供。

所得税汇算清缴需要出具的涉税鉴证报告和会计师出具的审计报告不是一个概念，企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。

具有法定资质的机构指的是税务师事务所和会计师事务所，有些地方有只认可税务师事务所的出具的情况。

按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第九章检验的要求：时间为每年3月1日-6月30日，年检时需提交检验报告书、资产负债表和损益表、《企业法人营业执照》副本。

对是否出具审计报告是有要求的，需要提交审计报告的企业是:

1)股份有限公司、期货经纪有限公司

2)前一年下半年至上一年上半年成立的有限责任公司

3)工商行政管理部门发现问题的企业

第二篇：企业会计报表审计需提供资料清单

1. 公司营业执照、行业特许经营证

2. 外商投资企业批准证书——外资企业提供

3. 高新企业、软件企业、进出口企业批准证书

4. 公司章程

5. 股权变动证明

6. 重要的经济合同、协议

7. 最近一期验资报告

8. 上期审计报告

9. 未审会计报表

10.外汇登记证——有外汇业务或外资企业提供

11.税务登记证(国、地税)

12.期末银行对账单及余额调节表

13.期末存货盘点表

14.固定资产清单及折旧计算表

15.固定资产所有权凭证(房产证、车辆行驶证等)

16.借款合同、抵押担保合同及贷款证

17.各种税种纳税申报表

18.税收优惠政策批文

19.税务检查决定书

20.各明细账簿、总账

21.会计凭证

22.其他需要的资料

第三篇：一般会计报表审计所需资料清单

资料清单

一般会计报表审计所需资料清单 资料

类型

备查类资

料

账务类资

料 资 料 目 录 说明 1 营业执照 工商 2 税务登记证 国税、地税 3 组织机构代码证书 质量监督局 4 纳税鉴定文件 国税、地税 5 公司章程、协议 工商备案 6 法人身份证复印件7 设立、变更验资报告8 以前审计报告9 财务会计制度及相关内部控制制度单位组织结构框架图股东会、董事会重大决议等文件1 会计报表及附注2 全部账目 总账、明细账、日记账 3 会计凭证

4 科目余额表 1级至末级的期初、期末和累计发

生额

5 银行存款对账单、余额调节表 全部银行存款对账单 具备 (√) □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □□ □ □ □ □ 10 11

6 房屋、车辆产权证明7

长短期投资，投资协议、被投资单位截止会计报表日的被投资单位经审营业执照、被投资单位会计报表

计会计报表 8 长短期借款合同，抵押担保资料

标明固定资产各称、规格、数量、

9 固定资产盘点表 原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值

截止会计报表日的盘点表，标明存

10 存货盘点表 货的名称、规格、数量、单价、总金额

11 纳税申报表及缴款书 所有税种全年纳税资料

12 发票使用情况汇总表

领购票号、金额;已使用的票号、金额;剩余的票号、金额

(备查)

1、2012资产负债表、利润表、现金流量表

2、2012 1月—12月总帐1月—12月各类明细帐

1月—12月现金、银行存款日记帐1月—12月凭证

3、2012年12月31日各开户行对帐单、银行存款余额调节表

4、2012年12月31日固定资产盘点表、存货盘点表

5、提供应收帐款、应付帐款的帐龄分析(1年以下、1—2年、2—3年、3年以上分别列出户数、金额)

6、递延资产、无形资产分项目、发生时间、金额、摊销年份、年摊销金额

□ □

□ □

□

□

(二)相关内部控制制度

(三)财务会计机构及工作组织情况

(四)提供相关财务资料：

(五)与公司经营活动相关的合同、协议：

1、有借款，请提供借款合同;

2、重大生产经营合同(与收入、支出有关);出租或租入协议;

3、财务会计机构及工作组织;

4、无形资产入帐基础的相关文件;

5、长期投资协议;

6、工效挂钩的指标批示;

7、与企业重大经济业务有关的境内、境外的其他有关和约文件

第四篇：会计师事务所会计报表审计业务分析

一、 会计师事务所简介

二、实习内容

在事务所实习的十多天时间里，我主要接触了事务所审计企业会计报表、出具审计报告的具体工作。下面就会计报表审计工作展开讨论: (一)会计报表审计工作概述

会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。这种审计的目的在于查明被审计单位的会计报表是否按照一般公认会计准则，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。这主要是对公司的一个监督，是对股东，对投资者的一个报告，也是现在一些公司年检必须要的材料。

(二)实践过程

我主要是在注册会计师老师的指导下做会计报表比率分析和一些测试工作，协助完成工作底稿。报表比率分析工作主要是计算各企业的净资产收益率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、存货周转率、净利润率等比率，然后对企业的获利能力、偿债能力、成长能力、周转能力进行分析。

后来又做了测试工作，主要是抽查凭证，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认知道后写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较繁琐，而且责任重大，让我有比较深刻的体会。 这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

(三)会计报表审计内容

由于我所学专业为会计，还没有接触过审计学，所以对审计工作的内容与程序都不是很了解，所以只能学习了解，并做一些简单的报表核查工作。通过学习，我了解了会计报表审计工作的基本内容: 首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影

响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下:

1、资产负债表审计

审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。

(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况;同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

(4)在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

2、损益表审计

(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。

(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。

(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。

(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

3、现金流量表审计

(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物的确定是否恰当。

(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。

(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。 1 (5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。

三、 存在的问题及解决方法 (一)公司虚增成本分析

在会计报表审计工作过程中，发现了事务所审计的很多企业都有瞒报会计科目金额，隐匿企业真实财务状况的行为。下面就公司在会计报表中虚增生产成本的会计行为展开讨论: 通过对该企业主要产品单位生产成本和直接材料、制造费用的分析性审核，发现企业2010年12月份的主要产品单位生产成本和主要材料领用数量存在异常波动，与当月完工产品数量呈正向变动且幅度较大。通过审阅、复核12月份发出材料汇总表及相关的领料凭证，发现月末有异常领料情况，经询问相关人员，证实存在月末虚假领料以虚增生产成本的情况。通过抽查复核主要材料成本差异分配率及其分摊，发现12月份存在少分配材料成本差异的情况。在此基础上，审计人员查明了各主要产品12月份虚增的直接材料实际成本。12月共虚增材料成本798589.80元，其中计划成本7392843.40元，材料成本差异593053.40元。A型机床单位生产成本就被虚增了171763元，被虚增了10.41%。12月份A型机床完工产品成本被虚增2232919元。12月份共虚增完工产品成本9722608元。

审计中发现公司2010年12月份 主要产品的生产成本核算存在问题且重要，因此，要求该公司重新编制12月份主要产品的生产成本计算单，调整相关会计处理。

调整分录: 借:生产成本 7985896.80 贷:原材料 7392843.40 材料成本差异 593053.40 借:库存商品 9722608 贷:生产成本 9722608 (二)对于企业会计报表舞弊行为的审计对策

企业通过在会计报表中虚增生产成本、少列收入的手段从而达到少交税款的目的。审计人员要查出舞弊行为的相关对策:

1、采用账实核对、账账核对、账证核对的方法，审查会计核算对象的真实性和计价的合理性;

2、采用分析性复核等方法，发现并关注异常项目;

3、审计人员通过审查投资业务，查阅被审计单位管理当局的会议记录或决议，查处相关的漏洞;

4、对重要的应收账款进行函证，审计师说这是查出虚假销售收入最重要的方法;

5、审核大额或非正常交易的会计记录，尤其是期末记录的交易。

四、实习收获与体会

通过本次实习，我见到了真实的企业原始凭证、会计账簿和会计报表，体验了代理记账的全部过程，使课堂上学到的会计专业理论知识与实际工作实现了有效对接，掌握了一些实际操作本领。没有学过审计的我通过参与审计的整个流程，了解了审计工作的基本程序，熟悉了会计报表审计的内容和方法，以及审计中如何发现企业财务问题及找出审计对策。不仅如此，我还学到了许多社会知识，让我在实践中了解了社会，拓展了视野，增长了见识，对我以后的工作和生活无疑是积累了一笔重要财富。

在本次实习中，我看到了作为一名会计工作者该有的职业品质，对会计岗位人员要求的细致、耐心有了切实的体会。我懂得了做会计工作需百倍用心、细心，切忌粗心大意，马虎了事。 本次实习，让我看到了会计信息化、电算化时代的到来。对于我们所学的专业领域来讲，不仅会计实现了电算化，同时也可以利用审计软件和计算机来完成审计工作。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化。会计、审计电算化后对传统会计、审计方法，会计、审计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计、审计制度，会计、审计工作管理制度的变革。会计、审计电算化促进着会计、审计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。

通过本次实习，我发现了自己的不足，找到了专业知识的漏洞。会计报表等内容还需要重新巩固复习。我还发现会计和审计是不分家的，以后的审计专业课也需要认真学习。在以后的学习中，计算机操作水平有待提高，会计电算化还需认真学习。

总结

实习真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味。课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，但我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪能应付这瞬息万变的社会呢,所以，在今后的学习中，不仅要抓好专业基本知识，还要多参加社会实践活动，使自己在实践中得到历练，从而积累一定的实践经验，为今后的工作做好充分的理论和实践准备。

3 参考文献: [1]刘杰，于久洪，北京《会计报表分析》，中国人民大学出版社，2002。 张学谦:《会计报表分析原理与方法》，对外经济贸易大学出版社，2005,3。 [2] [3]刘力云:《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999。 [4]王英姿:《CPA审计质量评价与控制研究》，上海财经大学出版社，2002。 [5]夏冬林:《我国审计市场的竞争状况分析》，《会计研究》，2002(7)。 [6] 张蕊.企业战略经营业绩评价指标体系研究[M].北京:中国财政就出版社.2002。

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第五篇：企业年度会计报表审计工作管理制度

第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业年度会计报表质量，加强和改进企业年度会计报表审计工作，根据《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业年度会计报表审计制度的要求，制定本规定。

第二条 本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业。

外商投资企业和上市公司年度会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。

企业在境外投资设立的企业，其年度会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。

第三条 以下特殊行业的国有企业暂不实行年度会计报表注册会计师审计制度：

(一)继续保留或者封存军工科研生产能力的军工企业(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业);

(二)监狱劳教企业、边境农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。

第四条 企业承担国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特殊政策的相关业务执行情况，以主管财政机关审批结果为准。

第五条 企业应当主动配合注册会计师实施的年度会计报表审计，按业务约定书的要求提供审计相关资料，并对所提供资料的真实性作出承诺，承担相应的会计责任。

第六条注册会计师和会计师事务所应当根据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，按照“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告承担相应的责任。

第二章 企业年度会计报表审计管理的一般要求

第七条 企业委托审计，应当根据董事会或者经理(厂长)办公会的决定进行委托。

企业集团所属全资企业年度会计报表审计业务，由集团公司统一委托。

尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。

第八条 企业应当在9月底之前委托或者变更委托会计师事务所，并与委托的会计师事务所签定业务约定书，明确委托审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计提供必要的条件。

第九条 企业年度会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。

企业必须根据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业经验、审计能力的会计师事务所。

任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设置障碍。

第十条 接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。

第十一条 企业集团公司统一委托审计，按照“公正、公开、公平”的原则，制定具体管理办法和操作程序，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以一定方式发布选择会计师事务所的信息。

第十二条 企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。

第十三条 企业年度会计报表审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。

企业年度会计报表审计费用标准，按照被审计企业当地政府主管部门的规定执行。

第十四条 企业对于上年委托审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更;需要变更的，须说明理由，并予披露。

为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。

第十五条 企业在审计年度内实施企业改革，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。

第十六条 审计业务约定书签定后，企业应当在每年*月*日以前向主管财政机关办理备案手续，其中：中央管理企业由集团公司向财政部企业管理机构备案;地方管理企业向地方同级财政部门企业管理机构备案;尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级财政部门备案。企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况，并填报《企业年度会计报表审计备案表》(详见附件)。

第三章 企业年度会计报表审计的重点

第十七条 企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。

对子公司所属企业，或者个别行业性企业集团所属五级及其以下分支机构，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。

第十八条 企业年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。

注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注;注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表以及会计报表附注。

对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行审核汇总，其审核后汇总的年度会计报表可以不再委托审计。

第十九条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》第十四条的规定编写会计报表附注。对注册会计师为审计会计报表所需的年度内全部会计凭证、会计账簿、内部财务管理制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，应当及时提供，不得隐瞒或者随意编造。

第二十条 注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业年度会计报表实施审计，并应当重点关注以下事项：

(一)应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理及坏账准备提取办法;

(二)存货计价方法和存货跌价准备提取办法，存放时间超过3年的存货;

(三)长期待摊费用(递延资产)及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法;

(四)长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认;

(五)固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及减值准备提取办法;

(六)在建工程主要项目及其投资情况，在建工程减值准备提取办法;

(七)应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄3年以上数额及主要债权人;

(八)应交税金的税种、税率及其本年发生额、年末余额，所得税纳税调整事项;

(九)出口退税申报及其结果，享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况;

(十)从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当年损益的确认和浮动盈亏情况;

(十一)年初未分配利润调整事由、金额以及本年利润分配政策及其执行情况;

(十二)提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项;

(十三)企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况，及其对企业年度会计报表的影响;

(十四)企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况，及其对企业年度会计报表的影响;

(十五)主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。

第四章 企业年度会计报表审计的实施管理

第二十一条 企业前一年度会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，应当向审计本年度会计报表的注册会计师阐述年初数的调整事项，或者本年度采纳审计意见情况，并提供相关资料。

注册会计师对企业前期审计差异的调整情况，应当予以关注，并在审计报告中予以恰当反映。

第二十二条 注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错，应当及时提请企业按照国家有关规定调整。

注册会计帅在审计中，对企业会计报表附注中的披露，特别是本规定第十九条列明的审计重点关注事项存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。

第二十三条 企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料，或者不予配合，导致年度会计报表不能如期正常审计的，注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理，并在审计报告中作出必要的说明。

第二十四条 企业在审计年度内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革，应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。

注册会计师应当充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对年度会计报表的影响，对企业披露企业改革事项不充分或者不符合国家有关规定的，应当在审计报告中恰当反映。

第二十五条 企业在配合注册会计师实施年度会计报表审计时，应当提供与经营决策、业务流程、资金收付、成本控制、损失核销等相关的内部控制制度。

注册会计师对于注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书。

第二十六条 企业集团公司在配合注册会计师实施年度合并会计报表审计时，应当提供与编制合并会计报表有关的详细资料，包括合并工作底稿、关联交易核对资料、集团内部统一会计政策调整资料、合并抵销事项以及前一年度合并抵销资料。

注册会计师应当充分关注企业集团的合并范围、合并抵销事项及其抵销方法，审验企业集团合并会计报表编制的合规性。

第二十七条 现场审计工作结束后，注册会计师和会计师事务所应当在约定的时间内，按照《独立审计准则》和其他执业规范出具审计报告。企业不得授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具不实或者不当的审计意见以及提出其他不合理要求。

第二十八条 接受集团公司委托牵头审计的会计师事务所，应当协调参与审计的其他会计师事务所共同实施总体审计方案，负责全部审计工作的质量控制，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。

接受集团公司委托参与审计的会计师事务所，应当密切配合牵头审计的会计师事务所制定并实施总体审计方案，就承担的审计业务出具审计报告，并承担相应的审计责任。

第五章 审计报告的管理

第二十九条 企业年度会计报表审计报告应当提供审计情况说明。审计情况说明包括以下内容：

(一)接受委托审计的企业范围;

(二)前期审计差异调整情况;

(三)本年度审计未调整事项;

(四)本年度审计不确认事项;

(五)注册会计师认为需要说明或者恰当反映的其他事项。

牵头审计的会计师事务所，在审计情况说明中，还应当列明参与企业集团联合审计的其他会计师事务所及其出具的审计报告类型。

第三十条 牵头审计的会计师事务所出具总的审计报告，应当汇总反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。

子公司会计报表被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，牵头审计的会计师事务所在出具总的审计报告时，应当考虑对集团公司合并会计报表构成的影响程度，并决定总的审计报告应当采取的类型。

第三十一条 企业应当将审计报告连同经审计的年度会计报表按规定报送主管财政机关、企业投资者以及其他有关部门。

企业集团公司年度合并会计报表及其审计报告报送时间为次年4月20日之前。纳入企业集团合并会计报表合并范围的子公司或者所属企业，其年度会计报表及其审计报告报送时间，由集团公司按照会计制度的规定自行决定。

第三十二条 会计师事务所出具保留意见审计报告的，主管财政机关经过审核，应当责成企业根据国家有关企业财务管理、会计制度的规定，改进财务管理或者调整账务。

第三十三条 会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见审计报告的，企业应当陈述有关年度会计报表编制的有关情况和意见。

主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定进行会计信息质量检查，或者对企业进行会计整顿，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。

第六章 财政监督

第三十四条 主管财政机关对企业备案的资料和报送的年度会计报表及其审计报告，应当进行认真审核，加强企业年度会计报表审计工作的监管。

第三十五条具有以下情形之一的，企业必须更改委托审计：

(一)委托审计的主体不符合本规定第七条规定的;

(二)委托审计的会计师事务所不符合本规定第九条规定，导致审计计划不能完全实施的;

(三)委托审计的会计师事务所违反本规定第十条规定，将承揽的审计业务分拆转给其他会计师事务所审计的;

(四)违反本规定第十四条第一款规定，没有充分理由，随意变更会计师事务所的;

(五)违反本规定第十五条规定，将审计业务委托给执行资产评估、财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所的;

(六)会计师事务所出具的审计报告，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的;

(七)会计师事务所不能履行业务约定书，导致企业年度会计报表披露事项严重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六条 经审计的年度会计报表，对本规定第十九条、第二十条规定的事项披露不全的，或者审计报告组成内容不符合规定第二十九条规定的，主管财政机关应当退回企业，同时通知会计师事务所，要求补充审计。

第三十七条 企业不委托审计，或者在审计过程中不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，主管财政机关应当责令企业重新实施审计，并可予以通报批评。

第三十八条 主管财政机关按照本规定第三十五条、第三十六条、第三十七条规定处理的，企业应当自主管财政机关处理决定生效之日起30个工作日内执行完毕。

企业执行主管财政机关的处理决定，需要增加审计费用的，由企业承担。

第三十九条 企业发生以下行为之一的，主管财政机关可以按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任：

(一)不委托或者拒绝接受会计师事务所审计;

(二)提供虚假的年度会计报表及相关会计资料和文件;

(三)在审计中不提供有关财务会计资料和文件、不配合注册会计师审计，妨碍注册会计师执业;

(四)授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具内容不实或者虚假的审计报告。

第四十条注册会计师和会计师事务所违反本规定，发生以下情形之一的，主管财政机关一经查实，可予以通报谴责：

(一)低价承揽业务导致不能完全实施审计程序的;

(二)将审计业务分拆转给其他会计师事务所的;

(三)超出审计能力承揽业务导致不能按期完成审计计划的;

(四)提供的审计报告不符合本规定规定的。

注册会计师和会计师事务所违反法律、行政法规执业的，按照《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定追究其法律责任。

第四十一条 各级财政机关根据《中华人民共和国会计法》的规定组织开展对企业的会计信息质量检查，并按规定向全社会发布会计信息质量检查公告。

第四十二条 各级财政机关的有关工作人员在企业年度会计报表审计监管中滥用职权、徇私舞弊、以权谋私，或者泄露商业秘密给企业造成损失的，给予行政处分;构成犯罪的，移交司法机关依法追究法律责任。