事业单位固定资产内部控制制度构建探索

2022-09-12

1 事业单位固定资产的概念

1.1 内涵

事业单位的固定资产指的是为确保单位正常行使职能等而持有的非货币性资产, 它包括的范围广泛, 如各种办公设备、书籍资料、文物、家具等等, 都属于固定资产范畴。但需要注意的一点是, 固定资产的使用时间须超过1年, 且具备一定的价值标准, 在使用过程须保证其完好。

1.2 特点

一是具有公益性。就本单位性质来说, 医院主要是为人民服务, 持有的固定资产主要是医疗器械, 不参与营利性生产活动, 不以营利为目的。

二是具备政府支持。由于事业单位的公益性, 其购置固定资产自己主要来源于政府财政津贴或其他社会资金。依据《国有资产管理办法》, 事业单位的固定资产不可随意支配, 必须遵守国家政策购买和使用, 政府划分层级实施监管, 单位持有使用, 保证规范合法。

三是具有特殊性。事业单位内部控制的业务层面主要包括预算和收支、政府采购、资产控制建设等, 固有资产在各个环节都起着至关重要的作用。

2 事业单位内部控制现状

2.1 管理意识淡薄

由于事业单位的资产主要来源于国家政府拨款, 导致事业单位内部出现了消极被动的“等靠要”思想, 对国家投入的有些固定资产管理重视不够。这主要是因为事业单位的固定资产管理意识淡薄, 单位领导或负责人缺乏责任意识, 未深入学习固定资产使用管理的规章制度, 导致思想政治认识方向出现偏差, 总而出现事不关己高高挂起的现象, 造成单位固有急产极大地浪费、闲置, 甚至流失。

2.2 管理制度不完善

部分事业单位在对固定资产内部控制管理中存在着制度缺失, 无法可依的现象;有一部分存在规章制度冗余, 从而执行不力、管理不善, 或是制定的制度缺乏可行性。例如, 某些单位对于被捐赠固定资产不予登记入账, 导致记录失真;有些则是对资产管理负责人管理不严, 导致台账记录杂乱;或在固定资产内部控制管理中分工不明, 但凡问题出现相互推脱责任, 这些都是缺乏完善的内部控制制度所造成的后果, 大大遏制了事业单位的发展。

2.3 未规范固定资产核算

部分事业单位没有重视固定资产核算工作, 造成单位财务无法按照制度办公, 长期下去则会导致事业单位固定资产实际数量金额不明晰, 对账面资产总值、甚至事业固定资产失控;与此同时, 也成为固定资产的潜在隐患。

3 事业单位固定资产加强内部控制的措施

3.1 加强内部控制管理意识, 优化组织结构

事业单位领导要以身作则, 不可轻视固定资产管理的重要性, 要主动积极地掌握实时固定资产管理情况, 才能及时指导工作进程的开展、解决既存问题;同时要加强对单位职工关于固定资产管理规章制度的宣传教育工作, 以此加强全体职工的固定资产管理意识, 号召职工共同爱护、维护单位固定资产, 发扬勤俭节约的中华民族传统美德, 是固定资产的使用效率得到提高。

3.2 规范资产核算, 加大监督力度

关于被捐赠的固定资产应向捐赠方提供相关凭据, 在凭据金额的基础上支付税费登记入账, 如若缺失相关凭据则应进行估价后登记入账。这就要求事业单位内财务部门必须对固定资产的请购单、审批单、采购合同、发票等进行严格审核与校对, 确保齐全合法。

基于此, 建立周全‘科学的监督制约机制十分具有必要性, 能有效组织资源流失, 避免浪费。事业单位必须加强对内部部门的检查‘审计工作, 将监督检查落实到个人, 保障固定资产管理工作中的每个环节得到落实。此外, 还要针对固定资产管理制度的实施情况对单位进行按时检查, 通过实时实地的盘查, 即可极大程度上规范了固定资产使用、管理行为, 使固定资产发挥应有的效益, 造福于大众。

3.3 利用信息系统, 健全内部审计监督机制

事业单位可在固定资产管理系统开发中加大投入, 开发或应用与单位实际情况相适应的固定资产网络管理系统, 采用数字信息技术进行网络化固定资产管理, 将固定资产的增减变动情况及时准确记录, 并在单位内部实现信息资源共享, 不单单提高了其管理效能, 还使财务和资产管理部门实时交接对账, 提高了对固定资产的整体控制, 方便及时对闲置资产进行调剂处置, 也有利于向公开事业单位职工和社会大众公开透明固定资产管理信息, 提高事业单位公信力。

在此基础上, 建立和完善内部审计监督机制, 配置责任意识、能力俱到的内部审计人员, 使其职责和权限线上线下进行网络动态管理, 跟踪审查实时汇报并且固定资产的采购、使用、处置等情况;同时, 针对固定资产内部控制制度得以贯彻落实提出具有时效性和可行性审计建议, 如此还带动了财务制度的完善, 使政府、社会审计共同发挥监督功效, 提高固定资产控制工作实施的有效性。

摘要：当前我国国民经济发展迅速, 事业单位固定资产在国有资产中的地位可见一斑。规范对固定资产的管理对于促进我国事业单位保持良性发展起着巨大的作用。但在如今事业单位的管理工作中, 对于固定资产管理方面仍存在纰漏。因此, 针对我国事业单位在资产管理上存在的一些问题, 为了确保事业单位内部资产得到有效使用, 推动我国事业单位改革进程, 加强对固定资产内部控制制度的建设势在必行。

关键词：事业单位,固定资产,内部控制