城市商业银行发展趋势

第一篇：城市商业银行发展趋势

银行发展趋势

从根源上看，目前中国银行的保险业务问题出现的部分原因是，仍处于低级的银保合作阶段以及银行建立的分销协议合作方式松散、无序，银行和保险公司多对多合作的必然结果是大量高成本的竞争。从国外经验看，这一阶段必然要向更高的阶段，即战略联盟，和以产权为纽带的更高一级合作方式过渡，要么建立合资企业，要么建立金融服务集团，银行和保险公司可以相互分享成长的利润。

中国社科院金融研究中心主任李扬从经济学角度分析认为，“如果不走资本合作的道路，就存在一个委托代理机制，由于信息不对称，会导致短期效应，成本加大和道德风险”。而如果仅仅是战略合作和相互参股的合作方式，利益关系很可能很难协调。如果说金融控股集团设立短期内还有一定的法律障碍的话，那么专业性的银保公司则是相对现实的选择。中国的银行保险制度正处于发展的十字路口上，渐进式的改革可以和成立银保公司一步到位的方式同时进行。事实上，几种合作形式的银行保险中国都已经存在。以太平人寿为例，其银行保险业务之所以能迅速发展，并没有产生如其他公司一样的效益危机问题，除了自身的运作机制原因外，来自股东方的优势地位亦功不可没。

中国工商银行通过旗下的工银亚洲持有太平人寿姊妹公司太平保险24.9%的股权，并保有最多可持49%股权的优先选择权。更深层次的好处将在以后显现出来。而已经直接表现的显而易见的好处是，太平人寿通过和工商银行“总”对“总”的合作方式降低了运营成本，也就是说，太平人寿总公司在和工商银行总公司签好合作协议之后，即获得在所有工行分支机构销售产品的权利，而对于更多的保险公司来说，合作的方式大部分只能是自下而上的，即和银行一级级合作，关系维护的成本大大提高。

有招商银行背景的信诺合资寿险公司同样从股东方获益良多，据透露，信诺公司目前的所有客户均来自招商银行客户。而中信集团和英国保诚人寿合资成立的寿险公司信诚人寿也有望获得中信旗下银行的各种支持。中信正在整合旗下的金融企业。

也就是说，拥有巨大网络和客户资源的银行除了目前在银保合作中占有明显的优势地位之外，在股权合作中也可以绕过政策障碍———银行可以通过海外机构入股保险公司，也可以通过金融控股公司或者银行下设的非银行机构进行投资。即便银行希望直接投资保险公司，新的《商业银行法》也已经开了一个口，经过努力实现政策上的突破也不无可能。保险公司投资设立保险公司本来就不存在法律障碍。

成立合资银行保险公司，银行可以获得代理手续费和股权收益两方面的收益，合作动力将大大加强。而保险公司获得了银行的网络和客户资源，被保险人则在服务内容上得到丰富和保障，是一个三方共赢的好事。

受挑战的将是现行分业监管的制度。李扬认为，一是产品界定问题，在金融服务集团框架下或者专业银行保险公司的银行保险业务，所创新和推出的涵盖保险、银行等要素的金融产品，使得监管机构在界定一种金融产品的属性时，无法用以往的模式。三个监管机构根据对象所从事义务对金融产品进行定义的过程中，就有不同的创新，而且会不断有交叉。二是客户保护问题，除了误导等销售风险外，银行保险深入和成功的重要环节是银行和保险公司分享客户资源，设计法律为储户保密、禁止银行个人信息向第三方透露的规定。三是监管套利问题，监管法规对银行和保险公司规定了不同的法定资本充足要求，这使得资本金不足的银行垂涎保险公司的资本金，另外，如果将银行的一些负债转移到保险公司，就有可能降低银行资本要求，但这实际并未减少经营上的整体风险。

第二篇：未来银行网点发展趋势

未来银行网点发展趋势：小型化 + 自助化 + 平台化

2015-12-29 【零售银行创新】 金融创新

【零售银行创新】未来银行网点发展趋势：小型化 + 自助化 + 平台化

随着互联网、移动互联网、大数据、云计算、社交网络等信息技术的蓬勃发展，互联网金融应运而生，并对传统银行网点经营带来全面而系统性的冲击。由此，商业银行产生了前所未有的焦虑，并开始全面实施网点战略转型。

然而，作为传统银行提供服务的主要载体，物理网点未来价值如何，怎样实施网点转型提升竞争力，是摆在各家商业银行面前的重要课题。

互联网对传统银行网点的影响

在移动互联网时代，随着越来越多的人开始通过网络进行消费购物，网购成为零售商品重要的销售渠道之一，并改变了人们的消费行为。而互联网金融的加入，网上理财产品的推出，更加快了互联网金融的发展。

互联网金融的迅猛发展，给传统银行业带来了深远影响。互联网金融与传统金融的区别不仅在于金融业务所采用的媒介不同，更重要的在于金融参与者深谙互联网“开放、平等、协作、分享”的精髓。通过互联网、移动互联网等工具，使传统金融业务具备透明度更强、参与度更高、协作性更好、中间成本更低、操作更便捷等。

互联网金融的发展经历了网上银行、第三方支付、个人贷款、企业融资等多阶段，并且越来越在融通资金、资金供需双方的匹配等方面深入传统金融业务的核心。

当前互联网金融格局，由传统金融机构和非传统金融机构组成。一方面互联网企业等非传统金融机构可利用自身的互联网技术、移动通信技术介入金融服务;另一方面，银行等传统金融机构也可利用移动通信技术、互联网技术改善金融服务，提供新的金融产品。通过交互式营销，充分借助互联网手段，把传统营销渠道和网络营销渠道紧密结合，实现由“产品中心主义”向“客户中心主义”的转变。

互联网金融是弱物理化，对传统银行网点有较大冲击。银行已不能再像过去那样，通过网点数量的大规模高成本扩张，通过高投入的大面积营业网点、豪华装修形象工程，来取得竞争优势，而是要借势互联网金融，推动传统银行网点更加专业化和特色化。 不过，传统银行网点在未来一定时间内，仍然对特定客户群体起到不可或缺的作用。未来国内各银行网点总量的变化，除了受到移动互联网等电子渠道的影响之外，主要将取决于中国经济下一步的走势、银行的盈利能力变化和银行同业之间的博弈。在分析未来银行网点的价值时必须承认，传统银行网点不会消亡，但其功能和定位会发生较大的变化。

数据显示，2011-2014年期间，四大行均不同程度地净增加了网点总量，如建行增加了7.9%，工行增加了4.5%，中行增加了3.5%，农行增加了0.4%。比较而言，由于全国性股份制银行渠道数量远落后于四大行，各股份制银行近几年来更加注重通过网点数量的扩张来增强其物理渠道的能力，在大型住宅区、城乡结合部和重点县域大力增设网点。

未来趋势：小型化 + 自助化 + 平台化

从提升客户黏度、降低成本等角度出发，未来银行网点的发展趋势是小型化、自助化、平台化。未来银行网点应该是方便且有趣的、互动且亲切的、多样且实用的新型网点，应当具有鲜明的特色。以下通过国内外银行的实际案例和数据分析说明这一趋势。

例如，美国安快银行是当地社区银行的领导者，新网点突出了咖啡馆和零售商店的元素，强调个性的色彩，从网点的面积、布局、外观到服务流程，都进行了重新打造，营造出一种与所有竞争对手截然不同的能带给客户全新体验的网点。安快银行希望新网点更像一个咖啡吧，成为邻里之间沟通感情、家长里短的好去处，通过关注客户的非金融需求，营造一种惬意随性的氛围。

为此，有151家安快银行的网点营业面积扩大了一倍，新增了上网的房间和会议室，还安装了一个名为“探索墙”、有很大的多屏幕交互视频播放系统;通过远程视频系统，客户可与银行金融顾问进行视频交流。银行并非简单地提供咖啡，很多与社区息息相关的事务都可在网点内完成。

安快银行甚至给予每个员工每年40个小时的带薪假期，鼓励员工用这段假期去参与社区志愿活动，然后再把自己从事志愿活动的经验拿回银行与同事分享。这样就使安快银行的新网点成为社区的又一个重要的信息、活动集散地，而非单纯的作为银行网点存在。

再如，兴业银行在设立社区银行网点方面具有鲜明的特色。一是坚持选址在中高档社区或商圈周边沿街位置，但不进入社区设点;二是坚持以金融服务为主;三是坚持小型化、简单化，网点面积控制在200平米以内，不办理现金业务。

四是坚持低成本扩张，面积小租金低，布设自助机具多，配备服务人员少，保证服务质量和效率前提下控制总体服务成本;五是实施错时营业，方便居民下班后办理金融业务;六是精选优秀人员进入社区支行工作，并强化经营考核管理，争取社区网点“开一个，成一个，火一个”。

兴业银行认为，互联网金融和社区实体网点发展优势可达到互补。一是很多客户尤其是中老年客户更倾向于和银行人员面对面交流。二是社区银行和互联网金融有机融合，客户可在社区网点体验办理网银、手机银行等线上业务。三是互联网金融在简单服务上有便利优势，但客户的个性化、定制化需求须依靠网点人员专业服务来满足。

未来银行网点发展的四个趋势。第一个趋势是网点布局更注重客户定位。银行需要基于业务发展策略，对银行客户进行细分，找准目标客户群，然后根据银行客户的分层和定位，以及客户在地理区域的分布和流动状况，有针对性地定义网点分层服务策略、网点分类，以及不同网点布局、功能、规模等要素。

第二个趋势是网点建设趋向于“小而精”。在互联网时代，网银、手机银行等电子渠道的迅速发展，使大而全的网点数量不需那么多，更多的是以建设社区网点、微型网点等精巧、低成本的网点形式来提高客户覆盖率。

根据中国银行业协会发布的《2014中国银行业服务改进情况报告》，截至2014年末，中国银行业金融机构网点总数达到21.71万个，设立社区网点8435个，其中小微网点937个，满足了社区居民和小微企业的多重需求。这种“小而精”的网点模式，既可以加大对客户群体的覆盖，又可以有效降低网点建设成本。

第三个趋势是网点建设趋向于“个性化”。随着金融创新的飞速发展，为吸引客户、扩大市场，各种多元化的金融产品层出不穷，对金融服务的个性化要求不断上升。

在个性化服务中，目前传统的银行网点渠道还是必不可少的，特别是在开户、获取咨询服务、满足非金融需求等涉及银行与客户之间深度互动交流的业务领域，其作用仍然不可替代，且还需进一步加强。多家银行开始尝试个性化的网点建设，如咖啡银行、茶馆银行、书吧银行等。

第四个趋势是网点建设趋向于“智能化”。与对公业务相比，零售业务更分散、更容易受到互联网金融业务的冲击。

在当前形势下，银行靠传统的零售客群维系办法已不能创造足够的价值，而通过银行网点的智能化转型可更好地对零售客户群体进行分层和分类，进行精准营销;可加强线上线下业务的联动，推动互动式营销;可优化前台后台、线上线下业务流程，提高运营效率。

第三篇： 机场商业发展趋势分析

一 机场商业对品牌需求不断增强

1 品牌餐饮，品牌商业在一，二线机场的商业比例在不断提高，在三，四线机场的投标过程中出现需要品牌的情况。公司自有品牌在投标中处于劣势地位。

2 品牌进入机场对公司自有品牌(特别是餐饮)形成了一定的冲击。 3 机场商业业态的规划和布局慢慢接近一线市区CBD商圈的高端大型百货的经营业态方向。

4 建议大量收集品牌项目(国际，国内，一，二线)。在公司以后投标时，能形成有利的整合型经营业态，(餐饮，百货，品牌)

二

机场租金及收取租金的方式的改变

1 由于机场商业的竞争激烈，最明显的体现在租金的上涨。及提成租金的收取。公司的利润不断压低。进入微利时代。

2 公司层面的竞争转变为管理层面的竞争(员工的培训，成本的控制，规模化的优势，信息共享，管理经验共享)。哪家公司管理的好，哪家公司利润就高。

三

高速铁路对机场商业的冲击

全国高铁的大规模兴建。高速铁路的开通，对现有机场商业效益带来5%的冲击，并随着高速铁路的发展，对机场商业的冲击将达到10%的影响。

四 机场大规模的扩建对机场商业的影响

机场扩建对公司的发展有利有弊。利：机场商业重新洗牌，有利公司进入一些新的机场。弊：机场客流量的增幅为10%左右，转化为消费顾客的比例不到1%。消费的顾客群体还是集中在原有的中，高端顾客群体。机场的扩建大幅增加了商业面积，分流了顾客群体，摊薄了公司的利润。

五 员工工资的提升及社会保险费用的增加

人员工资构成在公司的成本里排第三，公司每个月支付的员工薪水为190万左右，不包括管理层的工资。优化管理结构，(用三个员工做五个人的工作，发四个人的工资)。

个人建议：

1 收集品牌，在公司投标时占据有利形势。

2 财务能全面参与管理体系中，(事前预算，事中控制，事后总结)。收，支两条线。总公司统一费用的调配。一切工作结果以数字说话，(目的：提高利润，压低成本)。

3 精细化管理(向管理要效益)。在管理层方面增加对赌成分(管理层的年终制定下一年的分公司利润指标，完成的奖励多少?没有完成的怎么处理?并以一些约束性的条款加以约束。)

第四篇：商业地产发展趋势分析

从2007年到2009年上半年，宏观调控的严峻形势令住宅开发面临相当的困境，而商业地产则被认为是房地产开发商的避风港湾。2009年大的动荡以及种种不可知因素依然可能存在，商业地产的需求在短期内必定面临着挑战，但从更远来看危机会带来更多的机遇，谁把握了机遇就会掌握未来。

一、商业地产新的机遇和挑战

1、住宅市场遇冷商业地产预热

在楼市住宅开发陷入低迷期时，商业地产迎来了发展转机。受经济大环境的不利影响导致目前单纯投资住宅开发利润下滑和风险增加，是开发商们转投商业地产的一大原因，是为通过持有商业物业和商业运营实现商业地产本身之外更大的商业价值，从而降低风险和增加利润。开发商成功持有的这种示范效应，同时带动了民间资本对商业地产的投资热。本土的开发商也正逐步调整住宅与商业物业的开发比例，以期平衡收入分配。然而，大部分本土开发商都是商业方面的新手，他们期待与基金、与有相关经验和工作轨迹的职业经理人合作成立合资企业。

投资商们寻求的是商业物业上稳定的投资回报，而持有型物业有着三个重要的特点，一是收益相对稳定并且长期化，二是能够在一定程度上抵御和化解经济波动所带来的金融风险，三是更加容易成为投资机构旗下众多资产中的优质资产。商业地产，在一些开发商未来几年发展战略书上已经标记为重点。如2008年12月份，世茂股份重组正式完成。这样一来，世茂商业项目开发将由原来的“分家而治”变成为“拧成一股合力”。值得注意的是，外资对中国内地商业地产现在也流露出兴趣。曾在上海收购翠湖天地等高档住宅的英国地产开发及投资公司高富诺，又新成立了6亿美元基金，下一个重点投资目标转为了大陆的购物中心;不久前，黑石集团在上海浦东成立商业管理公司，意图大力进军商业地产。

2、“救市”政策或利好商业地产

2008年，国际投资机构和银行受经济危机的影响，对中国投资的承诺无法得以实现;住宅市场也急剧萎缩。尽管目前商业地产存在不少困难，但中国城市化进程的大趋势没有变，中国经济长期增长的预期仍然没有改变。全国工商联房地产商会商业不动产专业委员会发布的《2008 中国商业地产专家报告》强调：国家业已出台的救市措施力度非常，其中建设保障性安居工程、廉租房建设、棚户区改造、农村危房改革试点等等，对商业地产是利好消息。最近三年之内，建设部要动用中央财政9000亿进行保障性住房建设，很大一块就是新区建设，也会给商业地产提供巨大的投资机会。在此种情况下，全国工商联房地产商会商业不动产专业委员会预测：2009 年上半年商业地产发展可能还会有困难，下半年就会有回暖。尤其是中低端商业地产;区域型、社区型商业地产，更会有较大的利好消息。消费依然强劲。

3、收益高吸引新行业涉足

在楼市普遍不景气情况下，开发商拿地都十分谨慎，再加上开发商资金短缺，于是丧失了拿地的热情和能力。不过这样一来，却给其他行业的企业进军房地产提供了时机和空间。这些外来企业资金相对比较充裕，并且以商业用地为主，建成后可自用，并且目前股市也处于低迷，投资类产品相对不足的情况下，通过拿地也可以显现为保值增资的一种投资行为。一些外来新行业已经迫不及待涉足房产开发与经营。近日，七喜控股引起房产界关注，虽然竞拍土地失败，但七喜控股意图拍得土地用于开发商品住宅，进入房地产市场实现公司多元化策略的举措已经暴露无遗。值得注意的是，一些其他行业的企业还以购买自用办公楼方式，实现曲线进入房地产领域。2008年11月份，上海北外滩上海港国际客运中心两幢写字楼被中化集团等大型央企收购，投资总额达到了70亿元。保险资本也成为房地产行业重要“进门人”。虽然有保险资金不能直接投资国内地产项目的规定，但国内各大保险公司依然另觅途

径，据悉，民生保险、太平人寿、生命人寿、中意人寿都分别在北京的金融街和CBD商业区及中关村的商圈内购买了几万平方米不等的物业。外来新行业一直对于房地产行业觊觎已久。

二、集团化开发，连锁经营将成主流

2009年住宅开发仍然备受宏观调控的冲击，相对于商业地产而言受到的政策性的影响依然较少，客观上推动了更多的房地产企业向商业地产进行战略转型，但对一些资金实力较弱和融资渠道狭窄的企业，也面临着严峻的考验甚至被迫和主动退出。一些资本型的品牌企业，由于受到短期变现和年报的压力，特别是持有物业长期经营的综合检验，会调整对商业地产特别是持有物业的投资战略和组合策略。

随着大型房企的战略性转型，进入商业地产已成必然，其标志是大公司都会明确或者调高各自持有资产，组建自己的商业地产专门的投资与运营管理机构，商业地产的集团化开发和连锁经营将会成为开发的主流。《2008 中国商业地产专家报告》指出：城市化在未来五年带来新增人口是1.2亿，每年新增城市人口2400万，城市大众化消费市场每年大概增加900亿元，增长非常可观，直接刺激商业地产的发展。随着国内中产阶级的兴起，2009年会带来商业地产质的提升，并且会打破传统的商业模式，随着消费升级，商业地产的供应也要升级。受金融危机以及国家信贷政策的影响，必定会对持有物业造成新的压力，中小商业地产开发企业在商铺散售逐步疲软的情形下，还有可能进一步继续被边缘化。

三、商业地产有望受益REITs

1、期待REUITs破冰

2008年中国房地产金融上半年和下半年出现了冰火两重天的形势。商业地产虽然是传导最慢和最抗跌的但也无力规避和幸免。商业地产融资的信贷总量和品种本来就单一，原来就系统缺失，金融创新的步伐放缓或前景更加不明朗，限外的加剧和外资大本营起火的自救和抽紧，再加上投资市场的消极和悲观，商业地产的融资无疑是雪上加霜。

2009年，最值得期待的就是以REITs(房地产信托基金)的正式推出。以商务部等部委力促的开放REITs通道和银行对商业地产项目贷款区别对待的呼吁得到了国务院和金融监管部门的响应。2008年12月13日，国务院办公厅发布《关于当前金融促进经济发展的若干意见》。房地产信托投资基金(即REITs)是一种以租金收益为标的的融资产品，普通住宅项目是不能以房地产投资信托基金形式上市的。从这个角度讲，以持有物业为开发模式的商业或工业地产企业将从中受益。2009年1月6日的国务院新闻办新闻发布会上，中国人民银行金融市场司副司长霍颖励透露，央行已经形成房地产投资信托基金(REITs)初步试点总体构架，并将在上报国务院后进行试点。

2、REITs为商业地产最好“退出通道”

REITs推出的重要意义在于，它为商业地产开发商提供了最好的“退出通道”。到目前为止，很多开发商都认为商业地产很难做，最大的问题在于“出口”(Exit)。商业地产项目一般分为开发(Development)、孵化(Incubation)、稳定(Stabilized)等几个环节，其中稳定环节的风险低、相应收益也低，但开发商自有资金成本往往较高，开发完成后或稳定后一般更愿意退出而形成资金的有效周转。

而最佳的退出通道之一就是REITs(房地产信托基金)市场，即把成熟物业(稳定现金流)打包资产证券化，使追求较低风险、较稳定收益的低成本资金持有者(如公众、机构投资者等)可以接手长期持有。而REITs能够推出的最好时机就是熊市。因为，熊市物业资产价格回落，租售比(租金/价格)较高，资本市场的资金成本也较低、投资风格趋于防守型。例如美国REIT 的真正繁荣是在大熊市之后的90年代;日本的J-REIT也是在房地产泡沫破灭后长期熊市的2001年推出。本轮经济危机为中国REITs产品的出现奠定了最好的机会。我们有理由相信，以REITs为象征的金融创新将会在2009年破冰。

2009年商业地产的形势并不尽然全是那么悲观。比如，从目前的情况看，经济危机还未对北京的消费市场形成太大影响，2008年北京的社会零售总额依然会强劲增长20%以上，远远超过北京10% 的GDP增速。只不过新商业开业的总体量远远超过这个比例，以至于平均下来市场转淡，而根据20/80规律，少数抢眼的项目更是赚得本满钵满。2009年是一个乌云笼罩、充满变数的一年。商业地产的需求在短期内必定面临着挑战，但从更远来看危机会带来更多的机遇。

第五篇：我国商业银行内部审计的发展趋势

效益审计同任何事物一样，在发展过程中，存在着不平衡性。总体上，实施效益审计较早的国家和地区，一般处于领先行列，诸如：加拿大、美国、瑞典、英国等。加拿大是第一个采用效益审计的国家，创立了综合审计(把效益审计与常规审计相结合)的典型经验;美国则是最早将效益审计注入政府审计的国家;英美等国又是较早将审计贯穿于管理全过程的国家。随着我国经济的持续发展和对外开放的深入，我国审计工作重点亦正在向效益审计方向发展，以便与国际接轨。

随着我国商业银行陆续或即将在香港上市，标志着我国商业银行正迈向国际一流商业银行的新起点。为使商业银行在收益既定的情况下降低资产风险，或者在风险既定的情况下提高收益，实现风险和收益的良好均衡，各商业银行内部审计部门起着举足轻重的作用。作为国际一流银行的内部审计部门必须引进国外最新审计理念，提出开展内部审计的新模式，不能再拘泥于简单的对单项业务或部门进行审计，而应发展到为银行整个管理目标提供服务;不能再局限于对操作层风险的审计，而应更注重效益的审计，这是我国商业银行自身发展与追求利益的必然趋势。

经济效益审计基础已初步形成

国家审计署在2003年推出的审计工作五年规划中就曾明确规定效益审计工作量要达到50%的比例。当前，经济效益审计已成为国家审计工作的发展方向，也是商业银行审计工作的重点。

1、审计署审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上强调指出：“仅仅开展以查错防弊为主要内容的财务收支审计，已不能适应经济发展的需要。内部审计工作的发展重点应该放在经济增长的质量上，注重管理和效益，为管理层当好参谋和顾问。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计。”李金华同时表示，审计并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加强管理，提高效益。近期在深圳召开的效益审计现场会上，审计署又强调要求各特派办加强效益审计的理论研究和实践探索，这次现场会的召开将中国效益审计工作推到了一个新的台阶。

2、经济效益审计的科学技术应用平台已基本搭建。随着我国商业银行科学技术的发展，电子信息技术的提升，数据处理日益网络化和电子化，将原先分散在各个分支机构的数据集中到上级机构乃至总行，统一组织账务、集中处理会计业务和信息，基本形成全行“一本账”格局。随之带来的效应是，商业银行的财务会计活动日益规范，财务活动中的违纪违规现象日趋减少，传统合规性财务审计频率逐渐降低，因此，内部审计功能相应需不断延伸，逐步将经济效益审计工作为内部审计的工作重点。

3、审计人员的自身素质较高。由于审计不是程式化工作，而是综合能力的体现，每次审计都会面临新的挑战。因此，对审计人员的学历水平普遍要求较高。经调查，我国某商业银行审计人员中，大学毕业或相当于大学毕业人数占比达80%，中高级职称人数占比达70%.而瑞典73%的审计人员是大学毕业或相当于大学毕业，荷兰是78%.数据显示，我国商业银行审计队伍高学历人员占比高，预示着审计人员的分析能力、组织能力相对较强，为做好经济效益审计奠定了一定的基础。[!--empirenews.page--] 做好经济效益审计的前提条件

效益审计应以商业银行经营管理活动的合法性、合规性、资料的真实性和公允性为前提，建立在传统真实性审计和合规性审计基础之上。因此，在内部审计过程中，要求被审计单位必须具备以下条件：

1、被审计单位提供的管理陈述和数据是完全真实可靠、值得信赖的，不存在违纪违规、有意欺瞒现象。虽然目前我国商业银行科学技术水平不断提高，各行会计核算系统使交易逻辑、交易数据等高度集中，各分支机构在非授权情况下不能修改交易逻辑、运算参数和交易数据，但不可否认的是，被审计单位往往会利用管理层无法控制的环节，如通过虚假租赁套取费用、中间业务收入不入账形成“小金库”、降低授信条件发放关系户贷款等违规行为，使审计人员做出错误的审计评价。

2、被审计单位管理的任何方面均不是尽善尽美的，有持续改进的余地。如果被审计单位管理很好，无懈可击，也就没有必要开展经济效益审计工作;相反，如果被审计单位在管理上明显有违规操作、故意浪费、低效、营私舞弊等行为，也没有开展经济效益审计的必要，因为任何一个审计人员都会指出被审计单位经济效益低下的原因，知道应采取何种措施加以杜绝，以提高经济效益;

3、内部审计人员会尽职尽责地开展经济效益审计，不因经济效益审计难度大、要求高而有为难情绪，同时，内部审计机构也不应片面追求审计数量，而忽视审计质量。

经济效益审计方法的运用

经济效益审计的方法除了采用财务审计的一般方法外，还可适当运用一些现代管理的方法，如杜邦分析法、净现值法、因素分析法、本量利分析法、比较分析法等等。根据审计对象的不同，现着重介绍两种审计方法供参考：

1、杜邦分析法的运用。杜邦分析法是一种分解财务比率的方法，而不是另外建立新的财务指标，它可以用于各种财务比率的分解，并根据分解后的指标在不同期限予以对比分析，研究产生差异的原因和采取避免不利差异出现的措施，寻求挖掘潜力的途径。

商业银行在运用杜邦分析法时，可以银行资产收益率为中心，将其向下分解为总利润率和资产使用率，再通过指标进一步分解分析各指标构成因素的变化对盈利能力的影响。如：某商业银行2004年、2005年的资产收益率分别为1.2%和1.11%，对资产收益率进行分解寻求差异原因，得知2004年该行的总利润率为31.17%，资产使用率为3.86%，而2005年该行两项指标分别为29.56%、3.77%，2005年影响资产收益率的的两个因素均有不同程度的下降。进一步分析总利润率和资产使用率下降的原因，得知该行由于贷款投放时间不合理，集中在年末放款使得收益未在当年得以体现、贷款利率下浮幅度较大影响收入实现以及投资利率下降造成投资收益减少等原因影响了收入的增长，从而影响利润的增长，使用效益的低下，这样从指标变动中就可找到影响分行盈利的原因，对症下药，从而便于审计人员在找到原因的基础上，对被审计单位的贷款投放时间、贷款投向、贷款企业质量高低以及在商业银行有闲置资金时的投资形式提出审计建议，从而帮助被审计单位提高经济效益。 杜邦分析法侧重于财务指标的运用，主要以事后评价为主，可对被审计单位进行整体分析。[!--empirenews.page--]

2、本量利分析法的运用。本量利分析法首先应确定商业银行业务量、变动成本、固定成本的组成部分。商业银行的业务量指标涉及的范围主要有：资产类的贷款、拆放资金、对外投资、固定资产和其他资产。其中贷款和拆放资金合并称“放款额”，能获得利息收入;负债类的一般性存款、同业存款、拆入资金;所有都权益类的实收资本、资本公积、未分配利润等。

由于商业银行进行内部审计时，审计对象是以分行为单位，而分行所有者权益很少，只有少量的营运资金，可忽略不计，因此负债类的一般性存款、同业存款、拆入资金合并称“筹资额”。商业银行是经营货币的特殊企业，因此可将筹资额作为本量利分析的业务量标准。现假定银行全部筹资额中有L%用于贷款;I%用于投资;C%用于备用金、购置固定资产、无形资产、递延资产等非盈利资产;R%用于缴存准备金;D%用于存放资金(包括同业和系统内往来)，L%+ I%+ C%+ R%+D%=1.相应的，商业银行收入=贷款利息收入+投资收益+金融企业往来利息收入=平均筹资额×L%×平均贷款利率+平均筹资额×I%×平均投资收益利率+平均筹资额×(R%+D%)×平均同业存款利率。商业银行支出主要包括筹资成本和营业费用。筹资成本随筹资量的变化成正比例变化，属变动成本;商业银行的营业费用可按特性主要分为固定成本和变动成本。固定成本是不受业务量影响的成本，如人工费、办公费、折旧费、租赁费等;变动成本是随业务量增长而正比例增长的成本，如广告费、电子设备运转费、业务宣传费、业务招待费等。根据收入、成本的构成，即可求得边际贡献。边际贡献=收入-筹资成本-营业费用的变动成本，边际贡献率=边际贡献÷筹资额=筹资收入率-筹资变动成本率。筹资收入率的高低取决于放款利率和对外投资效率，筹资变动成本率主要取决于筹资成本，因此，边际贡献率就取决于存、放款利率差的大小。商业银行利润=边际贡献-固定成本=收入-筹资成本-营业费用=筹资收入-筹资变动成本-固定成本。将方程进行交换，把待求变量置于公式左边，可分别计算出所需筹资额、边际贡献率、筹资收入率、筹资变动成本率和固定成本。如：在固定成本、利润指标和利差率确定的情况下，商业银行需要筹集多少资金才能使利润最大化，实现风险和收益的良好均衡。本量利分析可用于各分行之间经营业绩差异的因素分析和业绩考核，可测算不同分行在筹资规模相同的情况下，由于放款质量高低、投资效果好坏和筹资成本好坏来预测边际贡献率的大小，从而发现各行经营业绩差异的原因，诊断经营管理中的弊病。为完成预计利润指标，分行可通过本量利等式进行测算，本量利分析可作为预测分析，可对被审计单位的某个项目单独进行分析。

经济效益审计的风险

任何工作都会有风险，审计也不例外。经济效益审计风险主要表现在：评价风险、归因风险和建议风险。

1、评价风险。经济效益评价首先是对被审计单位的经济效益执行情况进行评估，然后给出结论并提出建议，但是关键是评估。从现有审计人员的岗位设置、从业经验来看，高学历人才越来越多，而且逐步向年轻化趋势发展，但作为审计人员特别是经济效益审计人员的要求相比，显得业务相对专业，业务素质综合型人才相对较少、而且由于内部审计人员长期从事真实性和合规性审计，其思考问题的局限性较大，长期按照常规性审计思维思考问题，极易将经济效益审计简单化，会产生抓点证据就给被审计单位的经济效益下结论。[!--empirenews.page--]

2、归因风险。归因风险主要有两方面的原因，一是由于经济效益评估失当，导致的归因失败。因此，经济效益审计评价显得尤为重要。内部审计人员只有对被审计单位的效益状况作出正确的评价意见，才能确切地分析出效益产生好坏的原因，正确的效益评价是正确归因的前提条件。相反，由于效益评价不当，就无法对被审计单位的经济效益好坏原因作出正确分析，极容易导致归因风险;二是由于对被审计单位的经济效益评价就事论事，导致归因肤浅，缺乏整体和深层次原因分析，就会把原因都归于工作上的粗枝大叶、工作疏忽、不严谨、不完善等。

3、建议风险。根据经济效益评价内容和存在问题原因，审计人员会提出切实可行的审计建议，帮助被审计单位改进工作，提高效益。由于效益评价、归因风险的存在，会进一步导致建议风险。比如建议过于泛泛，没有针对性;缺乏对建议方案的详细设计和论证，没有用数字说话，有时缺乏可行性;建议大多是针对具体问题的，缺乏综合改进计划安排，有“头痛医头，脚痛医脚”之嫌。

做好经济效益审计的建议

我国商业银行在以经济资本进行绩效考核管理的今天，中国银行业监督管理委员会和商业银行各级领导要高度重视银行内部的经济效益审计工作。

主要建议有三：一是内部审计理念要创新。随着我国商业银行陆续或即将在香港上市，成为国际一流银行，以经济资本理念拓展银行业务和加强银行管理是历史的必然。而经济效益审计亦是其中重要的一环。

二是应制定指导性文件作为参考。在借鉴、研究国外经济效益审计理论与实践的基础上，为更好评价银行效益执行情况，银监会和各商业银行应制定一个较为全面可行的指导性文件作为参考，文件包括定性指标和定量指标，如管理层履职情况、各项经营指标明细，指标比较参数等，便于各商业银行内部审计人员在工作中有据可依，做到客观公正。

三是审计人员综合素质有待进一步提高。对于经济效益审计人员来讲，能力要求非常高，不仅要有科学的思维方式、较强的宏观和微观分析能力，而且还要有丰富的专业知识。这就需要各商业银行管理局多创造条件，注意业务知识和政策法规培训，且培训人员要求不要限于专业对口，同时要经常创造机会，让现有的审计人员进行轮岗，从理论和实践两方面来促进现有审计人员知识面的拓展。