通过信息化手段搭建财务管理报表分析体系的设想

本文从财务管理报表分析和信息技术等方面出发，就如何提高管理报表及分析质量进行思考，希望起到抛砖引玉的作用。

一、项目实施背景

(一)ERP的实质、现有软件的不足以及效率的进一步提升对信息化建设提出了更高的要求

ERP的实质是基于业务过程的管理，重点关注财务、采购、仓库、销售、生产等部分、真实地记录企业每个业务流程中的数据，并做必要的控制，并将所有的业务数据反映到财务中去生成凭证，最终生成通用的财务报表，但在报表分析处理方面有着先天的缺陷，例如：无法实现不同管理角色的分析要求、报表计算速度慢、需要大量的手工处理、无法实现多维度地分析。

（二）颠覆传统管理报表形式对信息化建设提出了更高的需求

传统管理报表编制通常采用表格加文字的方式呈现，缺乏直观展示和可视化等特点，无法满足报表使用者对呈现效果易懂、贴切、美观的管理需要。然而鲜活生动的管理报表，则是通过图表和多种形式将数据可视化，更直观地展现数据，并且还可以让财务分析、经营分析图文并茂，让财务分析显得更专业。

（三）企业管理者对管理报表和财务分析在广度和深度的需求对信息化建设提出了更高的要求

报表是一个反应企业经营状况的综合载体，它整理、浓缩了企业经营活动中伴随而生的财务信息，是直接、快速传递财务信息的有效途径。企业管理者更希望从一个更为宏观的层面对企业的管理活动进行反馈，使得企业可以及时了解自身薄弱之处，从而为企业制定财务计划、财务战略甚至发展战略提供科学依据。

二、项目实施目标

第一、将ERP等信息系统的数据直接延伸到决策者的桌面，达成信息化的最后一公里，让决策者直接操控，企业经营数据，尽在掌握，从而真正体验到信息化的价值。第二、建立信息搜索引擎：及时、准确呈现关键信息，让决策者远离信息洪水，有更多的机会思考;相关信息任意关联钻取，决策思维不再受到任何限制!第三、数字说话，科学决策：不仅知道结果，还知道原因;不但可以事后分析，还能事前预警。

三、项目实施思路

(一)明确管理和分析目标，建立完善的分析体系

首先，要明确分析目的和报表分析结果的使用对象，有目的地进行报表分析才不会过于空泛;其次，明确目标之后，要考虑选取哪些指标才能满足要求，根据不同的分析目的建立一套适合企业自身的分析体系;最后，找到进行指标对比的“标杆”，与企业过去的情况进行对比、与行业标杆企业进行对比、行业平均水平进行对比以及与预期目标对比，这样才有利于明确企业的真实水平。

（二）基于角色的管理模式

结合企业实际情况划分不同的管理角色，并按照不同角色的管理要求来个性化设置分析平台。角色具体划分如下：

高层管理：从企业总体或分管的某一业务出发，结合年度目标(KPI)自动对其完成情况及进度进行评价。中层管理：聚焦业务，通过图形报表+表格以及单指标多维度或相关指标多维度分析的方式生成即席报表，深入业务，让自己有更多的时间去思考数字背后的原因，并提出改善建议。业务层：关注具体事务和明细数据、通过拓展信息广度、简化操作手续以及单指标或多维度统计报表等功能，使其从具体的事务中解放出来，更多的去思考业务本身及其背后的原理，并为提高效率提出建设性意见。

（三）基础数据

在管理报表中，业务数据仍是管理报表形成的基础，数据的真实性、准确性、及时性等因素是影响管理报表质量的关键。

1. 统一数据标准和规则，加强对主数据的管理

财务分析数据：在分析系统中建立与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动以及相关附表相一致的数据结构，提供从模板批量导入功能。

管理报表数据：思考每个管理报表重点关注的内容、呈现方式、使用对象、所需要的数据支撑以及数据来源等因素，充分利用EAS、财务共享平台等系统中的业务数据，设计管理报表接口，从已有的信息系统中直接获取，或按统一标准和规则进行整理，然后通过模板批量导入，最大程度减少手工录入工作。

2. 建立数据仓库，搭建支撑分析的数据中心

在财务报表分析方面：建立与企业营业能力、偿债能力、盈利能力、资本结构等相关的专项分析功能。系统需按照财务分析方法、财务指标计算公式在各专项分析单元中自动计算出与其相关的指标，经过界面布局、排版最终生成即席报表。

（四）销售应收分析

1. 销售分析

从客户、产品、区域、部门、业务员等多角度对销售各项指标(销售收入、数量、成本、利润、退货等)进行综合分析(同比、环比、结构、趋势、排行等);通过实际销售情况与销售KPI数据进行对比实时统计指标执行情况。

2. 应付账款及账龄分析

应收账款账龄管理是否精准直接影响到坏账准备的计提、企业的盈利状况以及资产的安全。目前的账龄管理大多情况是靠人根据应收单与回款单进行一一核对，再结合应收账款计提比例得到账龄分析表。然而，回款单与应收单勾对是否正确以及是否严格按照时间顺序来勾稽是影响账龄报表结果的关键，一旦勾对错误再加上业务的滚动发生，那么账龄报表就会失真，导致坏账准备的计提就会有误。所以在应收账款账龄管理中应改变这种依靠人工核对的方式，以销售发票和银行汇款作为数据源头，按周期(月、周或自定义)将其发生的业务，通过模板导入分析系统中，系统自动根据客户、回款金额等条件按照时间先后顺序，对应收账款进行匹配，计算出每张发票的应收金额、已回款金额、未回款金额，然后从客户、时间、账龄、各个账龄阶段占应收账款总额比例等维度来统计应收账款情况。再结合坏账准备计提比例自动计算出坏账准备。

3. 重要客户及客户信用分析

在导入的应收账款和银行回款记录的基础上，对数据进一步进行统计分析，分别按时间、客户为对象生成与销售、回款、账龄结构等信息相关的统计报表，并统计客户排名，以此来得出重要客户;在客户信用等级评价方面，首先根据销售额、回款、账龄情况等指标来进行层级或状态划分。然后系统结合各个指标实际情况与定义层级或状态对其结果自动进行评价，并通过不同的色彩来标识出哪些客户的应收账款应该重点催收的、哪些客户的应收账款信用额度已经达到饱和状态、哪些客户的应收账款是在可控范围之内。

（五）资产结构分析

资产负债表作为财务报表中最重要的报表，不仅反映的信息居多，而且结构复杂。在分析企业资产结构时，要用一种全新的、更加形象的方式去解读。系统需根据导入的资产负债表对资产结构进行分析：

1. 资产负债表中所有项目年度对比分析

系统可根据所选年度条件自动加载本年度和上年度资产负债表中各个项目，进行对比分析计算出每个项目金额的绝对值和比例增减情况，并以醒目的字体或图示标识出其正反变动情况，便于更加直接、快速了解变动信息。

2. 历年资产负债结构及比例情况

根据历次导入的资产负债表，按年度统计资产、负债、权益的金额及资产负债率，生成与金额相关的柱状图与比率相关折线图以及组合报表。

（六）存货分析

存货作为企业资产的重要组成部分，是生产经营活动重要的物资基础。存货的变动，不仅对资金的占用有极大的影响，而且对生产经营活动产生重大影响。信息系统对存货的分析应从如下几个方面入手：1.存货绝对值及结构比例分析：2. 存货与销售收入综合分析：3.存货均衡性分析。

（七）财务综合指标分析

财务分析的最终目标在于全方位了解企业的经营状况，全面地对企业经营状况、财务状况进行揭示和披露，从而对企业经济效益的优劣做出准确评价与判断。而杜邦财务分析体系作用为评价企业财务报表综合指标的主要方法。

第一、系统必须能够从资产负债表和利润取数，遵循杜邦财务分析体系的结构，自动绘制杜邦分析图。第二、杜邦结构系统中各影响因素变动模拟运算，精准分析找到提高ROE指标的最有效方法。通过杜邦分析体系自上而下的分析和KPI结合，不仅可以揭示出企业各项财务指标的结构关系，而且可对其结果进行判断。第三、杜邦结构体系年度月度对比。如果仅从单年度的杜邦分析体系中是无法显示各项影响因子的变动情况，所以系统必须有按年度月度杜邦结构对比分析功能，快速分析出各个影响因子的变动情况，以及其本身的变动对总体结果的影响大小。

（八）营运能力分析

第一、从资产负债表、利润表取值自动得出反映企业营运能力的存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率、周转天数等指标，判断企业资产运行是否合理，资产是否得到充分利用。

第二、结合盈利能力判断营运是否有效益;营运能力的增强必须以有效益(盈利)为前提，如果货物在亏损，那么周转得越快则亏损越严重。

（九）现金流量分析

第一、将导入的现金流量表自动拆分为现金流入结构、现金流出结构、现金流入流出总体结构三张小表。然后分别计算出每张小表中各个项目的金额、所占结构百分比，便于全面的了解企业的资金来源、资金用处。

第二、重点分析经营活动现金流量的质量，综合利润表、资产负债表来分析经营活动现金流量的真实性、充足性、稳定性、成长性等特征。

第三、综合利润表、资产负债表经营活动现金流量计算出与现金流量表有关的比率指标，以便全面揭示企业的经营水平，测评企业的偿债能力，反映企业的支付能力。

（十）偿债能力分析

第一、系统从资产负债表取值自动计算出短期偿债能力、长期偿债能力的相关指标。第二、由于资产负债表中部分资产虽然具有流动资产的性质，但转变为现金的可能性却很小，所以此部分资产的偿债能力很小。为了更加真实地反映企业偿债能力，此时需通过现金流量表中经营活动现金净流量与资产负债表中的相关指标进行对比，作为分析偿债能力的补充。第三、企业的融资(筹资)能力也是偿债能力强弱的标志。系统还应当在报表分析是从企业授信额、资产抵押或担保能力(是否有保值增值能力的不动产)等要素。

（十一）盈利能力分析

第一、从利润表中取值，自动分析出反映资产、资本盈利能力的净资产收益率、总资产净利率资本收益率等指标和历年趋势变化;反映经营业务盈利能力的毛利率、营业利润率、净利润率、成本费用利润率等指标和历年趋势变化。

第二、主营收入是企业成长的引擎器，只有主营收入金额、占比持续增长，企业盈利能力在具有持续性。系统应能分析出营业收入、主营业务收入、其他业务收入金额、占比和历年变化趋势。

（十二）成本费用分析

从导入的利润表中按类型自动分析出历年成本费用金额、结构比例、占销售收入比例、历年变化情况;各项费用实现发生与预算相比较，实时判断费用是否超标;通过模板导入各项费用明细，建立费用总额与费用明细链接关系，可实现从费用总额中直接往下钻取查看费用明细。

四、项目预计实施效果

轻松实现企业资产负债表、利润表的水平分析、结构分析、趋势分析;提供强大的核算项目多维分析、杜邦分析等功能。通过鼠标即可任意钻取直到明细账和凭证，不需要掌握财务软件复杂的操作。突破了固定报表设置公式烦琐、死板、无图表等众多缺陷，帮助企业从记账型财务管理向分析型财务管理转变。

摘要：在大数据和信息化浪潮的推动下,各大企业纷纷拥抱数据可视化技术,为企业决策提供直观、清晰的依据。财务作为一个全面、综合的部门,与企业各项业务活动有着非常紧密的联系,企业的财务人员的职能也从记账、做报表、取数据做分析向管理型转变,通过分析信息资料寻找价值,是财务管理和资本运营管理的重要工具和手段,也是实现管理创新和迈上新台阶的重要支撑和抓手。

关键词：信息化,财务管理,分析体系