浅析大数据时代税收筹划

2022-09-10

1 引言

随着金税三期工程和“营改增”试点的全面推广完成, “互联网+税务”和税收大数据成为社会关切的重要话题之一。大数据税收环境下, 企业要认真分析税收筹划存在的问题, 探索税收筹划的新方法、新模式, 规避新的税收风险。

2 大数据时代下的税收环境

2.1 互联网+税务信息化, 大数据的综合应用, 企业涉税信息阳光化

随着互联网技术的发展, 税务机关可以快速便捷地进行涉税数据的采集, 科学开展涉税大数据的分析、利用工作, 税收信息管控能力逐步加强。金税三期工程正式运行后, 税务机关逐步提高了税收风险预警能力, 在大数据分析的基础上快速锁定可疑企业, 有针对性地进行税务稽查。

2.2 税务稽查规范化, 执法威力不断增强

2015年国家税务总局发布了《推进税务稽查随机抽查实施方案》, 开启了税务稽查新模式。国家税务总局要求各级税务部门深入开展稽查规范化建设, 全面推行国税地税联合稽查, 稽查法制体制不断健全, 机制不断完善, 执法威力不断增强。

2.3 纳税信用纳入社会信用信息体系, 一处违法, 处处受限

2014年7月起税务总局陆续发布了《纳税信用管理办法 (试行) 》和《纳税信用评价指标和评价方式 (试行) 》, 构建了纳税信用管理流程和全国统一的纳税信用评价指标和评价方式, 实现了涵盖信息采集、级别评价、结果确定和发布、结果应用等环节的全过程纳税信用管理。对税务总局公布的税收违法案件当事人依法采取包括阻止出境、限制担任相关职务、限制融资授信、禁止部分高消费行为等惩戒措施, 使违法纳税人“一处失信、处处受限”。

3 我国企业税收筹划存在的问题

税收筹划虽然在理论研究和实务操作上均取得了明显的成绩, 但迄今为止还没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。尤其在实务操作方面, 我国还处于低层次的个案筹划水平, 在实际操作中还存在诸多问题。

3.1 对税收筹划认识上的误区

首先, 部分企业无法准确认识税收筹划与避税、逃税的区别;其次, 很多企业的管理人员片面认为税收筹划的唯一目的就是使得企业少缴纳税款, 忽视了税收筹划对其他经济利益的影响;最后, 很多企业将税收筹划工作局限于会计核算环节, 税收筹划依赖于财务人员的会计核算水平, 其实成功的税收筹划是企业财务管理活动的重要组成部分, 甚至是企业发展战略的一部分, 需要在高层管理人员的参与下, 企业各个部门共同协作完成。

3.2 对税收筹划风险的认识不足

税收筹划是一项非常复杂的工作, 开展税收筹划要面临许多潜在风险。由于税收筹划的主观性, 税收筹划中征纳双方的认定差异, 以及税收政策的快节奏变化, 使得税收筹划方案面临许多不确定性的因素。

3.3 税收筹划缺乏专业人才

税收筹划实质上是一种高质量的财务管理活动, 做好税后筹划要具备事前谋划的能力。优秀的税收筹划人员不仅需要具备税收、财务、法律等专业知识, 还要全面熟悉企业的筹资、投资及经营活动, 从而进行企业纳税方案的优化, 但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。

4 大数据时代下税收筹划的思考

4.1 基于价值链分析的战略性税务筹划

以制造业为例, 制造业的价值链可分为研发、采购、制造、物流、售后六个环节, 对企业涉税价值链的经营环节进行事先税务筹划, 变混合销售为兼营行为, 从而降低企业整体税负。

4.2 既要有全局观, 也要注重完善细节

进行税收方案的制定和选择时要有整体观念和系统思维, 税收筹划不仅要考虑企业微观经济层面, 甚至要考虑到国家宏观经济, 分析一切影响和制约税收的条件和因素;同时要做好细节问题的完善, 尽量减少漏洞的存在, 从而做好税收风险的控制。

4.3 灵活运用各项税收法规

在公司经营行为发生前, 做好与公司即将发生的经营行为相关的税收法规的深入研究, 了解税法对于经营行为的各种有利规定和不利规定, 一方面让公司的经营行为远离税收法规的不利规定, 不受法律规定的限制, 另一方面让公司的经营行为尽量符合有利规定的条件。例如, 某公司计划转让某房地产, 税收法规规定:直接转让房地产应缴纳土地增值税, 而以房地产进行投资、联营的, 投资、联营的一方以土地 (房地产) 作价入股进行投资或作为联营条件, 将房地产转让到所投资、联营的企业中时, 暂免征收土地增值税。该公司应换种交易方式, 将直接转让房地产的行为设计为通过转化股权的方式转让房地产, 即可免征增值税, 从而实现税收筹划。