论企业内部控制建设

2022-09-14

1 引言

企业内部控制是指企业为了更有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度的总称。在市场经济环境下, 企业的内部控制建设不仅要符合自身业务的发展需求, 更应该符合市场竞争的大环境。因此, 如何综合内外环境信息, 并在外部竞争压力下, 推动企业内部管理制度的完善, 发挥高素质人才的创新才能, 则成为当前企业管理的重要内容。企业内部控制建设的理论是在西方市场经济环境下产生的, 因此一些西方企业不仅重视内部管理, 更构建了一套行之有效的制度。由于我国的市场经济制度建设起步较晚, 企业对内部控制建设缺乏敏感性, 因此在实践中必然会面临一定的问题。

2 企业内部控制建设中存在的问题

2.1 内部控制意识薄弱

在企业内部控制建设中, 思想意识薄弱是制约制度建设的首要因素。如果企业领导者在思想认识上还没有从传统企业管理理念中脱离出来, 其自然难以在内部控制建设中进行大量的投入。例如目前在企业内部管理中, 领导者认为内部控制就是不断严格内部管理, 这样在实践中很容易导致权利的高度集中, 甚至用领导的权威替代企业的民主决策, 严重降低了企业的内部发展活力;领导者以及各部门将内部控制等同于财务管理, 认为企业财务制度的运行能够自动实现内部控制等。而这些片面陈旧的理念为企业的内部管理制度建设带来了巨大的阻碍。

2.2 企业法人治理结构不完善

法人治理结构是现代企业建设的组织基础, 也是实现有效的内部控制建设的主要途径。但是目前我国企业虽然也建立了法人治理结构, 其中制度不完善的问题却依然突出, 例如一些企业虽然也根据公司制成立了股东大会、董事会、监事会、经理层等权责分明的管理层次, 但是在实际控制管理中, 形式化的问题普遍存在, 股东大会、董事会的决策经常会受到个人意志的影响, 这使得企业的内部控制出现了“内部人控制”的弊端;一些企业调动管理者, 缺乏丰富的现代企业管理理念, 难以利用法人治理结构对企业的岗位进行合理设置和监督, 从而影响了结构落实的效果。

2.3 内部财务会计控制体系建立不完善

财务会计体系是企业内部控制建设的核心内容, 企业的所有经济活动都需要经过财务会计部门, 以实现内部资源的优化配置。但是目前在企业内部控制建设中, 财务会计的控制体系建设并不完善, 即企业领导者对会计控制的认识还不够全面, 会计知识零散地涉及企业的业务内容, 还没有形成全过程的控制;财务会计控制更多的是事后控制, 即根据企业已发生的经济行为评价经济效益, 这种倾向限制了财务控制的职能, 影响了企业决策的科学性;会计人员缺乏专业素养, 信息时代对企业的财务会计人员提出了更高的专业要求, 但是其基本的知识结构依然习惯于传统的财会管理环境, 从而影响了企业的内部控制建设效果。

2.4 内部监督机制不健全

目前在企业的内部控制建设中, 监督主要分为内部监督和外部监督。通常情况下, 内部监督依据专门的内部审计部门对企业的经济活动进行审查, 以规范其经济行为, 但是目前大多数企业的内部审计部门都来自财务部门或者其他相关机构, 由于各部门之间的利益勾连, 审计人员很难站在绝对中立的角度开展工作, 而形式化的审计过程自然难以发挥监督的效果;另外, 企业的内部控制建设对外部监督的态度通常都是抵制的, 再加上外部监督缺乏统一标准, 因此其监督效果也难以展现。

3 企业加强内部控制建设的相关对策

3.1 增强思想认识, 推动内部控制建设的规范化

认识是实践的指导, 突破企业内部控制建设的思想局限, 是落实内控理论的前提。在企业内部管理中, 无论是领导者、各部门主管还是基层的员工, 都应该强化企业内部控制建设理念, 以指导实践活动。在增强思想认识的过程中, 企业领导者应该深入分析集中管理与内部发展活力之间的辩证关系, 从企业的长远发展出发, 构建一套切实可行的民主管理制度, 在保证领导权威的前提下, 也能够灵活调动各方面资源;其次, 明确财务管理的职责, 从整体发展的角度分析企业内部控制建设, 加强各部门之间的协调与合作, 营造一个良好的内部控制环境。

3.2 完善内部结构, 发挥法人治理结构的作用

在经济发展的推动下, 企业发展规模的不断扩大必然需要完善的法人治理结构, 尤其是对于一些企业的内部发展而言, 股份制已经成为其获得市场资源, 提高内部管理效率的重要制度。在落实法人治理结构的过程中, 企业应从内部控制建设的角度出发, 首先, 设定股东大会、董事会、监事会、经理层等基本机构, 同时明确各机构的职责范围, 避免权利的“越位”;其次, 根据法人治理结构完善人力资源管理, 根据企业的内部发展要求, 任用调动人才, 避免传统内部管理模式中的行政命令色彩;最后, 利用完善的内部治理结构, 加强各部门、各岗位之间的牵制与监督, 以推动企业的长远发展。

3.3 加强会计体系建设, 提高其内部控制效果

在企业内部控制建设中, 应该充分发挥财会部门的核心功能, 以提高企业内部资源的控制效果。首先, 应该建立全过程控制体系, 利用完善的预算管理机制, 将企业的经济活动纳入到预算中来, 确保企业发展的预见性和规范性;其次, 拓展财会部门的控制职能, 进入到信息时代, 企业应该将财会部门作为支持“大数据”的主体, 以实现事后控制, 为企业决策提供经济数据;最后, 重视专业会计人才的培养, 企业应根据信息化财务管理的基本要求, 加强对专业会计人才的引进与培养, 利用培训教育改善其专业知识结构, 以适应信息时代的企业内部控制建设要求。

3.4 完善内部监督管理, 规范企业内部控制建设

内部监督是促进企业经济活动有序运行的关键。在企业内部管路中, 一方面应该重视内部监督建设, 在成立审计部门的时候, 应该避免职位的重叠以及利益的勾连, 同时审计机制应该控制领导者对审计过程的影响, 以保证审计效果能够真正反映企业的经济发展情况, 并为财务控制体系的完善提供依据;另一方面还应该积极引入外部督, 如通过与社会上专门的审计机构的合作, 利用其专业性和独立性加强对内部经济活动的监督, 进而提高企业内部控制建设效果。

4 结语

综上所述, 加强企业的内部控制建设, 是市场经济对企业提出的基本要求。内因是影响事物发展的根本原因, 在市场经济环境下, 外部环境的影响固然重要, 但是如果企业内部没有建立起严密、高效的运行机制, 即使面临着千载难逢的市场发展机遇, 也难以将其转化为经济效益。近年来, 我国对内部控制建设的理论论述与实践逐渐增多, 但是一些上市公司财务报告造假、证券公司乌龙操作等问题都说明了在实际发展中, 企业内控制度不健全的问题依然严峻, 基于此, 无论是理论界, 还是企业法人在市场经济环境下, 都应该重视内部控制建设, 根据我国经济发展的实际, 不断完善企业的内控体系建设。

摘要：随着经济的不断发展, 尤其是在互联网的推动下, 企业内部管理结构日趋复杂, 其面临的市场竞争也更加激烈。企业生产规模的扩大必然要求其在内部建设中不断完善管理机制, 因此无论是学术界还是市场竞争实践中, 都对如何加强企业的内部控制建设提出了指导和要求。我国企业内部控制建设起步较晚, 尤其是在新经济环境下, 其存在的问题亟待解决。基于此, 本文从企业内部控制建设中的问题出发, 结合实际对相关应对策略进行探究。

关键词：企业内部控制,问题,相关对策