论企业如何控制应收账款风险

在市场经济条件下, 企业为了生存和发展, 尤其是生产建筑材料产品的企业, 产品科技含量较低, 市场竟争激烈, 迫使企业不得不采用信用销售 (赊销方式) 。信用销售在一定程度上促进了市场商品流通, 为企业带来了高销售额的同时, 也给企业带来了货款回收难的问题, 造成应收账款的坏账损失率高、账龄较长。有些赊销货款根本无法收入回, 形成呆账、死账、长年挂账, 形成企业的不良资产和潜在损失, 严重影响着企业资金链的正常运转;影响着企业整体资产的质量和经营成果。因此, 不少企业不得以成立了债务清算小组, 解决债务纠纷。但是在销售方式不变的情况下, 清理了旧债, 又产生了新债。一些企业为了控制应收账款风险, 严格控制客户拖欠货款, 结果欠债减少了, 但同时销售量也降了不来, 妨碍了企业的生产经营活动。

因此, 在积极进行信用销售的同时控制好应收账款给企业带来的风险, 避免或减少坏账损失的发生, 保证企业经营活动的正常进行, 是十分必须和重要的。

1 建立货款结算中心

在激烈的市场竟争中, 许多企业不得不采用信用销售的方式, 向经销商和客户赊销产品, 争取提高销售额, 扩大市场占有率, 使企业经营产生利润, 得以生存和发展。所以每一家企业都希望能寻找最佳的客户以确保货款能安全的回收。发生拖欠货款及坏账原因很多, 其中最主要的原因是企业没有设定一套持之以恒的追收步骤及制度去控制风险, 从而间接地鼓励了客户拖欠货款。

对回收货款没有把握的销售活动是非常危险的, 因此, 在信用销售规模比较大的企业应该建立销售货款的财务结算中心统一管理应收账款的跟踪、风险评估、控制、监督、回收等工作。

2 货款结算中心的职能

(1) 有效地跟踪监控客户的资产, 系统地建立客户档案, 确保能采取正确的信用销售额度保护债权。不断增进企业信用管理的声誉, 建立一套行之有效的信用管理制度, 全面负责货款回收工作。

(2) 加强企业和用户之间的相互了解出现问题及时与客户进行沟通。大部分拖欠货款都是因为误解而引起的。如果有专部门、专人负责, 在与客户交易之初, 就将供货条件、信用制度等信息告之客户、有助相互了解和货款的回收。

(3) 严格审核管理销售合同, 控制合同风险。由结算中心来统一审核管理销售合同。那么一方面结算中心可以控制不合理的销售条件, 了解合同规定的回款条件和回款期限, 根据客户的资信情况, 控制对客户的销售量, 从源头上控制货款回收风险。另一方面, 也可以把业务员从无穷无尽的追讨货款事务中解脱出来, 而专心于研究市场, 搞好销售, 扩大产品销售量。

(4) 及时评估和解决货款拖欠及坏账问题。结算中心可以根据其掌握的客户资料及时地分析评估拖欠的货款, 提出有效的解决措施, 及时预警和化解企业坏账风险。

3 建立信用额度指标

任何客户都不能主动拥有信用额度这样有助于企业和客户双方之间的沟通及了解, 使客户容易支付货款, 利于货款的回收, 确定信用额度的重点在于能够主动地控制风险, 便于企业争取主动权。企业应采取一种比较适合自身特点的方法, 根据客户以往还款情况、客户资料、资信程度等综合分析后填写信用意见书, 并确定对客户信用额度。常用的方法有: (1) 渐进限额法 (2) 销售预测法; (3) 担保物法; (4) 财务法。

对客户确定恰当的信用额度, 是平衡信用销售数量与风险的方法。对一个信用记录不良的客户给予一个低的信用额度既不失去这类客户, 又能控制产生坏账的风险。对于一个信用良好的客户, 可以给予一个比较高的信用额度, 使企业既能获得较大的销售量, 又能使应收账款处于低风险状态。

4 建立应收账款控制制度

建立适合本企业应收账款控制制度是防范坏账风险的必要手段。

(1) 建立应收帐款的内部牵制制度。应收账款是将产品变现的中间环节, 因此, 应收账款控制应从存货的销售及货款的变现两方面把握。确保不相容职务和岗位相互分离, 包括: (1) 岗位分工控制, 即不得由同一部门 (或岗位) 办理销售与收款的全过程将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立等; (2) 授权审批制度, 金额较大或情况特殊的销售业务, 实行集体决策等; (3) 收款控制, 销售于收款职能应当分开, 销售人员应当避免接受现金等。

(2) 建立应收账款目标责任制度。业务员的收入除了与回款挂钩外, 还应考虑与其经手客户的一定时期内的应收账款余额挂钩的分配制度。每一个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金回收全过程负责, 对应收账款实行终身负责制。谁经手货款发生了坏账就追究谁的经济责任, 做到人员、岗位、责任、奖惩落实到位。业务员调离销售岗位, 要与接手人做好业务和责任交接记录。

(3) 建立质量保证制度。不断改进产品质量和售后服务质量, 以优质的产品和服务质量满足客户需求、巩固市场份额。优质的产品质量是防止因质量纠纷引起的折让损失和应收账款拒付的必备条件。

(4) 定期与客户对账制度。企业财务部门每隔一定时间 (具体时间可根据自身情况确定) 必须同客户核对账目, 如有不符应查明原因。一方面, 避免企业和客户的账务账不符, 杜绝业务员舞弊行为。另一方, 如果客户恶意拖欠货款, 还可做为法律诉讼的有力证据。

(5) 加强对销售人员职业道德教育。制度具体执行者销售人员的表现, 往往决定了应收账款能否顺利收回。一是加强对销售人员职业道德教育, 要求不折不扣地执行公司销售政策及应收账款管理政策;二是强化销售人员的回款意识、风险意识。

(6) 对逾期货款的处理制度。首先, 如果客户的欠款已经超过合同约定的付款日期一段时间后, 在积极催收欠款的同时, 要求客户签订还款协议, 以防止债务超过法律时效;其次, 协议书要有明确的还款计划, 原来无抵押或担保的, 要求提供抵押或第三方担保;第三, 在客户欠款未还清前, 不得继续向该客户赊销产品, 以防止新的欠款发生。第四, 在催讨逾期货款无效时, 要及时采取法律手段保全债权, 以免企业遭受经济损失。

应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节, 如何有效减少企业坏账、呆账、死账的发生, 已成为企业管理中的重大课题。通过以上这些措施, 对企业应收账款进行系统管理, 是可以有效地降低企业应收账款风险的, 保障企业生产经营活动的正常进行。

摘要：本文主要从企业财务管理的角度阐述控制应收账款的风险方式和方法。

关键词：企业财务管理,控制风险