国民经济的快速发展下，越来越多的行业，开始通过报告的方式，用于记录工作内容。怎么样才能写出优质的报告呢？以下是小编收集整理的《应收款项清查报告表》，仅供参考，大家一起来看看吧。
第一篇：应收款项清查报告表
0302应收款项
(五)坏账准备的账务处理
1.设置账户
(1)“资产减值损失”账户
本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。
余额期末转入“本年利润”，结转后无余额
(2)“坏账准备”账户
本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。
2.账务处理
(1)首次计提坏账准备的账务处理
计提数为用以下公式计算出来的数：
当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账计提比例
当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款×坏账计提比例
当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额×坏账计提比例
借：资产减值损失
贷：坏账准备
[例3—3]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰
[答疑编号111030201]
[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 000×3‰=1 500(元)
借：资产减值损失
1 500
贷：坏账准备
1 500
(2)发生坏账时的账务处理
借：坏账准备(按发生的坏账)
贷：应收账款
(3)收回坏账的账务处理
借：应收账款(按收回数)
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
(4)以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额(或+“坏账准备”借方余额)
计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方;
计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方
要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。
注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。
[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。
[答疑编号111030202]
[答案]
会计分录：
借：资产减值损失
2 800
贷：坏账准备
2 800
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800(元)
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。
[答疑编号111030203]
[解析]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000(元)
会计分录：
借：坏账准备
1 000
贷：资产减值损失
1 000
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。
[答疑编号111030204]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400(元)
借方余额形成原因：
当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额
会计分录：
借：资产减值损失
3 400
贷：坏账准备
3 400
[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰;2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元;2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。
[答疑编号111030205]
[答案](1)2006年末
应计提坏账准备=1 000 000×4‰=4 000(元)
借：资产减值损失
4 000
贷：坏账准备
4 000
(2)2007年发生坏账时
会计分录：
借：坏账准备
5 000
贷：应收账款 ——甲单位
5 000
(3)2007年末
按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 000×4‰=4 800(元)
2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800(元)
分录：
借：资产减值损失
5 800
贷：坏账准备
5 800
(4)2008年收回已冲销坏账
做发生坏账的相反分录
借：应收账款——甲单位
5 000
贷：坏账准备
5 000
同时
借：银行存款
5 000
贷：应收账款——甲单位
5 000
(5)2008年末
按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 000×4‰=5 200(元)
2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600
分录：
借：坏账准备
4 600
贷：资产减值损失
4 600
[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。
[答疑编号111030206]
[答案] (1)2007年末
2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 000×5% =12 000(元)
借：资产减值损失
12 000
贷：坏账准备
12 000
(2)2008年发生坏账时
借：坏账准备
30 000
贷：应收账款
30 000
(3)2008年收回已核销坏账时
借：应收账款
10 000
贷：坏账准备
10 000
同时
借：银行存款
10 000
贷：应收账款
10 000
(4)2008年年末
2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 000×5%=11 000(元)
2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000(元)
会计分录：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
19 000
19 000
第二篇：应收款项补充练习
应收及预付款项补充练习
一、 单项选择题
1、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是（ ）。
A、应收保险公司的赔款 B、应收出租包装物的租金 C、应向职工收取的各种垫付款项 D、应向购货方收取的代垫运杂费
2、下列属于带追索权的商业汇票是（ ）。 A、银行承兑汇票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票
3、按照相关规定，下列票据中应通过“应收票据”核算的是（ ）。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
4、企业在应收账款采用总价法下，其发生的现金折扣应当作为（ ）。
A、营业收入的增加 B、销售费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加
5、10月29日签发，30天到期的票据，其到期日为（ ）。 A、11月30日 B、11月29日 C、11月28日 D、11月27日
6、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，冲减（ ）账户。 A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、营业外支出
7、甲公司2013年3月2日将一张带息应收票据（商业承兑汇票）送银行贴现。该票据面值30 000元，2012年12月31日已计提利息100元，尚未计提利息300元，银行贴现息为152元。则该票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）。
A、400元 B、300元 C、152元 D、一 148元
8、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将其业务并入（ ）核算。
A、“ 应收账款” B 、“其他应收款 ” C、“应付账款 ” D 、“预收账款”
9、企业已贴现的带息商业承兑汇票，若票据到期时承兑人的银行账户不足支付，则银行将商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（ ）。
A、 票据面值 B 、票据到期值 C、票据贴现净额 D 、票据面值加上贴现息
10、甲公司为增值税一般纳税人 ，适用增值税税率17%。甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为10%，双方在销售合同中约定了付款条件为“2/10，n/30”。 甲公司在此次销售过程中为乙企业代垫运杂费0.5万元。甲公司按总价法核算时，“ 应收账款”账户的入账金额为（ ）万元。
A、90 B、100 C、105.8 D、117.5
11、我国《企业会计准则》规定，坏账损失的核算方法只能采用（ ）。
A、直线法 B、实际利率法 C、直接转销法 D、备抵法
12、甲公司4月2日销售商品一批，价款为200000元，现金折扣条件为“2/10，1/10，n/30”。购货单位于4月10日付款，则甲公司实际收到的货款为（ ）。
A、1800000 B 、200000 C、196000 D 、160000
二、多项选择题
1、企业的应收款项，包括（ ）。
A、应收票据 B 、应收账款 C、其他应收款 D 、预付账款 E、长期应收款
2、在我国会计实务中，（ ）为见票即付的票据。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
3、按照现行会计准则的规定，带追溯权的商业汇票贴现后，贴现金额应（ ）。
A、作为或有负债披露 B、作为应收票据的抵减项目反映 C、冲减应收票据 D、确认为短期借款
4、企业应收账款包括（ ）。
A、销售商品、提供劳务应向客户收取的款项 B、企业在销售商品、提供劳务是代垫的运费 C、应收的增值税额 D、存出保证金
5、下列内容中，应在“坏账准备”贷方反映的是（ ）。 A、提取的坏账准备
B、收回已确认为坏账并转销的应收账款 C、发生的坏账损失 D、冲销多提的坏账准备
6、计算带息商业汇票到期值时，应考虑的因素有（ ）。 A、 票面金额 B 、票面利率 C、票据期限 D、贴现利率
7、企业将带息应收票据贴现，影响贴现利息计算的因素有（A、 票据面值 B 、票据期限 C、票据的种类 D、贴现利率 E、贴现日至到期日的时间
。 ）
8、与“应收票据”账户贷方相对应的账户有（ ）。 A、“ 应收账款” B 、“银行存款” C、“财务费用” D 、“应付票据” E、“主营业务收入”
9、企业的应收款项不应包括（ ）。
A、应收利息 B、应收销货款
C、超过一年的应收分期销货款 D、对职工或股东的预付款
10、企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ）。
A、应收账款余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法 D、年数总和法 E、双倍余额递减法
三、判断题
1、已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新
收
回
，
应
及
时
入
账
。
（ ）
2、企业收到商业汇票时，无论其是否带息一律按面值入账。（ ）
3、带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期的财务费用。（ ）
4、应收款项属于企业的一项金融资产。（ ）
5、“预付账款”的期末余额一定在借方。（ ）
6、企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ）
7、不论应收票据是否带息，其账面余额始终等于入账金额。（ ）
8、带追索权的票据贴现后风险尚未转移，不应注销应收票据的账面价值，该事项应作为应收债权的融资业务进行处理。（ ）
9、对销售企业而言，当客户享受现金折扣时，总价法下反映为财务费用的减少。（ ）
10、在总价法下，企业销售商品时发生的商业折扣和现金折扣，对应收账款均产生实质性影响。（ ）
四、计算及业务题
1、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提前比例为5‰。
要求：计算甲公司各年应计提的坏账准备并编制相关会计分录。
2、A公司于4月10日销售商品一批，售价为500 000元，增值税税额为85000元，收到购货单位的商业承兑汇票一张，面值为585000元，期限为180天，票面利率为12%。 要求：
（1）假定票据到期后，付款方支付无力。编制相关的会计分录。 （2）假定该企业6月15日，将上述票据向银行申请贴现，贴现率为8%。作出票据贴现及票据到期时的会计处理。
第三篇：什么是应收款项减值
(一)应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值(应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额)减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，同时计提坏账准备。我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不能采用直接转销法。
(二)备抵法下计提坏账准备的会计处理
企业应当设置"坏账准备"科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算坏账准备金额-(或+)"坏账准备"科目的贷方(或借方)余额。
1.计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值;
2.发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。
3.收回已转销的坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。
4.冲减已计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值
第四篇：应收款项管理办法
第一条、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同、工程计量支付、工程结算单和材料采购合同、机械设备租赁合同、劳务合同等及付款申请、收款收据作为付款依据予以付款、记帐，应按照不同的应收账款或供应单位名称设置明细。 第二条、应收款项明细账的增减，各项目财务人员需谨慎进行账务处理，各级财务负责人要严格审核，掌握应收款项的变动情况，及时向单位负责人汇报。
第三条、建立应收款内部管理报告制度。
1)、分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(租赁)合同及项目应收帐款进行应收帐款帐龄分析,对拖欠工程款、质保金(工程合同超过2个月)及时理出清单,由合同签订执行项目负责人提出解决办法,报总经理备案。
2)、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月未按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门负责人及时催收。
3)、负责收款的部门或负责人在接到催收通知后， 24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作。 4)、申请付款的部门及工程项目负责人是清理追收应收帐款的第一责任人。项目发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。
5)、工程项目质保金的收回需统一汇入公司总部账户，如需支付该项目外欠款，由项目列计划经财务部审核总经理批准进行拨付。设备租赁部回收款项需统一汇入总部账户，费用支出列计划经总经理批准再行拨付，坚持收支两条线，严禁坐支。
第四条、对于预付帐款应严格管理。
1)、预付账款应按照合同规定程序和权限办理。
2)、预付账款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕，执行《财务结算支付管理办法》。
第五篇：应收款项管理制度
北京深蓝世纪管理咨询有限公司
齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司
应收款项管理 第一章 总 则
第一条 为促进资金的良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账的发生，减少收账费用和损失，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本制度。
第二条 本制度所称应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。 第三条 应收款项归口管理部门为财务部，财务部、销售部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。
第二章 应收款项的管理
第四条 应收款项的信用管理
应收账款管理人员和销售业务人员应对客户作信用调查，建立客户信用档案，作为签订合同的依据。
赊销产品时必须办妥下列事项：
(一)签订购销合同;
(二)确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书;
(三)延期付款的违约责任; 第五条 公司应收款项审批权限
公司应制订应收款项管理办法，明确赊销审批权限，并做动态调整， 第六条 应收账款内部管理报告制度
公司应建立应收账款内部管理报告制度，销售部、财务部应分别建立应收账款台账，并分客户、赊销经手人、销售区域等建立周统计报表，上报主管领导。
销售部和财务部应每月核对应收账款情况，如有差异，需及时找出原因，并限期解决。
第七条 应收账款分析
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北京深蓝世纪管理咨询有限公司
(一)经理会议研究处理方法;
(二)提请经济法庭调处;
(三)依法起诉。
第十三条 本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，具体方法按照《资产减值准备和损失处理制度》有关规定进行。
第四章 附则
第十四条 本制度由公司财务部制定，解释权、修改权归公司财务部。 第十五条 本制度自2002年 月 日起实施。
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