会计师业对策研究论文提纲

论文题目：瑞华会计师事务所多次审计失败的原因及对策研究

摘要：注册会计师审计对于企业的经营管理具有十分重要的作用,注册会计师审计是一种外部监督和治理机制,其主要注重检查企业财务报表的真实性和公允性。对于被审计单位来说,一个企业的经营管理和有效治理都离不开高质量的审计。对于会计师事务所本身来说,好的审计质量可以很好的提升其审计声誉,促使事务所更好的发展。然而近年来,一些注册会计师及会计师事务所因审计工作未勤勉尽责,出具不恰当的审计意见,频频受到中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）以及其他监管机构的处罚,让人费解的是,在这些受罚的对象中,多次受到处罚的注册会计师及会计师事务所不在少数。会计师事务所的审计失败以及多次审计失败使人们对于会计师事务所和注册会计师的信任大大降低,并且损害了社会公众的利益,扰乱了市场经济秩序。因此,分析多次审计失败的原因,探讨会计师事务所多次审计失败的对策具有十分重要的现实意义。伴随着会计师事务所的合并浪潮,原中瑞岳华和原国富浩华合并成立了瑞华会计师事务所,随着不断的扩张和发展,瑞华所曾一度成为内资第一大所。然而近年来,瑞华所连年受到证监会的处罚,几近解体,发人深省。本文对瑞华所2016年至2020年间由于审计失败而被证监会处罚的情况进行了分析,统计分析出在多次的审计失败案例中,瑞华所多次出现审计程序不到位、未保持职业怀疑、针对被审计单位会计差错未适当处理、审计工作底稿不充分适当等问题。针对上述问题,本文采用文献分析法和案例分析法,挖掘出瑞华所多次审计失败背后的内部原因有事务所合并带来低审计质量传染效应、一体化管理不足、事务所执业中存在群体性浮躁与不严谨、事务所及注会存在利益困境、对组织文化不够重视以及审计人员胜任能力不足,外部原因包括被审计单位财务舞弊加剧及舞弊手段变化升级,加大了审计风险,以及监管存在滞后性和缺乏有效性,市场对审计声誉需求不足等。紧接着,本文针对瑞华所多次审计失败的原因,分别从内外两个方面提出防范对策,期望多次审计失败的情况得到改善,促进审计行业的良性发展。

关键词：多次审计失败;审计质量;财务舞弊;防范对策

学科专业：会计

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 审计失败的原因研究

1.2.2 审计失败的防范对策研究

1.2.3 瑞华会计师事务所审计失败的研究

1.2.4 文献评述

1.3 研究内容和方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 研究创新之处

2 相关概念及理论基础

2.1 相关概念界定

2.1.1 审计失败

2.1.2 审计质量

2.2 理论基础

2.2.1 审计合谋理论

2.2.2 理性经济人理论

2.2.3 风险导向审计理论

3 瑞华会计师事务所多次审计失败概况及影响

3.1 瑞华会计师事务所简介

3.2 瑞华会计师事务所2016-2020 审计失败案例特征分析

3.2.1 审计程序不到位

3.2.2 未保持职业怀疑

3.2.3 针对被审计单位的会计差错未适当处理

3.2.4 审计工作底稿不充分适当

3.3 被审计单位舞弊手段总结

3.3.1 隐藏关联方及其交易

3.3.2 不披露借款、诉讼、担保等事项

3.3.3 虚增销售合同、降低采购单价以调节利润

3.4 瑞华会计师事务所多次审计失败的影响

3.4.1 对舞弊企业的影响

3.4.2 对注册会计师的影响

3.4.3 对瑞华会计师事务所的影响

3.4.4 对瑞华其他客户的影响

4 瑞华会计师事务所多次审计失败的原因分析

4.1 内部原因

4.1.1 事务所合并带来低审计质量传染效应

4.1.2 合并后总分所一体化管理不到位

4.1.3 事务所执业中存在群体性浮躁与不严谨

4.1.4 会计师事务所及注册会计师存在利益困境

4.1.5 对组织文化不够重视

4.1.6 审计人员胜任能力不足

4.2 外部原因

4.2.1 被审计单位舞弊手段变化升级增大审计失败概率

4.2.2 监管存在滞后性及缺乏有效性

4.2.3 市场对审计声誉的需求不足

5 防范会计师事务所审计失败的对策

5.1 针对会计师事务所内部的对策

5.1.1 打破审计师思维固化

5.1.2 谨慎选择合并对象

5.1.3 加强事务所一体化管理

5.1.4 加强事务所信息化建设

5.1.5 健全考核奖惩制度以提高审计人员素养

5.1.6 加强以审计质量为导向的组织文化建设

5.2 针对外部的对策

5.2.1 发挥高校审计人才培养与后续教育的协同作用

5.2.2 着力构建有效资本市场以解决公司发展困境

5.2.3 提高监管效率

5.2.4 建立会计师事务所声誉评级机制

6 研究结论和展望

6.1 研究结论

6.2 研究不足及展望

参考文献

致谢