近日小编精心整理了《审计本科论文范文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。摘要：本文认为，计算机辅助审计技术(CAAT)是审计人员在信息技术环境下必须掌握的技能。我国高校本科会计学专业尚未普遍开设计算机辅助审计课程，开设该课程的高校，其教学效果也不理想。主要是课程的定位不明确，内容安排不合理，资源投入不足，师资匮乏，审计软件及配套数据库不能充分满足教学需要，教材编写相对滞后。
第一篇：审计本科论文范文
新建本科院校内部审计工作实务探讨
摘要：新建本科院校人文环境、制度环境、审计对象情况等因素会给审计工作带来不利影响，内部审计机构自身素质也不够好，本文着重探讨这种环境下如何开展好内部审计工作，从审计人员素质建设、内部审计制度建设、审计沟通、审计过程控制等方面介绍了一些具体的思路、做法和注意事项。
关键词：新建本科院校 内部审计 制度建设 审计沟通 过程控制
1 研究背景
1999年至2011年4月27日，全国新建本科院校总数为291所，占同期820所普通高校的35.49%。新建本科院校大多由普通专科学校合并升格组建而成，由于举办本科教育时间不长、起步较晚、基础较薄弱，与老本科院校相比，新建本科院校改革、建设和发展的任务更加艰巨，加强内部管理、搞好内部控制、提高资源利用的经济效益也就显得更为重要和紧迫。
高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。高质量的高校内部审计工作，对于新建院校加强内部管理、改善内部控制、提高资源利用效益能起到良好的存进作用。随着新建本科院校的组建和发展，有关新建院校内部审计方面的研究应运而生。目前关于高校内部审计处于探讨阶段，关注的重点多为审计机构、审计队伍、审计制度的建设。我们对新建本科院校审计工作实务也有一些心得和体会。我们从高校内部审计工作影响因素入手，分析这些因素对于开展内部审计工作的影响，然后从审计人员素质建设、内部审计制度建设、审计沟通、审计过程控制几个方面总结了一些具体的做法或需重点注意的事项，对于做好新建高等院校审计工作实务具有一定的参考价值。
2 新建本科院校内部审计工作的影响因素分析
2.1 新建本科院校内部审计环境分析
2.1.1 新建本科院校的人文环境分析
①由两所或两所以上学校组建的新建本科院校。由于每个学校在办学理念、管理理念、教职工工作理念等方面都存在一定的差异，这种人文环境的差异会对新建本科院校物资、财产管理、制度建设等各方面的工作造成影响，进而影响到审计工作。②由一所学校升格而成的新建本科院校。由于办学层次的提高，学校的管理水平、办学理念等都需要做出相应的调整，办学资源的整合协调，管理部门的拆分或重组，都会引起人文环境的变化，矛盾、冲突会比以往更加突出，进而给各方面的工作带来影响。
2.1.2 新建本科院校制度环境分析
院校办学层次的提高，使得办学规模、资金规模日益扩大，资金管理、物资管理、人员管理等工作的工作量随之加大。原有的工作方式、制度已不能完全适应新建院校建设和发展的需要，需进一步建立起适应新建院校办学和管理需要的制度。这些工作需要一定的时间来完成。在这个时间段，各个方面的工作处于一个摸索阶段，这对审计对象的工作规范性，相关部门工作的配合、协调性，都有一定的不利影响。
2.1.3 新建本科院校内部审计对象情况分析
新建院校在岗位设置、人员配置等方面通常会有较多的调整。高校的工作岗位大多更关注专业技术要求，不少管理人员都由专业技术人员担任。这些专业技术人员在财产、物资管理、内部控制制度建设等方面缺少专业训练，不少人对财产、物资的管理，内部控制制度的建设处于凭感觉阶段，导致财产物资、管理不规范，内部控制制度不健全，存在各种隐患和漏洞。这种情况会导致管理不善，资料、账目不规范、不完整，从而给审计工作增加难度。
2.2 新建本科院校内部审计机构自身情况分析
2.2.1 新建本科院校内部审计机构设置情况分析
根据随机原则，抽取1999年至2011年的26所新建高等院校，通过这些学校的公开网站信息，查询审计机构的设置情况，共有24所高校网站能顺利打开，其中，10所设立了单独的审计处，6所审计与纪检监察合署办公，7所未查到设立审计机构的信息，1所设置为财务审计处（违反内部审计机构设置的独立性原则）。由此可见，新建本科院校内部审计机构设置情况不容乐观。
2.2.2 新建本科院校内部审计从业人员素质分析
内部审计是一项综合性很强的工作，需要具有财会、工程、经济、财政、金融、法律、计算机等方面知识的复合型人才。新建本科院校的审计从业人员有的来自原来的审计机构，有的是新进人员，有的从财务工作人员转岗而来。
由于传统的内部审计工作主要集中在财政财务收支审计方面，审计岗位人员的配备也大多是具有财务会计业务知识的人员。知识结构较为单一。另外，新进审计人员只知道工作的程序和方法，对于业务知识的掌握停留在书本阶段，并没有完整的从头至尾的亲手做过这些工作，对于一些工作细节方面需要重点关注的环节并不清楚。如：基建概预审计人员，没有做过完整的概预算。加之缺少人工、材料、机械等的市场价格信息。这些因素使得我们的审计工作停留在低水平的方法检验、程序检查、数据算术复核阶段，审计质量不高。
3 新建本科院校内部审计工作实务的重点与方法
3.1 审计人员业务素质建设方面
内部审计是一项综合性很强的工作，审计所涉及的内容不仅仅包括财产、物资管理，会计账本核查。随着学校规模的扩大，各方面管理难度加大，需要处理的数据越来越多，审计范围也随之越来越广。这就要求审计人员必须具备财会、工程、经济、财政、金融、法律、计算机等方面的相关知识。而不少进入内部审计部门的人员通常只懂一个专业方面的知识。因此，审计人员业务素质建设尤为重要。加强审计人员业务素质建设可从以下两个方面入手：
3.1.1 改进人才招聘机制
新建高等院校对于人才引进，对学历的重视程度超过工作经验的重视程度，然而，审计业务工作是一项具体的操作性强的工作，工作经验的积累尤为重要，尤其是一些来源于基层岗位的实操性工作经验。因此，可以按照岗位要求招聘一些具有一线业务经验的本科学历的人才。
3.1.2 构建学习型的审计队伍
目前的高等教育所培养的人才通常是理论水平高于实践能力，要实现学以致用，还需要一个过程。对在岗人员进行业务操作能力方面的培养是非常重要的。可从以下七个方面来构建学习型的审计队伍，培养审计人员的理论水平和业务能力：①参加国家内部审计协会组织的内部审计人员上岗培训。②由审计组长负责将已完审计工作的审计经验总结出来，撰写成审计案例，作为内部审计人员的学习资料。③鼓励审计人员参加国家组织的各类执业资格考试，职称考试。④到同行业工作先进单位开展交流学习。⑤审计过程中及时沟通，相互提点，对疑难问题进行会审分析。创造相互学习的环境。⑥由专人负责收集国家最新的法律法规、审计实务操作指南，与具体审计对象相关的文献资料，并组织相关人员进行学习。⑦加强与会计师事务所、造价师事务所等社会审计机构的联系，组织工作人员到这类单位进行一线业务操作锻炼。
3.2 内部审计制度建设方面
新建高校内部审计机构通常由机构整合或从无到有而产生。制度建设处于起步阶段，可运用PDCA循环理论来加强制度建设。
3.2.1 计划
制定适应本校实际的审计制度和具体的操作指南的试行版
①认真学习审计及相关方面的法律、法规，为制定学校的内部审计制度做好制度方面的知识铺垫。认真学习《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》《中华人民共和国内部审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》、《教育系统内部审计工作规定》、《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等审计方面的法律、法规。另外，认真学习会计、基建等与审计内容有关的法律、法规。为制定学校的内部审计制度做好制度方面的知识铺垫。②学习、总结审计实践经验，确定审计工作重点。关注有关高校内部审计方面的文献资料，向老牌高等院校、及情况类似的高等院校学习，结合所在院校的具体情况，分析审计工作重点。③围绕审计重点，参照国家、省、市的相关审计制度，结合所在院校的部门划分、工作衔接情况制定出适应本校实际的审计制度和具体的操作指南的试行版。
3.2.2 执行
按照制定好的审计制度和具体的操作指南，开展审计工作。
3.2.3 检查与反馈
将审计制度和具体操作指南的实际执行效果和预期效果进行对比，找出差异产生的因素，查找出制度方面的原因。
3.2.4 行动与改进
对有效的条款进行进一步的推广和执行，对不完善的条款进行修订和完善。及时学习最新的法律、法规，对原有制度中需要调整的地方进行相应的调整。
以上四个循环周而复始，形成一个阶梯式上升的大循环。长此以往，内部审计制度将日趋完善。
3.3 审计沟通方面
审计沟通是指审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效探讨和交流的过程。审计沟通是审计工作不可缺少的一部分，是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。审计人员可从以下三个方面来做好审计沟通工作，提高审计沟通的效果。
3.3.1 沟通前
①做好资料准备工作，包括与审计事项有关的数据资料，相关的规章制度资料等，使审计沟通过程有理、有据。②了解被审计对象的具体情况，尤其是对方的专业技能。做好审计沟通中可能需要普及的业务专业术语等方面的准备工作。
3.3.2 沟通过程中
①要有合理的角色定位。内部审计工作既是监督工作、又是服务工作。沟通过程中，要综合考虑所在院校的人文环境、制度环境、从业人员情况等因素对审计对象工作带来的影响，要以人为本，换位思考。既要严格要求，又要适当包容。②做好沟通记录。要以纸质、录音等形式做好沟通记录。要注意填写好具体日期、时间等信息，日期要填写年、月、日三个数据。为日后整理审计工作底稿提供方便。纸质记录要有对方签字认可，记录文字要清晰、可辨认。
3.3.3 沟通后要及时归集沟通记录。
3.4 审计过程控制方面
3.4.1 审计前要做好审计实施方案的制订工作。要制订合理的审计实施方案，需要做好以下工作：
①明确审计工作的目的。②了解被审计对象的基本情况。③了解需要被审计的工作内容。④了解与被审计工作内容有关的法律、法规。⑤查阅与被审计内容有关的文献、资料，学习相关的经验。⑥设计好审计过程中需要用到的调查问卷、工作底稿、审计沟通记录等需要用到的图、表。
3.4.2 审计过程中需要做好审计工作全过程的记录工作，需要做好以下工作：
①审计资料获取方面。a审计对象内部资料获取方面。要明确审计对象提供的审计资料包括哪些内容，并且要求对方一次性提交这些资料。由于内部审计机构与被审计机构属于同事关系，被审计机构在提交资料时通常随意性较强。为防止对方想到什么交什么，或是提供伪造的资料，对方提交资料时要写下所提交资料的书面目录，写清楚提交的日期，并要求对方对所提交的资料的真实性、完整性做出书面承诺。b外部资料获取方面。对于款项收支、往来业务等方面的数据，还要注意获取外部资料，以印证内部资料的真实性和完整性。注意核对外部获取的票据上的印章是否与内部获取的票据的印章相同，数据是否吻合。另外，还需要获取来源于市场方面的各类行情数据，要订阅有关市场信息方面的期刊、杂志，或是相关管理部门发布的市场数据。②审计记录方面。a注意保留纸质档案。无论是调查问卷、审计工作底稿、还是审计沟通记录，都要以纸质的形式留档。现在不少审计工作过程，会在电脑上完成，由于电脑上的资料改动容易，且通常不会留下改动痕迹，因此，要注意打印存档。b记录内容要完整。记录的内容既要简明、扼要，又要含有充分的信息。尤其是有关时间方面的数据要注意记录完整的年月日信息。③审计理念方面。a要有警惕性。对于审计过程中发现的审计数据出现不合常理等可疑的事项要重点记录，并及时汇总分析，让对方做出合理的解释。解释不清的要延伸审计时间，多渠道获取更多的审计资料，进一步做好审计调查核实工作。b要注意将不同时段的审计数据与审计内容有关的其他相关联的数据联系起来全面分析和思考。
3.4.3 审计后
审计工作结束，要整理好审计工作底稿，撰写审计报告。对于内部审计工作而言，审计报告除了对审计内容的真实性、合法性、效益性做出判断以外，还要提出合理、可行的审计整改建议。并且要对后续的审计整改工作进行跟踪督促，提供业务指导。可从以下方面做好审计后的工作：
①对审计对象做得好的工作做出充分的肯定。②提整改建议时，要充分听取对方的想法和建议，考虑审计对象及所在院校的实际情况，整改建议要切实可行，通过努力能够实现。③在业务知识方面，要做好指导和服务工作。④对审计对象的整改工作，要做好定期或不定期的检查工作，督促审计对象完成好审计整改工作。
参考文献：
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作者简介：韩英（1981-），女，贵州安顺人，综合审计科科长，讲师，研究方向：内部审计。
作者：韩英
第二篇：高校计算机辅助审计本科教学探讨
摘要：本文认为，计算机辅助审计技术(CAAT)是审计人员在信息技术环境下必须掌握的技能。我国高校本科会计学专业尚未普遍开设计算机辅助审计课程，开设该课程的高校，其教学效果也不理想。主要是课程的定位不明确，内容安排不合理，资源投入不足，师资匮乏，审计软件及配套数据库不能充分满足教学需要，教材编写相对滞后。为了提高教学效果，可以考虑由审计软件开发商和多所具有相同定位的高校形成“战略联盟”，共同完成软件及数据库开发、师资培训、课程设计、教材编写等。
关键词：计算机辅助审计 本科教学 审计软件
一、引言
信息技术的进步及其广泛运用导致了企业财务报告及其审计模式的深刻变化。计算机辅助审计技术(Computer Assisted Audit Techniques，CAAT)成为审计人员在IT环境下有效执行审计的必备技能。计算机辅助审计属于信息技术知识及能力的核心要素，是21世纪注册会计师在胜任能力培养及维持方面面对的主要挑战。计算机辅助审计的知识和能力主要通过在校教育和在职培训来获得。高等学校本科会计学专业教育是培养高层次会计、财务和审计人才的主战场，理应响应社会需求，在计算机辅助审计的理论与实务方面帮助学生打下稳固的基础。本文将对计算机辅助审计的课程定位、设计以及实施中的若干基本问题进行探讨，并对高校本科会计专业如何推进并完善计算机辅助审计课程设置及教学提出相应的对策建议。
二、计算机辅助审计技术的概念、内容及其必要性分析
(一)概念界定 计算机辅助审计技术又被称为计算机辅助审计工具(Computer Assisted Audit Tools)，或计算机辅助审计技术与工具(Computer Assisted Audit Techniques and Tools，CAATYs)。最高审计机关亚洲组织(ASOSAI)在2003年9月发布的第6号研究报告《IT审计指南》中，将计算机辅助审计技术定义为：基于计算机的工具与技术，它可以使审计人员和审计机构在搜集审计证据时利用计算机的功能与速度提高工作效率。根据维基(Wiki)网络大百科全书，它是利用计算机来使审计过程自动化或简单化的方法与技术;在最宽泛的意义上，它可以用来指在审计中应用计算机的任何活动。计算机辅助审计是一个国际通用的术语，它清晰地反映了计算机与审计之间的关系，即计算机是一个帮助实现审计目标的工具，它不可能取代审计人员的专业判断，而且其应用依赖于审计人员的专业判断。从这个意义上来看，计算机辅助审计要比通常使用的计算机审计、电算化审计等术语要更加准确和贴切。
(二)计算机辅助审计技术的内容 陈伟等(2007)将计算机辅助审计技术划分为两大类，即面向系统的CAATs和面向数据的CAATs，前者用于测试被审计单位的程序或系统，后者则主要用于电子数据的直接测试。面向系统的CAATs主要包括：平行模拟、测试数据、集成测试、程序编码审查、程序代码比较、跟踪、快照等。面向数据的CAATs则主要包括：数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析(包括重号分析、断号分析和Benford定律应用等)。我们通常所指的计算机辅助审计主要是面向数据的CAATs。相对而言，面向系统的CAATs对于审计人员的计算机水平要求更高，甚至要求审计人员的计算机水平达到程序员级别。
(三)计算机辅助审计课程开设的必要性分析 随着信息技术的发展被审计单位正日益广泛地采用电子商务交易方式，并且采用日益集成的电子信息系统，尤其是企业资源计划系统。在这种情况下，审计对象及其载体发生了重大变化，对于无纸化的信息环境，传统的审计方法必须作出改变才能满足有效执行审计的要求。一方面只有运用CAATs，才有可能对某些高度自动化的信息系统及其内部控制进行测试，搜集到必要的证据;另一方面为了降低复杂信息技术环境下的审计成本，提高审计效率，也需要审计人员掌握必要的CAATs。CAATs已成为审计人员特别是注册会计师专业胜任能力的重要组成部分。然而，目前的教育和培训体系还不能很好的满足审计人员对于CAATs专业知识和技能的需求。高校本科会计教育是培养未来审计人员专业能力的主要途径，但长期以来存在重理论、轻实务的弊端。在国家审计机关、会计师事务所和企业内部审计部门就业的会计学本科专毕业生，在会计和审计专业知识方面一般是能够胜任的，但碰到采用复杂信息系统的被审计单位，经常就会暴露出专业能力的缺陷。笔者认识的一位企业财务主管曾向笔者透露，其单位采用了Oracle大型数据库，财务信息和非财务信息集成在一起，数据库结构相当复杂，外部审计人员由于计算机知识的欠缺，连核心交易数据都接触不到，更别说查出财务报表中的重大错报了。很多事务所由于很难招到掌握CAATs的会计学本科毕业生。转而聘请计算机专业的毕业生，再对其进行会计、审计专业知识方面的培训。这一现象已经对会计本科毕业生的就业形成了冲击。为了满足社会各界对于审计人员专业能力的需求，提高人才培养水平，高校会计本科专业开设CAATs相关课程很有必要。
三、计算机辅助审计课程的设计
(一)课程性质与目标 在我国不少高校中，计算机辅助审计的内容被安排在审计实验课程或审计模拟实验课程中。笔者认为，类似审计实验或审计模拟实验这样的说法并不科学，由于社会科学与自然科学的差异，自然科学的实验教学法并不一定适用于社会科学的教学。不仅如此，计算机辅助审计的理论知识部分需要进行课堂讲授，将其完全作为一门上机实习课程并不恰当。因此，计算机辅助审计不宜作为审计实验或审计模拟实验课程的一部分，在条件允许的情况下可单独开设。计算机辅助审计可作为高等学校会计学本科的一门专业必修课或指定选修课，可在学生学完《计算机基础》、《会计信息系统》(或《会计电算化》)、《审计学》等基础课程后开设，一般在大学三年级下学期开课比较合适。该课程旨在培养学生在计算机信息技术环境下有效执行审计的能力，具体包括：理解计算机信息技术环境下审计的特征与流程;掌握电子数据的采集、转化与分析方法;熟悉主流审计软件的功能模块及操作技巧;熟练运用审计软件执行查询、排序、重新计算、分析程序、抽样、底稿编制等审计工作。
(二)课程内容安排 计算机辅助审计课程的开设没有很多成例可资借鉴，可用的教材较为匮乏，加之技术性较强，与实务结合紧密，该课程的开发工作难度较大。笔者认为，计算机辅助审计并非是一个纯粹的实训类课程，必须安排必要的理论知识讲授。对于大学本科会计专业学生而言，我们培养的是学生在复杂计算机信息技术环境下的问题解决能力，而不仅仅是计算机操作能力。惟其如此，学生在碰到不熟悉的审计软件应用环境，或者未曾用过的审计软件，才不会束手无策。笔者认为，计算机辅助审计课程可分为两大部分，一部分为课堂讲授，另一部分则为上机实习，在时间安排上前者占40%，后者占60%是一个比较恰当的选择。在课堂讲授方面，授课内容应至少包括以下方面：首先，计算机信息技术环境下的审计策略与流程、审计证据的特征及其搜集方法等，使学生可
以深刻理解计算机辅助审计与传统审计的区别及其难点所在;其次，数据的采集、转换与验证，包括利用SQL Sever、Access、FoxPro、Excel等通用软件，以及利用专业审计软件采集、转换并验证数据的方法;第三，代表性专业审计软件的功能介绍与对比，如用友审易A465、鼎信诺V3.2、博科审计之星Ⅲ、网中网审计实训教学平台V1.0、中审审易V3.0等;第四，代表性专业审计软件的主要功能模块及其操作方法，包括数据准备、账表查询、审计分析、审计检查、审计抽样、底稿编制等。
(三)教学重点 笔者认为，一门课的容量是有限的，计算机辅助审计课程必须“有所为，有所不为”才能提高教学效果。并非所有的审计活动都能通过计算机来完成，能够通过计算机来完成的活动，也不一定都比手工完成效果更好。如除分析程序以外的风险评估程序，观察、询问等控制测试程序，现金监盘、存货监盘等实质性程序，要么无法通过计算机来完成的，要么用计算机来完成的效果不理想。又如，对于某些仍然以手工会计系统为主的被审计单位，虽然可以把会计数据录入到电子数据库中再由计算机执行相关的分析和检查程序，但其成本可能远高于传统的手工审计。因此，计算机辅助审计的教学不应面面俱到，而应侧重于那些最适宜于用计算机来完成的审计功能。同时，应考虑与审计实训、审计案例等课程的关系，不宜通过计算机辅助审计一门课程实现过多的教学目标。国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)的前身国际审计实务委员会(IAPC)曾于2001年发布了题为《计算机辅助审计》的第1009号国际审计实务公告。其中规定了适宜于采用计算机辅助审计技术的审计程序，主要包括：交易与余额的细节测试，例如，利用审计软件重新计算利息，或从计算机记录中提取超过某一金额的发票;分析程序，如识别不一致的信息或重大波动;测试信息技术一般控制，如测试运行系统的安装或配置，测试对于程序库的进入程序，利用代码比较程序检查正在使用的程序版本确属管理层批准的版本等;审计抽样，提取用于审计测试的数据;测试信息技术应用控制，如测试程序化控制的功能发挥;重新执行由被审计单位会计系统执行的计算。以上都是计算机辅助审计应用的重点领域，也是老师应向学生讲解的重点内容，不仅要讲解其原理和操作步骤，还应有针对性地举例说明。
四、计算机辅助审计课程的实施
(一)计算机辅助审计课程开设应具备的条件 除了适当的课程定位以及合理的课程内容安排之外，计算机辅助审计课程的开设还需要具备一系列的客观条件。首先，必要的硬件设施。由于本课程的大部分时间需要安排学生上机实习，因此必须有条件完善的机房和数量足够、配置符合要求的电脑。其次，专业的师资队伍。授课教师最好同时具备计算机科学和审计学的专业知识背景，同时具有丰富的计算机信息技术环境下的审计实务经验，精通审计软件的操作。第三，合用的教材。教材必须能够满足课程教学目标的要求，充分反映计算机辅助审计技术的精华和相关实务的最新进展。第四，适用的审计软件及配套数据库。审计软件必须具备强大的功能，体现现行审计准则对于风险导向审计的要求，既能满足实际审计工作的需要，又能满足教学方面的要求。配套数据库应尽量模拟实际的企业财务会计数据，或直接来自具有代表性的企业财务会计数据，同时又按照教学需要进行适当的重新设计。在上述条件中，审计软件的选择及配套数据库的设计是值得重点探讨的内容，说它们能够决定课程的成败也毫不为过。这是因为审计软件的讲解及操作是计算机辅助审计课程的主体内容，也是教材编写的基础。从成本效益的角度来考虑，一个实验室很难有财力同时购置多款审计软件，而课时限制又决定了不可能在同一课程中同时精讲多款软件的使用。所以，授课老师必须选择一款自己容易掌握的、功能足够强大且充分体现审计准则最新要求的审计软件。可供选择的审计软件可分为两类，一类是实务中实际使用的审计软件，包括通用审计软件和专用审计模块软件，另一类是审计教学软件。在国外，比较典型的通用审计软件包括ACL for Windows、IDEA、AuditExeel等，专用审计模块软件则包括ATB(Accountants Trial Balance)、APG(Audit Program Generator)、Engagement Manager等工作底稿软件，Visio、ABC Floweharter等流程图软件等(吴琮瑶，2005，p221)。在国内，比较有代表性的通用审计软件则包括用友审易、中审审易、博科审计之星、鼎信诺等，有代表性的审计教学软件则包括上述通用审计软件的教育版、网中网审计实训教学平台等。审计软件的配套数据库也十分重要，必须是专门设计的。首先，必须包括至少三年的完整业务数据和会计数据，使得学生可以利用审计软件执行比较全面的检查、分析程序等，实现风险评估和实质性程序目的。其次，必须有意识地安排一些错报环节，使得学生利用审计软件可以查找出这些错报，从而充分地体现计算机辅助审计的目的。在这一点上，计算机辅助审计和追求计算结果精确无误的会计电算化课程是不同的。第三，必须提供足够的背景信息，包括由中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》所规定应了解的各种信息，尤其是内部控制信息。对于审计人员利用审计软件进行数据分析并得出有意义的结论是非常关键的。第四，它必须经过适当的提炼和归纳，不宜照搬现实中的企业业务数据和会计数据。这是因为，现实中的企业业务及会计数据可能过于繁杂而不具有典型性，而且某一企业很难在不同的业务循环上都有典型的业务。
(二)高校开设计算机辅助审计课程的局限性 (1)重视程度不够，投入不足。如前所述，计算机辅助审计课程对于大多数高校都属于新课程，需要专门安排人员进行课程开发，编写新的教材，选购适用的审计软件和其他相关软件，安排机房和设备，必要时还得引入新的师资，因此需要较大的资金投入。然而，在某些高校，由于教学主管领导未能充分认识到该课程的重要意义，从而不能给予课程建设必要的资金、人力、物力支持。如有些高校认为自身定位是研究型大学，计算机辅助审计不过是一种技能训练课，因此不开设该课程。另一些高校则认为采购了审计软件，再安排教师、教室及教学设备，就可以开课了，结果导致准备不足，仓促上马，未能达到应有的教学效果。(2)师资匮乏。计算机辅助审计的最佳师资应具有计算机科学和审计学的双重专业背景，同时兼具计算机信息技术环境下的丰富工作经验。这一要求在我国绝大多数高校都达不到。目前实际从事计算机辅助审计教学的要么是计算机老师，要么是审计专业课老师。计算机老师由于缺乏审计专业知识与实务工作经验，在授课过程中过于重视计算机技术方面的讲解，难以培养学生利用计算机和审计软件解决审计问题的能力。审计专业课老师则由于欠缺计算机专业知识，在授课过程中偏重于讲解审计专业知识，无法告诉学生在计算机信息技术环境下会碰到那些特殊的技术问题，以及这些技术问题应如何解决。(3)缺乏适用的教学软件及配套数据库。目前，虽然市场上以有较多的审计软件可供选购，但能够充分满足教学需要的软件则尚未产生，合用的配套数据库则更难获取。如某些主
流审计软件在设计时同时兼顾了政府审计、内部审计和注册会计师审计的要求，虽然具有较好的通用性，但牺牲了专用性。在我国绝大多数高校的本科会计学专业，审计学课程主要是以注册会计师审计为主，因此他们需要专业的注册会计师审计软件，而我国市场上这方面的软件很少，选择余地不大。又如绝大部分审计软件的基础数据直接取自被审计单位的财务会计数据库，数据源是被审计单位会计人员录入的记账凭证信息。这就是说，如果注册会计师要利用计算机检查某一账户的存在性认定，逆查程序只能到记账凭证信息。在实务中，注册会计师可以进一步追查到被审计单位的原始凭证和实物，在教学过程中，则很难准备原始凭证和实物以充分模拟真实的审计过程。从理想的状态来看，计算机辅助审计课程的教学软件应由软件开发商按照不同高校的教学要求“量身定制”，但大部分高校都无法承受高昂的开发成本。(4)教材编写滞后。计算机辅助审计的教材需要以典型审计软件的功能及操作描述作为主体。在会计电算化的教材中，经常以用友U8财务软件为基础。在审计软件市场，则没有可以与用友U8相提并论的占据主导地位的产品，这为相关教材的编写增加了难度。由于计算机辅助审计课程开设不够普遍，出版商出于市场销路的考虑，往往不愿意出版相关的教材。这些因素导致目前市面上的计算机辅助审计教材非常之少，而且在内容上很难跟得上实务的进步。如目前主流的审计软件，基本上每年都要升级到一个新的版本，新版本与旧版本存在较大差异，导致根据旧版本软件编制的教材很快就过时了。
五、计算机辅助审计教学建议
计算机辅助审计课程的开设对于培养高等学校会计学本科专业学生，在复杂的计算机信息技术环境下有效执行审计的能力，满足社会各界对于掌握计算机辅助审计技术人才的需求，具有十分重要的意义。为了推进和完善计算机辅助审计课程的开设与教学，笔者提出如下建议：第一，可加强审计软件开发商与高校审计专业授课教师的合作，使主流审计软件的教育版或专业的审计教学软件在设计阶段就可以充分地考虑高校计算机辅助审计课程的教学需要。由于审计软件开发商一般同时负责提供配套数据库，在配套数据库的设计上尤其需要听取授课老师的意见，充分体现审计教学的需要。由于订制化的审计教学软件更能满足实际教学的需要，但开发成本较高，具有相似定位和教学需要的高校可以开展合作，分摊订制软件的研发成本。第二，多种途径解决授课师资不足的问题。一方面，可以考虑成立课程组，其中包括有计算机专业背景的教师，有审计学专业背景的教师，以及有审计实务经验的教师，共同完成课程开发和教学工作。另一方面，可以同审计软件开发商签订协议，由其承担师资培训工作，使本校的计算机专业教师，或审计学专业教师经过培训之后，成为能够胜任计算机辅助审计教学的复合型人才。最后，可以考虑从大型会计师事务所聘请精通审计实务和计算机辅助审计技巧的注册会计师作为兼职教师。第三，精心组织课程开发与教材编写工作。由于课程开发、审计软件选择与教材编写具有内在的密切联系，应进行整体的策划，并考虑让审计软件开发人员介入到课程开发和教材编写工作之中。如某主流审计软件开发商设有培训部，该培训部不仅负责帮助购买审计软件的高校培训师资，而且还组织编写了配套的教材。由某一审计软件开发商和多所高校形成“战略联盟”，共同完成课程开发、软件设计与教材编写工作，能够实现资源的共享，使计算机辅助审计的教学有更好的资源平台和依托。
(编辑 聂慧丽)
作者：陈 波
第三篇：审计学本科专业人才培养目标定位的思考
摘要：本文对我国高校审计本科专业人才的培养目标进行考察，分析了目前存在的问题，提出根据社会需求、高校的自身的定位和条件来制定人才培养目标，以培养满足不同社会需求的审计专业人才。
关键词：审计专业;培养目标，特色定位
培养目标定位决定了培养模式的建立与运行、课程体系的构建与优化、教学内容的选择与重组，也就是说制定科学、合理的人才培养目标是人才培养过程中最为关键的一环。人才培养目标的制定主要考虑的因素包括社会需求、高校在整个高等教育系统所处的相对位置、高校自身的条件等。
一、高校审计专业人才培养目标概况
从目前我国高校审计人才培养的情况看，不同类型和层次的院校在培养目标上应有相通及相异之处，我们对部分院校审计专业或注册会计师方向的培养目标进行考察：
第一类是综合类重点大学，如中山大学在会计学下设审计学和注册会计师方向，审计学方向以计算机审计和国家审计为重点，培养适应现代市场经济需要的具有坚实的经济基础和良好的职业道德，熟悉会计及其他与审计有关的专业知识和审计准则与规范，系统掌握审计的理论、方法与技能，了解国内外政府审计、民间审计和内部审计的发展动态，有较强的调查与分析问题的能力、计算机审计的应用与开发能力和较高的外语水平，能够胜任国家审计机关、民间审计组织、内部审计机构的审计工作或企事业单位的财会及其他经营管理工作的专门人才。注册会计师方向应用会计学和审计学的基本理论与方法研究注册会计师审计和管理咨询方面的理论与实务问题。培养具有良好的政治素质和职业道德，掌握基本经济理论和专业基础理论、方法与技能，熟悉国家有关法律和法规，有较强的调查与分析问题的能力、实际业务操作能力和较高的外语水平，能够胜任会计师事务所的审计与咨询服务工作或金融证券机构、政府有关部门和企事业单位的财会工作的专门人才。厦门大学在会计学专业设注册会计师方向，培养德、智、体、美全面发展，能适应社会主义市场经济需要，基础扎实、知识面宽、管理能力强、政治水平和职业道德等综合素质高，具备管理、经济、法律和财务会计学、管理会计学、审计学、企业理财学的基本理论、基本方法和基本技能等方面的专业知识，并能熟练掌握会计电算化和计算机审计的基本原理，能在企业、事业、政府和教育等相关部门从事实际工作、教学工作和研究工作并有创新精神的现代会计专门人才。
第二类是财经类院校，如东北财大会计学专业下设注册会计师方向，培养德、智、体全面发展，适应社会经济发展和社会主义现代化建设需要，经济管理理论基础扎实、知识面宽、专业能力强、业务素质高，富有时代特征和创新精神，能够在会计、审计领域胜任专业工作的高层次、应用型专门管理人才。学生毕业后，能分别在各类企事业单位、会计师事务所、政府机关及有关部门从事会计管理、审计实务及财务管理或金融管理等实际工作及教学和科学研究工作。山西财经大学审计专业培养适应社会经济发展需要，具备管理、法律、经济和审计学方面的知识和能力，能够在政府机关、会计中介机构和企事业单位从事审计鉴证、资产评估、工程预算、管理咨询、会计服务、税务筹划等工作以及相邻专业工作的应用型、复合型、创新性高级专门人才。
第三类是一般本科院校，如杭州电子科技大学审计专业以注册会计师审计和政府审计为专业方向，培养具有较坚实的数学、外语和计算机基础，具备审计和会计、管理、经济、金融、法律等方面的知识与能力，具有良好职业道德和创新能力的复合型高级应用人才。学生毕业后主要在企业、事业单位、会计师事务所、银行证券等金融机构、政府部门及科研机构从事审计实务以及教学、科研等方面工作。
二、目前高校审计专业人才培养目标上存在的主要问题
1.我国高校审计人才培养方向比较单一，侧重于注册会计师审计
二十二所院校设立注册会计师专门化方向，其他独立设立审计专业的多数未明确的方向，或偏向于注册会计师方向，因此缺乏包括对政府审计、内部审计所有审计主体人才的培养功能;更加缺乏包括行政事业审計、财政税务审计、金融保险审计、工程投资审计等所有审计门类人才的培养功能。
2.各类院校的审计人才培养目标层次不清
不同层次的高等院校追求同一质量标准，按同一要求培养人才。从上述表格中列举了部分综合性大学、财经类大学、其他专业性大学的审计人才培养目标、审计课程设置情况。从培养目标看，这三类院校差别不大，基本都是培养应用型、复合型、创新性审计人才，兼顾会计实务、教学、科研三方面需要的“通用型”人才。
3.同类院校审计人才的培养目标缺乏特色
在同一层次、同一类型的高校中，培养目标缺乏特色，没有反映出不同院校自身的办学特色，没有明确自己的服务面向定位、层次定位，没有同当地经济建设紧密联系，结果同一层次、同一类型高校的人才培养目标大同小异。体现在课程设置方面，多数院校审计专业的审计类课程以审计学、管理咨询、资产评估、计算机审计为主，这主要是为注册会计师专门化设置的课程;其他也有部分高校在上述三门课以外，设有计算机审计、审计案例、审计专题等课程;只有很少院校开设了财务审计、管理审计等审计课程，针对内部审计开设的课程明显不足。
三、根据社会需要明确审计专业人才培养目标定位，设置有特色的课程体系
从2006年以来，全国不少高校根据社会发展需要恢复或新增了审计专业，如何实现有效的专业定位，尽快树立品牌，避免人才培养定位雷同，个性不足的弱点，是审计专业立足社会，为我国审计行业培养有用人才的关键。
1.根据审计人才需求前景，前瞻性地定位
根据调研和相关媒体调查，我国5-10年中大约需500万名审计学专业人才，目前审计人才市场需求缺口达318万。其中：国家审计人才需求缺口12万，内部审计人员需求缺口290万人，注册会计师人才需求缺口16万人。我们根据社会需求确定人才培养目标，如根据内部审计人员需求量大，其中中小企业内部审计人员的缺口又最大的情况，审计专业的人才培养目标可以定位为侧重培养“应用型”本科专门人才，相应在课程设置上增加内部审计的相关课程，同时增强实践教学环节。
2.根据开办专业院校类型的不同，差别性地定位
目前我国各类高校约有40多家开设了审计专业或注计师专门化方向，包括了部分综合性大学、财经类大学和其他专业大学等几个层次的院校，层次不同的院校在审计学本科人才的培养上目标上应有差别性的定位，综合性大学、老牌财经院校注册会计师方向的毕业生去向主要是国际会计公司、大企业等，这些机构最重视的是综合素质，培养目标定位于复合型人才较合适;一般专业类大学的审计专业毕业生去向主要是中小会计事务所、中小企业等，这些机构更看重的是动手能力，培养目标可以定位为应用型人才。
3.根据区域经济发展情况，特色性地定位
专业人才培养目标定位可以立足区域，以区域经济建设和社会发展为主要服务方向，与区域经济发展相适应，可以根据地方经济的需要侧重于某一方向的定位发展，如包括政府审计、内部审计、基建审计、计算机审计等特色方向，加强产学研结合，着力培养学生的动手能力和实际工作水平，拓宽学生的就业和创业渠道，促进区域经济发展。
作者：覃易寒