内部审计业绩考核制度论文

企业的内部审计问题是阻碍企业发展的核心问题，也是企业内部改善治理的关键。一个上市公司内部审计存在着风险，那么对于他以后的发展与规划有着很大的阻碍作用。分析这些内部审计问题的特征及其产生的原因能够有效解决公司未来发展的重大消极问题。而对于这些审计问题进行防范是一个企业必须具备的至关重要的程序。今天小编给大家找来了《内部审计业绩考核制度论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

内部审计业绩考核制度论文 篇1：

企业内部控制的实施情况调查分析

摘要：在市场竞争日趋激烈的今天，企业面临的基本问题是如何适应外部环境的变化来协调内部资源的有效利用。而企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作。文章通过对南京及周边地区企业内部控制实施的现状调查，分析目前在企业实施内部控制的过程中存在的问题，并提出一些有针对性的建议，以期推动我国企业内部控制制度的实施。

关键词：内部控制；内部控制制度；内部控制实施

本文是以南京为主要调查地区、同时涵盖江苏省内其他地区的有关企业内部控制制度实施及监督情况的汇总报告。此项调查从2005年10月份开始，在南京市财政局的支持和指导下，历时4个月，在全省范围内对有关企业的中层以上管理人员进行的实地问卷调查，共发出问卷120份，收回115份，回收率95.83%。剔除重复和无效问卷后，最后用于分析的问卷共计112份，涉及纺织、化工、石油、机械建设、其他工业、农垦、商业等七大行业，共计调查了江苏移动、中国银行、华为技术、华泰证券等近70家企业，涵盖了国有企业、民营企业及外资企业，资产规模大于10亿的企业占55.05%，南京企业占72.32%。所调查的江苏省处于长三角经济发达地区，其结论具有一定的代表性，为我们进一步研究中国企业内部控制的现状和未来发展提供一些有价值的参考。

一、 企业基本情况分析

从回收的问卷看，在企业已建内部控制制度中，有超过半数的企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，企业对于重要生产经营环节比较重视。而仅有28.57%的企业存在对外担保内部控制制度，29.46%的企业建立了投资和筹资内部控制制度，可知，仍有一部分企业的内部控制制度建立不尽完善，一些传统思想左右着管理层，对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对企业产生长期的影响。

从我们的调查中知道，内部控制建立时间在1995年以前的仅有10%，而2001年以后的占到60%，所以，大多数企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，这也是内部控制制度不完善的主要原因。在企业已实施信息系统中，有50%的企业实施了会计电算化系统，有23.21%的企业实施了ERP系统。可见很多企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。

二、 企业内部控制实施与监督情况的分析

根据COSO五要素框架，监控是对内部控制系统的运行质量不断进行评价，并将内部控制系统的缺陷和改进意见反馈给有关管理部门甚至董事会，它是对其他内部控制的一种再控制。为此，本文通过分析众多学者对这一领域的研究成果和相关的政策建议，使用调查报告的形式研究了南京地区内部控制的实施和监督情况，从执行、反馈、评价和监督等几方面对调查的结果进行了分析。

1． 执行情况分析。在本研究中，内部控制的执行与反馈情况主要从企业关键业务流程的实施控制、企业内部控制分析报告以及当地政府对企业内部控制的推动作用等方面进行分析。

从企业控制制度的执行情况来看，总体效果并不乐观，仅有22.47%的企业内部控制执行情况“很好”，这方面的地区差异不明显。下面将对此做详细的分析。

（1）企业关键业务流程的实施控制情况。在调查中，企业的采购审批、生产流程、合同批准、授权批准、销售渠道与资金可供程度的流程设计较好；但是采购周期较长、生产效率较差，选择“很好”的分别仅占11.00%和14.58%。其中最可能的原因是，在实践中，虽然审批制度可以控制业务流程，但是流程过严导致的效率低下可能会使得有些制度形同虚设，从而使企业不能较好地把握好授权的度，这样，滥用职权的情况就难免会发生。

（2）企业内部控制分析报告。这里的调查表明，企业资金分析和税务分析报告建立情况均较差，均低于30%，非南京地区的建立情况明显好于南京地区，由此可见，在内部控制分析报告方面，非南京地区已经走在南京地区的前面。此结论与下文内部控制评估报告的分析具有一致性。

（3）当地政府对企业内部控制的推动作用。在此部分的调查中，有44.79%的企业认为政府对企业内部控制实施没有推动作用，在认为政府有推动作用的企业中有55.56%的企业认为政府的推动作用较小。可见，政府没有充分发挥其推动作用，这可能是由于大多数企业都认为内部控制是企业内部的事务，政府不方便参与其中。但是如果政府能规范内部控制制度的各种标准和强化标准的实施，就会有利于企业加强内部控制系统的建立和运行。各国实践都表明，在企业的运行过程中，内部控制问题如果能够受到公众尤其是政府的关注，那么企业出现问题的频率和对经济的负面影响就会减少。另外，调查中，南京地区的“政府推动作用”项选择“大”的占40%,非南京地区的占57.14%，可见，非南京地区的政府推动作用领先于南京地区。

2． 实施中的反馈与评价情况分析。这部分内容主要围绕业绩评估报告、财务会计人员是否充足及是否有内部控制评估报告等方面进行分析。

（1）企业是否有业绩评估报告。在调查中，有79.21%的企业有业绩评估报告，但仍有20.79%的企业没有业绩评估报告。企业如果没有业绩评估报告，其内部控制的实施情况就无法评价，那么内部控制是否达到了预期的效果就很难具有说服力。从地区上看，南京地区有82.80%的企业有业绩评估报告，稍好于非南京地区的75%，由此可见，南京地区更重视对企业业绩的分析与评价。

（2）企业财务会计人员是否充足。在调查中，有85.71%的企业认为财务会计人员充足，其中，南京地区有占90%的企业认为财务人员充足，而非南京地区的比例是84%，这其中最可能的原因是南京地区的企业更加关注财务方面人才的储备；在会计系统是否提供了完整的会计记录,使注册会计师能在成本效益的基础上实施审计的调查中，有91.35%的企业做出了肯定的回答，而且无明显的地区差异。由此可以看出，大部分企业的财务人员比较充足，而且能够胜任其岗位职责。但事实上企业的内部控制实施情况却不太乐观，这可能与企业领导将内部控制看成是财务人员的主要责任有关。然而，内部控制本身是一个系统，需要公司各个层面人员的共同参与，不可能由某个部门单独完成。

（3）企业内部控制评估报告制度的建立。从我们的调查中知道，大多数企业的内部控制评估报告制度并不完善，非南京地区建立内部控制报告的情况普遍好于南京地区。可见，非南京地区对内部控制评估的意识较强。另外，我们发现，企业资金、经营、财务的内部控制报告制度的建立比例要高于其他内部控制报告制度，这说明企业对生产经营和财务资金的控制比较重视。但是调查中的“投资控制报告”的比例较低，这与前面内部控制基本情况的分析和内部控制分析报告结论具有一致性。调查中，内部评估报告的周期在“一年”的占50.00%，大多数企业的评估周期正常，仍有10.42%的企业内部控制报告的周期在两年以上，如果评估周期较长，就不利于发现和解决企业内部控制执行中存在的问题，这方面的调查无明显的地区差异。

3． 实施中的监督分析。在本研究中，内部控制的监督主要包括内审部门建立和内审报告情况，考核激励机制，会计事务所的更换情况及对现有内部控制系统的研究等方面。

（1）企业是否有独立的内部审计部门和内部审计报告。从调查中可知，有83.33%和84.62%的企业有内审部门和内审报告，仍有16.67%和15.38%的企业没有内部审计部门和内审报告。在地区差异方面，南京地区的内审部门建立情况明显好于非南京地区，而在内审报告调查中，南京地区也稍好于非南京地区，原因可能是南京企业在长期的实践中积累了较多的经验，在内部审计方面相对于非南京地区企业较成熟。

（2）企业是否有考核激励系统。调查显示，有85.86%的企业建立了考核激励系统，南京地区的这一比例为88.24%，稍好于非南京地区的80.65%，有14.14%的企业没有考核激励系统。大量的事实证明，如果一个企业没有激励就不会有动力，不利于内部控制的实施与监控，也不利于员工力量的凝聚和企业的长期发展。

（3）企业近五年是否存在更换会计师事务所。调查显示，32.89%的企业近五年存在更换会计事务所的现象。一个企业如果频繁更换会计事务所，说明其管理层的内部控制意识不足或者根本就不重视内部控制，这不利于企业内部控制实施的连续监控。从地区差异上看，有24.49%的南京企业存在更换会计事务所的情形，非南京地区的这一比例为48.15%，明显高于南京地区，这种现象的原因可能是南京地区比较重视内部审计，而相对忽视外部审计的重要监督作用，这与上文中的内部审计方面的调查结论具有一致性。27.27%的被调查者认为所在企业的控制制度不完善，这与企业内部控制系统建立不甚完善的结论一致。

（4）企业是否对现有内部控制系统进行研究。调查显示，有72.45%的企业对现有内部控制系统进行研究，但仍有27.55%的企业没有研究现有的内部控制体系。事实上，企业只有对现有的系统进行研究、分析存在的问题，才能有针对性地改进内部控制系统。从地区看，有78.57%的南京企业进行研究，明显高于非南京地区的57.14%，这说明南京地区比非南京地区对现有内部控制的研究更有主动性。其原因可能是南京企业能够较好地认识到内部控制的重要性，当内部控制系统的运行与设计标准出现偏差时,容易对其加以修正、完善。

三、 结论与建议

通过上述的分析，我们发现，非南京地区的企业在内部控制分析报告、政府推动作用等方面明显领先于南京地区，这些地区的差异说明非南京地区的企业比较重视对内部控制实施情况进行分析总结，比较倾向于利用外部的监督来推动企业内部控制的发展；而南京地区的企业在内审部门及内审报告的建立、更换会计事务所的频率和对现有内部控制的研究等方面明显好于非南京地区，这些现象说明南京地区的企业比较重视内部权利的制衡，相对于外部监督来说，更重视企业内部的监控和对现有体系的研究。

内部控制作为一个系统，其运行包括了执行、反馈、评价和监督等过程，需要公司各个层面人员的共同参与。在系统运行的各个环节中，需要进一步加强和完善以下诸方面。

首先，企业要注重业务流程的设计，并时刻关注内部控制执行情况，尤其非南京更要重视程序的规范和权力的制衡，这样才能提高内部控制的执行效率如缩短采购周期和提高生产效率等，以防止有些制度形同虚设。

其次，企业要建立和完善业绩评估报告，只有这样才有可能形成有权威的评价标准、内部控制分析和评估报告；而且要缩短报告周期，以便及时发现问题。尤其是南京地区，需要提高内部控制评估的意识。

再次，企业要重视评价和监督系统的建立。在内部审计部门编报内部审计报告时，要强调准确性，及时性和有针对性。尤其是非南京地区在坚持外部审计独立性的同时更应重视内部审计，关注内部控制执行中重要环节脱离预期的偏差，帮助有关部门和人员寻找产生控制偏差的原因。另外，频繁更换会计事务所不利于企业的连续监督，尤其南京地区要重视外部审计的作用。

最后，由于环境和企业经营的变化，企业现有内部控制制度在具体实施过程中，可能会暴露出一些问题，例如体系不够完善、内容不够完整、可操作性不强等。因此，企业在运行过程中对原有内部控制制度进行不断的修改和完善，有效的内部控制有利于公司治理的完善和现代企业制度的建立。

参考文献：

1．王正伟．论现代企业制度下内部控制框架的构建．审计研究，2001，（4）．

2．杨雄胜．内部控制理论新视野．会计研究，2005，（7）．

3．朱荣恩．建立和完善内部控制的思考．会计研究，2001，（1）．

4．朱荣恩，应唯，袁敏．企业内部控制制度设计．上海：上海财经大学出版社，2005．

重点项目：本文是南京市软科学基金课题（批准号200503046）的阶段性研究成果。

作者简介：程晓霞，东南大学经济管理学院会计系硕士生；张东宝，南京市财政局副局长，高级会计师；孔庆龙，南京市财政局会计处处长、高级会计师。

收稿日期：2006-05-29。

作者：程晓霞　张东宝　孔庆龙　

内部审计业绩考核制度论文 篇2：

论上市公司内部审计存在的问题与改进

企业的内部审计问题是阻碍企业发展的核心问题，也是企业内部改善治理的关键。一个上市公司内部审计存在着风险，那么对于他以后的发展与规划有着很大的阻碍作用。分析这些内部审计问题的特征及其产生的原因能够有效解决公司未来发展的重大消极问题。而对于这些审计问题进行防范是一个企业必须具备的至关重要的程序。本文阐述了上市公司内部审计模式下的问题及其上市公司内部审计的重要性，分析了这些审计问题的成因，并根据具体成因提出了较为科学且实施力度较强的改进措施。

一、上市公司内部审计的重要性

内部审计在上市公司的经营管理中有着重要又特殊的地位，它是监督与评价内部控制的主要手段，也是内部控制系统的重要组成部分。在上市公司的经营活动中，随着外部环境的不断变化，相应的各种风险也在增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面的作用就能凸显出来。内部审计为上市公司履行守约责任提供保障，内部审计可以协助上市公司完善风险管理， 减小上市公司风险，改进内部审计中遇到的问题。内部审计可以协助上市公司完善治理结构，降低内部审计问题的发生机率。内部审计是促进管理，提高效益的推动力量。

二、我国上市公司内部审计存在的问题 

（一）内部审计力量薄弱

目前，我国许多中小型上市公司和创业板公司大多是从原有的个体和合作企业发展起来的。一般发起人或其亲属成为企业的主要高级管理人员，这导致了一些上市公司的审计部门的启动人是创始人或他们的亲信，难以起到监督作用。一些审计员还担任其他职务，但是他们知识水平不高或者缺乏必要的审计专业知识和技能，难以适应审计工作的需要，不能完成审计工作。

（二）内部审计权责不明，权限不清

我国有很多国企上市公司，或者是国企改制而来的上市公司，这些公司的股权结构并不完善，企业内部审计不统一不规范，不能起到很好的审计监督作用。大多数公司的管理制度一成不变仍然遵循国有企业的固有制度，没有根据公司实际情况进行调整。由于公司的上市，内部控制功能得到了改进和发展，但并没有做出相应的改变。内部审计缺乏明确的界定，缺乏独立性，其职责和权力无法实施，权责不明权限不清，导致执法不力。

三、对上市公司内部审计存在问题的改进建议

（一）提高审计人员的意识与素质

现有上市公司内部审计部门存在许多问题，最突出的问题是审核员质量低，缺乏技术与专业的审计知识，职员流动性高调职升迁离职等情况频繁，缺乏稳定性。随着科學技术的飞速发展和时代的推进，内部审计师掌握审计技能是不够的，他们必须精通计算机技术。为了避免审计过程中断，内部审计部门的员工必须掌握一定计算机技术，能够满足上市公司审计的需要。上市公司内部审计管理部门应为员工提供良好的工作环境，以方便审计人员学习与使用程序，提升自身的专业素质水平。为了不断更新技术技能，公司应定期对审核员进行培训和教育，以便与时俱进并获取信息。内部审计师还应掌握财务知识，监督和检查内部财务，如果及时发现财务漏洞，应及时上报 财务漏洞。优化知识结构，建立业绩考核制度，实施奖惩制度。

（二）构建有效的质量控制体系，建立独立的审计部门

目前中国的审计质量普遍较低，与建立有效的质量控制体系密不可分。实施审计风险责任追究制度，根据审计职责明确内部审计问题范围和责任范围，落实审计项目质量五级责任制。审计项目质量五级责任制可以有效控制审计过程中存在风险的环节，特别关注审计证据获取的方式和过程。有必要提高审计证据的质量，突出证据的有效性。实施内部审计必须有足够的权力和足够的执行力，以确保内部审计师不受上级领导的经济约束和利益的影响以及对外各种因素影响。满足内部审计进行需要，满足内部审计的财务支出需要，保证内部审计可以发挥作用。

（三）运用现代的审计方法和技术拓展内部审计范围

内部审计师应从意识形态和概念角度深刻理解企业存在的审计问题。在审计方法中，引入基于风险的风险导向审计模型是最佳选择。随着计算机会计的发展，审计工作应重点转向系统分析，设计和运行，加强计算机技术的使用，注重加强审前和审计。与此同时，内部审计师正在制定和实施审计。在对违规行为进行审计时，有必要使用详细的调查方法来防止遗漏，针对不同项目不同问题采取不同方法。首先，内部审计要确立企业经济发展的明确定，在能解决问题的基础上适当转变变企业的利益和效益。内部审计工作应从财务管理审计开始向全面多元化的管理审计转化。其次，如果要完善企业内部审计制度，完善内部审计工作，不仅要确定审计目标，还要扩大内部审计的工作范围。审计工作的范围应扩展到事前审计和审查间审计。应充分覆盖企业的审计工作，不留任何遗漏和遗漏。（作者单位：重庆理工大学会计学院）

作者：刘娅

内部审计业绩考核制度论文 篇3：

油田企业内部审计职业化建设初探

摘 要：本文从回顾我国内部审计发展历程入手，阐述了内部审计职业化的内涵和特征，剖析了油田企业内部审计职业化存在的问题，提出了推进油田企业内部审计职业化建设的四项建议。

关键词：内部审计；职业化；内涵；特征；问题；建议

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》中都明确提出了“推进审计职业化建设”的要求；这是我国内部审计职业化发展的里程碑，我们必须深刻领会这一决定的深远意义，积极推进内部审计职业化建设。

一、我国内部审计职业化发展的背景

2003年3月审计署颁布了第4号令《关于内部审计工作的规定》，这一规定的颁布，是我国内部审计逐步走向法制化、规范化的重要标志。中国内部审计协会在2003年至2009年先后发布了《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》和29个内部审计具体准则、4个内部审计实务指南。2013年8月20日，中国内部审计协会发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》等20项规范，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，加快了我国内部审计向职业化转型的步伐，也标志着我国内部审计法规的进一步完善。

2014年以来，中国经济增长步入新常态，国有企业也面临着新的机遇与挑战，内部审计职业化的发展步伐也必将随之提速。企业内部审计与外部审计的协同化；现代风险导向内部审计与增值型内部审计理论的提出和应用；连续审计与实现审计全覆盖在内部审计领域的实践；这些新课题的研究与实践，预示着内部审计的发展必将加速进入到一个更高的层次。

二、内部审计职业化的内涵与特征

（一）内部审计职业化的内涵

职业化指工作状态的制度化、标准化；在统一的组织下，团结合力，由特定的群体依据相关的法规和职业道德，按照既定的目标，高效地完成相应的任务。

内部审计职业化的内涵应包括以下五个方面：一是建立必须遵守的内部审计职业化法规，如《内部审计准则》、《实务指南》、《职业道德规范》等；二是保证内部审计的独立性，即在组织、经费、人员及设施上必须具有独立性；三是内部审计人员必须具有合格的资质与相应的专业技能，而且必须专职从事内部审计工作；四是严格执行内部审计程序和应用科学的方法，去具体实施内部审计；五是建立健全完善的职业教育及后续培训、考核体制并有效实施。

（二）内部审计职业化的特征

内部审计职业化应当具有以下五方面的特征：

第一是社会性。传统审计体制不具有社会性特征，只有在内部审计职业化的基础上，建立独立的社会性组织，才能做到内部审计人员及资源的社会共享。

第二是独立性。组织机构不应当隶属于企业经营者，应由独立的组织（审计协会）来管理，其业绩考核、奖惩、职务晋升等都由社会组织决定，那种领导与被领导的关系即成为委托与受托关系。

第三是公正性。内部审计职业化将对内部审计人员进行更严格的监督和考核。首先内部审计人员必须通过资格考试合格后才可进入；其次要建立常态化的定期考核制度。对违反审计准则、出具虚假审计报告，不仅要承担行政责任，严重的还要承担民事责任和刑事责任。以此保证内部审计人员公正客观地发表审计意见。

第四是服务性。职业化后，内部审计机构和委托企业之间自然形成委托和服务的关系。内部审计人员应从服务企业的角度考虑问题，为实现企业的增效和不断发展的终极目标而服务。

第五是规范性。内部审计的职业化，必将促进内部审计相关法规的立法工作；从而使内部审计更加法治化、规范化。

三、职业化是内部审计科学发展的必然趋势

内部审计职业化是内部审计发展的必由之路，它不仅是对传统内部审计体制的重大改革，同时也为企业内部监管与增效提供了更为可靠的服务。

1、内部审计职业化有助于产生“双赢”的局面。一方面内部审计职业化把现代审计管理机制、市场经营模式引入了内部审计，使内部审计组织更具活力。另一方面，企业在重要合同、投资决策、发展规划、企业增效等诸多方面都能得到更优质的服务。

2、内部审计职业化有助于提高审计质量及效率。完善内部审计机构设置，审计资源的信息共享，使内审人员可以更加高效地开展工作，对企业内部控制中存在的问题提出更优的应对措施。

3、内部审计职业化有助于强化内部审计认证和咨询的双重职能。认证和咨询是现代内部审计的两个核心职能。IIA在其2000年的准则框架中将咨询作为一项独立职能予以提出，与原有内部审计只具有认证职能相比，更富有挑战性和生命力。

4、职业化有助于加强内审队伍的建设。职业内部审计师阶层的界定与对内部审计师市场需求，可促使现有内审人员，不断提高自身的职能与素质。另一方面，可进一步促进企业、院校与社会对年轻内部审计人才的教育和培养。从而为审计队伍建设增添新的活力。

四、油田企业内部审计职业化存在的问题

目前，油田企业内部审计要进入职业化的轨道，还存在一些问题，概述如下：

1、油田内部审计机构设置需要调整。目前油田内部审计体制实行的是双重领导制，即油田审计部门在集团公司审计部门和本公司的双重领导下开展工作，油田的一、二级审计部门并存。下级审计部门受本公司“一把手”直接领导，业务归上级审计部门管理。这样的审计设置机构本质上仍然是隶属于本企业总经理或企业董事会的一个业务组织，缺乏应有的独立性，不具备职业化内部审计组织的特征。

2、油田内部审计人员素质需要提高。目前油田审计人员的执业水平较低，综合素质达不到职业化的要求。缺乏法律、金融、信息技术等相关专业的人才，高学历、高职称的复合型人才偏少。人员的素质包括思想素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度及心理素质等整体素质不高，后续教育培训体系不健全。

3、油田内部审计组织的管理不具备行业化、社会化的特点。在内部审计协会的指导下，我们石化企业也成立了石化内审协会组织，但现在的内审协会与内审职业化的要求还有相当距离。

4、内部审计职业化法律法规尚待建立。现有的内部审计法规中找不到有关内部审计职业化的具体执行条款，内部审计人员在执业过程中无准则可依。

五、推进油田企业内部审计职业化建设的建议

（一）建立健全内部审计职业化法规

依法审计是审计工作的根本，急需制定和发布《内部审计法》，把内部审计职业化的内容形成法律条文；同时，对2013年发布的《内部审计准则》、《内部审计实务指南》、《职业道德准则》加以补充和完善；诚然，内部审计法律法规体系的建设需要一个过程。现阶段，建议集团公司在相关法律法规的框架下，参考国内外的先进经验，制定符合集团公司实际的内部审计职业化规章制度，为内部审计职业化的道路做一些有益的探索。

（二）建立独立的内部审计组织体系

借鉴国外先进经验，建立符合我国国情的内部审计职业化体系，以满足新常态下市场经济管理的需要。建议在集团公司设立独立的内部审计委员会，油田的内部审计处直接受集团公司内部审计委员会领导，油田企业内部审计业务采取委托的方式，经集团公司内部审计委员会统一下达实施。审计人员直接归属集团公司内部审计委员会管理，从组织上保证油田内部审计的独立性。

（三）强化油田企业内部审计队伍的建设

提高油田内审队伍综合素质是内部审计职业化的基础。建议从以下三方面着手：

1、建立从业资格考核制度，从严管控内部审计人员准入资格。建议实施内部审计师任职资格考试制度，经考试合格者由内部审计师协会颁发执业证书，注册后方可就业，并实施年检和资格等级管理制度，依据职业年限和从业能力考核晋升。试行社会公开聘任制，强化内部审计人员风险管理意识和责任意识。

2、强化内部审计职业道德建设，提高内审人员的思想和职业道德的素质。国际上普遍将职业道德规范作为内部审计准则框架建设的重要环节，在内部审计准则框架中位于最高层次。健康的职业道德便于形成与服务对象间的和谐关系，有助于提高行业的信誉。

3、强化后续教育和业务培训，提高内审人员的职业能力。内部审计职业是一项专业性非常强的工作，从事该项工作的内部审计人员应具备丰富的专业知识和实践经验。目前，国内经济发展已进入新常态的时代，对内部审计人员的要求在不断地提高，因此，强化后续职业培训和职业教育就更为重要。企业可采取有计划地安排参加内部审计师协会组织的各类培训活动、研讨会，定期选派人员到大学院校进修等方法，来提高内部审计从业人员的理论知识和工作技能。

六、结束语

实现内部审计职业化是内部审计自身发展的必然需要；也是强化企业内部管控、提高企业经营绩效的需求。作为油田企业内部审计机关，要积极探索、勇于创新、敢于实践，为推进油田企业内部审计职业化而努力。

参考文献：

[1]张岚.我国内部审计职业化发展研究[D].首都经贸大学会计学院，2012.05.

[2]王兵.中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示[J].会计研究，2013（10）：83-88.

[3]杜敏霞.浅谈内部审计职业化[J].中国内部审计，2014（2）：23-25.

作者：刘磊