财务水土投资评价管理论文

[摘要]全球商业环境的变化和人工智能、区块链、大数据等为代表的新兴信息技术的发展对会计领域造成了很大的冲击，以预测决策、规划控制、考核评价为主的管理会计将成为现代企业会计工作的重心。下面小编整理了一些《财务水土投资评价管理论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

财务水土投资评价管理论文 篇1：

后股权分置时代上市公司质量评价系统的基本架构

[摘 要] 上市公司的质量是证券市场投资价值的源泉，也是学者和管理层高度关注的问题。文章在借鉴国外成熟市场上市公司质量评价经验的基础上，探讨了我国后股权分置时代设计上市公司质量评价指标体系应遵循的基本原则和要求，进而提出了评价指标体系的基本框架，并对评判的方法和标准提出了建设性意见。

[关键词] 后股权分置时代；上市公司；质量评价；指标体系；评判方法

[基金项目] 浙江省哲学社会科学规划2007年度课题“后股权分置时代上市公司质量评价体系研究”(批准号：07CGYJ029YBX) 研究成果之一

[作者简介] 张秀君，浙江经济职业技术学院财会金融学院副教授，研究方向为企业财务管理。(浙江 杭州 310018)

一、问题的提出

上市公司的质量问题是证券市场的根本，是证券市场投资价值的源泉，因而是广大投资者最关心的事情，也是学者和管理层最关心的问题。2004年初《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(以下简称“国九条”)指出，要“提高上市公司质量。上市公司的质量是证券市场投资价值的源泉。”2005年 3月，在十届全国人大三次会议记者招待会上，国务院总理温家宝强调将继续落实“国九条”，并指出“提高上市公司的质量，这是根本。2005年11月，国务院批转证监会《关于提高上市公司质量意见》，要保护投资者，特别是公众投资者的利益。”但现实为何我国的上市公司一旦上市，就逐年走下坡路，几乎不讲回报或很少给予投资者回报，这是我国股市非常突出的问题，究其原因是多方面的，其中，股权分置是重要的因素之一。为此，2005年8月中国证监会、国务院国资委、财政部、中国人民银行、商务部联合颁布《关于上市公司股权分置改革的指导意见》，到2006年底为止，股权分置改革已基本完成，开始进入后股权分置时代，为股市的健康发展扫清了历史遗留障碍，但并非解决了股市健康发展的全部问题，如何提高上市公司质量、发展机构投资者、改善市场环境、化解券商风险和建设法治环境等问题仍然值得进一步研究解决。其中，如何提高上市公司质量问题，则是所有问题的根本，最具有挑战性。这是因为一个健康的股票市场，外部的约束激励制度不合理或许能扭曲上市公司的行为，导致市场发展缓慢，但没有一个良好的上市公司群体作为基础，那一切发展的课题都无从谈起。因此，如何提高后股权分置时代上市公司质量问题值得关注和研究，本文试图架构上市公司质量评价指标体系。

二、国际著名上市公司质量评价系统评析及其借鉴

建立适合我国后股权分置时代上市公司质量评价系统，应在借鉴国外上市公司对质量评价的规范性研究以及实证研究的基础上，充分考虑我国公司的特殊性，使其成为反映上市公司质量状况的“晴雨表”，为政府、投资者以及上市公司及时了解上市公司质量的状况，诊断上市公司质量中存在的问题，制定正确的政策、提高上市公司质量以及证券市场质量等提供依据。

目前，国际上许多著名的机构与组织都建立了自己的评价体系，如：标准普尔、戴米诺、里昂证券等。各评价系统分别从不同的角度对公司质量状况进行评价，各评价系统的基本特征及评价指标体系基本侧重公司治理评价方面。

从评价指标体系及其基本特征看，标准普尔评价系统分国家评分与公司评分两部分，坚持较严格的标准，考虑了与公司密切的外部环境的影响。国家评分部分侧重于外部机制评价，评价结果采用强支持、温和支持与弱支持三级评级制。公司评分则集中于公司内部运作与机制，评价结果采用10分制，最高为10分，最低为0分。戴米诺评价系统重视公司治理环境对公司质量的影响，特别强调接管防御措施对公司治理的影响。里昂评价系统则注重公司透明度、董事会的独立性以及对小股东的保护，强调公司的社会责任。评价结果以百分制表示，分值越高，公司质量越好。

三家国际著名公司评价系统，在建立指标体系时的依据、评价指标体系的内容以及所关注的主要领域等方面均有较大差别。作为一个完善的质量评价系统，应满足两个基本的条件：完善的评价指标体系和科学的评价方法，二者缺一不可。不同公司质量评价系统的本质差别在于指标体系的设置所依据的上市公司的环境，我国上市公司的内外部环境及其发展状况与国外有很大的差别，如典型的“一股独大”；与英、美模式不同的监事会等，这些决定了直接将国外评价系统移植到国内必将产生水土不服现象。但是在后股权分置时代，我国的股市属于新兴加转轨的市场，逐渐向西方全流通成熟股市靠拢，因而只有借鉴国际经验，结合我国上市公司所处的法律与制度环境、市场条件以及上市公司本身的发展状况，设置具有我国特色的上市公司评价指标体系，并采用科学的方法对上市公司质量状况做出准确、客观的评价，才能正确反映我国后股权分置时代上市公司质量的状况。

三、上市公司质量评价系统的基本要求

一个既比较理想又比较现实的后股权分置时代上市公司质量评价系统，应体现以下基本原则和要求：

1.坚持指标体系的科学性与系统性原则，体现多视角评价上市公司质量的要求。在质量指标设计方面，要适应市场经济发展的需要，应注意到企业类型的多样化趋势，投资主体的多元化和经济行为的市场化等特点，既能关注控股股东的利益保障，又能重视其他股东及利益相关者的利益诉求。因此，设计的质量指标体系必须有科学依据，能真正反映出要反映的内容，同时又要全面、系统并具有代表性。

2.坚持评价的规范化原则，体现易于国际接轨的要求。一是评价指标和方法的规范化，即要求在设计质量评价指标体系时，应采取规范的做法，这样便于国际间、地区间的交流和比较，所设计的指标应反映上市公司的实际，有针对性，以国际惯例和我国法规制度为标准。二是评价工作行为和评价程序的规范化，坚持客观性、公正性、独立性和权威性要求。通过评价能促进被评价上市公司行为的规范化，促进证券市场的规范化和健康有序地发展。

3.坚持数据的真实性和及时性原则，达到易于理解和接受的要求。科学的评价必须依赖于真实、及时的数据。这要求采集数据时，必须确保数据的真实性，同时要求被评价上市公司提供各种真实的财务及相关数据。有些数据则可采用抽样判断的方法获得，有些则必须参照会计师事务所提供的数据或报告。如果所使用的数据不真实或不全面、不及时，评价结果不可能科学、公正。值得一提的是，评价的结果尽可能避免人为因素或会计操纵的影响，易于理解和接受。

4.坚持质量的财务评价与非财务评价相结合的原则，体现兼具当前价值衡量、未来业绩预期和财务危机预警的功能，体现上市公司的核心竞争力和可持续发展能力的要求。诚然，任何管理和投资决策离不开财务指标分析，但没有一项决策是仅仅通过测算财务指标可以完成的，必然还要考虑各种难以用货币计量的因素。而且，财务指标反映的是一个阶段的业绩结果，而非财务指标却可以反映经营过程的质量，同时也影响未来的财务业绩。比如，公司治理结构、公司的资源状况(包括客户资源、行业环境、原料供应情况、人力资源尤其高管CEO素质与团队配合状况)等非财务指标因素对公司的核心竞争力和可持续发展能力影响很大。因此，上市公司质量的评价必须重视财务指标与非财务指标的综合运用。

四、上市公司质量评价系统的基本框架及评判方法

按照国际标准ISO8402-1994《质量管理和质量保证——术语》中的解释，质量评价(quality evaluation)是指对实体(可以单独描述和考虑的事物。实体可以是某项活动或过程；某个产品；某个组织、体系或人。或者上述各项的任何组合。)具备的满足规定要求能力的程度所作的有系统的检查。根据这个定义，上市公司质量评价是指对上市公司具备的满足规定要求能力的程度所作的有系统的检查。笔者认为，借鉴国外上市公司质量评价经验，针对我国后股权分置时代上市公司质量而言，“规定要求能力”应包括三个方面：

1.公司的内部环境指标，权重35%。下设公司治理结构状况和人力资源状况2个二级指标。权重分别为60%和40%。

(1)公司治理结构状况。主要考察信息或观察点包括两个方面：一是“三会”即股东大会、董事会和监事会设置和运行状况。权重60%，主要观察点：股东大会的规范度与股东参与度如何，控股股东行为的合理性与适当性如何，大小股东权益的一致性如何实现等情况；董事会的董事权利与义务的明确状况如何，董事会运行状态如何(含人员构成、年度召开会议次数、召开程序及会议记录情况等)，董事薪酬水平与形式，董事绩效评价标准的建议情况，独立董事的建立状况，包括人数、身份与工作时间；监事会的监事能力保障性如何，监事会运行的有效性如何。二是公司信息披露状况。权重40%，主要观察点：信息披露的完整性、真实性与及时性如何。

(2)人力资源状况。主要考察核心管理层的素质和团队配合状况，以及关键岗位员工的素质和对公司的认可度如何。重点观察点：总经理等高管人员选聘方式、稳定性与接管防御制度，经理层的信息沟通、决策支持、继任规划和发展审视、经营控制、CEO设置等情况。

2.公司的外部环境指标，权重25%。下设行业环境、宏观调控影响和供销客户资源状况3个二级指标，三者权重分别为30%、30%和40%。

(1)行业环境主要考察行业生命周期和系统风险等情况。

(2)宏观调控影响主要考察国家产业政策以及财税金融政策对公司的影响度如何。

(3)供销客户资源状况主要考察供销定单状况，尤其是原材料供应状况和大股东与战略伙伴的合作状况如何。

3.公司财务状况指标，权重40%。下设盈利能力、现金流量、偿债能力、资产负债管理能力和成长能力5个二级指标。权重除盈利能力为40%外，其余四项指标分别为15%。

(1)盈利能力。分析净资产收益率、主营业务净利率、主营业务毛利率、主营业务比率、每股收益、市盈率、每股净资产、每股公积金等指标。

(2)现金流量。分析每股经营现金净流量、经营现金稳定率、经营现金流比率等指标。

(3)偿债能力。分析流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、经营现金保障比率等指标。

(4)资产负债管理能力。分析应收账款周转率、流动资产周转率、负债结构率、长期资产适合率、现金股利支付率等指标。

(5)成长能力。分析主营收入增长率、资本积累率、主营利润增长率、总资产增长率等指标。

根据上述上市公司质量评价系统的基本框架，在具体评价时，还存在一定的技术困难，主要是在评判时，存在一个评判方法和评判标准问题。这是因为，上述质量评价的所有指标，无论是定性指标还是定量指标，都需要评判人员在掌握各类指标资料的基础上进行判断打分，如公司一般信息披露一次不规范扣多少分，如果一项重大信息披露不规范，此项就应为0分，同样定量指标也需要与评判标准对比后进行打分，如每股收益到底多少才是满分，当然除了绝对数越大越好以外，还需考虑上市公司行业排序或行业平均每股收益情况如何，这里也涉及一个评判标准问题。

笔者认为，在评判的方法上，应注意“两个结合”，即定性与定量分析相结合，静态分析与动态分析相结合。定性分析和定量分析各有所长，在实际操作中都必不可少，必须充分结合。但最终评价结果应形成一个量化的结果，以排除定性分析中主观因素或不确定性因素的影响。国外发达国家通常的做法是，定性分析与定量分析所占比例为4：6，这与其完善的法律法规、评价人员对被评企业一切情况了如指掌是分不开的。考虑到我国的实际情况，拟把定性分析与定量分析所占比重为5：5。另外，对每一评价结果加入“经验评价”，以对定性分析和定量分析弥补或校正。同时，评判时，还应考虑静态分析与动态分析相结合。一般说来，如果上市公司在正常年份的经营是正常的，则它的各项经济指标在各连续时期都存在一定的“惯性”或“时滞”。也就是说，某一指标值的“本期值”要受到以前各期尤其是近期值的影响，即存在“自回归”现象。因此，在评价分析经营状况时，对企业的过去及现状分析和前景预测方面保持一定的比例关系，以现在为主，然后预测未来。

在评价体系的设计与评估方法的采用上，笔者建议把现代数学模型与传统评价方法结合起来，比较客观地描绘出上市公司的质量状况。

在数学模型的运用上，采用上市公司质量三级模糊评判标准模型，通过层次分析法(AHP法)，把每个指标按其程度分若干等级，又将所有指标按其性质分为若干类型。评判时，先按每一指标的各个等级进行一级模糊综合评判，得出单个指标的评判结果；再按每一类的各个指标进行二级模糊综合评判，得出所有指标的评判结果。这样既能处理指标的模糊性，又可避免指标众多带来权重分配的困难。为了使系统的数据参数比例更加可靠，辅之以灰色系统模型分析总的平均预测误差，这里采用的灰色统计评价方法是一种集定性和定量相结合的评价方法，它可以弥补通过数据进行统计分析方法的不足，提高评价的可靠性和完善性，在实际分析中具有一定价值。在具体操作上，首先设定评价人数和评价类，得出评分意见，全部计算完成之后再综合各指标等级的数量，以决定公司质量评价的最后等级。对投资参考评级，建议：90分以上为强烈推荐，75-89分为推荐，60-74分为谨慎推荐，60分以下为不推荐。

最后值得一提的是，对上市公司质量的评级推荐工作应当由投资中介机构即投资咨询公司进行，当前我国由各大券商、基金等机构投资者进行的推荐评级不应在媒体上宣传，尽管名义上是为其客户投资服务的，但存在为其自营投资的股票设陷赚钱的嫌疑。严格地说，机构投资者进行的上市公司推荐评级信息应当是一个商业秘密，是为其自身投资服务的。而投资咨询中介机构愿意公开推荐一些股票是为其自身的信誉作宣传，推荐评级的可信度高，就会有更多的投资者前去对手中的股票或要求推荐个股的有偿咨询，从而获得收益。

参考文献：

[1]聂华.构建我国上市公司质量评价指标体系[J].商业时代，2006，(18).

[2]史习民.上市公司复合型业绩评价系统的基本架构[J].投资与证券，2005，(7).

[责任编辑：熊一坚]

作者：张秀君

财务水土投资评价管理论文 篇2：

现代企业加强管理会计应用的探索

[摘    要] 全球商业环境的变化和人工智能、区块链、大数据等为代表的新兴信息技术的发展对会计领域造成了很大的冲击，以预测决策、规划控制、考核评价为主的管理会计将成为现代企业会计工作的重心。本文介绍了企业加强管理会计应用的背景，分析了管理会计在企业应用中面临的问题并提出解决对策，认为数字化时代，依托大数据等信息技术，管理会计将更好地发挥作用，助力企业提高经营决策和管理水平。

[关键词] 管理会计;信息技术;数据共享

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 039

0      引    言

近年来，会计领域发生了很大的变化。一向以财务会计为主导的企业会计，迎来了史上最大的挑战，那就是管理会计正式成为了企业会计工作的重心。这是因为随着科技的进步，人工智能取代了人工，大量的常规业务核算和账务处理可以由财务机器人来完成，这意味着大部分财会人员必须转型或分流，核算型会计向决策型会计转变。管理会计通过对相关信息的利用，将财务与业务活动有机融合，在企业预测、决策、规划、控制、考核和评价等方面发挥重要作用。它主要包括预测决策会计、规划控制会计、责任会计。

1      现代企业加强管理会计应用的背景

1.1   商业环境的变化

人类已经进入第四次工业革命时代，这是以数字化和网络信息为基础，以技术快速发展为驱动力的全新技术革命，它以大数据、人工智能、云计算、物联网、区块链为主要内容。这场建立在数字革命基础上的技术革命，其主要特征是技术的融合。这些技术的迅猛发展正给我们的经济、商业、社会和个人带来前所未有的改变。今天的企业，面临着全球性的竞争压力和新技术的冲击，需要进行商业模式的创新，需要适应技术变革带来的挑战，需要实现业务与财务的融合，需要及时掌握多维度的信息（包括货币性和非货币信息），才能在企业经营管理中做出正确决策和实施高效运营，才能助力企业可持续发展。这种商业环境的变化，必然要求会计职能要转变升级。传统的以提供财务信息为主的财务会计已满足不了当前企业的管理需求了，向以预测决策等为主的管理会计转型是大势所趋。

1.2   “大智移云物”等信息技术的发展

大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网及区块链技术等高科技的出现，为财务会计向管理会计转型提供了技术支持。会计技术的发展，走过了手工会计到计算机会计到互联网会计到今天的区块链会计的历程。技术的升级使会计信息的内容从简单到丰富，信息质量从做假频繁到不能做假，信息时效从定期报送到实时提供，而信息的提供方式更是发生了巨大的变化。由于区块链分布式账本的出现，以及财务机器人（RPA）的上线，使会计核算从手工工作转变为自动化的流程，将高重复、标准化、规则明确、大批量的日常经济业务全部由财务机器人代替，实现“7×24小时”的连续工作模式，彻底将会计人员从日常业务中解脱出来，为向更高层次的管理会计转型提供了可能。 另外，管理会计所需要的多维信息，也能通过区块链技术的实时共享获取。因为区块链去中心化特征的财务共享体系，能够让财务人员在区块链上获得企业内部的财务数据、各部门的业务数据，乃至外部经济环境的、与产业链相关单位的数据。基于区块链技术不可纂改的特点，这些数据不需要额外验证就能保证其真实可靠，这使得财务人员能通过对这些大数据的深入挖掘和分析，为管理会计提供多维的信息支撑。当然，管理会计自身的很多决策模型和方法体系在新技术的辅助下，也变得更加实用高效。

1.3   会计计量方法的融合

财务会计与管理会计由于服务对象和主要职能不同，导致两者执行的原则和标准不同，进而引起核算方法也不尽相同。如何让财务会计提供的资料更好地为管理会计所用，如何从会计理论高度找到合适于管理会计需求的會计确认、计量方法，并在企业管理会计中发挥有效的应用，一直是会计人努力的方向。目前，适合管理会计的会计方法主要有以下几种：

一是现金流量会计。它是以现金收付制为基础，通过考察项目已发生或将要发生的现金流量来反映该经济活动的现金流量效益的一种会计方法体系。它修正了财务会计以权责发生制为基础，在流动性方面考虑不足的问题，将投资决策与业绩评价结合起来，使投资效益与经济效益联系起来。

二是资本成本会计。随着现代金融市场和公司制度的不断完善，以产权为核心的公司成本概念和计量方法应运而生。这是一种衡量和报告企业资本成本信息的新会计方法。这一方法确认和计量企业的显性成本和隐性成本，统一了管理会计和财务会计的“成本”口径，很大程度上优化了企业投资的效益。

三是事项会计。传统财务会计以价值为计量基础，但在新的经济环境下，企业信息的使用者希望能将更详细的经济生活描述来做出更好的决策，事项会计的“事项驱动”思路以事项为主，呈现给信息使用者多重计量属性的信息，这些信息包含但不限于财务会计所提供的数据。使得管理会计与财务会计之间实现了数据共用、信息交流。

2      管理会计在现代企业应用中面临的问题

2.1   管理会计职能未得到重视，复合型人才储备不足

面对大数据时代的商业环境，企业需要一支具备先进管理理念和方法的管理人员队伍。但目前绝大多数财务人员还停留在传统的财务会计理念，忽略了核算和监督只是会计工作的基本职能，会计的本质其实是经济管理活动。当这些基本职能被人工智能所代替时，寻求更高层次的会计职能是必然结果，管理会计预测、决策、规划、控制、考核职能的强化则顺应了时代的要求，但目前大部分企业还未意识到会计转型的迫切性，没有充分重视管理会计在企业经营决策中发挥的重要作用。另外，会计从业人员的专业技能也达不到转型要求。据统计，中国目前大约有4 000万会计从业人员，其中80%从事基础会计工作，14%从事成本核算和常规性财务控制等基础管理工作，从事战略预算以及投融资决策等管理会计工作的仅占6%。这远远达不到管理会计职能的要求。

2.2   现有的管理会计理论体系不够完善

我国管理会计理论体系研究始于20世纪80年代，进展缓慢，原因是我国市场经济尚处于起步阶段，会计工作重心一直在财务会计方向，而管理会计远远要比财务会计复杂，并且还与其他管理学科相关联，因此，一直未形成符合我国国情的较完善的管理会计理论体系。企业在管理中也只能参考以美国为代表的管理会计理论体系和方法，如本量利分析法、作业成本法、标准成本控制、适时制、平衡计分卡等，我国自创并广泛应用的管理会计方法少之又少。实践证明，这些理论体系在我国企业应用中存在水土不服的现象，应用效果并不理想。随着信息技术的快速发展，外界对管理会计的目标提出了更高的要求（如战略目标的提出），这必然会影响到管理会计范畴的拓宽，进而引起管理会计理论体系和方法的改善或创新。但目前来看，管理会计与这些新信息技术结合的研究并不多，所以当前的管理会计理论体系建设相对滞后，与大数据，区块链、云计算等技术不匹配，不能对企业的实际操作给予很好的指导。

2.3   数据信息处理能力不足

互联网、大数据及区块链技术的发展，为企业提供了大量真实可靠的各类信息，财务人员在享受大数据带来好处的同时，也面临着如何对来源广泛、体量庞大的数据进行采集、清洗、分析等方面的困难。财务会计相对有一套成熟的体系，信息处理能力相对较强，但管理会计则比较滞后。原来的困境是信息来源不足引起信息孤岛，没法支持管理会计决策分析的进行，现在是面对大数据时代提供的海量信息，如何提取、如何将财务信息与管理信息融合，如何在管理会计的分析方法中应用这些数据，对管理会计人员提出了极大的挑战。因此，财务会计向管理会计转型的一个重要障碍是没有一套成熟的管理会计数据信息处理系统可供企业运用，同时管理会计人员大都也不具备对海量数据信息进行挖掘、清洗、分析和应用的数据处理能力。

2.4   管理会计信息系统有待升级

我国目前所运用的管理信息系统，仍然只是以用友、金蝶为代表的较简单的电算化系统。而信息分析方面的开发还处在萌芽阶段，还没有很好的方法能够让智能化技术有效地带动管理会计工作。由于管理会计职能和目标的多重性，导致管理会计信息系统比财务会计核算系统要复杂得多，它没有固定的决策处理程序，需要应用大量的财务数据和非财务信息、采用专门的管理会计工具方法进行比较分析，从中得出最佳方案用于指导企业的管理。因此，管理会计信息系统需要不断地升级完善，才能满足大数据时代企业管理的需求。

3      提升现代企业管理会计应用能力的对策

3.1   强化管理会计职能，大力培养管理会计师

目前互联网区块链技术和财务机器人较难企及预测、决策、规划、控制、考核等管理会计职能。因此，企业应将管理会计工作上升到企业管理核心地位，要树立管大于算的思想，从制度安排、岗位设置、人员配置、工作流程、部门协调、信息共享等方面给予保证。要充分认识到实施管理会计对企业发展的战略作用，因此，它应是由管理会计师为主，采购、仓储、生产、销售、管理、市场、后勤等部门共同参与的全局性工作。只有全员重视，才能最大化地发挥管理会计的职能。另外，管理会计职能的发挥需要有高素质的管理会计人员来实施。因此，要大力培养管理会计师，通过院校学历培养、在职财会人员转型培训、职称考试认定等方式尽快填补管理会计人才短缺的短板，为企业输送一批既具备管理会计理论知识和实践应用能力，又懂一定的采购、生产、销售、市场、技术等业务知识，还掌握信息化技术的复合型管理会计人才，真正发挥管理会计的职能，提升企业会计工作水平。

3.2   完善管理会计理论体系

大数据时代，管理会计应用效果要提高，就要构建与商业环境相适应的会计理论体系。因为理论是行动的先导，只有在先进理论的指引下，企业的实践才能把握正确方向，才能取得良好的管理效果。经济要转型，管理要跟上，国家财政部出台的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》指出，要用5到10年左右的时间，建立适合中国社会主义市场经济体制的管理会计理论体系。同时，成立了中国会计学会管理会计专业委员会主导管理会计理论体系的建设。目前，已颁布了《管理会计基本指引》、《管理会计应用指引》、《管理会计案例库》用以指导企业管理会计实践。但是，这三个文件对企业实施管理会计的指导不够具体，停留在框架层面，对企业操作层面的指导不足，还需要进一步细化。我们相信，有国家的重视，有充分的资源保障，有政府、学术界和企业界的通力合作，构建与大数据时代相适应的、适合中国企业应用的管理会计理论体系指日可待。其基础理论、概念架构，方法体系应该是建立在中国社会主义市场经济体制下，与当前及未来中国企业管理会计要达到的目标相契合，结合中国企业管理会计应用案例成功经验的总结和对西方管理会计理论体系进行本土化改造的基础上形成并适时更新的。只有这样，才能让理论有效指导实际，才能充分发挥管理会计的作用。

3.3   提升数据信息处理能力

管理会计所需的信息包括财务信息和非财务信息（如宏观环境、产品、服务的评价或者市场变动趋势等信息）。数据信息处理能力包括获取有用数据信息的及时性和预测数据信息的走向趋势，这种能力是实施有效决策的前提。区块链技术的应用虽然实现了数据信息的实时共享，但这是不够的，还需要通过一套流程化和标准化的信息处理技术将海量的、无序的、复杂多样的数据处理成管理会计工具方法所需的有用数据。在实践中，通过建立企业数据中心、闭环迭代式数据应用流程以及面向分类市场的数据应用体系等方式，采用决策树、遗传算法、PBFT共识算法等方法進行数据分类与回归、聚类、关联规则、时序模式、偏差检测等处理，为企业提供管理和决策上的数据信息支持。此外，要提升数据信息处理能力，还要加强财务部门与业务部门的融合，实现信息共享，才能抓取到全面的，高质量的数据信息为管理会计决策所用。比如企业要加强库存管理，就要考虑采购、销售和库存三大块。库存会受采购和销售的制约。因此，要管理好库存，财务人员就要联合采购部门和销售部门协同解决。采购部门负责采购数据的准备，销售部门负责市场及销售数据的准备;财务部门负责建模、指标计算和资金流数据分析测算，为存货管理提供全面有效的数据信息。总之，企业对数据的挖掘处理能力已经成为衡量企业竞争力的新标准。在数字化时代，财务人员应提升数据信息处理能力，要学会数据挖掘和数据分析技术，在算法、机器学习与人工智能基础上提升管理会计应用能力。

3.4   升级管理会计信息系统

科学、完善的管理会计智能信息系统是实施企业战略规划、预算控制、成本管理、考核评价等管理会计的基础。建设管理会计信息系统应充分运用“大智移云物区”的技术优势，尽可能全面整合大数据资源，建立或升级全面预算系统、会计决策系统、成本管理系统、考核评价系统等子系统，依托大数据建立各系统的工作模型，将管理会计的专门方法与大数据技术进行结合，打造智能化信息平台，做到定量分析和定性分析同步，为企业实时提供最新的管理信息，引导企业科学管理，实现目标效益。以成本管理系统为例，依托大数据收集到的与成本管理有关的信息，结合其他子系统提供的关联信息，设置成本要素、成本中心、成本对象等参数进行成本预测、核算、分析、控制。在核算环节，应选择最适合本企业的成本会计核算方法如标准成本法进行精细化成本核算，生产多维的成本信息，包括结构化和半结构化信息为企业所用。在此基础上，系统对成本信息进行智能分析，提出成本投入中出现的风险点，进而提出控制风险的备选方案供企业管理者参考。这样，通过智能化的成本会计信息系统，帮助企业实现高效智能的成本管理。

在商业环境不断复杂、信息技术快速发展、企业竞争日益激烈的今天，管理会计的发展和应用必将助力企业提高经营决策和管理水平，实现企业价值最大化和可持续发展。

主要参考文献

[1]张菊峰.区块链技术下企业财务运作发展思考[J].财会研究，2019（16）：125-128.

[2]张先治.管理会计与企业经济高质量发展[J].财务与会计，2019（13）：4-8.

[3]李昭希.构建面向管理会计的信息系统框架[J].管理会计，2018（15）：100-102.

[4]耿云江，赵晓晓.大数据时代管理会计的机遇、挑战与应对[J].会计之友，2015（1）：11-14.

[5]张金昌，马萌.管理会计：研究热点、存在问题及前景展望[J].会计之友，2016（12）：24-28.

作者：薛静 李维

财务水土投资评价管理论文 篇3：

关于湘潭荷塘现代综合物流园项目后评价的研究

摘 要：论述了湘潭荷塘现代综合物流园项目产生的背景，阐述了投资项目后评价的概念和评价的主要内容，通过项目后评价发现湘潭荷塘现代综合物流园项目目前存在的问题，并针对存在的问题提出了对湘潭荷塘现代综合物流园项目发展的对策和建议。

关键字：物流园；后评价；对策

一、引言

21世纪，中国物流业在交通条件改善、电商网购的良好发展环境中市场规模迅速扩大，在“十一五”规划纲要中，国家明确提出“大力发展现代物流业”的响亮口号，我国物流业发展环境在国家政策的支撑下显著改善。在政府政策的支撑下，在市场的需要中，湘潭荷塘现代综合物流园在经过前期的可行性研究，市场调查，项目精心选址下于2009年11月19日顺利开园。服务长株潭城市群生产生活是荷塘现代综合物流园的主要目的，荷塘现代综合物流园以展贸中心、大型交易中心、高端市场为主要业态，以生鲜冷链、机械物流、高档消费品物流为主导产业，以物流信息服务平台、现代仓储运输为配套，按照“精品入园、效益优先；统一规划、快速发展；商务代理、全程服务；封闭管理、公司运作；挂靠高新、独立核算”的发展原则，着力于打造中部地区重规模、有精品特色的大型企业，成为在湘潭乃至湖南一个宜商、宜居的综合物流园区。园区因前期工作的成功使得后期工作得以顺利进行，园区于开园第一年便完成了完成物流交易额36.3亿元，完成固定资产投资15亿元，并实现了税收3000万元。湘潭荷塘现代综合物流园是我市首家获批的省级物流园区，是于12月20日经省推进现代物流业发展工作领导小组实地考察，多次研究讨论，一致通过的。

从目前来看，湘潭荷塘现代综合物流园取得了巨大的成功，完成了前期规划目标，项目创造的经济、社会效益远远超过了前期的项目评价。下面，我将通过对湘潭荷塘现代综合物流园项目进行后评价，针对湘潭荷塘现代综合物流园项目后评价工作中发现的项目现存在的主要问题展开讨论。

二、项目后评价的概念与内容

1.项目后评价的概念

对已经完成的湘潭荷塘现代综合物流园项目依据之前规划的目的、发展目标、预期达到的经济效益、执行过程、对社会及经济产生的影响及作用根据项目在实际操作过程中出现的各种情况进行客观的系统分析就是对湘潭荷塘现代综合物流园项目进行后评价。通过工作人员对物流园项目投资活动进行实际的调查研究，收集资料进行比较分析，以比较投资活动预期的目标是否达到或实现程度，项目的主要经济效益指标是否顺利实现，项目的建设规划是否适应城市发展，通过大量的数据综合分析，认真仔细评价实际情况，找出项目成功或失败的各种因素，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈系统，使管理层了解并做出相应对策，为项目后期运营或未来同类项目的投资决策提出建议，提高管理层的投资决策和管理水平，同时也可以对被评项目实际运营中出现的问题提出改进建议，从而提高投资效益，促进项目今后的良好健康发展。

2.建设项目后评价的内容

（1）项目目标评价

湘潭荷塘现代综合物流园项目后评价的主要任务之一就是评定湘潭荷塘现代综合物流园项目立项时原来预期的目标、应达到的目的和各项参数指标的实现程度。因此，依据立项时预定的目标应完成的各种主要指标参数，通过分析项目实际操作过程中产生的数据资料，研究湘潭荷塘现代综合物流园项目在运营过程中实际实现的情况和相应的变化，认真分析各种导致项目实施时发生改变的因素，分析原因，以判断目标的实现程度就是湘潭荷塘现代综合物流园项目后评价的目标评价。建设湘潭荷塘现代综合物流园项目的直接目的是缓解湘潭市交通拥挤，资源分配不均，解决湘潭市物流行业的功能紊乱，服务能力低下，减轻市区环境污染，改善市民生活条件，促进物品流通的供需平衡，拉动湘潭经济发展，向社会提供更完美的物流产品或服务。而且，对项目原定决策目标的正确性、合理性和实践性进行分析，得出综合评价是湘潭荷塘现代综合物流园项目目标评价的另一项任务，这样可以提高管理层的决策水平，提高决策效益。

（2）项目效益评价

湘潭荷塘现代综合物流园项目的效益后评价主要有财务评价和国民经济评价，项目前评价也要对这些效益进行评价，项目后评价主要内容与项目前评价没有多大差别，内部收益率、净现值和贷款偿还期等项目盈利能力指标和清偿能力指标是其主要需要分析的指标。

（3）项目影响评价

社会影响、环境影响和经济影响是湘潭荷塘现代综合物流园项目的影响评价的内容。具体有以下几个方面：

①社会影响评价。是对物流园建设项目在社会的经济发展、交通条件、文教事业、治安情况、生产生活服务等方面效益的综合分析，针对此项目来说，应重点分析该物流园项目对湘潭地区和当地社区的和谐性。由于物流园的建设一般需要占用大量土地，湘潭荷塘现代综合物流园项目也不例外，因此带来了大量农民散失土地，背土离乡并由此而带来移民问题，因此，对于如何安置好移民，尽快使其住上安置房，为移民创造新的生存环境和良好的生活条件，解决移民的生产、生活各种难题，达到改善生活、发展生产，维持社会治安，带领移民达到共同富裕，过上小康生活，与自然、社会和谐相处的目的，这是项目社会影响后评价的重点内容。

②环境影响评价。自然环境是人类赖以生存的家园，物流园项目一般会对生态环境比如土地、大气、水产生各种各样的影响，这些影响会让当地居民的生产、生活受到正面或负面作用，因此应认真对项目的环境质量控制能力进行评价。还应包括项目建设对自然资源的适度开发、环境污染治理的政策评价；对水土保持、陆生生物生存环境、局地气候的影响分析等方面。

③经济影响评价。主要分析评价对项目所在地湘潭或湖南范围、所属的物流行业和国家所产生的经济方面的影响，一般有净现值、内部收益率、内部效益、外部效益。物流属于一种服务性行业，评价的主要内容有对就业、资源利用、分配、技术进步等方面的影响。

（4）项目实施过程评价

物流园项目的过程评价分析应根据可行性研究报告或立项时所预计的情况，将各种参数指标与实际执行的过程进行认真仔细的比较和分析，找出各项参数指标的差别，各种原因都要认真分析。过程评价普遍都要分析以下几个方面：项目的立项、准备和评价；项目内容和建设规模；工程进度和实施情况；配套设施和服务条件；受益者范围及其反映；项目的管理和机制；财务的执行情况。

（5）项目持续性评价

项目的建设资金投入完成之后，就可以对湘潭荷塘现代综合物流园项目进行持续性评价。评价项目的既定目标是不是还可以继续、项目是不是能持续的发展下去，项目是不是具有可重复性，即是不是可在未来用同样的方式来建设同类型项目。项目持续性的影响因素一般包括：地方政府的管理、国家的各种政策、投资者的财务情况、员工的技术水平、当地的自然环境、文化环境、外部因素等。

三、项目目前存在的问题

在经过确定后评价项目、组织后评价机构、拟定后评价计划、收集相关资料、编写后评价报告的工作程序，综合运用有无对比法和逻辑框架法的后评价方法，发现湘潭荷塘现代综合物流园虽然取得了巨大的成功，但在物流的管理手段以及服务水平还存在很多的不足，与其他成功的物流园在技术上还存在很大的差别，主要表现在：

第一，专业的物流高科技人才严重缺乏。高素质人才是企业的发展不竭动力，由于我国物流行业起步较晚，而且我国的教育制度存在很多的不足，难以在短时间内培养出高素质的物流专业人才。大部分从事物流行业的工作人员，都没能系统的学习物流专业知识，也没有对物流深层次的知识涉猎，只是在实际操作中按积累的工作经验模式进行工作，以致工作效率不高。

第二，业务运营水平极其低下，市场开拓能力也不强，财务处理水平更是不高。不完善的市场信息收集机制和竞争情报梳理机制，对市场开拓决策的速度和质量有很大的影响；素质较低的市场开拓队伍，人员大部分缺乏市场营销的相关知识和技能，很难真正从顾客的实际需求出发，也不能提供合理的解决方案给顾客；品牌建立、宣传和管理都比较薄弱，鲜明、独特和统一的形象没能树立在顾客的心中。

第三，综合管理能力不强，存在竞争弱点，主要表现在体制传统、理念落后，横向管理运营不同步，纵向管理层次不明显。不能深入的对客户进行差异化和定制化的服务等，低下的管理能力，很难使入园企业间实现资源的共享和功能的互补，更难以体现园区内企业的集聚效应。

第四，落后的企业信息建设，没有全面实现信息化管理的仓储运输等业务，对企业竞争优势的建立有着严重影响，园区为建设现代物流园区的战略实施保驾护航就应该将资金重点投入到信息建设中来。

四、湘潭荷塘现代综合物流园发展的对策以及建议

第一，充分利用现有教育资源，加强物流研究机构、高等院校和流企业的合作和交流，为了引进物流跨国公司和国内外优秀专业人才创造条件可以制订各种优惠政策，对岗位培训和岗位进修培训广泛开展，吸纳更多高校学生到园区实习工作，培养属于企业自己的队伍力量。

第二，湘潭荷塘现代综合物流园应该从单纯依靠政策优势获得物流资源的发展方式及时转变为依靠园区整合物流资源功能的发展方式。加强协调物流企业和物流园区之间、物流企业和社会、物流企业和政府的相互利益，以市场为导向，实现资源的有效整合，为湘潭荷塘现代综合物流园的长远发展打好良好基础。

第三，完善物流公用信息平台和物流作业信息平台，引进国际ISO管理模式，建立立足湖南、服务长株潭地区物流信息的数据中心，与湖南的高校及科研院所合作，建立一支服务于物流园区的物流信息咨询及管理团队，为企业提供先进的物流信息咨询与服务，不断提升园区内中小物流企业的信息化水平。

第四，管理层要加强绿色物流观念学习，要充分理解支持发展绿色物流，使全体员工树立正确的绿色物流观念，把绿色环保、节约资源作为长期的策略目标。重视流通加工环节，采取绿色库存，使供应商管理库存，增强产品生产过程中的灵活性，随时根据市场需求调整生产计划。采用绿色包装，可以尽量减少对环境的污染，对资源的浪费，能够使得废弃物再利用，实现资源的循环利用。

五、结论

目前，薄弱的物流园是我国物流行业发展中最主要环节，物流园的建设能推动物流业的迅速发展，也能推动当地经济的发展。通过对物流园进行项目后评价，研究项目在实践过程中的实际效果与项目预期目标比较，找出存在与项目的各种问题，总结各项经验教训，提出与项目发展有关的对策与建议，改进工作，促进物流园今后的发展，也为今后其他物流园的建设提供一定的经验。

参考文献：

[1]陆宁，史玉芳.建设项目评价[M].北京：化学工业出版社，2009.

[2]许晓峰，肖翔.建设项目后评价[M].北京：中华工商联合出版社，2000.

[3]胡朝涵.徐州香山物流园运营现状研究[J].中国高新技术企业.2010（9）

[4]苏明，邵彩霞.广州市物流园区发展现状及问题探讨[J].物流工程与管理.2010（8）

作者：李涛