内部会计监督研究论文

【摘要】隨着我国社会主义市场经济体制始终不停的创新和完善，企业内部的各种管理制度并未跟上经济快速发展的步伐。经济发展的背后依然是会计监督制度的滞后。特别是近年来暴露的“红光实业”、“阵白文”、“银广夏”、“万福生科”、“紫馨药业”、等一系列会计丑闻事件，无不处处披示着会计监督制度的痛结。不利于且妨碍了我国社会主义市场经济的良性可持续开展。今天小编为大家推荐《内部会计监督研究论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

内部会计监督研究论文 篇1：

浅析公司治理与内部会计监督问题研究

【摘 要】内部会计监督是针对企业经营管理中存在的会计监督不力现象，从而指定的相关制度方法，促使企业会计信息的真实有效性和及时解决发现的失真现象；保证真实会计信息能够得到公开，以免造成会计信息不对称现象的发生；确保企业和社会经济的正常健康发展。本文主要对公司治理与内部会计监督问题研究，首先分析了会计监督的概述；其次分析了公司会计监督的现状及问题；最后提出加强公司治理与内部会计监督的对策。

【关键词】公司治理；内部会计监督；问题研究

一、内部会计内部监督的含义

内部会计内部监督是一个由社会、会计、政府监督三者之间相互联系、制约而成的一个有机整体，是针对企业经济运作开展的开展前、开展中、开展后三方面进行监督管理，是有利于企业经济发展的会计监督模式，经济监督中的重要内容就是会计监督，是一种管理职能。会计部门拒绝受理并退还欠缺真实性和违反法律的凭证，若与实际情况严重不符的，按照国家制定进行处理，无权处理的，交于本机构领导人员进行查明处理。

二、内部会计监督的现状

近些年，我国经济飞速发展，并形成完善的内部会计监督体系，并取得显著的成绩。我国的会计监督体系是以三位一体的形式存在，在企业进行改组重造之后，尽管企业内部经营管理模式已初具雏形，但是由于相关制度不够健全完善，原始的经营管理理念难以消除，新建企业经营管理又没足够的时间让多数人接受，这就导致这企业管理权相对集中的情况以及企业内部缺乏监督体制的制约。

三、公司治理与内部会计监督存在的问题及解决对策

1.公司治理与内部会计监督存在的问题

（1）内部会计法律监督不完善

由于在会计监督执法环节中，会计人员不仅身负国家给予的会计监督管理权，又肩负有企业内部监督经济管理权，这就造成了企业与国家或者与个人利益的冲突，而大多数人员又将个人利益摆在最前。企业内部只有形式上的会计监督，并没有将其落到实践中，从而导致会计监督不力，不合法、不合法现象屡禁不止。

（2）内部会计控制体系不完善

目前，有些企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样就可能为企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

（3）员工素质低

就大多数企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。

2.完善公司治理与内部会计监督的有效对策

（1）不断完善法律法规制度

不断完善法律法规有利于促进企业更好的发展，便于企业进行创新。比如在企业的融资担保方面，制定相关的融资性担保机构管理制度，在明确融资性担保行业进入和退出机制的同时，制定相应的企业技术创新法，针对企业的自主创新的资金、风险保障等方面提出明确规定。同时，明确细化政府采购支持企业的相关制度。

（2）提高内部控制观念

在目前社会经济发展下，企业管理层一方面必需有一种全局成本管控意识，不仅仅从核算方法，更要从成本的管理、控制上以全局为重，在企业层面上先行将成本核算、管理相关的内容、方法逐一分析。然后再将不同的成本内容的核算列出表单，分析此成本的核算与企业生产环境的匹配程度，从而建设一种最适合自己生产管理的成本核算及管理体系；另一方面应加大全局成本核算认识，教育员工要有成本意识，将成本的核算与管理融合到企业生产经营管理中，达到与企业生产技术、生产管理共同重要地位的高度，以此使全体员工明确成本核算及管理意识，改变依靠少数管理人员进行成本核算及管理的局面。

（3）提升内部审计人员素质

目前，企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选具有职业精神的、经验丰富的、能力突出的高端人才为己所用，充分发挥其才智。要重视定期进行专业知识培训与加强内审人员的继续教育与岗位培训，妥善解决好他们的待遇与奖励等问题，调动内部审计人员的积极性；要制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，逐步实现持证上岗。并且根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。

四、总结

完善市场经济改革，就要建立健全科学有效的、真实明确的、公私分明的企业管理制度。近些年，随着我国经济快速发展，企业也在飞速发展。企业的发展在经济市场中起着至关重要的作用。然而，随着激烈的市场竞争，企业逐渐出现诸多问题。目前，我国企业普遍存在管理水平不高的现象，尤其在企业经营管理的过程中，存有管理思想落后、会计监督意识较差、会计行为不规范、会计内容不真实等问题。因此，需要企业不断强化会计监督力度。

参考文献：

[1]李庆云，程璇，孙锐锋. 论强化会计监督对策[J].现代商贸工业.2013（02）：56-58 .

[2]徐国强.我国企业会计监督的现状分析[J].财政监督.2012（02）：26-28 .

[3]付晓宇.完善企业会计监督的几点建议[J].中国新技术新产品.2011（10）：16-18 .

[4]王素青.论如何完善企业内部会计监督[J].现代商业.2014（12）：120-122.

[5]吴明.浅议企业会计监督职能的加强[J].现代营销（学苑版）.2011（03）：25-27 .

作者：李上储

内部会计监督研究论文 篇2：

关于企业内部会计监督制度研究

【摘要】隨着我国社会主义市场经济体制始终不停的创新和完善，企业内部的各种管理制度并未跟上经济快速发展的步伐。经济发展的背后依然是会计监督制度的滞后。特别是近年来暴露的“红光实业”、“阵白文”、“银广夏”、“万福生科”、“紫馨药业”、等一系列会计丑闻事件，无不处处披示着会计监督制度的痛结。不利于且妨碍了我国社会主义市场经济的良性可持续开展。“会计监督”在某一期间被人们关注起来，也引起了研究界关注。基于这一会计监督失败的背景下，本文借鉴前人的研究成果结合新时期企业内部会计监督特征深入探讨企业内部会计监督失败的根结。

【关键词】会计监督制度 会计监督

一、研究背景及意义

在人类社会不断进步发展的同时也证明了一个事实，市场经济制度的建立完善与否，直接影响着一个地区或国家的经济发达程度。欲想把经济变革引向深入，拓展市场规模，就必须在建立完善的企业内部会计监督制度的环境，才能保障市场经济得以纵向改革。

近年来我国企业内部管理活动中频频爆发出会计监督失败事件，例如银广夏公司虚构巨额利润7.45亿万元。琼民源利用一系列会计造假手段虚增产品销售、假报利润达5600万元。由于会计监督缺乏导致的会计案件还有““国嘉实业”、阵白文”、“蓝田股份”、“紫馨药业”、“黎明股份”、“国嘉实业”、“大庆”、“万福生科”、“联谊”等。这些会计事件无不揭露着会计监督匮乏的痛结，令大众哑然。这些会计事件严重干扰了社会主义市场经济的良性发展，因此强化会计监督制度的研究也是迫在眉睫，也是本文研究的出发点。

二、研究现状

在我国“监督”的最早概念是传自苏联，“财会监督”也是在新中国成立以后形成的，随着“财会监督”的逐渐演变，“会计监督”的说法也在改革开放后蔓延开了。1950～1959年，这一期间人们对“财务”和“会计”并没有明显的定义界限，一般都合并称为是财会工作，因此人们对企业会计资料和信息的监督都统称为“财务监督”或者“财会监督”。“1985年，我国颁布了《中华人民共和国会计法》，将会计的职能概括为“监督”和“核算”，以法律的形式肯定了会计的监督职能，使得“会计监督”一词从此得到法律认可[1]”。《财经法规与职业道德》认为“企业内部会计监督的主体是各企业的会计人员和会计机构，企业内部会计监督的对象是企业的经济活动全过程[2]”。明确会计监督主体是使得会计监督活动得以展开的切入点，是维护企业经济活动健康持续的关键点，是推动我国社会主义市场进步的助力器。

三、企业内部会计监督制度概述

企业开展内部会计监督活动是企业健康运用的一个关键因素。会计监督有两方面的涵义，“其中一方面：会计开展工作要接受企业内部审计部门的监督，还要接受股东、人民群众、国家政府部门的监督；另一方面：会计机构和会计人员在使用真实的会计信息对企业经济管理活动和生产运营活动进行反映时，也实现了对会计资料的再监督。“企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是社会监督；二是政府监督；三是企业内部监督，即内部会计监督[3]”。政府监督和社会监督是外部监督，而企业内部会计监督，是企业为了在社会主义市场经济中寻求自身的健康发展而进行的自我监督。

四、企业内部会计监督制度的内容及结论

（一）建立内部牵制制度

内部牵制制度，也就是我国最早以前的“帐”、“钱”分开登记制度。主要内容是权利与义务、钱与账、物与账的分离。内部牵制制度的内容是指“在企业的经济业务中，只要涉及款项和财务的收支、结算、登记事项，必须由两个岗位或两个以上的工作人员协同办理，起到互相监督的作用[4]”。

（二）经济活动事项的决策秩序

首先在企业经营管理中应当明确界定决策人权利和责任。其次要划分履行人的职权跨度和工作岗位。再次企业内部重要经济事项必须由董事会讨论表决通过，以免对企业造成经济损失。最后决策和执行程序应当整体连贯。

（三）财产清查

“财产清查是指对应收及预付款项、银行存款、库存商品、等财产物资进行清查，确定其实存数并与账存数核对是否相符的一种清查方法[5]”。《会计法》要求，各企业内都要规范财产清查过程，并纠正实存数与账存数不相吻合的原因，严格进行会计处理。

（四）回避制度

回避制度指为了保证执法执业过程和评判结果的公正性，对可能会影响其公正性的人员实行业务回避和职务回避的一种制度。“我国《会计基础工作规范》规定，事业单位、国有企业、国家机关、聘用会计人员应当实行回避制度，需要回避的亲属关系有：夫妻、近姻亲、直系血亲、三代以内旁系血亲[6]”。

本文在内部会计监督制度的理论基础上得出以下结论：导致内部会计监督失败其一是领导和会计人员法制观念淡薄、董事和总经理职位重叠，导致权力过于集中，滥用私权、以权谋利。这一混乱现象的背后，也有政府的包容作用。

参考文献

[1]全承相.会计监督乏力的法制原因及其强化与创新[J]现代财经.2000.7.

[2]傅元略《适时企业集团会计监督机制的涵义、特征及结构》厦门大学学报哲学社会科学版.2003年版.

[3]符丽.浅谈企业内部的会计监控.机械职业教育.2000.

[4]王邵鹏.企业内部会计控制制度问题探讨.经济师.2002.

[5]王凤丽.试论企业内部会计控制制度建设.财税与会计.2002 .

[6]郭于雄.建立企业内部会计监督制度.2006年.第12期.

作者简介：陈曦（1986-），女，贵州铜仁人，汉族，硕士，现从事会计教学工作，研究方向：会计学。

作者：陈曦

内部会计监督研究论文 篇3：

中小企业内部会计监督问题研究

摘 要：随着经济社会不断发展与变化，我国的经济体制也在不断的发展变化。各中小企业随着社会的发展，要想长期稳定、持续的发展壮大，其会计管理工作必须夯实，这样才能得到有效的保证。而对于会计工作，它的职能有核算与监督管理，大部分企业还处于核算阶段，忽视了会计的监督职能。所以，中小企业应该加强提高会计的监督职能，特别是企业内部的会计监督工作，这样企业才能得到稳定健康的发展。本文主要是对中小企业内部会计监督问题进行讨论与分析，以提高中小企业的发展能力。

关键词：中小企业内部 会计监督

在企业发展中，其内部会计监督工作必须贯穿于企业的生产经营活动，这样才能有效的对会计工作进行管理与控制，保证会计信息的真实和可靠性；同时将能够有效的对企业的生产经营活动进行规范，从而提高企业生产经验活动效率，确保企业各种资产得到有效的保护提高其安全性，从而提高企业的经济效益。在我国加入世界贸易组织后，经济得到了突飞猛进的增长，各中小企业也在不断的发展与壮大，企业要想在激烈的社会竞争中站稳住脚，就必须做好内部会计监督工作。

1、中小企业内部会计监督存在的问题

在我国中小企业的会计工作中，其会计监督与控制还存在很多的问题，其主要表现为：

1.1、企业内部会计监督制度不健全。在大多的中小企业生产经营活动中，他们只注重于生产经营活动，对于会计工作的认识只存在于记账功能，从而对于会计监督的重要性被忽视掉，而对于内部监督制度的建立与完善就更不会引起重视；由于这种情况，给企业内部一些工作人员提供了弄虚作假的机会。在中小企业，存在会计职责不明确，一人身兼数职，其中可能还存在不相容的会计岗位，这也为财务人员徇私舞弊提供了机会。在会计岗位上，职责不清容易使得会计的牵制机制失去效力，出现内部控制的漏洞，影响财务工作。

1.2、在企业会计工作中，会计人员的素质低，职业道德差，专业能力弱。在中小企业的会计从业人员中，还存在很多的工作人员不具有会计从业资格的人，而且很多从业人员的工作技能和职业素养都达不到岗位要求，这就使得会计监督职能不能进行很好的开展，抑制了会计监督职能的发挥。

1.3、企业在生产活动中，缺乏对资产的管理与控制。在企业会计工作中，由于对内部监督的忽视，从而使得企业在资产管理上存在很多的不足，如在现金管理中，没有严格的报销管理政策，容易出现大笔现金支出的现象，给一些不良人员提供计划；而对于在应收账款的管理上，不能建立准确的信用体系，导致各种生产经验活动随意性大，催收工作不到位，造成资金回收困难。而对于实物管理上，由于资金的流通率低，使得存货资金占有率高，容易造成资金周转不灵。对于实物盘点工作没有具体的制度，缺少实物盘点，从而缺乏对于各项资产的管理与控制。

2、中小企业内部会计监督的改进措施

中小企业在发展过程中，内部会计监督工作存在这么多的问题，要提高社会竞争实力，就必须加强对内部会计监督控制管理工作，这样才能提高企业的经济效益，具体可从以下方面入手：

2.1、企业应建立并且完善内部会计监督控制制度。无规矩不成方圆，所以各项工作开展，都必须遵守一定的规则与程序，这样才能保证各项工作是正确、正常的开展的。在控制制度中，应该明确货币资金管理制度，并明确各岗位的岗位职责，这样才能有效的实现货币资金各项业务相互制约和相互监督，如会计岗位和出纳岗位必须明确分离，一切资金收支都得由出纳处理。

2.2、企业应该建立并且完善货币管理制度。企业应该根据国家的法律法规，建立企业资金管理制度，从而保证企业各项资金的流进、流出都得到有效的管理与控制。在工作中，出纳必须遵守国家规定的相关法律与法规，准确登记现金日记账和银行日记账，保证每日对现金进行盘点，每月做好银行余额调节表，从而保证资金准确。对于银行账号的管理，企业必须根据国家规定建立相关银行账户，不得私自开设银行账户。

2.3、企业应该建立并且完善实物资产管理制度，建立相关的财产清查制度。在企业生产经营活动中，应该对存货、固定资产等实物进行有效的管理与控制，保证企业资产的安全。对于实物资产的采购、入库、出库到清理等业务必须遵循相关制度进行，做好每步的审批工作。对于存货，企业应该明确盘点计划，以确保及时的检查账实是否相符，确保企业账面资产的准确性和真实性。同时通过各项盘点工作，将对存货的情况有了准确的了解，为采购计划提供有用的信息，减少存货资金占有量。

2.4、企业应建立并且完善应收账款的管理制度。企业应该明确生产经营活动中的各项赊销政策的审批流程，保证应收账款的回拢，减少坏账的发生。企业可以与绩效考核制度挂钩，从而提醒相关人员对应收账款进行催收。会计工作人员也应该加强对往来账户的清理，从而找出并提醒每笔款项的相关负责人。通过对往来账户的清理，将能够有效地保证企业账面资产与负债的真实性，从而提醒领导者加强企业资金的管理，保证资金的流动性，减少坏账的发生。

2.5、企业应该加强工作人员的培训，提高工作人员的职业素质。对于会计从业人员，企业应该组织一些会计培训活动以提高工作人员的职能技能与素质。企业领导者也需要加强对会计监督的认识与重视，从而改变经营管理理念，引进一些专业技能强的工作人员，为企业注入新鲜的血液，提高企业会计从业人员的专业素质。

3、结束语

总而言之，通过对中小企业内部会计监督的问题和改进措施的探讨与分析，知道了企业在发展过程中，应该加强与重视会计的监督控制管理工作，这样企业才能在竞争中稳定持续的发展。

参考文献：

[1]宋秀华.浅析我国中小企业内部会计监督问题[J].商情，2010，（24）.

[2]韩霞.浅谈中小企业内部会计监督问题与对策[J].商情，2011，（52）.

[3]肖娅玲.中小企业内部会计控制制度的问题及其对策[J].企业家天地（下半月版），2009，（8）.

[4]史洁.完善我国中小企业内部会计监督的思考[J].内蒙古科技与经济，2009，（16）.

作者：温慕莹