高校内部会计监督论文

【摘要】鉴于我国高校内部会计控制相对薄弱的现状，有必要采取切实可行的措施，健全高校内部会计控制制度。本文对我国高校内部会计控制现状进行分析，并提出改进和完善高校内部会计控制的对策。下面是小编精心推荐的《高校内部会计监督论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

高校内部会计监督论文 篇1：

刍议建立高校内部会计控制制度的应对措施

摘 要：文章首先对建立高校内部会计控制制度的现实意义和现状进行了阐述，进而对当前高校内部会计控制存在的各种主要问题进行分析，最后对有效进行高校内部会计控制的应对措施做了详细阐述。

关键词：内部会计控制 制度建设 制度执行 监督检查

随着科教兴国战略的实施和高等教育改革和发展进程的加快，高校发展所需的经费来源日趋多元化，高校各种活动变得更加复杂和多元化，高校内部会计控制面对新的形势,面临新的挑战和更高的要求，建立完善的内部会计控制制度势在必行,是当前高校面对的一个迫切而重要的课题。

一、建立高校内部会计控制制度的现实意义

随着教育体制改革的深入，高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。高校自主权逐步扩大，在从事教学科研活动的同时，高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济活动。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。要使大量的资金筹集和使用活动健康和有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度。然而，我国高校的内部控制制度现在还不够健全，一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题，事实上都可以在内部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的内部控制制度已经势在必行。

随着我国教育事业的发展,与高校规模迅速发展相匹配的内部管理及控制手段却显得相当薄弱,存在着一些不容忽视的问题。高校财务工作面临财务管理多层次、经济利益多元化、财务关系复杂化的局面,高校的财务风险日益显现,如何规范会计基础工作,建立严密的内部会计控制制度,堵塞漏洞、化解风险,确保高校国有资产的安全、完整,成为高校财务工作的当务之急。

二、高校内部会计控制的现状

1.高校内部会计控制意识淡薄。部分高校对内部会计控制的作用缺乏足够重视,内部会计控制意识淡薄,缺乏正确的预算控制意识、风险控制意识以及内部报告控制意识。目前,许多高校只重视学校规模的扩大,招生人数的增加,教育经费的投入,基本建设的投入,对各项风险没有充分的认识,没有建立相应的风险控制机制。高校的基建资金大部分依赖贷款,借入资金总是要还本付息的,一旦单位无力偿付到期债务,便会陷入财务困境。高校属于非盈利单位,还贷资金从何而来?没有过多的考虑过,任凭管理者的感觉盲目决策。缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性论证,忽视了内部风险管理。自我防范意识较差,自我约束机制不健全,缺乏风险意识。

2.高校内部会计控制不全面。(1)内部会计控制的内容不全面，如有些高校未建立对外投资等内部会计控制制度，导致对外投资决策程序不合规范，风险增大。(2)内部会计控制约束的对象不全面，在实施内部会计控制时，有些高校约束的主要是对事业经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少。(3)内部会计控制的范围不全面，如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部会计控制；有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围，或控制不严，监督不力；对各项收支账款有较明确的内部控制措施，并严格地执行，而对各项往来款项的审批手续不全、控制不严，由于基建财务的处理是以其行业会计制度为依据，很多会计人员对基建的情况又不够熟悉，导致难以对基建进行有效的内部会计控制。

3.高校内部会计控制制度不完善。有些高校虽然建立了内部会计控制制度,但不够科学,不够健全,不够严谨,过于简单和条文化。有些高校往往把制定的各项规章制度当作内部会计控制制度执行,并未建立完整的、系统的、科学的内部会计控制制度和程序。缺乏自我防范与约束机制,试用范围狭窄,实际操作性差,重视了某一方面的控制而忽视了另一方面的控制。忽视了内部会计控制制度是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制,严重影响了执行的效果。

4.高校内部监督流于形式。我国现有内部会计控制制度有待进一步完善和改进。许多单位的内部会计控制制度形同虚设,执行情况差。内部审计缺乏独立性,未能真正发挥监督作用,内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软。从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

三、当前高校内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制意识有待转变。“高校经营”对许多人而言还是陌生观念。部分高校对内部会计控制在认识上有差距，思想上还不够重视，生怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能；甚至还有人认为，强调内控是相互不信任的行为。因而造成监督环节薄弱，执行力度不大。虽然制定了相关制度，但贯彻不力，执行不严，有的形同虚设，甚至控而不制，没有起到应有的控制作用，出现差错互相扯皮、推诿。

由于经费来源以财政拨款为主，很多高校长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国教育资源的优化配置，以及教育资源的充分利用带来了不利的影响。另外，高校在后勤社会化改革、校办产业发展中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控制措施。

2.内部会计控制的法律法规不健全。由于没有专门针对高校的内部会计控制法律法规，高校各行其是各自为政制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。

3.对内部会计控制的监控力度需要加强。有些高校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中的作用的发挥。

4.高校内部控制制度执行不力。高校内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况，不能违法，也不能只为应付上级检查或工作达标。高校的内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度。有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度，但由于缺乏强有力的监督措施，职能部门不愿执行，将其束之高阁。内部会计控制跟不上外部环境变化，存在滞后性，不能随着业务职能的调整和要求的提高不断完善。

5.内部会计控制内控环境堪忧。某些高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。高校虽然设置了相关的审计部门，但事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度也不够。高校管理层从各自立场出发，认为只要与己无关，就不再坚持原则，按制度办事。这些环境因素，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高校中作用的发挥，导致内部控制系统陷于瘫痪。

四、有效进行高校内部会计控制的应对措施

1.转变观念、树立正确的高校内部会计控制意识。一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度。高校必须维护《会计法》的权威性，加大《会计法》的宣传教育力度，同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度。二是全员参与，提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员，都必须充分认识会计控制的必要性和重要性，积极主动参与到会计控制工作中来，为学校会计控制创造一个良好的工作环境。高等学校办学和要上规模、上水平、上效益，就需要发动全校教职员工参加，注意控制好每一个环节，才能出效率。三是高校内部应建立校长责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对内部会计控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，增强会计资料的真实性和完整性，加强对内部会计控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证其正常有效运行。

2.建立健全内部会计控制制度，逐步建立一个符合国情的高校内部会计控制规范体系。高校改革的不断深化，不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求我们学习和理解国际上包括COSO报告在内的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在现有的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的基础上，进一步建立健全其他具体内部会计控制规范及相关操作规范，从而逐步形成一个较完整的高校内部会计控制规范体系。

3.遵循各种原则，确保内部会计控制有效实施。高校在具体实施内部会计控制中应坚持以下几个原则：全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部会计控制标准进行控制。合理性原则。高校应将财政性经费和包括创收经费在内的预算外经费都统一纳入到内部会计控制的范畴中来，摒弃按经费来源的不同而采用不同的内部会计控制制度及标准的做法。高校负责人负责制原则。(《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，《内部会计控制规范》则进一步规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，因此，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，不能也不应该独立于内部会计控制之外，应将对内部会计控制的领导真正落到实处。内部牵制原则。有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应通过建立重大投资决策的集体审议联签及工程项目投资决策的责任制度、对预算内限额以上资金实行集体审批的内部牵制方法等，对内部会计控制的主体及内容进行有效的内部牵制。

4.树立三种内部控制意识。当前,高校应着重树立三种内部控制意识,即预算控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。首先,高校应加强预算控制,硬化预算约束,实行以预算为轴心的财务管理运行机制。各高校应围绕实现财务预算,落实财务决策,严格财务制度,提高财务的控制和约束能力。其次,要提高风险控制意识,一些高校由于大规模的银行贷款,出现了财务危机,各高校要引以为鉴,牢固树立风险防范意识。第三,要加强内部报告控制意识,建立合适的内部报告体系,以反映经济业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。

5.建立和完善高校风险指标评价体系。市场经济为高校提供了多渠道、多领域的筹资方式,同时又使高校面临着高效益、高风险的复杂局面,凡是那些一味追求学校规模的扩张,大量征用土地,大兴土木,大量置办家业,大量从银行贷款的高校,各种风险必然接踵而至。在这样的背景下,全面考核和评价高校的发展潜力,评估学校在负债和风险方面的承受能力,就成为高校内部会计控制的重要内容。利用学校的财务表和相关数据,全面、系统地分析高校财力资源的配置情况,办学效益,检查和检测学校的财务风险,以便对出现的各种问题作出及时地反馈,尽早采取有效措施,把风险降至最低。

6.加强高校内部控制的监督检查。完善的内部控制制度要真正落到实处,必须加强对内部控制的监督检查,否则将是一纸空文。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色。既要监督内部控制是否有效,提出完善内部控制制度的意见;又要检查内部控制执行情况,督促内部控制的有效执行。各高等院校的内部审计部门应该担当起这个重任,使整个学校的内部控制系统能够有效地发挥作用。另外,由于学校内外部环境和条件不断发生变化,引起控制风险的不断变化,内部控制也应该作相应的改变,这就需要有相应的机制来监测环境条件的变化,并指明内部控制应该如何改变。这种监督机制就是内部控制审计。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督单位的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息,帮助学校更有效地实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议,为学校成功实现既定的控制目标服务。

参考文献：

1.张佩佩.加强高校内部会计控制的思考.太原理工大学学报(社会科学版),2004(3)

2.林雪丽.试谈高校财务内部控制存在的问题及对策.福建医科大学学报(社会科学版)，2005(1)

3.陈宝农.加强高校内部会计控制制度建设[J].当代，2007

（作者单位：石家庄职业技术学院 河北石家庄 050081）

（责编：贾伟）

作者：刘桂兰

高校内部会计监督论文 篇2：

高校内部会计控制现状及其改进对策

【摘要】鉴于我国高校内部会计控制相对薄弱的现状，有必要采取切实可行的措施，健全高校内部会计控制制度。本文对我国高校内部会计控制现状进行分析，并提出改进和完善高校内部会计控制的对策。

【关键词】高校；内部控制；控制目标；对策

改革开放以来，我国高等教育事业进入了前所未有的快速发展时期，高等教育管理体制也发生了重大变革，学校成为独立自主办学的法人实体，高校逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，形成了多渠道筹资的办学模式；连续几年的扩招在使高校规模迅速扩大的同时，资金的流量更是急剧膨胀。资金来源的多渠道和使用的多去向、巨额贷款、市场因素的渗透、监督和控制的乏力等诸多因素共同作用，使高校在运转中聚积着越来越大的风险。健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。

一、高校内部会计控制的目标

内部控制制度是一种以预防为主的控制制度，目的在于通过建立健全相关的制度和程序来遏制舞弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。高校内部控制制度是高校为了确保学校教育事业活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部控制的设计与实施是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。高校内部会计控制是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上所进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制约的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的重要环节，是对国家制定实施的会计法律法规、规章制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需要的有机结合。根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部会计控制应当达到以下基本目标：一是规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整，它是《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为、保证会计资料真实完整的基础。二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，减少、杜绝国有资产被侵占或重大损失的案件发生，保护高校资产的安全、完整。三是确保国家有关法律法规和单位内部控制规章制度的贯彻执行。高校建立内部控制制度，就是要按照法律法规的要求，明确经济业务的操作程序和行为规范，使职工遵纪守法，努力工作，确保学校教学科研工作健康有序开展。四是保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的防范风险措施，以增强高校适应环境的应变能力及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。五是有效控制办学成本。

控制高校办学成本、费用，减少不必要的开支，以保证教学、科研等各项工作高效有序地进行。

二、高校内部会计控制现状分析

（一）高校内部会计控制观念淡薄

现行的高等学校会计制度以收付实现制为会计核算基础，不适合成本计算的需要，不注重反映教育成本和办学的经济效益，导致高校普遍存在内部控制观念淡薄的现象。长期以来，由于受传统教育管理思想和模式的影响，高校管理者大多只注重教学、扩招、创收和科研工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建设和实施。有的高校没有按《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度；有的虽然建立了内部会计控制但很不健全，如仅制定了货币资金、实物资产方面的内部控制，没有严格进行授权控制和对不相容岗位进行分离；有的即使制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅“印在纸上，挂在墙上”，执行不力，对违规行为一味宽容，按所谓的“特殊”情况处理，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。此外，由于内部会计控制观念淡薄，致使总会计师的地位与作用未得到应有的重视，《高等学校财务制度》规定“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校长全面领导学校的财务工作。”当前，高校资金需求量大，筹资渠道多样化，致使经济业务日趋复杂化，要求会计转变职能，从核算型向管理型转变。资金在高校管理中实质上正在发挥着指挥棒的作用，高校财务管理要将大量的数据转换成对决策有用的信息，以减少决策的不确定性。会计信息在支持科学决策、引导资源配置、提高管理水平、推动合理分配中，发挥着越来越重要的作用。但是设置总会计师进行专业理财、专家管理的高等学校并不多见，总会计师的地位在高校财务工作中还未得到共识，财务管理未实质性地进入高校管理决策层。

（二）内部会计控制的法律法规不健全

虽然我国近些年加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系。如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行

业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。

（三）内部控制内容和范围缺失

长期以来，高校的经费来源主要是以财政拨款为主，这就使得部分高校产生了重计划轻执行和考核，重财轻物的偏差观念。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资采购、验收保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正使账账、账实、账卡相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等等。随着高校经济活动范围的不断拓展，不少高校在资金的对外投资中存在内部控制薄弱环节。如有的学校在资金对外投资中，为片面追求资金的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难以收回、投资效益不好等情况，给学校造成了损失。

（四）内部控制未能发挥“一支笔”的作用

《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这表明单位重大开支都应当经单位负责人审批。《高等学校财务制度》也规定，高等学校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，但是在实际工作中，却出现政出多门，财务管理出现条块分割、多头操作的局面，财务“统一领导”的工作力度明显不够。高校内部会计控制涉及人事、资金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门，各部门虽有自身成熟的内部管理办法和控制手段，但在整体的相互牵制上却缺乏有效的衔接和综合控制，容易造成综合运用上的松散，整体运行上的重叠、矛盾、低效率。这样就带来了资源配置失调，难以集中财力发挥资金效益，甚至出现失控的情况，从而制约学校的发展。

（五）缺乏风险防范和监控措施

高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。现阶段高校面临的风险主要是资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险。目前高校普遍缺乏风险管理和防范机制，决策随意，有些高校在对外投资、筹资时，未进行投资、筹资可行性分析，未按申请、论证、审批、实施程序进行操作，对外投资、筹资、资产处置、资金调度等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成；有些高校在重大项目决策时，被学校行政所左右，没有进行项目可行性论证，没有相关的风险评估控制措施，盲目扩张，超规模投资、过度举债，使高校面临巨大的潜在风险。

（六）预算缺乏权威性和严肃性

高等学校预算体制是处理校级和二级单位以及基层单位之间财务关系的各种制度的总称，是高等学校预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是学校财务管理体制的主要环节。目前有的高校预算管理还不规范，预算缺乏权威性和严肃性。学校财务预算一经教代会批准或党委会批准，具有权威性、指令性和约束力，任何单位和个人都无权随意变更。对于未列入预算又非办不可的项目，应按规定程序调整预算。然而现实中，预算法规观念淡薄，存在预算归预算，执行归执行，管理松散，控制不严的现象。此外，预算缺乏差异分析。许多高校在预算管理过程中忽视预算执行结果分析，不能为改进预算管理提供参考，不能为下一年度更合理有效地编制预算打造基础。

三、完善高校内部会计控制的对策

（一）增强高校内部会计控制观念

根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作，安排专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制制度的建立和执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。高校改革的不断深化不仅要求对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求学习和理解国际上的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在已发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的基础上，进一步建立健全其他具体的内部会计控制规范及相关操作规范，从而形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。

（二）建立严格的预算控制制度

建立严格的预算控制制度是高校内部控制的重要环节。预算控制涵盖了学校教育活动的全过程，不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的动态控制。其基本要求是：第一，实行负责人限额审批制度，限额以上实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。第二，全部收支事项均纳入预算范围，统一核算。第三，严格预算的调整和追加程序。预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，应对调整时间、方法、程序等作相应规定，经过逐级审批方可调整。第四，及时反馈预算执行情况，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核。第五，对具体执行预算的学院、处室实行权责利相统一的考核和激励机制，并由审计部门监督执行。

（三）完善内部控制内容及范围

内部控制制度是一个有机整体，其各种内部控制方法的运用既要求涵盖全面，又需要突出重点。在具体实施内部会计控制时，应注意以下几个方面的工作：第一，建立总会计师制度。总会计师的设置对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定财务方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用，提高经济效益等将发挥积极的作用。第二，明确学校组织结构中的职责分工，注重相互牵制。按照既相互约束又不降低工作效率的原则，合理划分学校各职能部门的职权，做到审批、实施、采购、验收保管、会计核算、审计等各项工作由不同的部门来操作，同时确保学校财务的集中统一管理。

（四）加强风险防范和监控力度

高校需要根据不同的业务类型，建立健全风险评估体系和应对机制。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案，建立完善的投资分析制度。同时，高校应注重加强内外部的审计监督。学校的审计部门应着重对学校的大宗物资采购、工程招标等重要经济事项和学校负责人离任进行审计；此外各级财政部门应加强对高校内部会计控制的指导和检查。财政部门制定的有关内部会计控制的法律法规对高校内部会计控制有着规范和指导作用，并且财政部门就有关内部会计控制而进行的各项检查及验收等，又能从外部有效地促进高校内部会计控制规范的实施。

（五）完善内部会计控制评价体系

为了保障内部会计控制制度的顺利实施，最大限度地发挥内部控制作用，一方面，要加强对员工特别是会计业务相关人员的激励，明晰责权利，对于严格执行内部会计控制制度的先进单位和个人给予精神和物质奖励；对于违规违章的，要给予行政处分和经济处罚，并与年度考核和职务升降挂钩。另一方面，应建立和完善内部会计控制评价体系，定期对内部会计控制的执行情况进行检查和考核，重点应放在学校内部会计控制是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制作出及时修正，只有这样，才能实现内部控制的目标。●

【主要参考文献】

［1］ 褚文静.内部控制的平衡与整合思维［J］. 财务与会计，2008，（7）.

［2］ 祝君.高校内部控制存在的问题及对策［J］. 事业财会，2007，（4）.

［3］ 梁丽娟. 浅谈如何构建和谐的高校内部会计控制［J］.教育财会研究，2007，（6）.

［4］ 万艳丽. 高校财务风险与内部会计控制［J］.事业财会，2008，（2）.

作者：刘建群

高校内部会计监督论文 篇3：

也谈高校内部会计控制制度建设

【摘要】 高校内部会计控制存在内部控制意识低、制度不完善、监督机制不健全等问题,难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制,应着重提高认识,加强制度建设,同时建立完善的监管和评价机制，加强内部控制的监督检查。

【关键词】 高校；内部会计控制；制度建设；监督检查

改革开放以来，随着我国科教兴国战略的实施和高等教育大众化进程的加快，高校发展所需的经费来源日趋多元化，高校校内经济活动变得更加复杂和多元化，对高校内部会计控制提出了更高的要求，建立完善的内部会计控制制度势在必行。

一、我国高校内部会计控制中存在的主要问题

（一）高校内部会计控制意识淡薄

《中华人民共和国高等教育法》第三十条规定， 高等学校自批准设立之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。这种情况下必须要求高校的领导者要有经营意识、风险控制意识、加强内部监管。

但是，由于长期受计划经济时期招生有计划、专业设置有规定、教育经费有拨款的影响，我国高等学校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，没有完全认识到高校独立法人的真正含义，“高校经营”对许多人而言还是陌生观念。部分高校对内部会计控制在认识上有差距， 思想上还不够重视，生怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能；甚至还有人认为， 强调内控是相互不信任的行为。因而造成监督环节薄弱，执行力度不大。虽然制定了相关制度， 但贯彻不力，执行不严，有的形同虚设，甚至控而不制，由领导说了算，没有起到应有的控制作用，出现差错互相扯皮、推诿。另外，某些高校的财务部门作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门，缺乏一种防患于未然的思想，内部会计控制体系形同虚设，学校一级财务部门对二级财务部门过问甚少，缺乏应有的约束，使一些该收回的资金没有及时归入一级财务部门也为私设“ 小金库”留下了隐患。

（二）高校内部控制制度不尽完善，执行不力

高校内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况， 不能违法， 也不能只为应付上级检查或工作达标。目前，由于多种原因，很多高校的内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度。有的虽然也制定了比较全面的内控制度， 但由于制度本身不切合实际， 制度的可操作性不强， 使得学校的内控制度成为一纸空文；有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度， 但由于缺乏强有力的监督措施， 职能部门不愿执行， 将其束之高阁；同时，内部会计控制跟不上外部环境变化， 存在滞后性，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。由此可见， 我国高校内部会计控制工作急需加强。这些年高校发生的经济案件、腐败案件， 很多都与内部控制机制薄弱， 管理上存在漏洞有关。因此， 高校必须从重投入轻管理、重外部经费争取轻内部会计控制的错误观念中解放出来， 认真抓好高校内部财务会计控制， 使高校走上一条健康的建设和发展道路。

（三）内部会计控制的监督力度有待提高，内控环境不忧

首先，很多高校都独立设置了与其他职能部门平行的审计部门。少数没有独立审计部门的也有挂靠在纪检监察部门的内审人员。这说明大多数高校已经认识到内部审计在高校管理中的作用。但在实际内部审计工作中，审计部门更多的是对单位一定时期内财务收支情况的审查，或者是按纪检部门的安排，对个别违纪的个案进行审查。这种事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。其次，某些高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度也不够。再次，高校管理层、财务人员从各自立场出发，认为只要与己无关，就不再坚持原则，按制度办事。这些因素的存在，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高校财务管理中作用的发挥，导致内部控制系统陷于瘫痪。

二、完善我国高校内部会计控制的对策与措施

（一）加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识

一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度。高校必须维护《会计法》的权威性，加大《会计法》的宣传教育力度，同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度。二是全员参与，提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员，都必须充分认识会计控制的必要性和重要性，积极主动参与到会计控制工作中来，为学校会计控制创造一个良好的工作环境。高等学校办学和管理要上规模、上水平、上效益， 就需要发动全校教职员工参加， 注意控制好每一个环节， 管理才能出效率。三是高校内部应建立以校长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对内部会计控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，增强会计资料的真实性和完整性，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证其正常有效运行。

（二）建立健全内部控制制度、规范财务活动、提高管理能力

制度建设是有效实现内部控制的保证。内部会计控制制度设计，就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。因此，高校设计内部会计控制制度，首先必须依据客观规律及法律法规，也就是说高校必须根据财政部印发的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中的有关规定制度；其次，高校应根据本校经济业务的要求，不断修改和完善内部控制制度。第一，建立健全岗位责任制和岗位轮换制度，做到一人一岗，对“不相容职务”实行严格分离。合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。第二，建立严格的财务收支审批制度、重大项目集体决策制度、项目跟踪审计制度、收入分配制度等日常财务管理制度。第三，建立会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，进一步完善会计档案保管和会计工作交接办法。对于单位的每项主要业务要制定业务程序，使每个员工都知道本人在办理业务时所处的地位和责任，明确前后作业环节和相关岗位。规范每个会计人员办理会计业务的范围和方式，使不同的会计人员对同一项经济业务尽量能够做出相同的职业判断。第四，建立风险指标评价体系，控制财务风险。高校应通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险进行全面防范和控制。高校的财务风险，主要包括筹资风险和投资风险。现阶段筹资风险表现更加突出，它是由举债而带来的。控制的关键是保证有一个合理的负债规模，维持适当的负债水平，防止举债过度而引起财务风险的增大。另外，要制定出相应的对外投资管理制度，使投资更合理、更安全。第五，建立财产物资清查制度。对高校而言，虽然大部分的财产物资都是由国家财政拨款购买，但必须加以管理，建立一系列的财产物资管理制度，确保各种实物资产的安全完整。对非实物资产，如应收账款、预付账款、其他应收款等应明确有关部门和人员职责，定期核对、分析，并采取措施催收，防止因超过时效形成呆账。对固定资产应制定管理制度，明确有关部门职责，严格规定固定资产建立、转移、损失报废等报批程序，并进行定期清查。对高等学校物资，要重点规定采购、保管、领发等环节程序和权限的控制，建立物资永续盘存制度，并加强财务部门对库存物资的稽核工作。

（三）加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制

会计监督是会计的基本职能之一。会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。因此，高校各部门应努力健全监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的机制。

高校内部建立健全内部会计控制监督检查制度。一是建立不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关的工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。对不相容职务必须分工负责，必须由两个或者两个以上的人员分工，共同负责，相互监督。二是内部报告控制制度。建立内部报告控制制度，全面的反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，如货币资金报告，资产负债情况报告，对外投资报告，工程进度报告等内部管理报告，加强内部监督。三是内部审计控制制度。高校的内部会计控制制度实施可由学校内部审计监督部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动，客观公正地进行审核和稽核。内部审计是监督，检查和评价内部会计控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部会计控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部会计控制制度更加完善严密。

【参考文献】

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［2］ 陈宝农.加强高校内部会计控制制度建设[J].当代经济，2007，（2）.

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［5］ 段敬东， 米文红. 对高校财务内部控制的思考[J]. 昆明理工大学学报，社会科学版,2002,(4):28- 34.

作者：董　礼　唐寿琴