内部审计监督分析论文

2022-04-21

【摘要】作为现代银行业公司治理体系中的重要组成部分，商业银行在运作过程中为了提升综合竞争力，加强自我纠错能力与风险管控能力，需要全面加强对于内部审计监督职能的发挥，探讨其内部审计监督的有效策略。下面小编整理了一些《内部审计监督分析论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

内部审计监督分析论文篇1：

农村合作金融机构内部审计监督强化分析

【摘要】内部审计是农村合作金融机构有效的风险管理工具，对于农村合作金融机构的可持续性发展极为重要，它能够有效地监督农村合作金融机构规范业务操作行为，是加强内部经营管理，完善内控机制的最有效手段，还可以避免出现经济犯罪和业务经营风险，是农村合作金融机构管理层不可或缺的参考依据。本文首先分析了农村合作金融机构内部审计存在的问题；其次，深入探讨了强化农村合作金融机构内部审计监督职能的相应措施，具有一定的参考价值。

【关键词】农村合作金融机构；内部审计；监督职能

一、前言

农村合作金融机构是我国金融业的主体力量之一，在社会发展和经济发展中起到十分重要的作用。农村合作金融机构作为银行业金融机构，其实现可持续性发展的根本目的在于为股东创造最大价值，实现资产的稳定增长和利润的最大化。但是，由于农村合作金融机构运营中存在着一定风险，再加上金融风险所具有的长期性、滞后性和隐蔽性的特点，农村合作金融机构只有不断加强自身的金融风险管控，才能形成利润。因此，农村合作金融机构的风险管理能力直接决定了其利润价值的大小。内部审计是农村合作金融机构有效的风险管理工具，对于农村合作金融机构的可持续性发展极为重要，本文就如何强化农村合作金融机构内部审计监督进行分析。

二、农村合作金融机构内部审计存在的问题

1.内部审计理念仍显落后

随着审计技术和内部审计理论的日益发展完善，各大商业银行的内部审计工作重点都放在风险管理、内部控制、公司治理等方面，不再是过去的查错纠弊，以便能够为自身增加价值，从而实现发展目标。但是很多农村合作金融机构的内部审计理念仍显落后，仍然将合规性审计作为内部审计的重心，很少涉及到风险管理、内部控制、公司治理等方面。与此同时，有相当一部分农村合作金融机构管理者认为内部审计部门只是属于事后监督，而不能够为组织直接创造利润，没有引起足够重视。

2.内部审计管理制度不健全

农村合作金融机构在修订内部审计管理制度时，通常都会存在着不及时、不完善的情况，不符合农村合作金融机构的具体情况，也没有和国家新颁布的审计制度或者法律法规进行有效地衔接。少数农村合作金融机构还没有充分认识到内部审计的重要性，也没有建立起相应的内部审计管理制度。有相当数量的农村合作金融机构虽然建立起了内部审计管理相关制度，但没有落实到实处，只是徒于应付，流于形式，这样必然会对农村合作金融机构内部审计工作的权威性造成直接损害。

3.内部审计人员业务素质有待加强

随着农村合作金融体制改革的日益深入和金融市场竞争日益激烈，农村合作金融机构不得不大力创新金融产品来吸引客户，但是创新金融产品，那么必然会进一步加大各类风险，在这种情况下，如何能够确保农村合作金融机构持续向好发展，就需要内部审计人员具备先进的业务知识和专业技能，能够为新兴金融产品提供相应的增值服务。但是从目前来看，很多农村合作金融机构都存在着内部审计人员业务素质参差不齐的现象，使得很多业务仍处于内部审计的“盲点”。

三、如何强化农村合作金融机构内部审计监督职能

1.培植农村合作金融机构内部审计的企业文化，树立特色审计服务理念

建立起优良的农村合作金融机构企业文化是农村合作金融机构长期以来所追求的核心值观和价值理念，优良的企业文化会对农村合作金融机构的各种措施、决策和政策产生潜移默化的影响。只有将内部审计融入到农村合作金融机构的企业文化中，才能够为农村合作金融机构的可持续性发展做出贡献，才能够将内部审计的特色优势充分显示出来。

2.健全内部审计相关制度，加强监督力度

众所周知，严格的内部审计管理制度，是确保农村合作金融机构内部审计工作高效、有序运转的关键。农村合作金融机构应该基于《中华人民共和国审计法》及农村合作金融机构的实际情况来合理制定内部审计管理制度，不断健全内部审计岗位的权限和职责，确保内部审计部门能够有序、合法地开展审计工作。同时，加强农村合作金融机构的内部审计内部监督，设置专人专岗来负责，一旦发现不合理的经营行为，应该在第一时间内予以制止或者提出限期整改建议。此外，农村合作金融机构还应接受来自纪检、财政、税务、审计等部门的外部审计监督，以此来确保内部审计工作的合法性和规范性，必要时还可以聘请信誉相对较好、执业人员素质相对较高、影响力和规模相对较大的会计师事务所来指导农村合作金融机构内部审计工作。

3.提高农村合作金融机构领导对内部审计工作的重视程度

农村合作金融机构内部审计工作质量的好坏在很大程度上会受到领导是否支持、是否重视的影响。基于《中华人民共和国审计法》来看，农村合作金融机构的“一把手”是内部审计的主要负责人，既要对《中华人民共和国审计法》所赋予的义务、职责予以及时的了解、掌握，还要支持内部审计人员按制度、按政策办事，为内部审计工作的顺利展开创造良好的操作环境。与此同时，还要认真学习相关的法律法规，不断增强依法经营和财务管理的能力，提高执行财务管理制度的自觉性、积极性、主动性。此外，农村合作金融机构领导还应该从多种途径入手来提高内部审计人员的职业道德修养，坚持依法经营、依法办事、坚守职业道德，促进农村合作金融机构内部审计队伍整体素质的提高，不断适应新形势下农村合作金融机构内部审计工作的新需求。

4.强化内部审计人员业务素质

农村合作金融机构有相当一部分的内部审计人员都是从财务相关专业领域出来的人员，对于其他方面不是很熟悉，而内部审计工作是一门科学，也是一项实践性、经济性、技术性、政策性都很强的工作，涉及到多个学科的知识和成果，务必要对要内部审计人员加强审计、计算机等方面的能力培养，促使他们熟悉精通更多方面的知识，这样才能很好的实施内部审计。对于农村合作金融机构内部审计人员的品质也要有一定的要求，并不是人人都可以成为审计人员的，审计人员品质要好，作风要严谨，这样才能保证审计结果的真实性。同时，要始终要坚持以人为本，以人的价值实现为目标，积极调整农村合作金融机构内部审计人员的发展战略，不断完善内部审计人员的激励机制。

5.改进内部审计方式、方法

第一，农村合作金融机构内部审计部门应该要合理利用专门的审计软件作为辅助工具。第二，要建立健全相应的审计风险控制技术、计算机审计技术方法、经营风险识别方法、内部控制评价方法体系，动态实时地检测审计对象经营全过程。第三，农村合作金融机构应当做到事后审计与事前审计、事中审计相结合，微观审计与宏观审计并行使用，克服以往农村合作金融机构内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制前移，使农村合作金融机构遇到问题时可以及时纠正，尽量做到未雨绸缪。第四，要强化职业道德教育。农村合作金融机构一方面应该定期组织内部审计人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高内部审计人员拒腐防变能力。

四、结语

总之，强化农村合作金融机构内部审计监督职能，能够有效地监督农村合作金融机构规范业务操作行为，避免出现经济犯罪和业务经营风险，是加强内部经营管理，完善内控机制的最有效手段，作为农村合作金融机构管理层不可或缺的参考依据，值得推广应用。

参考文献：

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作者：袁永忠

内部审计监督分析论文篇2：

完善商业银行内部审计监督的有效策略分析

【摘要】作为现代银行业公司治理体系中的重要组成部分，商业银行在运作过程中为了提升综合竞争力，加强自我纠错能力与风险管控能力，需要全面加强对于内部审计监督职能的发挥，探讨其内部审计监督的有效策略。

【关键词】商业银行内部审计监督有效策略分析

加强内部审计工作是商业银行在运作过程中的重要工作之一，在现行经济发展形势日益严峻的背景下具有重要的意义，鉴于商业银行目前在内部审计工作中存在的问题应当积极采取一定的优化措施加强内部审计工作。

一、目前商业银行在内部审计工作上的现状分析

随着经济社会的不断发展，商业银行普遍认识到了内部审计工作的重要意义，所以，已经建立了相关的审计制度，加大了内部审计改革的力度，促进了内部审计职能的发挥，但是与国际上先进的商业银行相比较，我国的商业银行依然存在着很多的问题有待我们解决，主要表现在一下几个方面。

（一）部分商业银行的审计工作流于形式

目前商业银行普遍认识到了审计工作的重要性，也设置了相应的内部审计机构，但是在机构进行运行的过程中由于一系列因素的影响往往使得审计工作流于形式，没有切实发挥内部审计工作在商业银行运行中的价值与作用。缺乏有效的审计监察的深度与力度，部分商业银行在审计过程中依然着重于对纠错与查弊阶段的审查，没有对银行的内部运行体系以及管理结构进行基于经济效益状况的审查，缺乏对于内控体系的有效的审查与监督，使得审计工作流于形式。

（二）缺乏完善的审计机构的设置

现阶段商业银行在审计机构的设置上缺乏完善的监督与制约机制。部分商业银行在内部审计上是直接向高级管理层负责，而没有向董事会直接负责。在系统管理方面，我国商业银行大部分长期以来实行的是“条块结合，以快为主”的管理方式，目前已经逐步认识到了条线管理的重要作用，但是在内部审计工作中“块块”依然有着较大的存在空间，缺乏自上而下的垂直体系的建立与完善。

（三）审计工作覆盖范围比较有限

目前商业银行中对于审计人员的配置上严重缺乏，国际上的标准水平是2%，而我国很多商业银行占有的比例只占有1%左右，对于审计人员的激励作用比较弱。在审计人员的专业素质与专业操作能力上比较有限，尤其是对于金融衍生品、计算机技术以及资金运营上的专业审计人员比较缺乏，在审计手段上比较滞后。

目前商业银行在运行过程中主要是针对会计报表与会计凭证的真实性与完整性进行审查，以及在业务操作的规范性和合法性方面进行审查，对于发现的违法违规问题是进行了有效地审查，但是对于风险责任的划分、信贷资产的质量问题以及关于经济效益应当进行的及时有效的监督缺乏有效的审查，尤其表现在银行的内部控制情况、商业银行内部的管理系统方面以及对于不同岗位业务规范情况。例如在贷款的审查方面缺乏审计人员参与的情况下就召开了贷款审查委员会会议，在贷款的调查资料方面也没有进行经过审计部门人员的双手。

二、完善商业银行内部审计监督的有效策略分析

针对以上我们分析的银行内部审计的现状，我们必须要认清现状，进行改善，建立并完善银行内部审计组织架构，建立现代化的内部审计方式，促进后续审计及评估机制的建立与完善，强化内部审计人员素质，建立有效的风险管理与规避机制，以期改变我国商业银行的内部审计现状。

（一）建立并完善商业银行内部审计组织架构

商业银行在内部组织架构的设计上应当积极借鉴国际上商业银行普遍采取的使审计机构独立运作的体系模式，以董事会为主体建立集权化的内部审计组织模式，审计委员会直接对董事会负责，为了加强审计工作的独立性与权威性，根据审计工作的流程要求建立垂直獨立的内部审计体系，建立垂直管理的审计体制。

（二）建立现代化的内部审计工作方式

加强对于非现场审计工作标准的统一建立与规范工作，扩充非现场审计工作的信息容量，例如有效引入中国人民银行信贷系统的有关内容以及本行的信贷管理系统。在内部审计的工作重点上由传统的合规性审计向着风险性审计的方向进行转变，加强对于风险管理与控制的高度认识与重视，对于被审计单位的风险情况进行全面地审查。在审计方式上充分利用现代便利先进的信息技术与科技信息设备，提升内部审计工作的电子化水平与网络化水平。对内部审计工作的范围进行有效拓展，加强对于授权、资产信息保护、风险分类以及业务处理的控制。

（三）促进后续审计及评估机制的建立与完善

审计工作在初步完成之后还有后续的审计工作，应当加强审计工作的连续性，促进后续审计及评估机制的建立与完善。准踪审计是审计工作中的重要环节，指的是对上一期的审计工作进行及时地审查与跟踪调查，对于在审计工作中暴露的问题进行及时地解决与处理，对于被审计单位的经营状况以审计日志的形式进行定期地更新。

（四）建立有效的风险管理与规避机制

商品银行关于内部审计职能方面的重要工作是对运行中的风险进行有效的评估与预测，从而对潜在的风险进行规避，以风险控制为导向已经成为商业银行重要的工作方向之一。内部审计部门以关键控制点的内控标准为重要参考对被审计单位的风险进行有效控制与制约，向管理层提出风险规避的意见与建议。目前商业银行普遍建立起了网络化与电子化的经营格局，相应地应当加强技术风险的审计工作与会计结算风险的审计工作。其中技术风险审计指的是商业银行运行中针对软件的开发与维护、网络安全方面，以及硬件设施的使用过程中存在的安全风险与安全隐患进行及时地排查，提升安全灾难的恢复能力，引进行业内专业的内部信息技术专家，加强对风险隐患与风险点的排查能力。

会计安全结算风险指的是对商业银行会计主管日常工作的进展情况、清算中心业务流程规范、会计制度的执行情况以及事后监督中心的运行情况进行及时地审查，在内部审计工作中对于会计系统的监督作用以及会计结算的风险以及智能作用的发挥情况进行及时地审查，加强会计结算流程的重新改造与新会计事后监督OCR系统的确切实行，通过风险审计工作的进行加强内部审计工作的工作效率，改变单一监督审核的方式，促进内部审计工作价值的提升。

三、结束语

综上所述，内部审计工作是在商业银行运作过程中不可缺乏的重要环节，对于商业银行的风险管理与控制以及综合竞争力的提升具有重要的意义，针对商业银行目前内部审计工作的现状应当积极采取一定的措施改进内部审计工作的进行。

参考文献

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[4]欧阳琴.商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究[D].西南财经大学，2009.

作者简介：安娜（1980-）女，汉族，山东济南人，中国建设银行股份有限公司山东总审计室，经济师，学士学位，研究方向：审计；谷建涛（1970-）男，汉族，山东济南人，中国建设银行股份有限公司山东总审计室，经济师，研究方向：审计。

作者：安娜谷建涛

内部审计监督分析论文篇3：

企业内部审计监督与服务关系应用分析

摘要：本文从介绍企业内部审计职能出发，指出企业如何正确把握与运用内部审计的监督与服务关系，以此提高企业的经济效益和企业长远发展服务，最后就企业如何更好地发挥内部审计监督职能和内部审计的服务作用提出自己的一些看法。

关键词：企业内部审计审计监督服务作用

在企业的日常内部审计工作中，普遍认为内部审计就是单纯地进行企业内部审计的监督职能，还有一些人认为内部审计的职能与纪检监察的职能没有什么区别，内部审计部门应与纪检监察等机构一起办公，甚至可以取消企业内部审计部门，这样也可以节省成本。以上对内部审计的偏面理解，产生的后果是导致内部审计服务职能缺失。而随着市场经济的不断发展，我国对国有企业的监管力度也逐渐加强，相关的法律和法规以及政策、制度也日益健全，企业在市场中的竞争越来越激烈，外部监管力度也逐步加大，在这样环境之下，传统以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计，已经不能满足当今企业经营发展和管理的需要，这就需要我们从客观上对内部审计内容和形式进行创新改革，最主要的就是突出体现内部审计的服务功能。审计监督与服务之间既有联系又有区别，只有两者紧密结合，才能有效发挥审计监督的作用。

1 内部审计监督与服务职能的基本内涵

1.1 内部审计的监督职能

内部审计主要就是由企业内部独立的机构或人员组成，对企业内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等等所开展的一系列的评价活动。

企业内部的审计监督职能主要体现在两个方面：首先就是代表企业的管理层对企业内部控制系统进行监督，对各部门成员之间也是遵循企业原本的制度进行监督；其次是代表着上一级管理部门以及本单位的经济活动所进行的监督，以及对会计核算内容、会计报表的编报和预算、决算进行审计评价和签署审计意见。

1.2 内部审计服务的职能

内部审计的服务职能包括两层含义：

一是为管理层在制定战略决策时提供真实可信的资料；

二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。

企业内部审计应重点关注企业经营管理活动的热点、焦点、难点问题，从具体、微观的角度寻找、探索问题，从全局、战略的高度分析、解决问题，从而更好地为管理决策服务。企业年度审计规划和具体审计内容的开展，都应该从企业管理和发展大局出发。审计人员应通过检查资金、资产、经营活动和投资项目等审计内容，总结和归纳出具有共同倾向性的问题，站在全局、战略的高度去分析问题的本质和产生原因，层层深入的去查找企业经营管理中存在的漏洞和风险因素，并及时反馈给决策层和管理层，为其提供合理的改进建议。

2 正确理解企业内部审计中监督与服务关系

企业内部审计监督与审计服务二者是有机结合的统一体，各有侧重，但又密不可分。在企业内部审计部门日常工作中，往往对企业内部审计职能存在着片面认识，可能会导致无法顺利全面的完成内部审计工作任务。如果这种不利的影响不能及时消除，内部审计监督的效果也将大打折扣，同时也不利于形成经济秩序的良性循环。

企业内部审计监督是企业内部审计部门的主要工作内容，企业内部审计部门在董事会或审计委员会的领导下，依照有关审计法律规定独立行使审计监督权、不受企业其它部门和个人的影响。作为企业内部审计监督部门和人员要内强素质、外树形像，在审计工作中做到客观公正、廉洁奉公、不徇私枉法，确保内部审计工作不走过场、不搞形式，提高企业内部审计工作的质量，达到应有的审计效果，以保证企业经营活动的持续进行。

企业内部审计服务是企业审计人员在审计监督中要积极维护企业经营活动秩序，规范企业财务收支行为，促进企业的廉政建设，保障企业的健康发展。企业内部审计监督本身就是一种为企业服务形式，其目的是为企业创造一个良好的经营发展环境。对违法违纪部门或人员要严肃处理，从大的方面讲，可以维护企业良好的经营环境，从小的方面讲，可以提高企业各部门人员尽职尽责、守法遵规的责任意识。另外通过企业内部审计，还能为决策者提供真实资料，使出现的问题能得到及时解决，制定更符合企业发展实际的企业决策，提高企业的经营效益。企业内部审计服务还应该体现在内部审计工作结束后，不仅能够更好地分析归纳查出的问题，还能够提出相应的改进意见，完善相关的监督制度，还能够防止类似的问题再次发生，以此有效发挥企业内部审计监督与服务作用。

没有监督就没有服务，没有服务就没有监督，企业内部审计监督与审计服务二者之间是同一职能的两方面体现。从审计效果上讲，审计监督是治标，审计服务是治本，只有二者统一，做到标本兼治，才能充分发挥内部审计职能的作用。因此，企业内部审计监督与服务之间，一个是过程，一个是目标，二者间是互相制约与支持、相辅又相成的依存关系。

3 正确运用企业内部审计监督与服务职能

3.1 企业内部审计监督要服务于企业管理

查找问题、发现错误、揭发舞弊只是企业内部审计的工作的内容，堵塞漏洞、防范风险、促进管理才是企业内部审计工作目标和企业内部审计价值的真正体现。在2010年1-3月，中石油全国各油品销售企业按照总部销售事业部的统一部署，在各个油品销售企业进行了修理费管理及使用情况专项内部审计。湖北中石油分公司的内部审计部门，经过近两个月的审计准备、深入调查和现场直接审计，查清了全省各个销售企业的修理费管理及使用情况，在掌握情况的基础上，认真分析了修理费实际开支和预算执行情况，并对全省各预算单位在修理费管理制度及执行制度等多个方面进行了深入检查，查出各类问题近20项。内审部门按照总部指导意见，深入的分析了问题的产生原因，并对怎样加强和改进全省油品销售企业的修理费管理方式提出了十个方面的建议。中石油湖北分公司高层对这次专项审计工作给予了高度的评价，将其定位为“为流程把脉、向管理献计”的有益之举。由此可以看出，企业内部审计监督是服务于企业管理，并不是为监督而监督。

3.2 企业内部审计监督要服务于企业经营活动

内部审计作为洞察企业的“第三只眼”，它不仅要积极优化企业管理流程，更要对企业的经营活动进行风险预警，并提出可行化的防范建议，最大限度地降低企业经营风险和财务风险。仍以湖北石油分公司为例，该公司2009年8月以前进行了内部审计体制的改革，组建了更合理和完善的内部审计组织。在此基础上企业内部审计部门相继开展了对非卡油站调价风险、水上油站经营风险、直批配送业务风险以及片区ME经营管理情况等四个专项审计工作。企业内部审计人员对全省的非卡站、水上站、商业客户部以及片区ME经营管理等方面存在的风险进行了全面揭示和深入剖析，结合风险状态有针对性地提出38条改进建议。省公司高层对这几项内部审计的成果给予了极大关注，要求各分管副总组织职能部门召开协调会，专题研究整改方案和措施，总经理还亲自和相关部门及地市公司负责人当面交谈，要求限期整改，决不能拖延。各处室、各领导在传阅了内部审计报告后，一致认为内部审计工作有深度、有力度、有广度，内部内审的作用巨大，绝对不容忽视。借助内部审计推力和对内部审计结果的共识，湖北分公司系统相继出台了一系列防范经营风险和财务风险的方案和措施，在经营活动方面起到了“保健医生”的预防作用。

3.3 企业内部审计监督要服务于提高经济效益

企业内部审计可以利用其在企业内部相对独立的地位和专业特长，对企业经营管理中的疑难重点问题及薄弱环节，有针对性地开展独立审计，从而降低成本和减少损失，促使企业不断提高经济效益，增强自我发展的能力和拓展发展空间。在审计监督为经济效益服务的方面，企业内部审计还可以起到“经济卫士”的保障作用。

2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框

架》，其中将企业内部审计定义为：企业内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加企业价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标。这个定义将企业内部审计的监督与服务职能紧密结合起来。企业内部审计通过监督不仅要及时发现并提醒企业关注存在的隐患和问题，更要提出有效的改进措施和办法，帮助企业从根本上解决问题，全面提高经济效益，让企业真正能够体会到企业内部审计服务的真正价值。

4 履行好企业内部审计监督职能更要强化服务意识

企业内部审计监督与服务是有机结合的统一体，是密不可分的，但是在日常的审计工作开展中，审计部门往往只注重内部审计的监督职能，而忽视了审计的服务作用，这种对企业内部审计职能的偏面认识，对企业内部审计工作相当不利，因此必须在加强内部审计监督职能下，更要增加内部审计的服务意识，笔者建议从以下几个方面入手：

4.1 强化思想观念的转变，树立监督就是服务的理念

加强对企业内部审计监督与服务关系的认识，树立监督服务理念。要想真正理解两者的关系，就要找到能够提高企业内部审计工作质量的基准点，以此做好企业内部审计工作，首先要理念就是树立“监督就是服务”的意识，准确把握企业的经营目标，这就是企业内部审计工作的重要职责。

一方面，企业内部的审计人员需要转变观念，将企业内部审计的目的提高到以经济效益为中心的高度上，要为决策者和管理层服务，为提高企业经济效益服务；

另一方面，企业高层管理者需要转变观念，因为企业高层是否重视企业的内部审计工作，能够接受和采纳内部审计部门的建议，在很大程度上都影响着内部审计职能的发挥；另外，企业各被审计单位也要转变观念，要改变以前那种对内部审计的片面认识，主动配合审计，虚心听取内部审计部门的合理化建议，并落实到部门的日常工作之中，防止违规事件再次发生。

4.2 创新企业内部审计理念和方法，提高内部审计监督与服务能力

要完成好企业内部审计监督与服务功能，要求企业内部审计人员不但要有扎实的业务功底，对查出的问题做到定性准确、把握得当，更要以创新性审计理念开展内部审计工作，对审计中发现的问题，要立足于被审计部门改善管理方面提出合理化建议。

首先，内部审计理念要创新；

其次，企业内部审计思路要创新；

第三，企业内部审计方法和审计技术要创新；

第四，企业内部审计内容要创新。

4.3 强化企业内部审计人员综合素质的提高

企业内部审计面临着很多的经济活动和复杂的人际关系，这就要求内部的审计人员具备良好的审计素质，才能更好地提高审计人员的技术、抗压能力以及审查舞弊的能力和良好的交际能力等等。因此，企业内部的审计机构应着重以提高内部审计人员的综合素质为主。

4.4 加强管理层对企业内部审计工作的指导

管理层管理能力的高低以及对内部审计工作的重视与否，都将直接影响着企业的内部审计工作水平，在一定程度上制约着企业内部审计监督服务的实质性效果。首先，企业各级管理者需要牢固树立内部审计监督与服务统一的理念，并持之以恒地重视、关心、支持企业内部审计工作。其次，要积极支持企业内部审计部门的工作，为企业的内部审计人员做好审计监督与服务营造良好的审计环境。最后，需要各部门协调好与审计部门的关系，为审计人员了解和掌握企业现状提供有力的条件，以此保证他们的知情权、参与权，更好地为本企业服务。

4.5 做好与被审计单位沟通，营造和谐的内部审计环境

正确处理好审计监督与服务的关系，要求企业内部审计人员要树立帮助被审计单位发展的理念，既要让被审部门清楚地看到自己部门在管理中存在的问题，也要注重发挥内部审计帮促作用，帮助被审单位增强审计服务意识，增强维护财经纪律和遵守法规的自觉性。内部审计部门还要坚持实行工作公开制度，提高审计工作的透明度和公正度，自觉接受被审计部门的监督。此外，要营造良好的、和谐的内部审计工作环境，还要加强对内部审计重要性的宣传，注重树立审计良好形象，让企业各个部门了解和关心审计工作，积极营造有利于内部审计工作开展的外部工作环境。

4.6 加快企业内部审计信息化建设，提高企业内部审计质量

科技的发展可以促进管理方法的改进，企业内部审计要充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠的特点，加快企业内部审计的信息化建设，使企业内部审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计转变。可以采用以下措施：建立内部审计数据库、建设审计网络、开发专业审计软件、构建业务模型，积极创造条件开展IT审计、远程审计等，尽快建立起强有力的内部审计信息化支撑平台，提高企业内部审计的效率和准确性。

4.7 以企业内部审计带动防范风险预警服务，促进企业加强管理

企业内部审计的职能不仅仅是查处问题，更重要的是防错预警，使企业的各项经营活动始终处于安全、可靠的运行状态之下。企业内部审计预警的方法主要有：审计关口前移、开展过程审计、坚持跟踪审计、强化审计结果处理等，同时建立与被审计单位的定期联系制度，真正发挥好内部审计“审、帮、促”作用。

4.8 促进企业内部审计成果转化，提高监督与服务的有效性

企业内部审计成果转化是内部审计工作的最终环节，企业内部审计成果及其运用的意义，从实质讲上也就是企业内部审计工作监督与服务的目的和存在的意义。企业内部审计部门应定期对审计中发现的案例进行归类、总结、归纳、分析，从体制、机制、管理、制度等层面查找出普遍性和规律性的问题，提交综合性的内部审计分析报告，提出建设性的改进意见和建议，切实发挥企业内部审计监督与服务职能。有效的转化和利用企业内部审计成果，可以提高企业内部审计的影响力，从而推进企业内部审计监督与服务有效性实施。

企业内部审计人员需要正确认识和思考内部审计监督与服务的关系，它既涉及企业内部审计的职能问题，也涉及企业内部审计具体工作的操作方向；既关系到企业内部审计作用的发挥，也关系到企业内部审计环境的营造。因此，只有正确把握和处理好企业内部审计监督与审计服务的辨证关系，才能真正促进企业内部审计事业的健康、和谐、长远发展，为实现企业的战略目标提供有力保障。

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