会计信息质量内部控制论文

2022-04-24

【摘要】随着我国市场经济的快速发展，会计信息在企业发展中占有越来越重要的地位，内部控制作为一种监督会计信息质量的手段，对于提高会计信息质量有重大作用。因此，如何完善企业内部控制，已经成为当前企业乃至社会关注的主要问题。本位主要分析了企业会计信息质量与内部控制的辩证关系，提出了如何加强内部控制提高会计信息质量措施。今天小编为大家精心挑选了关于《会计信息质量内部控制论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计信息质量内部控制论文篇1：

基于会计信息质量的内部控制完善措施分析

摘要：企业的有效运行依赖高质量的会计信息，而会计系统的正常运转也有赖于内部控制制度的健全和有效实施。完善的内部控制系统，对于保证会计信息质量具有重要意义。文章就完善内部控制的重要性及相关措施进行了分析。

关键词：会计信息质量内部控制完善措施

美国能源巨头安然公司发生的财务报告舞弊案，给全球证券市场带来的震撼，不亚于“9.11”事件对世界经济的影響。安然财务报告舞弊手法主要是以虚假手段高估资产、高估利润和隐瞒负债。各种财务舞弊事件的发生，都显示出导致公司由盛转衰的一个重要原因是其内部控制的失效，这也说明了内部控制对会计信息质量起着关键性作用。

一、保证会计信息质量是内部控制的基本目标

内部控制目标的基本内容就是保证财务报告及相关信息的真实完整，内部控制制度的建立也是为了最大限度地防止舞弊现象的发生。企业内部控制的设立与有效运行，能够及时发现内部控制缺陷，减少人为操纵因素。各部门和人员之间相互监督和制衡，有效地控制了每一项交易的各个环节，防止发生舞弊行为，减少产生虚假财务报告。

现代企业的所有者不直接参与企业的经营管理，设立股东大会、董事会及经理层。会计信息是企业管理的重要组成部分，起着连接委托人和代理人的桥梁作用。所有权与经营权的高度分离，迫切要求企业管理当局自觉建立完善的内部控制制度，对设计并实施的内部控制制度负责，确保每项交易的发生都按照会计准则和信息披露，规范编制财务报告。

二、保证会计信息质量的提高，进一步完善内部会计控制

内部控制是企业进行有效经营和管理的基础，在经营管理中处于十分重要的地位。而在部门和企业的内部控制中，内部会计控制在规范财务会计行为，对外提供会计报表的真实完整，以及是否真实反映企业的财务管理和经营成果方面起着非常重要的作用。

《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的第一章第二条：“本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制制度的基本目标就是为了企业管理部门能够及时的获取正确、可靠的会计信息，进而在企业的经营活动中作出正确的决策。企业的经营管理活动要通过财务报告来反映，所以企业的财务报告控制至关重要。内部会计控制要保证财务报告的真实可靠，防止产生虚假会计信息；提供制度保障，保证企业资产的安全和完整。

遵守会计法规和企业的内部管理制度，进一步完善内部会计制度，不断改善企业的经营管理，提高企业的经营效率和效果。

1.建立健全企业的管理机构，明确管理职责。建立会计机构，完善内部会计机构的设置。经上级主管部门及企业领导的严格审查和审批，设立合理的会计岗位；会计负责人须熟悉会计法规，具备财务管理的知识和能力；配备熟练掌握财务基本知识的合格会计人员；制定规范的财务规章制度，明确责权范围及内控措施。

2.明确内控组织机构，有效的进行组织控制。明确企业负责人在会计管理中的职责及主体地位，切实保障会计信息的真实性。企业负责人应对企业会计信息的真实性、完整性负责，不得授意、强令会计人员违反会计制度，徇私舞弊。明确会计主体，建立有效的组织系统，切实保障会计工作者行使会计监督职能。

3.提高会计人员的业务技术能力和职业道德修养。会计信息反映了企业经营活动的运行情况，直接影响着业务处理的质量。为了保证会计信息质量的真实可靠，应注重会计人员职业道德的培养，并不断提升专业技术知识的运用能力。为了保证会计人员能够相对独立地开展工作，可以实行会计人员委派制。

4.全面推行会计工作的信息化。将现代信息技术与会计学原理及方法高度融合，实现会计信息传递的及时性和全面性。在会计信息化的环境下，可以与其他信息系统有机结合，实现企业内外会计信息的共享。同时，要培养既懂会计知识，又掌握电子商务技术的复合型人才。

三、实施内部控制审计，提高财务报告的有效性

企业财务报告的真实可靠有赖于内部控制的合理有效运行，通过内部控制审计能够发现财务报告存在的虚假信息。安然、世通等一系列公司发生的财务舞弊事件，使监管机构及投资者对内部控制的重视程度进一步提升。内部控制对财务信息的影响直接关系到会计的盈余管理，投资者意识到一家有投资价值的企业应有完善的内部控制制度，内部控制系统失效比业绩下滑的投资风险更大。内部控制是否有效已成为监管机构及投资者关注的焦点，投资者会根据所披露的内控信息决定投资策略。企业披露内部控制信息，投资者会认为企业所提供财务报告的质量更高。企业聘请注册会计师对内部控制有效性进行审计，并提高内控信息披露的效率，提升企业的投资价值。

如果企业管理当局采用不同的信息披露方法，就会产生会计信息的不对称。实施内部控制审计的目的是为了保证内控信息披露的质量，让监管机构及投资者了解企业的内部控制状况，减少信息的不对称。注册会计师出具的内部控制审计报告，为投资者提供了企业内控有效实施的重要依据。独立审计作为一种外部监督机制，不断激励企业完善内部控制制度，提高会计信息的披露质量。

1.严格实施审计程序，完善内部控制审计。按照《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》的要求，注册会计师在审计中应保持执业谨慎，结合被审计单位的实际情况，严格实施审计程序，充分估计可能产生重大错报风险的各个环节。获取充分的审计证据，保证内部控制设计和运行的有效性。审计的证据来源是会计资料，内部控制健全有效，则提供的会计信息的真实性、可靠性就高，审计证据就越可信。

2.提高注册会计师的执业水平，强化职业道德建设。注册会计师的审计意见能够合理保证会计信息的可靠性，高质量的审计意见来自注册会计师的职业判断能力。会计事务所应鼓励审计人员进修相关专业课程，在不断学习和实践经验积累中提高注册会计师的职业判断能力。注册会计师只有不断地提升自己的专业技能以及完善的知识结构，增强识别能力和恰当的职业判断，才能出具高质量的审计报告。会计事务所应加大注册会计师职业道德建设的力度，作为业务考核的重要内容。良好的职业道德素质能够增强审计业务的独立性，注册会计师的外部监督职能也能得到充分发挥。

四、完善企业内部控制环境，促进会计信息质量的提高

内部控制环境是企业建立和实施内部控制的基础，而会计信息系统在内部控制的范围之内，必然受到内部控制环境的影响。只有完善企业的内部控制环境，才能保证内部控制制度的有效实施，才能有效地提高会计信息质量。

1.完善公司治理结构，增加外部董事。

（1）提高独立董事的比重。完善公司的治理结构，改善股东大会、董事会的运行环境，应引進外部独立董事，加强监督并加大董事会的责任。董事会负责内部控制的建立和有效实施，增加一定比例的独立董事，能够在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告，避免出现虚假财务信息。

（2）在董事会下设立审计委员会。董事会是公司治理结构的核心，在股东大会与经理层之间起着重要的作用。要不断提高董事会成员的专业知识水平，整体改善董事会的决策能力。董事会下设立的审计委员会，人员构成应包含独立董事，从组织上保证内部审计工作的独立性和权威性。独立的审计委员会可以聘请外部审计师，与其共同审核公司的财务信息，保证了审计工作的高效性，从而也保证了会计信息的质量。审计委员会作为一种加强内部控制的公司治理机制，可以更好地促使内部审计监督公司财务报告生成过程的每一个环节，防止财务报告欺诈行为的发生。

（3）加强监督职能，防范风险。设立监事会，加强监事会的独立性，提高监事会的地位和权力，监督内部控制制度的执行情况；提高监事人员的素质，防范风险，及时排除隐患，提高信息的透明度。独立外部董事和监事会同时发挥财务监督职能，有效实施内部控制制度。

（4）强化内部控制，运用激励机制。定期对内部控制制度的运行情况进行考核，保证对各项工作目标的完成情况进行有效控制。制定奖励和处罚制度，对于执行内部控制制度规范的给予精神鼓励和物质奖励；对于不严格执行的给予经济处罚和行政处分。充分调动员工的积极性，有效发挥内部控制制度的作用。

2.建立人力资源政策，提升员工素质。为了企业的可持续发展应制定人力资源政策，合理配置工作岗位。企业管理层应注重员工的职业道德教育和专业胜任能力，切实加强员工培训和继续教育。提升员工素质，充分认识保证会计信息质量的重要性，培育积极向上的社会责任感。加强会计人员的业务知识培训，不断提高职业判断力。合适的人力资源政策可以优化内部控制环境，提高会计监督的效率和效果，保证会计信息质量。

3.营造积极向上的企业文化，有效实施内部控制。积极向上的企业文化有利于内部控制的有效实施，强化企业员工内部控制的观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员应起主导作用，加强企业管理文化的宣传，保证全体员工都能充分理解并支持各项内控制度。通过企业高级管理层的努力和示范，影响全体员工的内控意识，积极实施内部控制制度，防止发生财务欺诈在内的舞弊现象，确保内控系统有效运行。

综上所述，完整规范的内部控制制度，为企业提供了高质量的会计信息；同时健全有效的内部控制制度也极大的提高了企业运作能力，保证了企业的高效运转。

参考文献：

[1] 许晓世，陈进华.内部控制审计对会计信息质量的影响研究[J].商业会计，2012（10）

[2] 林钟高，吴利娟.公司治理与会计信息质量的相关性研究[J].会计研究，2004（8）

[3] 王淑琴.会计信息失真的原因及对策[J].财会研究，2003（12）

[4] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001（2）

[5] 陈晓敏.加强企业内部控制制度，提高会计信息质量[J].经济师，2001（1）

（作者单位：河北省故城县发展改革局河北故城 235800）

（责编：若佳）

作者：高军

会计信息质量内部控制论文篇2：

关于企业会计信息质量的内部控制分析

【关键词】会计信息质量；内部控制；辩证关系；措施

近年来，我国发生了多起会计造假事件，会计信息在一定程度上存在失真现象，不仅严重影响了企业的发展，而且严重扰乱了社会秩序。之所以出现这样的问题，很大程度上与企业的内部控制有关，部分企业内部控制制度不健全或者根本没有内部控制制度。本文从两者的内部辩证关系入手，探讨加强内部控制提高会计信息质量措施。

一、企业会计信息质量与内部控制关系

1.内部控制是提高会计信息质量基础

企业内部控制目标是提高会计信息质量的基本保证。相关文献研究表明，企业的内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5个要素构成，并且提出企业内部控制的基本目标为财务报告目标、运营性目标和遵循性目标。内部控制的最基本目标为财务报告目标，要求企业提供及时准确的企业经营信息，保证财务会计资料的真实完整；营运性目标是对企业的各方面进行全面掌控，确保经营活动的效率；遵循性目标要求企业遵循相关法律法规，保障会计信息的真实有效性。

2.内部控制是影响会计信息质量优劣关键

内部控制主要涉及企业会计信息管理的核心人员及其所处的工作坏境。良好的企业内部控制环境，与会计信息质量密切相关。企业内部管理责任划分不明、员工岗位责任不清、内部监督不完善等都会直接影响会计信息质量，使得虚假会计信息的可能性增大，所以内部控制对于会计信息质量产生关键作用。

3.会计信息是完善内部控制重要工具

信息与沟通是企业内部控制的重要要素之一，企业会计信息通过自下而上的传递，员工从管理者获取信息，明确自己在内部控制中的岗位职责，然后将自己在工作中遇到的实际问题及时反馈给管理者，管理者通过对真实可靠的会计信息的监控、分析、评估，不断的调整企业内部控制。相反，错误滞后的会计信息，管理者可能做出错误的决策，使得内部控制发生偏差，所以会计信息质量是完善企业内部控制的重要工具。

二、加强内部控制提高会计信息质量途径

1.完善企业治理结构，优化内部控制环境

首先，要增强董事会的独立性，公司的财务报告要经过董事会的批准，当董事会中有一定比例的独立外部董事时，就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、误导投资者的企图；其次，企业应该加强“第三方”监督，通过聘请具有专业知识和业务经验丰富的人组成“第三方”监督机构，并通过相关法律赋予其实质性权利，监督财务工作，保证财务工作的真实性；最后，要强化企业监事会的监督作用。不断完善监事会制度，提高其权威性，使得其依法履职尽责，对于损害公司行为的人员，无论岗位高低，都要采用同样的惩戒方式；加强对公司财务等相关会计资料的审核、检查。

2.强化会计监督职能，加强会计系统控制

首先，要加强《会计法》等相关法律法规的学习，结合企业工作实际，制定适合企业发展的会计控制制度，采用信息公布的方式，保证制度的公平公开公正性，并制定相关规定，切实保障制度的有效实施，做到有章可循，有据可依；其次，财务工作人员要严格按照财务保障规则进行工作，确保业务记录与报账凭据、会计报表等材料相一致；最后，在监督过程中要注意纵向监督与横向监督相结合，相互制约，防治财务造假、串通舞弊的现象发生，保证会计信息的真实、准确、及时。

3.建立健全高效的内部、外部监督体系

内部审计是企业内部控制的重要内容，加强企业内部审计，可以减少会计失误，提高会计信息质量。所以企业的内部监督体系的构建要提高内部审计的独立性，增强其权威性，在相应的法律法规范围内，内部审计人员应该将企业利益放在首位，严格按照内部控制制度办事，独立审核会计账目、监督会计活动、客观公正的评价内部审计活动。同时，企业要根据企业的实际情况，建立统一的人力资源政策，实行科学的人事管理制度，确保员工廉潔自律，诚实公正；企业要加强对企业员工尤其是从事会计工作和内部审计工作人员的业务培训，增强其专业性；企业要制定科学合理的人力资源管理机制，建立一支高素质的人才队伍。

在做好企业内部监督的同时，也要注重外部监督的作用，内外积极协调沟通，加强信息交流，整合资源，形成监督合力。加强对会计行业的监督力度，利用新媒体、社会舆论的监督力量，提高监督的覆盖面。

三、结束语

随着经济全球化和经济一体化进程的加快，企业在面临机遇的同时，也面临更大的挑战。所以，当前企业要不断的进行创新，增强企业的竞争力。企业的内部控制与会计信息质量相辅相成，所以要通过不断完善企业治理结构，优化内部控制环境；强化会计监督职能，加强会计系统控制；建立健全高效的内部、外部监督体系等方式，加强企业内部控制，为企业的健康发展创造良好条件。

参考文献：

[1]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].吉林大学，2014.

[2]温辉.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J]. 生产力研究，2011，No.23211：194-195+200.

[3]王晓云，冯纪良. 论企业内部控制与会计信息质量[J]. 科技咨询导报，2007，No.5721：78-81.

作者简介：

张智瑜（出生年份1994—）性别：男，民族：土家族，籍贯：湖北宜昌，学历：统招全日制大学本科，研究方向：财务会计；周桅佑（1993—），性别男，名族汉，学历本科，单位湖北经济学院，研究方向会计学。

作者：张智瑜周桅佑