固定资产清理会计分录

第一篇：固定资产清理会计分录

报废固定资产清理分录

报废固定资产的会计分录

1、报废时： 借：固定资产清理

累计折旧 贷：固定资产

2、支付清理费用时： 借：固定资产清理

贷：银行存款/现金

3、计提需要支付税费时： 借：固定资产清理

贷：应交税费-应交营业税

4、支付时税费时： 借：应交税费-应交营业税

贷：银行存款

5、收到报废固定资产款项时： 借：银行存款

贷：固定资产清理

6、结转清理净损益时： ①亏损：借：营业外支出

贷：固定资产清理 ②收益：借：固定资产清理

贷：营业外收入

第二篇：固定资产非正常报废的会计分录

固定资产非正常报废的会计分录? 2010-5-23 22:23

提问者： leshanshawan | 浏览次数：989次

例：公司固定资产(一辆货车)原价100000元，已提折旧43205.39元，在高速路上意外事故报废，支付了高速公路损坏补偿费22000元，后收到保险公司赔款42900元，残料变卖收入37600元，怎样作会计分录啊?谢谢帮忙解答!

1. 将报废货车转销

借：固定资产清理

56794.61

累计折旧

43205.39

贷：固定资产

100000 2. 支付高速公路损坏补偿费

借：固定资产清理

22000

贷：银行存款

22000 3. 借：银行存款

42900

贷：固定资产清理

42900 4. 残料变卖收入

借：银行存款

37600

贷：固定资产清理

37600 5. 结转固定资产非正常报废净损益

借：固定资产清理

1705.39 贷：营业外收入——非常收益 1705.39

固定资产报废”的规定

2008-04-23 21:42:59| 分类： 固定资产管理规定 | 标签： |字号大中小 订阅

10.8 报废

10.8.1 资产达到或超过使用年限，且达到下列条件之一的，即应当办理正常报废。 a) 磨损严重，基础件已损坏，再进行修理已不能达到使用和安全要求的。 b) 技术性能落后、耗能高、效率低，无改造价值的。 c) 修理费用高，在使用经济上不如更新合算的。 d) 严重污染环境，危害人身健康与安全。

e) 国家及有关部门规定不能延长使用而必须强制报废和其他应当淘汰的。

10.8.2 如资产已经达到使用年限，仍可有效使用的，由资产使用单位填报资产处置审批单，申请延长使用，经企业发展管理部核实后办理延长使用的备案。

10.8.3 资产未到使用年限，而达到下列条件之一的，应办理非正常报废。

a) 主要结构和总成严重损坏，无法修复使用或一次性修理费用预计超过新购价值一半以上的。 b) 技术陈旧、性能下降产生大量不合格品，无转让价值的。

c) 长期闲置，在可预见的未来不会再使用，也一直无法以物抵债，且无转让价值的。 d) 污染环境，危害健康与安全，进行技术改造又不经济的。 e) 修理费用过高，在使用经济上不如更新合算而需要报废的。 10.8.4 报废的审批和处理

10.8.4.1 各单位资产部门组织技术鉴定小组出具鉴定报告，对应10.8.1和10.8.3款提出是否报废的鉴定意见，由资产部门分类汇总后，填写资产处置审批单，连同鉴定报告报企业发展管理部。企业发展管理部对照鉴定报告查验实物状况，核对帐面净值，审核同意后，将审批单流转至财会中心会签审核。 10.8.4.2 资产正常报废及资产原值在500万元以下的非正常报废报公司领导审定、批准;资产原值在500万元以上资产的非正常报废还需报公司董事会审批;资产原值在1000万元以上的资产非正常报废还需报控股股东审批。

10.8.4.3 经过审批报废的资产，企业发展管理部和资产使用单位的资产部门、财务部门凭审批单办理资产设备减少。

10.8.4.4 机动车辆报废审批同意后，由车辆单位资产部门先到法定机构办理报废手续，留存好旧车回收证明。企业发展管理部依据交车后的“机动车辆报废(转籍)更新申请表”中相关存联及旧车回收证明复印件，办理资产减少销账。

10.8.4.5 凡属机械事故造成机械设备报废的，要查明原因、明确责任，做出处理，申请报废的同时附事故处理专题报告，报企业发展管理部确认，作为非正常报废处理，进行报废销账处理。同时按照相关机械事故管理规定进行相应处理。

10.8.4.6 对已达到报废条件的资产应及时申请报废，申请在未被批准前应妥善保管拟报废资产。报废工作于每年的

五、十月的中旬至下旬各集中办理一次。 10.8.5 报废资产的处理

10.8.5.1 除报废车辆必须按照政府机构有关规定强制回收外，其它报废资产的处理由企业发展管理部统一管理，可由资产使用单位执行。固定资产实物处置应采取招标比价方式，处置收入应如实按“固定资产清理”收入入帐。资产使用单位应在处置后及时将“固定资产实物处置回复单”(记录16.7)报送企业发展管理部。 10.8.5.2 各单位处理报废资产的收入，由财务部门按“固定资产清理”收入入账。 10.8.5.3 企业发展管理部不定期对报废资产的处理情况进行检查和监督。

【问题】新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。 但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?

【解答】

1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定：

纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条

(一)至

(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

2. 条例第十条内容如下：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第

(一)项至第

(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第

(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

4.会计处理如下：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：固定资产清理

贷：银行存款(发生的清理费用)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借：营业外支出

贷：固定资产清理

发生收益转入营业外收入。

本文来自: 人大经济论坛 会计与财务管理 版，详细出处参考： http://bbs.pinggu.org/forum.php?mod=viewthread&tid=965315&page=1

第三篇：事业单位接受捐赠的固定资产的会计分录

分享： 2015/10/14 10:48:39东奥会计在线字体：大小

1117

[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：事业单位接受捐赠的固定资产的会计分录。

【原题】简答题

甲事业单位接收乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费，财务处据此增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各60万元，同时增加事业支出和其他收入(捐赠收入)各60万元。判断该处理是否正确。(2014年考题)

正确答案：

事业单位接受捐赠形成的固定资产，按照确定的固定资产成本60万元增加固定资产和非流动资产基金——固定资产。接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过其他收入(捐赠收入)核算。本例中甲单位还同时增加事业支出和其他收入(捐赠收入)各60万元的处理是不正确。

知识点：行政事业单位会计概述

答案解析：

行政单位和事业单位在取得固定资产时，都采用“双分录”的核算形式，但是具体科目有所不同。另外，要注意行政单位和事业单位对扣留质保金业务的核算，其中事业单位列支的金额要视取得发票的金额来确定，并不是像行政单位是根据实际支付的金额来确定。

【学员提问】

老师您好!事业单位接受捐赠形成的固定资产的完整会计处理。是什么?

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

分以下两种情况：

1.事业单位接受不需要安装的固定资产会计分录如下：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

同时按事业单位接受该固定资产的过程中发生的相关税费

借：其他支出

贷：银行存款等

2.事业单位接受需要安装的固定资产会计分录如下

借：在建工程

贷：非流动资产基金——在建工程

同时按事业单位接受该固定资产的过程中发生的相关税费

借：其他支出

贷：银行存款等

固定资产安装完毕转入固定资产

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

同时，

借：非流动资产基金——在建工程

贷：在建工程

以上就是事业单位接受固定资产的完整会计分录，请您了解并掌握一下。

希望可以帮助到您，如有其它问题欢迎继续交流~~

祝您学习愉快!

第四篇：固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产 4800

贷：以前年度损益调整

4800

借：以前年度损益调整3300

贷： 累计折旧 3300

借：以前年度损益调整 (4800-3300)*0.25=375 贷：应交税费-所得税 375

借:以前年度损益调整 1125 贷：利润分配-未分配利润

1125

2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 3900

3 借：待处理财产损益-820

累计这折旧 920 贷;固定资产 1700 借：营业外支出 820 贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益

6300 贷：原材料-甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理财产损益 6300

5借：待处理财产损益

6300 贷：原材料-甲材料 6300 借：营业外支出 6300 贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210 贷：库存商品 210 借 ;营业外支出 210 贷：待处理财产损益 210

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 盘亏固定资产： 借：待处理财产损益 累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈 报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

第五篇： 2018初级会计资产类业务分录汇总大全！

会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。 资产类业务分录 一)货币资金 1.库存现金

1)现金溢余:借:库存现金

贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】

其他收入【无法查明原因的部分】 2)现金短缺:借:其他应收款【责任人赔偿的部分】

其他支出【无法査明原因的部分】

贷:库存现金 2.零余额账户用款额度

1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借:零余额账户用款额度【通知书所列金额】

贷:财政补助收入 2)按规定支用额度时:借:事业支出/存货等【根据用途确定借方科目】

贷:零余额帐户用款额度【说明】年度终了,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。 二)短期投资

1)取得时:借:短期投资【购买价款+税金+手续费等相关税费】

贷:银行存款等

2)持有期间收到利息时:借:银行存款

贷:其他收入 3)处置时:借:银行存款【实际收到的金额】

贷:短期投资【处置时的成本】

其他收入【如果是处置损失,则在借方反映】

三)应收及预付款项 1.财政应返还额度

1)财政直接支付方式:①年度终了的处理:借:财政应返还额度一财政直接支付

贷:财政补助收入【说明】年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额编制上述分录。②下年度恢复财政直接支付额度后,以财政直接支付方式发生实际支出时:借:事业支出等

贷:财政应返还额度一财政直接支付

2)财政授权支付方式:①年度终了,代理银行提供对账单做注销额度时:借:财政应返还额度一财政授权支付

贷:零余额账户用款额度②次年恢复额度时:借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度一财政授权支付③本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数时:借:财政应返还额度一财政授权支付【未下达的用款额度】

贷:财政补助收入④次年度收到财政部门批复的上年末末下达零余额账户用款额度时:借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度一财政授权支付 2.应收票握①收到应收票据时:借:应收票据【票面金额】

贷:经营收入/应繳税费等②收回、贴现、背书转让或转为应收账款时:借:銀行存款/应收账款等

贷:应收票据 3.应收账款

1)发生应收账款时:借:应收帐款【价税合计】

贷:经营收入/应缴税费等

2)收到款项时:借:银行存款【实际收到的金额】

贷:应收账款

3)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在各查簿中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的应收账款金额】

贷:应收帐款②报经批准予以核销时:借:其他支出

货:待处置资产损益③已核销应收账款在以后期间收回:借:銀行存款等【实际收回的金额】

贷:其他收入 4.预付账款

1)发生预付账款时:借:预付账款【预付金额】

贷:银行存款等

2)收到所购资产或劳务时:借:存货等

贷:预付账款【前期预付金额】

银行存款【补付的款项】

3)逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的预付帐款金额】

贷:预付账款②报经批准予以核销时:借:其他支出

贷:特处置资产損溢③已核销预付账款在以后期间收回:借:银行存款等【实际收回的金额】

贷:其他收入

5.其他应收款

1)发生其他各种应收及暂付款项时:借:其他应收款

贷:银行存款等【说明】其他应收款包括职工预借的差旅费、拔付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2)收回或转销其他各种应收及暂付款项时:借:銀行存款等

贷:其他应收款

3)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销, 核销的其他应收款应在备査薄中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的其他应收款金额】

贷:其他应收款②报经批准予以核销时:借:其他支出

贷:特处置资产损溢③已核销其他应收款在以后期间收回:借:银行存款等【实际收回的金额】

贷:其他收入 四)存货 1.存货取得 1)外购取得:借:存货【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他支出】

贷:银行存款/应付账款等

2)自行加工:①在加工过程中发生各种费用时:借:存货一生产成本

贷:存货一原材料

应付职工薪酬

银行存款②加工完成验收入库:借:存货一某产品【直接材料费用+直接人工费用+分配的与存货加工有关的间接费用】

贷:存货一生产成本

3)接受捐赠、无偿调入存货: ①取得有关凭证或无相关凭证但取得同类或类似存货的市场价格:借:存货【有关凭据注明的金额/同类或类似存货的市场价格+运输费+相关税费】

贷:银行存款【支付的相关税费、运输费等】

其他收入【差额】②无凭证、同类或类似存货的市场价格无法取得:借:存货【名义金额,即人民币1元】

贷:其他收入借:其他支出【支付的相关税费、运输费等】

贷:银行存款 2.存货发出

1)开展业务活动等领用、发出存货:借:事业支出/经营支出等【按照采用的方法确定发出存货的实际成本】

贷:存货【说明】在发出时,应根据实际情況采用先进先出法、加权平均法或个別计价法确定发出存货的实际成本。

2)对外捐贈、无偿调出存货:①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢

贷:存货②实际捐出、调出存货时:借:其他支出

贷:待处置资产損溢 3.存货清査盘点

1)盘盈的存货:借:存货【确定的入账价値】

贷:其他收入【说明】盘盈的存货,按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值;同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可靠取得的,按照名义金额入账。

2)盘亏或者毁损、报废的存货:①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待处置存货的账面余额】

贷:存货【说明】属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的,转入待处置资产时, 需要转出增值税进项税额。②报经批准予以处置时:借:其他支出

贷:待处置资产损溢 五)长期投资

1.长期投资的取得(双分录) 1)以货币资金取得的长期投资:借:长期投资【购买价款+税金+手袋费等相关税费】

贷:银行存款等长期投资增加时, 相应增加非流动资产基金:借:事业基金

贷:非流动资产基金一长期投资

2)以非现金资产取得的长期投资:借:长期投资【非现金资产的评估价值+相关税费】

贷:待处置资产损溢等长期投资增加时,相应增加非流动资产基金:借:事业基金

贷:非流动资产基金一长期没资

2.长期投资持有期间的收益借:银行存款等【实际收到的利润或者利息】

贷:其他收入一投资收益 3.长期投资的处置(双分最 ) 1)事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时：借:银行存款【实际收到的金额】

贷:长期投资【长期投资的成本】

其他收入一投资收益【如果是处置损失,则在借方反映】同时,做以下分最:借:非流动资产基金一长期投资【收回长期投资对应的非流动资产基金】

贷:事业基金

2)事业单位转让或核销长期股权投资时:借:待处置资产损溢

贷:长期投资【长期股权投资的账面余额】实际转让或报经批准予以核销时,应相应減少非流动资产基金，借:非流动资产基金一长期投资

贷:待处置资产损溢 六)固定资产

事业单位固定资产的核算一般釆用双分录的形式。 1.固定资产的取得借:固定资产【实际成本】

贷:非流动资产基金一固定资产【说明】购入的固定资产,其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。同时按实际支付金额, 做以下分录:借:事业支出

专用基金一修购基金等

贷:银行存款等

2.计提固定资产折旧借:非流动资产基金一固定资产【按月计提折旧】

贷:累计折旧 3.固定资产的处置 1)固定资产转入待处置资产时：借:待处置资产损溢

累计折旧【相关的累计折旧】

贷:固定资产【帐面余额】 2)固定资产报经批准予以核销时:借:非流动资产基金一固定资产

贷:特处置资产损溢 七)在建工程 1.建筑工程(双分录) 1)将固定资产转入改建、扩建或修缮时:借:在建工程

贷:非流动资产基金一在建工程同时,按照固定资产对应的非流动资产基金:借:非流动资产基金一固定资产

累计折旧【相关的累计折旧】

贷:固定资产【账面余额】

2)支付工程价款及专门借款利息时:借:在建工程【工程价款及专门借款利息金额】

贷:非流动资产基金一在建工程同时,做以下会计分录:借:事业支出/其他支出等

贷:银行存款等 3)工程完工交付使用时:借:固定资产【工程完工确定的固定资产入账金额】

贷:非流动资产基金一固定资产同时,做以下会计分录:借:非流动资产基金一在建工程

贷:在建工程 2.设备安装工程

1)购入需要安装的设备(双分录)：借:在建工程【支付设备价款、运輸费等相关费用】

贷:非流动资产基金一在建工程同时, 做以下会计分录:借:事业支出/经营支出等【实际支付金额】

贷:银行存款等

2)发生安装费用(双分录)借:在建工程【支付的安装费】

贷:非流动资产基金一在建工程同时,做以下会计分录:借:事业支出等【实际支付的金额】

贷:银行存款等

3)设备安装完工交付使用时(双分录)借:固定资产【(1)、(2)非流动资产基金一在建工程的合计数】

货:非流动资产基金一固定资产同时,做以下会计分录:借:非流动资产基金一在建工程

贷:在建工程 八)无形资产

1.无形资产的取得(双分录)借:无形资产【购买价款+相关税费+其他支出】

贷:非流动资产基金一无形资产同时, 做以下会计分录:借:事业支出等【实际支付的金额】

贷:银行存款等【说明】自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产,技照依法取得时,发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账,依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本,应当于发生时直接计入当期支出。

2.计提无形资产推销借:非流动资产基金一无形资产【按月计提累计摊销】

贷:累计摊销 3.无形资产的处置

1)无形资产转入待处置资产时:借:待处置资产损溢

累计摊销【已计提的累计摊销】

贷:无形资产【账面余额】 2)无形资产实际转让时:借:非流动资产基金一无形资产

贷:待处置资产损益

3)收到转让收入时:借:银行存款等

贷:待处置资产损溢【说明】无形资产处置的处理类似于长期股权投资、固定资产的处置。

下节预告：继续关注我们，下一篇我们继续专项攻克-负债类业务分录汇总!