对企业内部控制管理的探讨

2022-09-11

一、引言

内部控制理论引入企业管理以来, 企业从被动观望, 到主动作为, 及时构建了完善的内部控制制度, 设立了专门的内部控制管理部门, 企业内部控制管理已取得明显成效, 成为企业不可或缺的管理方法。但无数失败案例也为其他企业做出警示:内部控制管理如逆水行舟, 不进则退, 一旦松懈, 就会反弹, 触发诸多潜在风险, 影响企业健康可持续发展。同时, 内部控制管理也不能一成不变, 在内部控制管理过程中随时有新的问题产生, 企业墨守成规无疑会导致内控管理与企业实际需求脱节, 内控管理失效。所以, 企业应该及时发现内部控制管理中存在的不足, 及时予以整改, 循序渐进, 实现内部控制管理水平螺旋式提升。

二、现阶段企业内部控制管理存在的问题分析

(一) 原有的内部控制措施正逐渐失效, 内控管理水平停滞不前

内部控制措施逐渐失效不一定是企业内部控制体系制定不科学所致, 一定程度上, 原有内部控制措施失效是企业内部控制实施某个阶段的必然现象。企业设计或构建内部控制系统必然以内部控制理论、法律法规及企业管理实际为依据, 这些都是影响内部控制系统设计的必要因素。而这些因素都是不断变化的, 企业内部控制需求会随着企业不同发展阶段而不断更新, 内部控制相关法律法规、理论思想也日新月异、更新发展。企业忽视变化, 故步自封, 无异于做无用功, 内部控制管理水平也会停滞不前。

(二) 内部控制与成本效益控制冲突, 阻碍了内部控制实施

随着内部控制在企业内部管理的深入应用和发展, 企业内部控制愈发重视全面化、精细化管理;然而, 企业现阶段内部控制管理的“全面”与“精细”均体现在设计越来越多的控制环节、制定愈发复杂烦琐的控制措施。在此过程中消耗了大量的人力、物力及其他成本, 且繁复的流程和措施非但未能促进企业管理水平提升, 反而增加了内控实施难度和压力, 企业生产经营活动效率不升反降, 内控的成本效益严重不足, 且大大激化了内控与成本控制之间的矛盾, 给企业经营发展带来无尽的麻烦和风险。

(三) 从业人员综合素养与内部控制管理的岗位要求不匹配

虽然在内部控制管理应用前期, 大部分企业已经对内部从业人员进行了相关的教育培训, 保证从业人员对内部控制有基本的了解, 但这是远远不够的。内部控制从顶层设计到环节制定到流程实施到结果评价的过程中, 人才都是主要动力驱动;从业人员对内部控制缺少深入了解和掌握, 其心理素质、专业技能或行为方式等方面自然无法切实满足内部控制管理的具体要求;以致于制定的内部控制体系科学性不足, 且实际实施过程中频繁发生对内控流程或结果误解、误判等行为;如此一来, 企业内部控制管理必然难以充分发挥作用。

(四) 内部控制的监督体系不完善, 内控执行不足

一些企业的内部控制系统看似完整完善, 实则存在许多不合理因素, 各环节之间缺少必要的相互牵制, 整体的监督体系粗糙低效, 是非常突出的问题, 也是导致内控执行不足的重要因素之一。由于内部控制系统各环节之间缺少制衡, 内部控制系统将按照高级管理人员的主观意图运行, 内部控制管理容易演变成个别管理人员的“一言堂”, 致使企业决策科学合理性缺失, 内部控制失效。且长此以往, 管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊, 甚至不相容职务的人员之间相互串通作弊、非法牟利等现象层出不穷, 将直接危及企业生存发展。

三、助力企业加强内部控制管理的对策思考

(一) 基于企业战略发展规划重塑和完善内部控制管理体系

为了避免内部控制体系与企业实际管理需求脱节, 当务之急, 企业应该及时对现有的内部控制管理体系进行优化完善, 保证内部控制管理体系的实效性和超前性 (前瞻性、预测性) , 使之紧贴企业发展实际, 最大化服务于企业经营管理, 实现企业管理水平提升。企业应该寻求专业机构或团队帮助, 对现有内部控制体系进行全面考核评价, 充分发掘体系中的不足和漏洞。在专业团队指导帮助下, 以企业战略发展规划为导向, 内部控制理论和法律法规为依据, 围绕企业现阶段和未来某一阶段的实际发展和管理需求, 重塑内部控制管理体系。并对新生产的体系进行二次考核评价, 量化其科学性和可操作性;通过检验测评和调整改进, 从促进内部控制管理体系优化完善, 为该体系顺利实施、充分发挥效力做好充足的准备工作。

(二) 精简内部控制流程, 保证成本效益与内部控制效果和谐统一

企业应该删繁就简, 摒弃芜杂, 回归本质, 制定直击企业生产经营痛点、深入企业管理需求的、且真正“精细化”内部控制管理流程。企业应该契合自身发展实际和管理要求制定独具企业特色的内部控制程序, 省略某些重复性的、形同鸡肋的、实效性极低的环节;通过重新规划, 设计可操作性更强、企业全体人员广为认可的新流程;在流程精简化过程中实现成本节约, 有效降低内控执行的难度和压力, 使内控管理切实服务于生产经营活动, 大大提升企业生产经营效率, 从而实现内部控制的成本效益提升。另外, 企业要将成本控制纳入内部控制管理流程, 设计成本预警机制, 一旦内部控制消耗成本超标, 将自动发生警告, 敦促相关人员及时调整, 从而保证内部控制管理与成本控制相互联系、和谐统一。

(三) 强化对从业人员的教育培训, 全面提升综合素养

企业要坚持对内部控制管理的相关从业人员进行持续性教育培训, 并逐渐强化教育培训力度, 提升从业人员的综合素养, 使之最大化满足内部控制管理的岗位要求和实际需求。企业要定期组织从业人员开展全面的内部控制基础知识培训, 保证从业人员充分了解和掌握内部控制理论、法律法规、操作技巧等内容。将受训人员及时安排到内部控制管理岗位中, 通过实际实践检验培训结果, 评估从业人员现阶段的专业能力和综合素质水平;通过自我评价和业绩考核, 发现、反馈从业人员现阶段心理、专业技能或实际应变等方面存在的不足, 重新制定培训计划, 对从业人员开展二次培训;通过不断的培训、实践、再培训、再实践, 循环往复、循序渐进, 实现从业人员综合素养的螺旋式提升, 并创生新的内控理念和文化。

(四) 加快构建完善的内部控制监督体系, 保障推进内部控制落地

企业要强化内部控制体系自身的监督环节, 促进内部控制管理的内部监督效力提升, 同时加快构架刚性约束较强的外部监督机制, 从而为内部控制管理构建完善的监督体系, 保证内部控制管理规范运行、有效实施。企业在构建内部控制监督体系过程中要充分厘清内部监督与外部监督、日常监督与专项监督、全面监督与特定环节监督之间的联系与区别;通过合理设计, 使各监督形式相互配合、相互牵制, 形成网状辐射, 对内部控制管理实行全覆盖式监督, 提升内部控制管理工作的公开、公正和透明度。同时要加强信息平台建设, 为内部控制的监督体系有效运行提供充分环境, 并尝试在监督体系中引入奖惩机制和竞争机制, 全方位促进内部控制推行更上一层楼。

四、结语

企业内部控制管理现阶段产生的新问题为内部控制研究开辟了新思路, 而梳理分析当前企业内部控制管理存在的局限性, 并思考解决措施无疑是一项兼具研究价值和现实意义的课题, 值得更多的人关注和深入探索。企业应该正视内部控制实际实施过程中存在的各种问题;并通过调整优化内控体系、提升内部控制的成本效益、提高内控从业人员的综合素养培训提升、强化内控监督体系等具体措施切实实现内部控制管理优化和管理水平提升。

摘要：经过在企业内部控制管理上的长期探索实践, 很多企业均受益良多、收获颇丰, 但这并不意味着企业内部控制管理已登峰造极, 再无后顾之忧。相反, 内部控制是动态的, 永远存在进步空间, 正因如此, 企业内部控制管理研究至今仍然是热点和前沿。因此, 基于内部控制实施视角分析现阶段企业内部控制管理存在问题, 并思考解决对策是极具现实意义的。

关键词：企业,内部控制,管理,现存问题,对策思考