以下是小编精心整理的《纳税筹划毕业论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!摘要：纳税筹划是在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营结构，投资理财和交易活动的事先安排，对纳税方案进行优化选择，减少企业税收负担，实现企业现金流出最小化和利润最大化的自主性理财活动。纳税筹划是企业财务决策的重要内容。
第一篇：纳税筹划毕业论文
个税纳税筹划研究
[摘 要]随着我国经济水平的快速提升，个人所取得的收入总量越来越多，构成收入的形式也越来越复杂。这一现象使得人们的理财意识有所增强，个税纳税筹划也成为了人们越来越关心的问题。个人所得税纳税筹划的主体为单位和个人，而传统的纳税筹划过程还受到很多因素的影响，如人员因素、政策因素、风险因素等，使得其纳税筹划效果并不理想。所以文章主要探究了新个税法下提升个税纳税筹划效率的几点措施，旨在保证纳税筹划的科学性和合理性。
[关键词]新个税法;个人所得税;纳税筹划;措施
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125
1 引言
进行个税纳税筹划工作将有利于发挥国家税收对于个体收入的调节再分配作用，能够促进国家个人所得税税收政策的完善工作，并有利于提升纳税人的满意度。本文主要以个人所得税的概念、特点出发，主要分析了其纳税筹划的原则和思路，并在新个税法被进行而具体阐述了提升个税纳税筹划效率的几点措施，希望本文的言论能够帮助相关单位和个人解决一些疑惑，并加快新个税法的实施。
2 个人所得税纳税筹划的概述
2.1 个人所得税的概念
个人所得税是指国家对本国公民或者居住于本国境内的个人及境外个人来源于本国的所得进行征收的一个税种，从1980年开始实行，并且随着我国经济的快速发展，也陆续进行了改革，目前，新个税法将于2019年1月1日起正式实施。
2.2 个人所得税的特点
其一，主要采取分类所得税制进行征收。其主要是将个人所得分为11类，再采取不同的计税方法进行征收，这样就能够保证起个人所得税征收的合理性和公平性，也有利于国家政策的体现。其二，采用比例税率和累进税率进行计算。比例税率适用于分类所得税制。而累进税率主要适用于综合所得税制中。其中，对于工资所得、个体经营所得等采取累进税率，实行量能负担，而对于劳务报酬等所得采取比例税率，实行等比负担。其三，计算简便。个人所得税的费用扣除方法采用总额扣除法，以避免逐项计算带来的麻烦。并对各种所得项目实行分类计算，每种项目都有明确的费用扣除方法，符合税制简便的原则。
2.3 个人所得税纳税筹划的重要性
税收是国家财政的重要来源，个人所得税与每个人的利益相关，纳税筹划工作关系到纳税人的实际利益，所以该工作实施的重要性主要有以下三点：首先，能够促使国家履行收入调节的职能。纳税统筹工作是纳税人对国家税收政策进行的反馈，该工作主要依靠个税法的具体要求来进行，有助于纳税人的利益达到最大化，促进国家税收对个体收入调节再分配作用的发挥。其次，能够推进个人所得税税收政策的完善。纳税筹划也是对税收政策的检验，以保证其合理性，并且国家也能给通过该工作的反馈结果等来进行政策的完善，進一步深化了国家政策的改革。同时，纳税筹划工作也能够增加国家税收收入总量。在个税纳税筹划工作中，其短期会减少国家税收收入总量，但其长期会使得国家税收收入总量有所增加，有效地提高了人们的纳税意识，使人们更加深入地了解税收的相关知识，也有利于新个税法的正常实施。最后，纳税筹划也能够很好地维护纳税人的权益。依法纳税是每个公民的义务。个人所得税与人们的切身利益息息相关，通过纳税筹划就能够帮助纳税人实现利益最大化，有助于提升人民遵纪守法的意识。
2.4 个人所得税纳税筹划的原则
个人所得税纳税筹划中需要遵循以下三个原则：其一，前瞻性原则。在制定纳税筹划方案时，必须要保证其方案的合理性，且在所涉及的纳税事项成为既定事实之前进行制定，避免出现偷税、漏税等不合法的现象。其二，经济性原则。由于纳税筹划工作具有一定的成本，当纳税筹划的收益超过其成本时，就能保证该工作的有效性。且纳税筹划也会给个人和企业带来有利的影响，能够为纳税带来更多的经济利益，也能够使企业更加长远的发展下去。其三，时效性原则。由于我国经济发展快速，相关法律法规经常会出现一些变动，个人所得税也不例外。所以纳税筹划工作需要遵循法律法规的时效性原则，根据变动来及时修改自己的方案，以避免出现差错，也能够给纳税人获取更多的利益。
3 新个税法下进行个税纳税筹划的措施
3.1 合理利用6大专项扣除政策
6大专项扣除政策，其是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除。需要明确它每个专项附加扣除的扣除范围、扣除标准和扣除方式，以及保障措施等内容。对6大专项扣除政策合理利用，则可以大幅节税应用新个税法，首先个人所得税应纳税的所得额，其值等于月收入总量除去起征点的5000元，再扣减五险一金以及专项扣除项后得到的值。通过对专项扣除应缴税金的利用和不利用进行对比来进行说明，假如每人每月能利用专项扣除4400元，一个人的月收入为10000元时，其应缴纳的税金为18元，月收入为20000元，则应缴纳税金850元。在不利用专项扣除 的情况下，月收入10000元应缴纳税金290元，月收入20000元应缴纳税金1590元。对比可以发现，利用专项扣除时，税金节约了3272元，折算几乎是税负的40%。但是专项扣除可以更高，也会有更大的减税力度。
3.2 合理利用综合所得按年计征
通常来说，新个税法经过综合年度所得，可使得进行年度汇算清缴的计税方式变得更加科学合理。其主要表现在两个方面：一方面是代缴找扣到预缴预扣的改变，其在一定方面更加的科学。按旧税法时，如果应纳税所得额比起征点低则可以不纳税，但其会造成计征额度的浪费。举例说明，某员工在8月的应纳税所得额是5600元，超出了600元，如果按3%税率，其应该纳税18元。9月应纳税所得额4500元，比5000元小，因此不缴税，同时也就造成了500元计征额的浪费。如果通过新税法综合年度所得纳税，则可以有效的进行相互弥补，即两个月可以按100元纳税3元。另一个方面就是综合计税的起征点除数，综合全年所得额要按全年12个月来计算，每月5000元，总计60000元。在此情况下，一个参加工作从7月到12月的员工拿了6个月的工资，根据年度汇算清缴计算，可求得其应纳税额时的起征点为60000元，即在综合计税方式下，起征点的计算不满12个月的工作要按12个月来进行，这是对税金的节约。
3.3 严格根据政策来进行纳税筹划，合理进行“避税”
“避税”是过去进行税收时经常发生的现象，很多企业、个人的“合理避税”做法并不合理，也不合法，存在着侥幸心理。随着“新个税法”的颁布，我国的个人所得税税收工作将会更加规范、更加稳定的发展下去，有效地推进国家经济的发展。传统的“避税”途径主要通过发票、专项扣除政策、不同项目、国家的优惠政策等开展。纳税筹划工作必须要严格根据政策来进行，以保证筹划方案的合理性，在法律法规的背景下，合理进行避税，这就能够很好地达到其筹划目的，也能够很好满足新个税法的要求。
4 结论
新个税法的颁布进一步推动了个税纳税筹划工作的进行，能够使其更加人性化和合理化。纳税筹划是在守法的前提下来保障人民的合法权益。为了使纳税筹划效果达到理想目标，合理利用6大专项扣除政策、根据综合所得按年计征等方式就能够提升纳税筹划的效率，同时，公民也应严格按照政策来进行纳税，避免出现不合理的“避税”现象而不利于实现个人利益最大化的目标，这样就能营造一个公平、公正的税收环境，推进了纳税筹划工作的进步与发展。
参考文献：
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[2]李桂军.浅议新个人所得税法对纳税人税负的影响[J].纳税，2019(20).
[3]罗清华.新个人所得税法实施意义探讨[J].财经界(学术版)，2019(9).
[4]刘义美，闫淑荣.新个人所得税纳税筹划研究[J].中国市场，2020(7).
作者：万学章
第二篇：加强纳税筹划 规避纳税风险
摘要：纳税筹划是在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营结构，投资理财和交易活动的事先安排，对纳税方案进行优化选择，减少企业税收负担，实现企业现金流出最小化和利润最大化的自主性理财活动。纳税筹划是企业财务决策的重要内容。本文通过对税收法律制度、税收执法环境等税务筹划客观环境和条件的分析，结合洛阳耐火材料有限公司税务工作的实际情况，提出企业纳税筹划应遵循的基本原则，指出企业纳税筹划可选择的途径以及应避免的误区。
关键词：纳税；筹划
随着市场经济的发展，企业决策权力的扩大和理财环境的改善，税收机制的加强，纳税筹划已逐步成为企业财务决策的重要内容。许多企业都注重在经济活动中做好纳税筹划，积极利用国家有关税收的优惠政策，降低税收成本。纳税筹划是在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营结构，投资理财和交易活动的事先安排，对纳税方案进行优化选择，将高税负降为低税负，最终实现企业税收负担最小化，间接带来企业现金流出最小化和利润最大化。
一、纳税筹划的客观环境和条件
企业能否或愿否通过纳税筹划方式实现其财务目标，还需要一定的客观环境和条件。
（一） 税收法律制度
健全、合理、规范的税收法律制度，将大大缩小纳税人偷逃税款等违法行为的空间，从而促使其通过纳税筹划寻找自己的税收利益，这也是企业逐步成熟和行为理性化标志。
税收法律制度作为贯彻国家权利意志的杠杆，不可避免地会在其立法中体现国家推动整个社会经济运行的导向意图，会在公平税负、税收中性的一般原则下，渗透税收优惠政策。如内外资企业的税负差异，不同产品税基的宽窄，税率的高低，不同行业、不同经济事项进项税额的抵扣办法，减税、免税、退税政策等。因存在税收的优惠政策，使同种税在实际执行中的差异造成了非完全统一的税收法制，无疑为企业选择自身利益最大化的经营理财行为，即进行纳税筹划提供了客观条件。企业利用税收法规的差异或“缺陷”进行旨在减轻税负的纳税筹划，如果仅从单纯的、静态的税收意义上说，的确有可能影响国家收入的相对增长，但这是短期的。因为税制的这些差异或“缺陷”，其实质是国家对社会经济结构进行能动的、有意识的优化调整。即力图通过倾斜的税收政策诱导企业在追求自身利益最大化的同时，转换企业经营机制，实现国家的产业政策调整、资源的合理开发和综合利用以及环境保护等意图。从发展及长远看，对企业、对国家都是有利的，这也是国家为将来取得更大的预期收益而支付的有限的机会成本。因此，企业利用税制的非完全统一性所实现的税负减轻，与其说是利用了税收制度的差异和“缺陷”，还不如说是对税法意图的有效贯彻执行。
在税收实践中，除了上述税收政策导向性的差异和“缺陷”外，税收法律制度也会存在自身难以克服的各种纰漏，即真正的缺陷或不合理之处。如，税法、条理、制度、解释不配套、不一致；政策模糊、笼统，内容不完整、不统一；税目、税率设置不合理等。这也为企业提供纳税筹划提供了可资利用的条件，此时，尽管纳税筹划可能与国家税收立法的意图有所背离，但国家只宜在不断健全和完善税收法律制度上去努力。同时，企业也应该认识到，纳税筹划应该尽可能地从长远、整体考虑，过分看中眼前的、局部的税收利益可能会招致更大的、整体的潜在损失，或者扭曲企业的投、融资决策行为。
（二） 税收执法环境
对企业而言，税收执法环境包括其外部环境和内部环境。外部环境是指税收征收管理人员的专业素质和执业水平。税收征管人员的专业素质和执业水平的高低直接影响纳税人的纳税行为。如果其整体素质和执业水平较高，能够做到严格依法监管、依法治税、依率计征、公平高效，保证税法在具体执法环节及时、准确到位，形成良好的税收执法环境，纳税人要想获得税收利益，只能通过纳税筹划方式进行，而一般不会或不易、不敢作出违反税法等有关法律法规之事。如果在税收征管中“人治”泛滥，税收征收没有统一标准和规范，执法弹性空间大，违反税法的有效行为不能得到应有的惩罚，此时，纳税人采用最简单、最＂便捷＂的方法（如违法、违规的方法）就能达到其少缴或不缴税的目的，而且其成本低、风险又非常之低，企业当然就不会苦心孤诣地去进行纳税筹划。
纳税筹划需要熟知税法及相关法律法规，并熟练掌握纳税筹划方法，亦即需要高素质的专业人才，同时也就意味着企业必须投入较多的人力资源成本。由此可见，纳税人为了减轻自己的税收负担，实现税后利润最大化，是采用理性的纳税筹划方式还是采用非理性的偷逃税款等违法方式，在很大程度上受外部税收执法环境的影响。
内部税收执法环境是指企业内部高管层对减轻企业税收负担、实现税后利润最大化所持的态度（其态度受其依法纳税意识、任职能力、政策水平等影响）。根据受托责任观，企业办税人员要接受企业高管层的领导，执行其纳税意图，如果企业高管层整体素质较低、法制观念较差，就会直接要求或唆使或强令办税人员通过税务违法的手段达到其目的，企业会为此面临高风险。如果企业高管层整体素质较高，法制观念较强，就会在企业内部营造良好的税收执法环境，办税人员就会通过合法或不违法的途径，即通过纳税筹划方式谋求企业的税收利益，提高企业的税务管理和会计管理水平。
（三）纳税筹划的经济制度分析
现代税收应当是法定税收，即税收法定主义，亦称税收法律主义原则或税收法定性原则。它是指税款的征收和缴纳必须基于法律的规定，没有法律依据，政府不能征税，任何人也不得被要求缴税。因此，要求税收立法、税收执法和税收司法等各环节都必须依法进行，行政机关不能有自由裁判权。纳税人缴什么税、缴多少税，不是有政府说了算，而必须通过国家立法机构立法。
税制的法定性越强，纳税筹划的预期性越明确，纳税筹划的技术、方法就越具有稳定性和规范性。我国现行的税收制度原未达到税收法定主义，大部分税种仍然是“暂行条例”，而且有的是已经执行长达10年的“暂行条例”，政府主管部门随时还会发布一些有关税收的“通知”或“办法”等；部分税种还是“内外有别”，不符合税收国民待遇原则和WTO的要求。这种情况增加了纳税筹划的不确定性和风险性，使企业难以进行长期的纳税筹划，但由此也增加了诸多的税收差异，拓展了纳税筹划的空间。
同时，我国的会计制度与现行税法的有关规定存在不少差异。如何看待两者的差异呢？财政部长助理冯淑萍2001年曾撰文写到：“由于会计核算制度与税法的目的存在不同程度的差异，必然会导致会计核算制度与税法不一致的情况，这也是国际惯例。┉我国也将采用国际通行的做法，会计核算制度规定的会计要素确认计量标准与税法不一致时，采取纳税调整的方法进行处理。”（参见《会计研究》2001、1）同年财政部会计司刘玉廷司长也明确：“我们一贯主张企业会计制度应当与税收制度相互分离，因为两者属于两个体系，…在我国，要使会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例协调，必须遵循会计与税收相互分离的原则。在实际工作中，会计制度如有与税收制度不一致或不相协调的，应按会计制度核算，纳税时再作调整。“（参见《会计研究》2001、3）既然会计制度与税收制度两者存在差异，而且在税收制度中又承认或认可某些会计政策，企业自然会利用会计处理办法进行纳税筹划。
二、纳税筹划的分类
从纳税筹划的途径和形式来讲，纳税筹划的本质决定了纳税筹划的类型只能有两种，即优惠型纳税筹划和节约型纳税筹划。虽说两种类型的目的和结果都是税金支出的节约，但从实现节税的原理和途径来看，二者是截然不同的。
1.优惠型纳税筹划。其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。
2.节约型纳税筹划。其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济效益最大化。
三、纳税筹划应遵循的原则
1.服从于企业财务管理总体目标的原则。纳税筹划作为企业财务管理活动的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。纳税筹划的目的在于降低企业的税负，但税负的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。比如，企业负债利息允许在所得税前扣除，负债融资具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业税负。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资成本也随之增加，负债成本超过息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比率的提高而下降。因此，企业进行纳税筹划时，必须考虑企业财务管理的总体目标。否则就可能会影响到总体目标的实现。
2.服务于财务决策过程的原则。企业纳税筹划是通过企业的经营活动来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营和利润分配决策。必须服从于企业财务决策。比如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，选择开放式的出口经营策略，虽然能够给企业带来重要的税收收益，但如果避开国际市场对企业产品的吸引力和企业产品在国际市场的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那将可能诱导企业做出错误的营销决策。
3.依法性原则。遵守国家的法律、法规是企业进行纳税筹划的前提条件。首先，企业的纳税筹划只能在税法允许的范围内，征纳关系是税收的基本关系，纳税人必须依法纳税，依法对各种纳税方案进行选择。其次，企业纳税筹划不能违背国家财务会计法及其他经济法规，国家经济法规是对企业经济行为的约束，作为会计和经济主体的企业，在进行纳税筹划时，提供虚假的财务会计信息或做出违背国家法律、法规的经济行为，必将受到法律的制裁。第三，企业的纳税筹划必须密切关注国家法律法规的变更。企业纳税筹划方案的选择是在一定时间、一定法律环境下进行的，随着时间和法律法规的变更，企业财务管理者必须依据对所选择方案进行相应的调整和完善。
4.综合性原则。一方面，企业纳税筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只考虑个别税种之间的关联性。另一方面，企业的纳税筹划不是企业税负的简单性比较，必须充分考虑到资金的时间价值，兼顾眼前和长远利益。这就要求企业财务管理者在评估纳税方案、同一种纳税方案在不同时期的税负折算成现值来加以比较。
5.事先筹划原则。企业在进行纳税筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成之前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资和理财活动进行事先的筹划和安排，尽可能减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现纳税筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那只能进行偷税、欠税，不可能进行纳税筹划。
6.坚持成本效益原则。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。在筹划税收方案时，必须综合考虑采取该纳税筹划是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。可见，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。
四、纳税筹划是企业规避税负的最佳途径
随着税制体制的改革，我国对内、外资企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等方面的调整，将更深层次地影响企业的经营环境。同时，我国将不断强化对纳税人的监管力度，纳税人面临的纳税风险也越来越大。在税制改革的背景下，企业如何进行合理的纳税策划，探索一条降低纳税风险和纳税成本、规避税负的有效途径，是摆在领导面前的一个重要课题。
洛耐领导重视纳税管理工作。2004年，洛耐集团公司在财务处设立专门纳税管理机构—税政科。税政科在处和公司领导的关怀、支持下，坚持依法纳税，在树立企业形象、维护企业合法权益等方面取得了一定成效。作为企业专设纳税管理部门，不仅要处理部门日常纳税事务，更应加深对市场经济体制的了解和对国家税收政策、经济税收情况的理解和再学习，树立严格按照法定权限、程序、法律规则办理纳税事务的理念，把挑战变为机遇，最大限度地趋利避害，以加强企业的纳税筹划。
由于耐火材料行业固有的特性，决定其面临着高额的税负。近两年来，在公司、处领导的支持、重视下，税政科对集团母子公司关联方交易进行研究、筹划，制订出其实施办法并向税务机关备案；税政科通过对相关税收优惠政策的研究、学习，使公司充分利用如技术开发费加计扣除、国产设备抵扣等税收优惠政策，从而使集团公司税负由03年的12.02%降到04年的8.93%。
洛耐从偷税、避税和纳税筹划这三中纳税途径比较中（见下表）得出结论，只有纳税筹划才是降低纳税风险、减轻纳税成本、规避税负的最佳途径。
五、走出纳税筹划的误区
随着观念的不断更新，纳税筹划逐步被人们了解和认可。但在实际工作中，纳税人对纳税筹划还存在一些认识上的误区。误区之一：认为纳税筹划就是和税务局兜圈子，就是想尽办法将税收减少到最低。误区之二：纳税筹划是会计人员做帐的事情，与经营无关。有的纳税人认为，税收和经营是两个相互独立的概念，只要请一个好会计、通过帐目间的相互运作，就能够少纳税。纳税人更多的是看重管理会计，看重会计核算，而对与密切联系的纳税筹划会计却是不以为然，这也是对纳税筹划的错误认识。
税收是国家调节经济的重要杠杆，与企业生产经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可以适当调整企业的经营方向，把经营项目放在国家鼓励的产业上。这样，既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的，才是纳税筹划的根本所在。
综上分析可知，偷税、避税、纳税筹划这三种不同的纳税途径，由于对纳税态度的不同，体现了企业不同的纳税意识和纳税水平。无论从哪个方面看，纳税筹划都是更为明智的选择；加强纳税筹划是合理地、合法地实现企业降低纳税风险、减轻税负的有效途径，必将成为企业规避税负的有效途径。
（作者简介：吴帆，女，1968年生于河南省孟津县，1992年7月毕业于江苏工学院（现江苏理工大学）管理工程系工业会计专业，同时获经济学学士学位。1992年7月进入一拖集团物资供应处财务科从事财务核算工作，1997年获得会计师资格，2000年9月全科通过注册会计师资格考试。2001年加盟洛阳敬业会计师事务所并取得注册会计师执业资格。2003应聘担任洛阳耐火材料有限责任公司财务处处长助理，主持多项企业财务、税务策划工作，协助制定多项企业财务管理制度，具有丰富的企业财务管理理论知识和工作经验。）
作者：吴 帆
第三篇：纳税筹划思考
摘要：
纳税筹划是指在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的事先筹划与安排，使纳税人尽可能地减少税款的缴纳，从而获得税收利益的行为。针对房地产公司涉及的纳税情况，对纳税筹划的重点进行探讨。
关键词：
纳税筹划;纳税人;税法
文献标识码：A
纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的事先筹划与安排，使纳税人尽可能地减少税款的缴纳，从而获得税收利益的行为。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。现就针对我们金园房地产公司所处的内外部经营环境及公司实际情况，按房地产公司所涉及到的税种分别提出浅显思考。
1营业税的筹划
1.1进行捆绑式销售
捆绑式销售的筹划，是指把两种或两种以上独立销售的所纳税种不同或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式结合起来，使其适用税负较轻的税种或适用较低税率，从而减轻税负的纳税筹划方式。税法没有明确规定房地产企业的捆绑销售，因此，我们可以此空间进行纳税筹划，从而减轻企业税负。
1.2分散收入项目，分开核算收入
在不减少收入的前提下，通过划定合理的收入项目，降低税率、减少计税基数，达到降低税负的目的。如企业出售的是经过装修的房屋，可与购房者分别签订房屋销售合同和装潢、装饰合同，房屋销售价款按“销售不动产”5%税率纳税，增值额缴纳土地增值税;而安装、装修价款按“建筑业”3%纳税，不需缴纳土地增值税，同时也可减少购房者应纳的契税。此项目筹划也可用于房屋中包括能单独计价的设施、安装的设备。
1.3物业代收代付款项
对物业管理费进行单独核算，按“服务业—其他服务业”5%纳税;代收取的水费、电费、燃气费等代收项目，只对取得的手续费按“服务业—代理业”征收营业税。
2土地增值税的筹划
土地增值税因税负重、税率高，在纳税的筹划中占有重要的地位，可依据相关优惠政策及土地增值税税率的特点，合理合法地调整收入金额和扣除项目金额达到减轻税负和税收优惠的目的。
2.1销售价格定价的税务筹划
纳税人在销售房地产时售价的确定应遵循的规律是，当除销售税金及附加后的扣除项目金额为b时，将售价定为1.2848b是该纳税人可以享受免税优惠的最高价位。这一价格既可享受免税又可获得较大的收益，如果售价低于该价位，虽也能享受免税，却只能获取较低的收益，如欲提高售价，则必须使价格高于1.3745b，否则价格提高带来的收益将不足以弥补价格提高所增加的税收负担。当税率将从30%跃升到40%时，也可依此类推，从而得出每一档税率起征点的最佳价格的确定标准。
2.2充分加计允许扣除项目
在房地产企业中，土地增值税允许扣除项目包括：
(1)地价款及相关费用。
(2)开发成本。
①土地征用及拆迁补偿费;②建筑安装工程费;③基础设施费;④公共配套设施费;⑤开发间接费用。
(3)开发费用。
①销售费用;②管理费用;③财务费用。
(4)相关税金。
与转让房地产有关可据实扣除的税金包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税。
(5)加计扣除项目。
房地产开发企业可按(1)+(2)之和加计20%扣除。
以上扣除项目中，建造成本{(1)+(2)}是可以据实扣除的，所以我们在严格控制总成本支出的前提下，尤其要适度加大建造成本，如适当加大公共配套设施的投入等，增加扣除金额，降低增值额。
对财务费用中利息支出，税法规定，能够按房地产项目计算分摊并取得金融机构证明，并且不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息，可据实扣除，允许扣除的开发费用=利息支出+{(1)+(2)}*5%;不能按房地产项目计算分摊并取得金融机构证明。
2.3改售为租、以房地产投资联营
房地产在开发完成后产权未转移前，不征收土地增值税，故可以出租的形式收回租金。由于没有发生产权转移，只需就租金收入部分缴纳12%的房产税。也可以房产投资、联营，投资时不用缴纳土地增值税，转让股权时也可不补交。
3企业所得税的筹划
3.1视同销售方式的转换
《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)规定，房地产开发企业将开发的房产用作对外投资、分配给股东或投资者，以及用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等都应当视同销售。其间所规定的只是房地产开发企业开发的房地产产品，而对房地产开发企业的非房地产开发产品却并没有作出明确的规定，也就意味着对房地产开发企业的非房地产开发产品，仍然适用其他的企业所得税政策。而根据现行的税收政策规定，对自建建筑物行为，纳税人在向他人转让该自建建筑物时才确认为销售，缴纳营业税、城建税、土地增值税及企业所得税。对公司开发自用的办公楼等房产项目，从房地产开发项目中独立出来，单独立项，改开发为自建办公楼，以达到纳税筹划的目的。
3.2推迟收入实现时间，获取资金时间价值
企业所得税的征收是按季申报，年终汇算清缴，多退少补。企业在销售方式上的选择和收入确认时点的不同，对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响。
3.3增加扣除额
企业为职工缴纳的三项基本保险、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险，以及职工个人交纳的四金，其计提基数在财政、税务部门规定的范围和标准内可适当提高，既为职工安排好福利，又能增加扣除费用金额，减少企业所得税和个人所得税的缴纳。
3.4合理安排扣除时间
(1)折旧费用的计提：在企业盈利时期，对固定资产折旧可采用加速折旧或按允许的最低折旧年限计提折旧，尽量使本期成本最大化，以使企业前期会计利润发生后移，使所得税缴纳延迟，从而节约财务利息。
(2)无形资产和递延资产的摊销：对开办费等无形资产和递延资产的摊销，税法仅规定最低摊销期限，并未强制摊销方法和摊销金额，这样就赋予企业一定的选择空间。对处于正常经营期有盈利时，则宜选择较短的摊销期限，尽量足额摊销，加速成本的回收，抑减企业未来的不确定风险，还可以使企业后期成本、费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
3.5限额抵扣费用的控制
对各种限额扣除费用，必须用各种方法使之不超标，其次在达不到标准时，其他超标部分可以相互调剂，使总体不超标。
(1)工资性支出：如可将公务通信费等暗含工资中的费用经职工报销的方式转化为管理费用，控制工资性支出，达到最佳的抵税作用，减少企业所得税和个人所得税的缴纳。
(2)业务招待费支出：税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。假设企业年营业收入为A，年业务招待费为B，则年允许税前扣除的业务招待费满足B×60%≤A×5‰，只有在B×60%=A×5‰的情况下，即B=A×8.3‰，业务招待费在营业收入的8.3‰的临界点以内时，企业发生的业务招待费才能充分扣除。根据这一规定，年初预计全年营业收入，将全年招待费控制在能充分扣除的限额内，超过部分以其他形式开票列支。
(3)广告费和业务宣传费支出：其支出不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转扣除。扣除费用有三个前提：通过一定的媒体传播;已实际支付费用并已取得相应发票;通过经工商部门批准的专门机构制作;根据这一规定，应将公司发生的相关广告和宣传业务按符合条件的途径开展并控制全年金额，使其最大化地达到抵税作用。
3.6充分利用税收优惠政策
(1)企业所得税优惠政策中，对企业购置并实际使用的用于环境保护、节水节能、安全生产等专用设备，根据国家政策，可以给予投资额10%的抵扣，当年不足抵免的，可以分5个纳税年度抵免。在进行小区建设过程中，宜考虑采用采环境保护、节水节能、安全生产等设备，在提高小区居住环境与质量的同时，充分享受国家的税收优惠政策。
(2)在小区物业管理或其他岗位，通过安置残疾人员就业，扶持残疾人事业，又可依据安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除的政策，达到抵税、减轻税收的目的。
纳税工作筹划的好坏，直接关系到整个企业的利润及每个员工的切身利益，不仅仅是单个岗位或单个部门的工作，需要全公司各个部门的相互配合、通力合作，统筹考虑公司的短期利益及长远发展，切实筹划好税收工作。
参考文献
[1]荣国萱.政策范围内的土地增值税减免筹划[J].信阳农业高等专科学校学报，2009，(2).
[2]刘巧梅.浅析房地产企业土地增值税的税收筹划[J].时代经贸，2008，6(9).
作者：王玉芳