中国内部审计论文

本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《中国内部审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。摘要：内部审计是企业实现自我约束的重要手段，是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业内部治理起着制约、促进和参谋的作用。目前，中国企业内部审计存在着许多问题。所以，完善企业内部审计，满足现代企业改革与发展目标的要求，已经成为企业内部审计亟待解决的重要课题。

第一篇：中国内部审计论文

中国内部审计协会2021年大事记

一、隆重召开庆祝中国共产党成立100周年大会

6月22日，协会在北京隆重召开“颂建党百年，谱内审新篇”庆祝中国共产党成立100周年大会。第十一届全国政协副主席、审计署原审计长、协会名誉会长李金华，会长鲍国明，副会长晏维龙、张海坤、王建军、肖伟、沈立强、陈巍出席大会。中央和国家机关工委脱钩行业协会商会党史学习教育第五督导组和审计署内部审计指导监督司派员亲临大会指导。来自部分中央和地方单位内审机构、部分地方内审协会的代表等共260余人参加了大会。会上，李金华以自己学习“四史”心得体会为主题讲授了一堂生动精彩的党课，鲍国明作了大会主旨发言，来自内审一线的代表以丰富多彩的文艺表演讴歌党的百年奋斗历程，颂扬党的丰功伟绩，抒发内审人在党的领导下开新局、谱新篇的壮志豪情。大会在全场齐声同唱《没有共产党就没有新中国》的歌声中圆满落幕。

二、举办“听党话 跟党走 建功‘十四五’”主题报告会

为了响应中共中央关于开展“永远跟党走”群众性主题宣传教育活动的号召，推动在内部审计领域贯彻落实“十四五”规划和2035年远景目标纲要，5月6日，联合北京市内部审计协会共同举办“听党话 跟党走 建功‘十四五’”主题报告会，邀请全国政协委员、北京国家会计学院院长，协会副会长秦荣生，就如何贯彻落实好“十四五”规划纲要，履行好新时期内部审计新的职责使命作主题报告。报告会以线上线下相结合的方式召开，报名参会人数超过5000人，审计署内部审计指导监督司派员到现场参会。

三、积极宣传推动贯彻落实新修改的审计法

为了在内部审计领域迅速掀起学习宣传、贯彻落实新修改的审计法的热潮，11月3日举办了一堂“中国内部审计协会學习宣传新修改审计法”公益直播课，特邀审计署原党组成员、副审计长，中国审计学会会长孙宝厚走上协会直播课堂的讲台，分享自己学习新审计法的心得体会。本次公益直播课得到审计署内部审计指导监督司的大力支持，得到广大内审机构领导和内审同仁，以及地方内审协会的积极响应，在线学习人数超过万人。

同时新开设网络直播培训课程，邀请审计署法规司派员为内审人员权威解读新修改的审计法，推动有关单位依法加强内部审计工作，加大对国家审计的支持配合力度。

四、开展“内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施”典型经验展示活动

为了及时总结推广近年来内部审计在开展政策落实情况审计方面取得的好经验好做法，4月至11月，组织开展了“内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施”典型经验展示活动。协会各分会、部分地方内审协会和部分中央单位会员积极响应，向协会推荐了156篇经验材料，经组织专家评审，共有69篇经验材料被推选为“内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施”典型经验。

五、组织实施2021年内部审计理论研讨活动

2月至7月，组织开展了以“内部审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用”为主题的2021年度群众性理论研讨活动。共收到选送的论文422篇。经学术专业委员会评审，评出一等论文12篇，二等论文48篇，三等论文133篇。对在理论研讨活动组织中作出突出贡献、取得良好成效的42家地方内审协会、中央单位内审机构提出了表扬。

六、召开年度重点工作总结交流大会

12月14日，以线上形式召开内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施典型经验展示活动等年度重点工作总结交流大会。会长鲍国明、副会长兼秘书长沈立强在直播现场出席会议，副会长席晟、王文宗、秦荣生、晏维龙、张海坤、王建军、肖伟、陈巍、李如祥，地方内审协会会长、秘书长及其他会员单位代表600余人以观看视频直播方式参会。会议由沈立强主持。鲍国明在会上发表了题为“推动理论和实践创新助力内部审计高质量发展”的讲话。副秘书长吴晓军宣读了《中国内部审计协会关于推选内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施典型经验的通知》和《中国内部审计协会关于2021年内部审计理论研讨结果的通报》。国网湖北省电力有限公司审计部、中国建设银行股份有限公司山东总审计室、首钢集团有限公司审计部、杭州师范大学审计处等4家内审机构的代表在会上做典型经验交流发言。

七、继续举办分行业的会员单位交流活动

10月19日，在北京举行了第九届金融行业会员单位内部审计交流活动，主题为“金融机构数字化转型形势下的内部审计”，此次活动的轮值主席单位是太平金融稽核服务有限公司。审计署内部审计指导监督司、金融审计司和中国银行业协会的特邀嘉宾，以及来自银行、保险、证券等行业的133名代表参加了本次活动。会长鲍国明为活动致辞，审计署金融审计司二处处长徐权、中国银行业协会首席信息官高峰分别作专题讲座。中国工商银行、太平金融稽核服务有限公司、中国银河证券股份有限公司等3家单位的代表围绕主题作了交流发言。参加活动的代表还进行了分组座谈交流。

11月24日，第二届能源领域会员单位交流活动以线上方式举行，主题为“内部审计推动能源企业绿色发展”，700余人在线参加交流活动。会长鲍国明为活动致辞，特邀国家发改委能源研究所副所长高世宪作了主题演讲。中国石化胜利油田、华北电力大学、中国东方航空集团等3家单位的代表围绕主题作了交流发言。

八、以线上方式开展国际和海峡两岸同业交流

受疫情影响，以线上方式参加了国际内部审计师协会(IIA)秘书长会、亚洲内部审计协会联合会(ACIIA)会员代表大会和秘书长会等国际和地区组织相关工作会议，并参与了IIA全球运营模式工作组的工作，与其他12个国家和地区协会人员组成咨询团队，为IIA完善全球运营提供意见。此外，协会推荐中广核工程有限公司审计部副经理严忠新出任ACIIA执行委员会主席并顺利当选。

为保持海峡两岸内部审计职业组织的联系，9月，与台湾内部稽核协会的代表进行了线上交流，双方协会分别安排主要领导及部分会员单位代表就协会工作开展情况、疫情对内部审计职业和协会工作的影响、未来的交流方式等议题进行了交流讨论。

九、深入开展民营企业内部审计发展等方面的走访调研

近年来，协会将推动我国民营企业内部审计的发展作为重点工作之一。5月18日至20日，会长鲍国明、副会长兼秘书长沈立强率领调研组前往浙江开展民营企业内部审计调研，浙江省审计厅总审计师、浙江省内部审计协会会长叶青等有关同志一同参加了调研。调研组在杭州召开民营企业内部审计经验交流会，邀请来自浙江、上海、江苏的20家民营企业代表座谈交流，阿里巴巴集团、浙江吉利控股集团、雅戈尔集团、春秋航空股份有限公司等4家单位作重点经验分享，副会长李如祥参加了此次会议。会后，调研组实地参访了新和成股份有限公司、万丰奥特集团等民营企业，并在绍兴市新昌县与部分民营上市企業代表进行了座谈。此外，下半年协会还在更大范围的民营企业中开展了内部审计情况的问卷调查，进一步掌握了民营企业内审发展现状。

7月6日至7日，副会长兼秘书长沈立强应邀到广西柳州开展内部审计调研，先后走访了广西柳工集团和柳州银行，并召开了广西内部审计师协会、柳州市内部审计协会和柳州市部分内审机构负责人参加的交流座谈会。

7月28日，会长鲍国明借参加甘肃省内部审计协会换届大会之机，与副会长王建军一道开展了对甘肃省内部审计情况的调研。甘肃省审计厅党组成员、副厅长孔斌，甘肃省内部审计协会会长段广勇等有关同志一同参加了调研。在调研座谈会上，听取了近年来甘肃省内部审计和内审协会工作总体情况介绍，以及国网甘肃省电力公司等10家企事业单位内审机构负责人的交流发言。

12月17日，会长鲍国明、副会长兼秘书长沈立强带队前往北京市内部审计协会进行调研交流。协会副会长、北京市内部审计协会会长张海坤，市内审协会副会长石铝、张亚光、监事长田宗国、副会长兼秘书长雷雪峰、副秘书长李春燕等有关人员参加了本次调研交流座谈会。听取了北京市内审协会的基本情况及脱钩改革后续工作安排，并就协会各项业务的开展情况做了经验交流。

十、进一步完善内部审计准则体系

2021年，先后发布修订后的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》《第3201号内部审计实务指南——建设项目审计》。另外，《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》也已初步完成修订工作，待进一步完善后发布。同时，协会已启动内部审计基本准则的修订工作。

十一、深化内部审计质量外部评估工作

2021年，在配合被评估单位履行严格的招投标程序后，协会顺利承接并完成了对国家开发银行和中铁物贸集团有限公司的内部审计质量外部评估工作。评估工作的质量控制进一步加强，规范化水平和效率效果进一步提升，得到了被评估单位的好评。此外，协会着手开展对内部审计质量评估工作的标准化建设，进一步梳理、细化工作流程，完善相关工作制度。

十二、多种形式相结合开展职业教育培训

受到疫情的冲击，2021年举办计划内面授培训班17期，另与中国教育审计学会、安徽省内部审计协会等单位合作举办了4期定向的内审业务面授培训班。为进一步满足广大内审人员的职业教育培训需求，加大了网络培训力度。全年组织开展网络直播培训2期，全新推出8个专题的网络直播培训课程;更新上线24个内审业务专题类课程、41个CIA后续教育类课程和10个考试辅导类课程。同时，采取面授培训与网络直播、录播课程培训灵活组合的方式，为数十个单位提供了集团定制化培训服务，培训内容和师资配备的层次显著提升。全年参加职业教育培训总人数超过2万人，基本恢复到疫情前的水平。此外，还组织专家对作为业务培训主要教材之一的鲍国明、刘力云主编的《现代内部审计》一书进行了修订再版。

十三、持续推进国际资格证书考试工作

2021年国际注册内部审计师(CIA)资格证书的计算机考试恢复为4次，新增考试申请7811个，同比增长12%;报考科目36，400科，同比增长46%。共有3329人获得CIA资格，中国内地持证人数已达5.7万余人。此外，协会与IIA签订了2022—2024年的考试管理协议，9月公布了根据协议调整后新的费用标准。

十四、围绕中心和重点工作加大宣传工作力度

围绕党和国家中心工作、协会重点工作发挥好自办媒体的宣传主渠道作用。2021年全国两会期间，协会官网和微信公众号及时报道两会相关新闻、社评，并在《中国内部审计》杂志发表“启航新征程、逐梦新发展”的卷首语，在两会结束后的一个月时间里，微信公众号推出“内审人谈两会”专题，先后邀请到15位内审领域的专家学者和实务工作者，为在内部审计领域贯彻落实“十四五”规划发表观点、建言献策，还在随后一期的杂志上发表了15位专家的观点综述。6、7月间，协会媒体连续多日刊发内审人员为庆祝中国共产党成立100周年创作的文艺美术作品。微信公众号还及时宣传协会党支部开展党史学习教育情况，每期转载“党史学堂”，累计150余篇。2021年协会官网点击量为310万余次，微信公众号编发微信730余篇，关注人数12万余人，净增1.6万余人，阅读量累计111多万人次，转发5.4万余次。同时，为扩大对协会重点工作的宣传，积极联系人民网、光明网、审计署官网、经济日报、中国审计报、中国会计报等主流媒体报道协会举办的重大会议活动，进一步提升协会的社会影响力。

十五、进一步提升会员服务的质量和水平

进一步完善会员服务管理信息系统，《中国内部审计》杂志在线征订系统正式上线，征订方式更灵活、付款方式更多样，更好地满足了杂志读者的订阅需求，提升了客户体验。全年编发《内部审计会员资讯》11期，约10.5万字，为会员及时提供内部审计相关法规政策、前沿理论和专业观点，受到会员的广泛关注和好评。全年新发展单位会员45家，个人会员826人。目前的单位会员总数501家，个人会员总数1215人。

十六、进一步加强与审计署的沟通联系合作

继续落实与审计署办公厅签订的2020年政府购买服务合同。按计划组织完成2019—2020年度13家课题的结项评审，整理汇编已结项课题报告并送交出版社出版。组织2020—2021年度内部审计科研课题立项评审，并确定9家中标课题组。此外，会长鲍国明、副会长兼秘书长沈立强受审计署邀请参加了全国审计工作会议;派出多人次协助审计署内部审计指导监督司共同完成内部审计情况统计等工作，受邀参加该司组织的内部审计相关培训研讨班。

十七、积极践行协会社会责任

积极参与民政部发起的“情暖天山·大爱无疆——社会组织援疆行动”活动，在两年内向新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团的内部审计人员提供60万元的业务培训经费支持。2021年已为新疆地区400余内审人员免费提供了面授培训、网络培训。此外，协会分别向新疆维吾尔自治区和田市肖尔巴克乡阿依丁库勒村、河北省临城县西竖镇捐赠运动服、办公电脑等物资，助力巩固脱贫攻坚成果。

十八、持续加强协会治理和内部管理

3月，协会以线下线上相结合的方式召开了第七届理事会第四次会议。会议审议通过了会长鲍国明所作的工作报告，以及2020年资产和财务收支情况的报告、编制2021年收支预算的报告、调整和增补理事、常务理事的议案，听取了关于年度主线活动方案的说明。同月，以通讯方式召开了第七届常务理事会第七次会议，征求对《中国内部审计协会2021年工作要点(征求意见稿)》和《内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施典型经验展示活动方案(征求意见稿)》的修改意见;以通讯方式召开监事会第四次会议，对提交七届四次理事会审议的文件发表监事意见。

4月，认真学习贯彻民政部等22个部门联合印发的《关于铲除非法社会组织滋生土壤 净化社会组织生态空间的通知》及民政部社会组织管理局印发的《关于进一步加强社会组织管理 严格规范社会组织行为的通知》精神，在开展本协会自查自纠的同时，向协会理事及会员下发《中国内部审计协会关于认真贯彻民政部等部委通知精神 严格规范社会组织行为 铲除非法社会组织滋生土壤的通知》，要求相關单位做好两个通知的学习传达和自查自纠工作。

7月，协会在贵阳召开了地方协会会长秘书长会议暨国际注册内部审计师(CIA)考试和通联宣传工作会议，来自各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计(师)协会会长、秘书长、负责《中国内部审计》杂志发行的人员共计70余人参加了本次会议。会长鲍国明在会上通报了中内协2021年上半年所做的主要工作和下半年重点工作，并对做好当前和今后一个时期的协会工作提出意见。与会代表进行了分组交流讨论。

11月，以通讯方式召开第七届常务理事会第八次会议，审议通过了协会新修订的《中国内部审计协会第七届理事会工作发展规划》《中国内部审计协会秘书处薪酬福利管理制度》。

全年多次组织召开专业委员会会议，围绕课题研究、理论研讨、准则修订、教育培训等方面议题深入研究，提出改进工作的意见建议。

秘书处完成了一次中层干部选拔工作，进一步优化了部门人员配备，修订完善了《中国内部审计协会秘书处薪酬福利管理制度》《中国内部审计协会秘书处绩效工资奖金实施办法》《中国内部审计协会秘书处绩效考核办法》等内部管理制度，进一步调动了员工工作积极性。

2021年，中国内部审计协会被民政部授予“全国先进社会组织”称号。

十九、以党史学习教育为主线加强党建工作

根据中央和国家机关行业协会商会党委的部署要求，协会党支部带领秘书处党员职工积极投身党史学习教育。深入学习习近平总书记关于党史学习教育的重要讲话精神、习近平总书记在庆祝中国共产党成立100周年大会上的重要讲话精神、党的十九届六中全会精神，以及党委的有关文件精神。认真研读《中国共产党简史》等指导书目。集体收看“七一勋章”颁授仪式和“七一”庆祝大会电视直播、观看党史题材电影。组织参观“红色审计 百年经典”专题展、沙家浜革命纪念馆、遵义会议会址和纪念馆等，开展专题党日活动。7月30日，支部书记以《学红色审计史 牢记初心使命》为题讲党课。8月4日至11日召开党史学习教育专题组织生活会。通过党史学习教育，激励协会广大党员职工牢记初心使命，坚定理想信念;保持革命传统，传承红色基因;践行职责使命，不负时代重托。“七一”前夕，协会党支部书记沈立强被授予“中央和国家机关优秀共产党员”称号。

第二篇：对完善中国企业内部审计的探索

摘要：内部审计是企业实现自我约束的重要手段，是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业内部治理起着制约、促进和参谋的作用。目前，中国企业内部审计存在着许多问题。所以，完善企业内部审计，满足现代企业改革与发展目标的要求，已经成为企业内部审计亟待解决的重要课题。

关键词：企业;内部审计;法律法规

近年来，随着中国企业改革的深化和市场经济的发展，企业越来越重视内部审计工作。但是，受各种因素的影响和制约，使中国企业内部审计的作用难以发挥，限制了企业内部审计的开展，使企业内部审计的风险进一步加剧。

一、中国企业内部审计存在的问题

1.企业内部审计法律法规和制度不完善

中国虽然已经颁布实施了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规，但是从部门和行业上来看还不够完善，特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全，规范企业内部审计工作质量和约束企业内部审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统，使得企业内部审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时缺乏可靠依据。

2.企业内部审计机构不健全

随着中国经济体制改革的不断深入，各种企业所有制形式日益多样化,给企业内部审计工作带来了新的内容和要求，但企业内部审计监督却没有被强化，有的企业借机构改革减人增效之机，将企业内部审计机构撤销或并入财务、纪检等部门，企业内部审计工作的作用根本无从发挥;有的企业虽然设置了内部审计机构，但随意配备一些业务不熟悉的人员充数;还有的企业把一些年龄偏大、岗位适应性差的职工配备到企业内部审计机构，使企业内部审计机构名存实亡。

3.企业内部审计职能过于狭窄

目前，中国企业内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。从时间上来看，目前中国的企业内部审计绝大多数都是事后审计，几乎不涉足事前审计。

4.企业内部审计缺乏足够的独立性

企业内部审计职能的履行和作用的发挥及其效果，在很大程度上取决于企业内部审计的独立性。虽然，中国的宪法和相关法律法规都赋予了企业内部审计机构和人员独立开展工作并独立作出内部审计决定的权利。但是，企业内部审计的独立性却取决于企业的内部治理结构。在中国，多数企业的内部审计机构表面上是对董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响，甚至有的由财务部门的负责人兼任内部审计部门的领导，其监督制度形同虚设。更由于企业内部审计人员依附于企业，其切身利益决定于企业。因此，在涉及企业利益，甚至与国家、社会利益冲突时，企业内部审计的独立性根本无法得到保证。

5.企业内部审计目标不明确

随着现代企业制度的建立，企业的性质发生了根本变化，产权制度也跟着发生了变化，国家不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为投资者参与企业的利润分配，企业则完全转化成了具体的经营者。现代企业制度下的内部审计也将重点放在了审计和评价企业内控制度的有效性，它的根本目的体现在改善经营管理，提高经济效益上。因此，企业内部审计工作的重点也相应地放在内部管理和经济效益上，这样将更有利于对企业的经营管理和经济效益作出客观评价，并提出具有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。但是，随之而来的是所有者的目标与经营者的目标相差越来越远。这种目标的不一致主要体现在对会计信息利用上的不同。所有者希望通过对会计信息的真实收集来及时了解企业的财务状况和经营状况，了解经营者履行受托责任的业绩情况，全面掌握资本的安全性和收益性的实情以及对企业长远发展的各种影响因素，从而能对经营者本身进行必要的干预。而经营者的目标通常情况下却更为看重短期经济效益给自己带来的巨大收益，这种利益驱动在会计上的表现则是单方面夸大业绩，掩盖决策失误和损失，从随意改变会计政策或者提前确认收入或者过度消费等方面入手，结果导致正常的会计信息失真，直接给企业内部审计造成了复杂障碍。

6.企业内部审计的方法、技术比较落后

中国企业内部审计工作一直以手工查账为主，凭内部审计人员个人经验和职业判断，通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件。随着计算机技术和网络技术广泛应用于企业的生产、经营和管理等各个环节，企业的内部审计需要多种审计抽样方法和选样技术方法，大量运用计算机辅助审计，并通过建立各种内部审计风险模型的方式，减少自身工作风险，提高企业内部审计工作的效率，以适应新形势下企业内部审计发展的需要。

二、完善中国企业内部审计的对策

1.健全和完善企业内部审计法律法规和制度

国家应抓紧出台与企业相配套的法律法规，修改并完善不相适应的法规和条款，企业要健全切实可行的序时审计、集中审计、审计处罚、审计评价等办法，使内部审计成为本部门综合工作不可缺少的一部分。各企业还应当建立严格的内部控制制度,内控制度的检查是现代企业内部审计的基础，也是内部审计的重要内容,内部审计通过评审检查内控制度，如，内部的会计组织、制度、决策、方针和政策，经营计划、财务质量管理、内部承包合同等制度，发现内部控制制度的薄弱环节，找到经济活动中产生的弊端所在,确定审计的重点，要将建立健全内控制度作为一项重要的经常性工作来抓，促使各单位增强自我约束机制，提高经营管理水平，从而更好地发挥内部审计工作的作用。

2.健全企业内部审计机构，优化内部审计人员队伍

各企业都应根据自身经营特点和需要设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，要优化内部审计人员队伍，培养选拔一些懂业务高素质的内部审计人员，在培养内部审计干部时各企业应舍得投资，一方面要敢于给内部审计干部下任务压担子，敢于放到实践中去锻炼，使他们在实践中取得经验;另一方面要给他们学习深造机会，要处理好培养业务骨干和领导骨干的关系，对那些思想政治素质好，业务通，有一定行政管理能力和组织协调能力的内部审计干部加强培养，并及时选拔到适当的领导岗位上来，为领导班子增加新活力输送新鲜血液。

3.完善企业内部审计制度，扩大内部审计的职能及作用

依照《审计法》、《国家审计规范》等法律法规，以企业内部管理制度和审计制度开展内部审计工作。这样才能保证内部审计工作的合规性、合法性，促进内部审计实现法制化、规范化，从而发挥其应有的经济监督、评价及管理咨询服务的职能作用。目前，经济监督职能是企业内部审计最基本的职能，随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账面资料的错误弊端会越来越少，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要。

4.合理设置企业内部审计机构，提高内部审计的独立性

无论是执行何种审计，关键是必须具有独立性，能按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。相对于其他类型的审计，企业内部审计工作实施的好坏主要是由管理当局的重视程度和所赋予的权力大小来决定。因此保持企业内部审计的独立性，首先要求内部审计机构在企业的组织上有较高的地位。一般地说，企业内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。借鉴国外经验，董事会领导下的审计委员会是比较好的模式。其理由是：内部审计的性质决定了其应是一个常设机构;直属董事会，地位较高，具有一定的权威性，内部审计的独立性可以保证;另外，内部审计所需的各项资源也可以得到保证。

5.明确企业内部审计的目标，突出内部审计重点

内部审计是企业内部经营管理分权制度的产物，通过其对企业的依附性，从根本上决定了内部审计只能立足于企业的内部管理，代表企业对内实行经济监督，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。要把握好企业内部审计的独立性，内部审计机构和内部审计人员都应保持相对的独立性，应独立于企业内部其他职能部门，并对其进行监督，内部审计人员还应与被监督对象无利益关系，这样，才能体现出内部审计结果的真实性、客观性与公正性，才能更有效地发挥内部审计的监督作用。在规范企业经营的同时，要进一步明确内部审计的范围，突出内部审计的重点。企业内部审计的工作内容很多，首先要重点审计财务收支的真实性、合法性与效益性;其次要重点审计企业经营活动的法规性和政策落实情况，以此来促进企业的经营方针、经营政策和经营计划的贯彻和执行;再者要重点审计财务信息的真实性与资产变更的合法性。还应该有目标、有重点地进行事前、事中、事后的审计，审查是否有侵犯企业利益的行为;有计划、有重点的检查分析企业所属各单位、各专业、各环节的经济效益情况，并提出可行性意见和建议，促进企业内部管理;对企业各单位的决策者进行定期考核或离任审计，进行必要的监督;积极参与经营决策，对重要的经济活动和投资决策提供参谋，等等。

6.改进企业内部审计的方式和方法

企业内部审计目标与职能的转变要求相应改进内部审计的方式和方法。在内部审计方法上变事后审计为事前、事中审计。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法;开展计算机辅助审计是提高内部审计效率、改善内部审计手段、提高内部审计质量、降低内部审计成本的一个重要途径。当前，计算机技术和信息技术的深入发展及其在企业的广泛应用，企业逐步实现了业务、财务管理的信息化。由于实现会计电算化以后，企业内部审计的内容、线索发生了重大变化，内部审计的技术方法和手段也相应地需要改变。

参考文献：

[1]刘美玲.当前企业内部审计存在的问题与对策[J].市场周刊：理论研究，2008，(4).

[2]尹玉堂.企业内审工作中的问题与对策[J].内蒙古电大学刊，2008，(10).

[3]陈赞群.企业内部审计若干问题探讨[J].商业经济，2008，(6).

[4]张道安.企业内部审计中的问题[J].合作经济与科技，2008，(6).

[责任编辑陈丽敏]

作者：姚　瑶

第三篇：中国商业银行增值型内部审计的构建

摘 要：内部审计作为商业银行公司治理的重要组成部分，其规范与完善对中国商业银行的长远发展也至关重要，而随着社会经济的发展，中国商业银行已逐步开始重视增值型内部审计。因此，对中国商业银行如何构建增值型内部审计做进一步研究是十分必要的。结合经济资本管理原理，分析商业银行增值型内部审计运用经济资本成本管理的必要性，总结出经济资本管理理念在中国商业银行增值型内部审计中的运用。

关键词：商业银行；增值型内部审计；经济资本管理

经济资本管理在中国商业银行的风险管理、信贷决策、预算计划、绩效考核、风险收益平衡等方面都作出了突出的贡献。内部审计作为商业银行公司治理的重要组成部分，其规范和完善对中国商业银行的内部控制和风险管理都将起到一定的积极作用，而自国际审计师协会（IIA）提出内部审计的“增值功能”以来，增值型内部审计逐步被各大商业银行所认可。

一、经济资本管理的概述

经济资本又称风险资本，它是一种虚拟资本，是银行内部管理人员计量的在给定置信水平下为覆盖风险产生的非预期损失而需保有的最低资本量，其目的是为了保证银行在非预期损失真正发生时能够维持运营，在债务人违约时能够缓解其破产压力，其核心就是在银行内部建立资本约束机制，以资本约束风险资产的增长，有效控制银行的总体风险，使经济资本与监管资本保持协调平衡，确保资本充足率水平达到监管要求。

（一）经济资本管理的发展

20世纪70年代美国信孚银行首次提出经济资本管理理念。随着巴塞尔协议的出台，90年代后期经济资本管理开始被欧洲和美国的一些大型商业银行广泛应用。欧洲较早引入经济管理理念的德意志银行利用该理念和方法计算各交易部门的风险量，据以配置相应资本，并收取资本占有费。英国劳埃德银行选择将经济资本管理作为战略转型的重要推手，即在现有资本的基础上，坚持将资本投放于能够产生高回报的业务，并尽可能地避免风险，从而该银行选择了以无风险收入为基础的零售商业银行业务为发展方向，并取得了一定效果。国内银行业首度正视资本管理是在中国加入世贸组织之后，建行于2002年开创了引进该理念的先河，随后，工行、交行、农行等国内银行纷纷开始走上资本约束下追求资本回报的道路。

（二）经济资本管理的计量及其创造价值的路径

1.经济资本管理的计量。所谓经济资本计量时指利用各种相关技术模型在给定的置信水平内精确的计量出涵盖商业银行所面临的风险要求的经济资本额度。经济资本管理的计量范围包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、声誉风险、战略风险等，但基于中国商业银行的具体操作情况，采用的一般只有前三种风险，而对其他的风险一般不予考虑。商业银行通过对经济增加值、经济资本利润率等指标的运用，考核并评价自身的风险程度和绩效水平，从而真实地反映商业银行的利润。

2.经济资本管理创造价值的路径。银行创造价值是通过银行收益扣除风险产生的预期损失以及为覆盖非预期损失持有一定的经济资本而发生的机会成本后实现的。经济资本管理是否能为银行创造价值，所谓仁者见仁、智者见智，学者们通过大量研究发现，不同理论基础下会产生不同的结果。但从现实生活中银行的具体情况来看，由于信息不对称及交易成本和代理成本的存在，商业银行违约的可能性较强，违约成本很高，因此，银行确实可以通过利用经济资本管理的原理，通过对经济资本的计量、配置和绩效测评来降低银行价值分布的方差变动范围，降低违约的可能性，从而创造价值。具体讲，可以通过降低交易成本、降低代理成本来创造价值。

二、商业银行增值性内部审计运用经济资金成本管理的必要性

随着商业银行增值型内部审计广泛采用经济资金成本管理进行服务业务的展开，其作用及效果正日益凸显，可以说，商业银行增值型内部审计运用经济资金成本管理原理将是十分必要和迫切的。

（一）改进和完善增值型内部审计的思路和方法的需要

在经济资金成本管理原理中，经济资本是由各项业务所需承担的风险决定的，即当某项业务占用了一定量的经济资本时，该业务也就承担了相应数额的预期损失风险。商业银行增值型内部审计中，运用该原理，通过计算经济资本、经济增加值以及资本利润率等指标并对所得出的这些指标进行分析，可以使内部审计人员较准确地了解银行的绩效水平、风险程度、战略和业务计划等情况，从而及时调整内部审计的思路，客观评价银行内部存在的问题，针对这些发现的问题确定恰当的审计方法，以实现提出完美的解决对策和办法的目的，最终实现价值增值的目的。

（二）更全面的作出增值型内部审计和评价的需要

经济资金成本管理是商业银行管理风险的需要，银行在风险偏好既定的情况下，承担的总体风险越高，经济资本会随之增加，以保证在银行遭受意外损失时吸收损失，使银行能够更稳定地面对未来不确定的各种风险。商业银行传统的资本计算并不能够真正准确地反映银行的风险水平，而利用经济资金成本管理的方法进行计算，其所得出的结果可能更具前瞻性。审计人员对经济资金成本进行分析后，可以按照以前以经济资本管理为核心的经营管理计划和分支机构负责人年度业绩考核指标的要求，更全面、客观地作出增值型内部审计和评价。

（三）从管理咨询的角度提出合理化增值型内部审计建议的需要

商业银行过去内部审计中，对查出的问题及错误未从管理的角度和层次分析其原因及对分支机构的影响。将经济资本管理原理运用于商业银行增值型内部审计之后，审计人员可在审计中通过进一步分析对经济增加值和经济资本利润率有影响的风险调整后净利润、经济资本结构、经济资本计量及价值创造等来评价银行体系运行的有效性及业务实施的可行性，还可以将经济资本与实际资本相比较，相对准确地判断银行实际风险水平和实际承受能力，从而从管理咨询的角度提出合理化增值型内部审计的建议，进而进一步增加内部审计的价值，以实现银行的价值增值的目的。

三、经济资本管理在商业银行增值型内部审计中的运用

（一）用于对商业银行资产配置和组合管理的审查

经济资本管理用于商业银行资产配置和组合管理的多个方面，内审人员在对其进行审查时，同样也可运用经济资本管理原理进行审查及复核，以确保商业银行最大限度地实现价值增值的目的。主要可以从以下几个方面入手：

1.通过重新复核计算商业银行经济资本总量，并与其账面资本比较，从而对其经济资本充足状况进行评价。如果发现经济资本不够充足，建议商业银行及时通过重新调整银行资产的配置和组合管理，将那些收益低而占用资本高的业务从银行剥离，增加一些收益高而占用资本低的经济业务，或者对一些组合业务进行重新计算分析，找出最佳组合方式，以实现这些业务组合的资本成本最低。

2.通过重新复核计算各种组合资产的资本收益率，衡量各类组合资产的资本收益，从而审查、评价商业银行的总体风险，以及对商业银行风险总量控制的有效性进行评价。内审人员依据商业银行对组合资产的资本收益的动态监测结果，分析商业银行对自身发现的恶化指标所采取措施的正确性，合理保证调整新增资产业务结构或出售、证券化存量资产等措施的恰当性，力求商业银行收益最大化的实现。

3.通过对那些商业银行经济资本占用高的业务进行收益计算对比，审查银行继续从事该类业务是否是合理和有益的，从而为银行提出拓展业务范围或更改业务方向等建议，以帮助银行最大限度地获得收益，实现价值增值。

（二）用于对商业银行绩效考核体系的审查

随着社会经济的发展与进步，商业银行内外的利益相关人员（股东、债权人、债务人、客户等）在对银行业绩进行考评时，光一味地从银行经营收益进行考虑是远远不够的，比较正确的做法是将银行面临的风险折算成成本，了解这些风险所付出的代价，再将折算成本与银行获得的收益进行比较，这样才能科学地考核出银行的经营业绩，才能正确地评价银行的绩效水平。而这正是经济资本管理系统的基本功能之一，因此，经济资本管理可以用于对商业银行绩效考核体系的审查。当经济资本管理运用于增值型内部审计时，内审人员可以通过复核计算经济增加值和风险调整后的资本收益率等考核指标，与商业银行的绩效考核指标比较，并分析这些指标所反映的商业银行盈利能力、风险控制等情况，从而督促银行改善绩效考核体系，解决追求利润和控制风险的矛盾，以期实现价值增值的目的。

（三）用于审查商业银行经营战略管理的合理性

经济资本管理用于对商业银行经营战略管理的审查主要从以下几个方面入手：

1.通过复核计算商业银行不同产品组合的风险调整收益率、资本收益率等指标，与该银行确定业务发展战略的依据指标进行比较，评价商业银行所决定的经营发展战略的合理性。若指标比较结果不相符，需进一步分析原因，必要时还需对银行的经营发展战略进行调整，以期银行正确定位自身的经营发展战略并获取收益。

2.通过复核计算商业银行不同地区以及不同行业贷款组合的资本收益率，与该银行的计算结果进行比较分析，评价银行对不同行业或地区的风险程度判断的正确性，并针对那些指标对比结果不相符的地区或行业，做进一步的调查，提出调整业务发展战略的建议。

3.运用经济资本管理预测商业银行业务发展的业绩。通过对商业银行未来经济增加值、经济资本收益率等指标的预测，来预测商业银行业务发展的业绩，从而粗略地判断银行该业务的可行性，有利于进一步决定银行经营战略管理的方向。

参考文献：

[1] 李继顺.运用经济资本管理原理做好商业银行内部审计的思考[J].时尚金融，2011，（23）.

[2] 冯昕玥.经济资本在商业银行经营管理中的应用探讨[J].商业时代，2010，（9）.

[3] 冯海龙.商业银行内部审计增值功能探析[J].中国金融家，2010，（12）.

[4] 马志娟，黄杉杉.对商业银行构建增值型内部审计的思考[J].中国内部审计，2011，（3）.[责任编辑 陈凤雪]

作者：查小玲