中国内部审计操作实务

2023-05-17

第一篇：中国内部审计操作实务

融资租赁项目操作实务 (内部培训)

融资租赁项目操作实务

摘自《汇融资网》 2008年11月18日

一、项目初审 1.1向企业介绍中小企业融资租赁的特征和优势。

1.2调查项目是否符合中小企业融资租赁的要求。为了减少不必要的谈判，节省前期费用，承租人或出卖人首先要了解可以采取中小企业融资租赁的原则。

1.3由准备承租的企业填写《租赁项目登记表》(或《承租企业基本情况调查表》，代替项目可研报告)，租赁公司根据表内项目，按照项目评估条件对项目进行初步的定性和定量评估。

二、项目评估

2.1对项目进行实地调查，取得项目论证第一手资料。 2.2在租赁公司内部正式立项对，由市场人员撰写租赁项目评估暨申请报告。 2.3将评估报告交市场部主管、项目(独立)审查部门评审，决定项目取舍。 2.4将项目归档立案，以备今后对项目的进程和风险检测进行对比、控制和调整。

三、商务谈判

3.1谈判原则。商务谈判的条件一定要和中小企业融资租赁的条件对应，并且不能脱离租赁本质特征。要求承租人对供货商的选择务必货比三家，特别在售后服务方面对供货商要有严格的要求。租赁公司以商务谈判为主，企业以技术谈判为主双方在供货合同上签字，作为企业认可商务条件的依据。

3.2询价、比价。根据承租人的需要和双方共同掌握的供应商资料，向有关厂商发送询价单。对供货商的资信情况做充分的了解和调查，确定可能的合作对象。对拟合作的设备厂商至少要有三家在技术、价格、性能、科技含量、备件供应、售后服务和环境保护等方面进行综合比较，选定最优厂商。

3.3商务谈判。租赁公司根据项目条件和企业协调制定基本的商务条件和谈判方案。租赁公司办理内部购置租赁物件申请文件。由评估小组对上述方面进行综合评价、审批，选择合适的厂商，进行实地商务考察(如有必要)，租赁三方当事人进行商务谈判。办理购货合同审批手续，申领购货合同号。如果租赁物件是从国外进口时，应由租赁公司向国家商务部申领进口许可证。

四、租赁谈判

根据商务条件确认租赁条件：

4.1根据供货合同用款期，确定租赁合同起租日。没有宽限期的可以递交开证押金或直接付款日期为起租日即租赁开始日。有宽限期的以用款第一天为起租日，承租人希望以最

后一次用款期为起租日的，需支付用款期额外利息或将利息摊入租赁成本。

4.2将所需要的中小企业融资成本费用记录概算成本作为计算租金的基础，当供货合同执行完毕后，调整概算成本为实际成本。

4.3根据当期的市场利率、加上合理利差确定租赁利率。

4.4根据折旧规定、设备使用寿命和最低租期的限制，确定租赁期和租赁资产余值。

4.5根据可行性报告的创造利润能力，通过租金测算，调整、确定每期租金的金额和支付方式。

4.6承租人取得担保单位出具的担保函(如有必要)。

4.7承租人到当地办理偿还外汇租金的换汇手续(如果租赁合同约定租金以人民币结算，则无必要)。

4.8签定中小企业融资租赁合同。

4.9办理租赁合同审批手续，申请租赁合同号，批准后对外签字、盖章，并与购货合同同时生效。

4.10市场部建立项目台帐，安排进程;市场部、财务部门建立租赁债权明细台帐;办公室建立项目档案。

五、购货合同流程

5.1付款、审单

5.1.1如果进口租赁物件购货合同为一次性付款，没有宽限期，付款采用信用证(L/C)：按购货合同约定的开证日期开信用证。如果银行要求提前押付开证资金时，起租日应调整为动用租赁公司款项那天开始。当接到装船通知单以及相关运输单据时，经过审单确认无误时对外付款。

5.1.2如果分期、分批付款和交货或有宽限期时：应以首期动用租赁公司资金为起租日，付款原则同一次性付款。或以最后一期动用租赁公司资金为起租日，但必须把前几期的利息支付给租赁公司或摊入租赁成本。付款原则同一次性付款。

5.1.3预付货款和尾款。必须有承租人出具的付款同意书，才能支付给供货商预付货款。必须有承租人提供的设备安装、调试合格证明，才能支付给供货商尾款。

5.2运输、保险。进口租赁物件一般以CIF条件交货，在购货合同签定之后，由供货商办理运输和运输保险事宜。

5.3交货。当供货商安排完装船，并将有关单据交给租赁公司时，租赁公司应把运单、

提单、装箱单、商业发票等有关单据交给承租人，完成租赁物件的法律移交。

5.4报关、商检、提货。如果租赁物件从国外进口，租赁公司应将有关提货单据连同进口许可证交给承租人，由租赁公司协助承租人在当地口岸办理进口报关、商检手续。承租人负责提货和到租赁物件安置地的内陆运输。

5.5安装、调试、验收。由租赁物件供应商按合同规定的时间，现场安装调试租赁物件。合格后承租人出具验收合格证明给供货商和租赁公司，如果有必要的话，租赁公司凭此付给供货商购货合同尾款。

5.6索赔。当承租人发现租赁物件有瑕疵或安装、调试、质量标准等达不到购货合同规定的要求，立即通知租赁公司。租赁公司协助承租人向供货商索赔。

5.7资产保险。在交货前承租人要以出租人为收益人对租赁物件投保财产综合险、机器毁坏险等租赁合同规定的险种。

5.8资产标识。将租赁物件进行标识粘贴和监督承租人将租赁资产做会计处理。

六、租赁合同流程

6.1明晰租赁债权。监督承租人是否将租赁设备列入财务报表，中小企业融资租入固定资产帐簿。如果建立，取得租入固定资产明细帐簿副本，将租赁物件粘贴租赁资产标签，或喷涂中小企业融资租入固定资产标志。承租人按《企业会计准则》文件规定，到主管税务部门申请通过(非全额)中小企业融资租入设备可享有的折旧政策。出租人调整租赁计算表，列立租金偿还计划书。合同双方建立中小企业融资租赁会计科目。

6.2回收租金。在租金支付日的前一个月，给承租人发送还租准备书，承租人筹措还租资金。在租金支付日的前一个星期，给承租人发送还租通知书，如有必要承租人在外汇管理局办理换汇手续。在租金应付日向财务部门询查租金是否到位：如果没有到位查询原因;如果近期到位，到位后，计算迟延利息通知承租人支付并追索到位;如果租金正常到位，给承租人开据租赁收据，租金必须由承租人直接以电汇方式支付给出租人，中间不得经过他人转手。

6.3租赁结束处理。如果租金按租赁合同的约定正常回收，按合同的要求处理租赁物件：租赁合同没有约定租赁余值的项目，在收取名义货价款项后，将物件的所有权转移给承租人，开据销售发票。承租人凭此将中小企业融资租入固定资产转为本企业固定资产，双方结束租赁关系。租赁合同留有租赁余值且承租人愿意继续续租，承租双方签定续租合同;租赁合同留有租赁余值但承租人不愿意继续租赁，出租人收回租赁物件或拍卖或转租他人。承租人将中小企业融资租入固定资产移出本企业资产帐簿，不再享受提取折旧的权利。

七、租赁合同管理

7.1项目归档程序 7.2租金提醒程序 7.3租金接受程序 7.4租金催收程序 7.5项目监控程序 7.6租赁物件诉讼保全程序 7.7租赁物件提存程序 7.8租赁物件索赔程序 7.9租赁物件标签 7.10租赁统计 7.11财务、业务报表

八、风险监控系统

8.1商务风险

8.1.1风险预测。对供货商的资信进行调查，对欲购租赁物件的先进性、技术寿命及行业市场等进行分析。

8.1.2风险防范。选择资信良好的供应商作为市场合作伙伴，选择技术先进、质量上乘、价格合理的机械设备作为租赁物件;尽量采用C.I.F价格，减少装船风险;选择资信良好的运输公司和保险公司，对从业人员进行风险意识教育和防范、化解、转移风险技能的培训。

8.1.3风险监控。对资信发生变化的供货商进行监察，对于不符合供货合同要求的单据拒绝付款，跟踪业务进程，监测商务风险。

8.1.4风险化解。在未支付货款前发现供货商有问题应立即终止合同，执行租赁风险监控程序。对于出险事故，及时从保险公司索取补偿。在商务阶段，发现承租人出现问题时，终止或转卖购货合同。

8.2金融风险

8.2.1风险预测。对国内外金融市场动态进行监测，预测政治和经济的重大变化对金融的影响，对利率市场进行近期和中期预测，分析对中小企业融资和还债的影响;中小企业融资成本来源能否降低，浮动利率的转租赁合同承租人能否承受利率变化;对汇率市场进行近期和中期预测，分析汇率对中小企业融资还债的影响，作出中短期汇率预报。

8.2.2风险防范。研究金融市场寻找有利点和不利点，寻找防范措施，不定期调配外汇头寸，减少汇率损失建立外汇调剂渠道，以备承租人没有外汇偿还租金而引起的汇率损失;禁止短期资金长期使用，禁止投资股票和外汇买卖等高风险项目，利用长期低息资金祢补短期高息。对从业人员进行风险意识教育和防范、化解、转移风险技能的培训。

8.2.3风险化解。用调期技术转换利率和汇率债权风险，利用外汇调剂渠道，调剂外汇头寸，化解承租人没有外汇偿还租金的风险。

8.2.4风险转移。尽量多的吸收和利用中小企业融资租赁基金，多方寻找出资人，减少自有资金的使用，对汇率疲软的币种以购买远期汇率的方式转移风险，执行租赁风险监控程序。

8.3租赁风险

8.3.1风险预测。选择资信良好的生产企业作为租赁业务的合作伙伴，对国内外经济热点进行跟踪预测，上项目前必须判定企业信用等级，以此决定租赁成本和风险;对承租人过去的财务报表进行分析，对承租人用租赁设备生产的产品与市场前景进行分析，对现有

租赁资产进行软性拍卖，掌握二手市场行情。

8.3.2风险防范。承租企业法人、股东必须承担连带责任担保，对承租人经营状况进行跟踪了解，建立信息中心，及时交流和处理不良信息，建立呆帐准备金，建立二手设备退出渠道，适量开展委托租赁业务。

8.3.3风险监控。对租金偿还进程进行巡回跟踪，租赁债权超过一个工作周，应收回迟延利息，超过三个月将作为不良债权处理，对承租人的经营情况和可研报告比较对照寻找差距，对承租人的经营情况和资信情况进行监测。对从业人员进行风险意识教育和防范、化解、转移风险技能的培训。

8.3.4风险化解。对出现违反租赁合同的事件，按合同规定，加快收回租金，结束租赁项目，将租赁物件收回拍卖，同时对承租人和担保人进行起诉。利用资本市场将债权证券化，开展租赁保险，将企业风险转为社会风险，调整、修改风险防范系统。

8.4管理风险

8.4.1风险预测。建立现代企业管理制度，随时检查风险管理制度的落实情况，坚持财务日报、月报、年报制度。

8.4.2风险防范。资金流转签字制度，项目评估审查制度，回收租金必须直接汇入租赁公司帐户，对从业人员进行风险意识教育和防范、化解、转移风险技能的培训，建立人才流动离任审计制度，建立法律保障体系，合法经营，规范管理。

8.4.3风险监控。建立民主经营监督机制，根据现金流量表和责权发生制的财务报表，综合考核企业经营状况和能力。通过考核资金利用率，考核企业经营能力，控制应收帐款与总债权的比率，防止不良资产的扩大。控制资产负债率，提高企业资信度，建立计算机自动管理和风险监控系统，对风险管理实行定期检查执行情况制度等。

非《现代租赁网》原创作品，转载时请注明作者和出处更新日期:2008-12-12

第二篇：中国注册税务师操作实务

第一章概述

第一节注册税务师制度的产生和发展

第二节注册税务师制度的概念、意义和作用

第三节注册税务师执业的特征、原则、范围

第四节涉税服务和鉴证业务代理法律关系的确立与终止第二章注册税务师与监管

第一节注册税务师

第二节税务师事务所

第三节注册税务师行业的监管机制第三章操作实务——税务登记

第一节新办企业税务登记

第二节变更税务登记

第三节注销税务登记

第四节税务登记的验证与换证

第五节外出经营管理证明单的申请与报验

第六节代扣(收)代缴证书第四章操作实务——发票领购

第一节发票领购的基本规定

第二节发票使用与管理

第三节增值税专用发票的特殊规定

第四节代理领购发票操作规程第五章操作实务——代理纳税申报

第一节增值税纳税申报

第二节消费税纳税申报

第三节代理营业税纳税申报

第四节企业所得税纳税申报

第五节代理非居民企业纳税申报

第六节代理个人所得税纳税申报

第七节代理土地增值税纳税申报

第八节资源税等各税纳税申报

第九节代理纳税申报操作规程

第六章操作实务——代理申请减、免、抵、退税

第一节代理申请软件企业、集成电路设计企业减免税

第二节代理申请集成电路生产企业减免税

第三节代理申请资源综合利用减免税

第四节代理申请公共基础设施项目减免税

第五节代理申请节能节水、环境保护、安全生产专用设备投资抵免

第六节代理申请高新技术企业减免税

第七节代理申请技术开发、技术转让减免税

第八节代理申请研究开发费用加计扣除

第九节代理申请安置残疾人就业企业减免税

第十节代理申请出口退税

第十一节代理申请减、免、抵、退税应关注事项第七章操作实务——企业特别纳税事项调整

第一节转让定价的基本概念

第二节同期资料报告

第三节纳税调整方案的确认

第四节预约定价安排

第五节成本分摊协议

第六节受控外国企业管理

第七节资本弱化管理

第八节其他有关事项第八章涉税鉴证业务

第一节涉税鉴证业务基本规程

第二节企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务

第三节企业所得税税前弥补亏损鉴证

第四节企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务

第五节企业固定资产加速折旧所得税税前列支鉴证

第六节企业研究开发费用所得税税前加计扣除鉴证业务

第七节企业安置残疾人就业支付残疾职工工资所得税税前加计扣除鉴证业务

第八节房地产开发经营企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额差异调整鉴证业务

第九节土地增值税清算鉴证业务

第十节非营利组织企业免税资格鉴证业务

第十一节企业注销的税收款清算鉴证业务第九章操作实务——受托纳税审查

第一节增值税纳税审查

第二节消费税纳税审查

第三节营业税纳税审查

第四节企业所得税纳税审查

第五节个人所得税纳税审查

第六节土地增值税纳税审查

第七节资源税等其他各税纳税审查

第八节代理纳税审查操作规程第十章操作实务——税收策划

第一节税收策划的产生和发展

第二节税收策划的功能和原则

第三节税收策划的内容和方法

第四节涉外税收策划

第五节税收策划的操作规程

第十一章操作实务——企业税务风险控制

第一节企业税务风险控制的意义与作用

第二节企业税务风险控制的内容和方法

第三节税务风险控制操作规程第十二章操作实务——涉税文书制作

第一节涉税文书的概念和作用

第二节涉税文书的种类与适用范围

第三节涉税文书的制作

第四节涉税文书制作代理操作规程

第十三章操作实务——税务咨询、税务顾问

第一节税务咨询

第二节税务顾问

第三节税务咨询与顾问操作规程

第十四章操作实务——税务行政处罚听证、行政复议和诉讼

第一节税务行政处罚听证

第二节税务行政复议

第三节税务行政诉讼第十五章财务管理咨询

第一节财务管理咨询的重要意义

第二节财务管理咨询的范围和原则

第三节财务管理咨询实务

第四节财务管理专题咨询第十六章操作实务——税务会计处理

第一节税务会计的概念和意义

第二节增值税的会计处理

第三节消费税的会计处理

第四节营业税的会计处理

第五节企业所得税的会计处理

第六节土地增值税的会计处理

第七节资源税的会计处理

第八节其他各税的会计处理

第十七章建账建制与办理账务

第一节建账建制

第二节受托办理账务

第三节受托建账建制与办理账务操作规程第十八章业务质量控制

第一节客户的选择与业务约定书

第二节项目工作计划

第三节工作底稿

第四节业务报告

第五节质量控制

第六节业务档案管理第十九章税收优惠

第一节增值税税收优惠

第二节消费税税收优惠

第三节营业税税收优惠

第四节企业所得税优惠

第五节个人所得税税收优惠

第六节印花税优惠政策

第七节城镇土地使用税优惠政策

第八节其他各税税收优惠

第九节运用税收优惠政策应关注的重要事项

第一章概述

第一节注册税务师制度的产生和发展

一、注册税务师制度

注册税务师(CTA)制度的蓬勃兴起，是社会化大生产和市场经济发展的必然结果，CTA制度是伴随着市场经济的发展而逐步建立起来的。大多经历了一个由简到繁、由浅入深，行业组织由松散到严密的过程。注册税务师主要从事税务咨询、税务代理和涉税鉴证工作。

二、我国注册税务师制度的产生与发展

1、我国注册税务师制度产生与发展的理论依据。

在市场经济的大背景下，企业已成为自主经营、自负盈亏的经济实体，企业间的竞争必然加剧。税收直接关系到企业的切身利益，影响企业的竞争实力，而企业办理纳税这类专业性、技术性较强的工作，由于受知识、技能、时间、地点等条件限制，很难做到及时、准确地了解和运用税法来保护自己的合法权益，这就要求一种公正的、专业化的社会力量，我国注册税务师制度的建立和发展就成为事物发展的必然结果。推行注册税务师制度既降低了国家的税收征收成本，也降低了企业的税收纳税成本;又可促进市场经济的进一步发展和政府职能的转变，也促进了注册税务师制度的发展。

2、我国建立注册税务师制度的法律依据。

1992年9月4日，全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称-征管法-)中明确规定了“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人办理税务事宜。”这是我国历史上首次对实行税务代理制度给予法律上的地位。1993年8月4日，国务院发布施行的《中华人民共和国税收征收管理法试试细则》(以下简称-实施细则-)第83条规定：“纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。”

三、我国注册税务师制度发展的特点

1、我国注册税务师制度发展的特点

(1) 市场经济体制的建立，为注册税务师制度的发展创造了良好机遇，注册税务师在维护社会主义市场经济秩序和强化税收征管中发挥着越来越大的作用。

(2) 注册税务师行业坚持改革创新，经过多年的发展已经具有一定的规模和影响力。

(3) 注册税务师的业务范围由一般税务代理向全面开展涉税服务和涉税鉴证转变。 (4) 注册税务师行业管理逐步规范。

2、我国注册税务师制度发展中值得探讨的几个问题

四、加快我国注册税务师行业发展势在必行

1、加快发展我国注册税务师行业的重要意义

2、加快发展注册税务师行业的指导思想和基本原则

3、加快我国注册税务师行业发展的总体目标

4、加快发展我国注册税务师行业的对策

第二节注册税务师制度的概念、意义和作用

一、注册税务师制度的概念

第三篇：内部审计职业实务准则

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内部审计职业实务准则

导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。

内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》(以下简称《准则》)

本《准则》的宗旨是：

1、尽可能阐明内部审计的基本原理。

2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。

3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。

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4、促使改进组织的动作。

本《准则》由《品质准则》(Attribute Standards)(1000系列)，《执行准则》(pveformance Standards)(2000系列)和《履约准则》(Lmplementation Standards)(nnnn.Xn)组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则(如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等)。

《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》(在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1)和《咨询服务履约准则》(在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1)。

本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工

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作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。

《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。

内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。为便于公众评议，先前曾发布了国际性征求意见稿，对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。准则开始是一个不断发展的过程。本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与，对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。

建议请寄：

国际内部审计师协会

高级技术委员会

美特兰大街249号

阿乐塔蒙特。斯普林斯，佛罗时达州32701美国

E-mail：standards@theiia.org

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本《准则》在实务中如何贯彻，可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。

本准则将于2002年1月1日起生效，鼓励提前采用。

品质准则1000——宗旨、权力和职责

内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。章程应与本《准则》一致，并经董事会批准。

1100——独立性和客观性

内部审计活动应具有独立性，内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。

1110——组织的独立性

内部审计主任应向组织中主管内部审计活动的领导报告工作。

1110.A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时，应不受干扰。

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1120——内部审计师的客观性

内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。

1130——对独立性和客观生的损害

如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，应该恰如其分地披露损害的详情。该项披露的性质应依损害的性质而定。

1130.A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务，就足以推定其客观性受到损害。

1130.A2——如果保证是评估内部审计主任本人的责任，应由外部人员来执行。

1200——熟练性和应有职业谨慎

应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定(ENGAGEMENT)

1210——熟练性

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内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。内部审计部门(INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY)应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。

1210.A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力，审计主任必须给予足够的指引和帮助。

1210.A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。

1220——应有的职业谨慎

内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。

1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：

1、完成约定任务所需的审计范围;

2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对保证程序的要求;

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3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果;

4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性;

5、相关保证活动的成本效益。

1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的

影响的重要风险保持警惕。然而，这仅仅是一个保证程序，即便执行了应有的职业谨慎，也不能保证识别出全部重要风险。

1230——后续职业开发

内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。

1300——质量保证和改进方案

内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面，并能控制内部审计活动的效果;应有助于为组织增加价值和改进其运作;应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。

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1310——质量保证评估两个部分。

内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序，以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。

1311——内部评估

内部评估应包括：

1、对内部审计活动执行情况的实时检查.

2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。

1312——外部评估

外部评估应由资格的，独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。

1320——质量评估报告

内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。

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1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是，内部审计师发表这一电报声明之前，应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。

1340——违规的披露

虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》，但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时，须向高级管理层和董事会披露。

执行准则2000——内部审计活动的管理

内部审计主任应有效地管理内部审计活动，保证它为组织增加价值。

2010——计划

内部审计主任应建立风险导向计划，用以确定内部审计活动的优先次序，该计划应与组织的目的一致辞。

2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础，风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重(Cinsiderde) 高级管理层

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和董事会的意见。

2020——报告和批准

内部审计主任应报告内部审计活动计划和对资源的需要，请高级管理层和董事会审查和批准。在计划有重要变动时，亦应报批。内部审计主任还应报告资源不足的影响。

2030——资源管理

内部审计主任应保护内部审计资源对完成已批准的计划是适当的、充分的和配置有效的。

2040——政策和程序

内部审计主任应制定指导内部审计活动的政策和程序。

2050——协调

内部审计主任应与内部和外部提供保证和咨询服务的人员分享信息并协调行动，以保证审计范围适当，将重复减少到最低限度。

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2060——向董事会和高级管理层报告

内部审计主任应定期向董事会和高级管理层报告内部审计活动的宗旨、权力、职责和计划的执行情况。报告应包括，重要风险及其控制问题、公司管理问题，以及董事会和高级管理层需要或要求招待的其他问题。

2100——工作性质

内部审计活动应评价和帮助改进风险管理、控制和管理过程。

2110——风险管理

内部审计活动应帮助组织识别和评价重要的风险暴露，并帮助组织改进风险管理和控制系统。

2110.A1——内部审计活动应监控和评价组织风险管理系统的有效性。

2110.A2——内部审计活动应评价与组织有关的管理、经营和信息系统的风险暴露。应注意：

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1、财务和经营信息的可靠和完整;

2、经营的有效性和效率;

3、资产的保护;

4、对法律、规章和合同的遵循。

2120——控制

内部审计活动应评价控制的有效性和效率，并促使其不断改进，帮助组织保持有效的控制。

2120.A1——依据风险评估的结果，内部审计活动应就组织的管理、经营和信息系统来评价内部控制的恰当性和有效性。

应包括：

1、财务和经营信息的可靠和完整;

2、经营的有效性和效率;

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3、资产的保护;

4、对法律、规章和合同的遵循。

2120.A2——内部审计师应查明经营及其方案所建立的目的和目标的一致程度，以确定经营及其方案的执行情况。

2120.A3——内部审计师应查明经营及其方案的执行结果，与所建立的目的和目标的一致辞程度，以确定经营及其方案的执行情况。

2120.A4——评价控制所需的适当的标准。内部审计师应查明管理层建立的标准是否适用于测定目标和目的完成情况。如果适用，内部审计师在评价工作中应使用这些标准。如果不适用，内部审计师应配合管理层开发适当的评价标准。

2130——管理

内部审计活动应通过对(1)价值和目标的设立和报告;(2)目标的完成和监控;(3)责任的保证;(4)价值的保全等方面的评价和改进，为组织的管理过程效力。

2130.A1——内部审计师应审查经营及其方案，以保证它与组织的价

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值保持一致。

2200——约定计划

内部审计师应为每项约定制定开发和记录计划。

2201——计划的构思

在制定约定计划时，内部审计师应考虑：

1、该活动的目标及其控制。

2、该活动的重要风险，它的目标、资源和经营，以及如何将风险的潜在影响控制在可接受的水平上。

3、该活动的风险管理的适当性和有效性，以及控制系统与相关的控制框架或模式的比较。

4、对该活动的风险管理和控制系统进行重大改进的可能性。

2210——约定目标约定目标应与所审活动的风险、控制和管理过程联系起来考虑。

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2210.A1——内部审计师制定约定计划时，应查明所审活动的风险，并对其进行适当的评价。约定目标应反映风险评价的结果。

2210.A2——内部审计师在开发约定目标时，应考虑存在重大错误、资料不规范、未遵循准则和其他暴露的可能性。

2220——约定范围

所设定的范围应充分满足约定目标的需要。

2220.A1——设定约定范围应考虑相关系统、记录、人员和物质财产。在第三方控制下的也应包括在内。

2230——约定资源分配

内部审计师应确定完成约定目标所需的适当资源。应依据对每项约定的性质、复杂程序、时间限制和资源可用性的估计来配备工作人员。

2240——约定工作方案

内部审计师应开发完成约定目标的工作方案，并作成记录。

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2240.A1——工作方案应拟定在约定期间识别、分析、评价和记录足够的信息。

2310——识别信息内部审计师应识别对完成的约定目标来说是足够的、可靠的、相关的和有用的信息。

2320——分析和评价

内部审计师的结论和约定结果应建立在恰当的分析和评价的基础上。

2330——记录信息

内部审计师应记录支持其结论和约定结果的相关信息。

2330.A1——内部审计主任应严格控制约定记录。内部审计主任只有在事先得到高级管理层的批准和(或)法律顾问的同总，方可对外提供这些记录。

2331.A2——内部审计主任必须开发保存约定记录的制度。这些制度应与该组织的指南以及所有相关规章或其他要求相一致。

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2340——约定的监督

约定必须得到恰当的监督，以保证完成目标、工作质量通讯人员的开发利用。

2400——报告结果

内部审计师应及时招待约定结果。

2410——招待的标准

报告应包括约定的目标和范围，恰当的结论、建议和活动计划。

2410.A1——最终结果报告就恰如其分，应包括审计师的全部意见。

2410.A2——约定报告应声明执行符合要求。

2420——报告的质量

报告应准确、客观、清楚、简明、有建设性和及时。

2421——错误和疏忽

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如果最终报告有重要的错误或疏忽，内部审计主任应向所有曾接受过报告的人员送交更正的资料。

2430——对约定未遵循《准则》的披露

个别是约定未遵循《准则》应在结果报告予以披露：

1、未完全遵循《准则》的项目;

2、未遵循《准则》的理由;

3、未遵循《准则》带来的影响。

2440——通报结果

内部审计主任应将结果通报给适当的对象。

2440.A1——内部审计主任有责任向能够保证对其结果给予适当重视的对象报告最终结果。

2500——监控进展

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内部审计主任应建立和保持一个系统，以便监控管理层对已通报的结果的反应。

2500.A1——内部审计主任应建立一个后继程序。来监控各保证管理措施能有效履行;或高级管理层虽已接到结果报告，但没有采取行动的风险。

2600——管理层的风险接受当内部审计主任确信高级管理层已经接受了该组织不能接受的某些风险时，内部审计主任应同该高级管理层讨论其原因，如果高级管理层确认该风险不能消除，则内部审计主任和高级管理层应将情况董事会报告，请其裁定。

 风险投资一般采取什么方法运作

http://s.yingle.com/w/jj/658580.html

 融资租赁保理业务操作程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658579.html

 在哪些情形下,由证券交易所终止其 http://s.yingle.com/w/jj/658578.html

 贷款担保人条件详解

http://s.yingle.com/w/jj/658577.html

 央行出新规,支付宝等第三方支付平台转账支付业务受限 http://s.yingle.com/w/jj/658576.html

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 债券基金投资需注意利率等三大风险 http://s.yingle.com/w/jj/658575.html

  乡镇 http://s.yingle.com/w/jj/658574.html 等额

本

息

还

款

法

详

解

http://s.yingle.com/w/jj/658573.html

 中国重汽车辆按揭贷款流程

http://s.yingle.com/w/jj/658572.html

  以汇票 http://s.yingle.com/w/jj/658571.html 新兴产

业

收

入

存

在

什

么

问

题

http://s.yingle.com/w/jj/658570.html

 上周偏股基金净值整体下行

http://s.yingle.com/w/jj/658569.html

 动产浮动抵押登记的法律规定http://s.yingle.com/w/jj/658568.html

2018最新

 加强非银行金融机构监管

http://s.yingle.com/w/jj/658567.html

 汇兑结算的概念和特点是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658566.html

 网上订购火车票网银怎样付款

http://s.yingle.com/w/jj/658565.html

 大额可转让定期存单没有在我国发展起来 http://s.yingle.com/w/jj/658564.html

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 交通事故罪的含义是什么

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 实际全损与推定全损有何区别

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 上市公司股份的交付

http://s.yingle.com/w/jj/658561.html

 沈阳市公证收费标准(2018最新)参考

(三) http://s.yingle.com/w/jj/658560.html

 提前还贷需要注意哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658559.html

 我国非银行业金融机构发展出现新动向 http://s.yingle.com/w/jj/658558.html

  质权的法律特征 http://s.yingle.com/w/jj/658557.html 钱转到

冻

结

的

卡

里

了

怎

么

办

http://s.yingle.com/w/jj/658556.html

 中华人民共和国外资金融机构管理条例 http://s.yingle.com/w/jj/658555.html

 农行住房按揭贷款程序是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658554.html

  被拖方的主要义务 http://s.yingle.com/w/jj/658553.html 任意记载事项

和汇票的

利息条款

http://s.yingle.com/w/jj/658552.html

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 票据权利的行使方法

http://s.yingle.com/w/jj/658551.html

 提前还贷的利息是怎么计算的

http://s.yingle.com/w/jj/658550.html

 二手房按揭贷款工作流程

http://s.yingle.com/w/jj/658549.html

 国际贸易合同的修改与协议终止

http://s.yingle.com/w/jj/658548.html

 等额本息还款到底是不是坑呢

http://s.yingle.com/w/jj/658547.html

 存款准备金率与利率的关系

http://s.yingle.com/w/jj/658546.html

  出国留学 http://s.yingle.com/w/jj/658545.html

什么样的人适合提前还款及还款方式都有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658544.html

  可转换债券的概述 http://s.yingle.com/w/jj/658543.html 反补

贴

的

种

类

有

什

么

http://s.yingle.com/w/jj/658542.html

 提前还贷是否真的划算,什么情况不适合提前还贷 http://s.yingle.com/w/jj/658541.html

 中国银行住房按揭贷款流程

http://s.yingle.com/w/jj/658540.html

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 阅读报表的路径有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658539.html

 在货物运输中，承运人可以免除责任的情况有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658538.html

   贷款的利息是多少 http://s.yingle.com/w/jj/658537.html 什么是直接诉讼 http://s.yingle.com/w/jj/658536.html 央行票

据

对

股

市

双

重

影

响

凸

现

http://s.yingle.com/w/jj/658535.html

 国际常用的付款方法有什么

http://s.yingle.com/w/jj/658534.html

 公司融资决策的原则有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658533.html

 银行信贷将减少住房按揭贷款比例 http://s.yingle.com/w/jj/658532.html

  反补贴有什么意义 http://s.yingle.com/w/jj/658531.html 办理外

汇

的

程

序

是

什

么

样

子

的

http://s.yingle.com/w/jj/658530.html

 银行存款利息分段算

http://s.yingle.com/w/jj/658529.html

 可以出质的权利范围

http://s.yingle.com/w/jj/658528.html

 融资的途径有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658527.html

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 基金的定期定额业务及其好处

http://s.yingle.com/w/jj/658526.html

 保定市公证收费标准(2018最新)

(三)

http://s.yingle.com/w/jj/658525.html

  提前还贷如何办理 http://s.yingle.com/w/jj/658524.html 储户1.5

亿

元

消

失

银

行

承

担

责

任

http://s.yingle.com/w/jj/658523.html

 全面摊薄净资产收益率计算公式是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658522.html

 储蓄存款利息是如何扣税的

http://s.yingle.com/w/jj/658521.html

 怎样用网银购买火车票

http://s.yingle.com/w/jj/658520.html

 保护军婚时需要正确理解哪几个问题 http://s.yingle.com/w/jj/658519.html

 关于商业银行发行公司债券补充资本的指导意见 http://s.yingle.com/w/jj/658518.html

 债务人放弃继承权债权人可否行使撤销权 http://s.yingle.com/w/jj/658517.html

 人行对于跨境融资的逆周期调控措施 http://s.yingle.com/w/jj/658516.html

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 关于银行业金融机构连续发生盗抢案件情况的通报 http://s.yingle.com/w/jj/658515.html

 审计机关对中国人民银行审计监督的主要内容有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658514.html

  存款储蓄作用 http://s.yingle.com/w/jj/658513.html 什么人可以提出反倾销调查的书面申请 http://s.yingle.com/w/jj/658512.html

 不适合提前还贷的情况有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658511.html

 光大银行信用卡申请条件及所需材料 http://s.yingle.com/w/jj/658510.html

  哪些可以当委托人 http://s.yingle.com/w/jj/658509.html 苗木基地土地被征用赔偿标准(2018年)是什么 http://s.yingle.com/w/jj/658508.html

 大额可转让定期存单管理办法

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 三种短期借款利息结算方式

http://s.yingle.com/w/jj/658506.html

 留置权人收取孳息的权利

http://s.yingle.com/w/jj/658505.html

 解析阿里票据对银行承兑汇票查询查复 http://s.yingle.com/w/jj/658504.html

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 工商企业的短期借款主要有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658503.html

 小规模纳税人进口一批货物并由海关代征了增值税，货物在国内销售时又缴纳一 http://s.yingle.com/w/jj/658502.html

 网银转账转错找谁处理

http://s.yingle.com/w/jj/658501.html

 中国建设银行一般商业性助学贷款借款合同书范本2018最新 http://s.yingle.com/w/jj/658500.html

 保险监督管理机构有哪些权能包含在监督检查权内 http://s.yingle.com/w/jj/658499.html

 信用证对运输单据的要求

http://s.yingle.com/w/jj/658498.html

 银华证券投资基金招募书摘要

http://s.yingle.com/w/jj/658497.html

 冲还贷的种类有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658496.html

 河北省公证收费标准(2018最新)参考

(三) http://s.yingle.com/w/jj/658495.html

 汇出行受理汇兑委托程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658494.html

 票据关系当事人的权利

http://s.yingle.com/w/jj/658493.html

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 【追索权要件】再追索权的票据时效 http://s.yingle.com/w/jj/658492.html

 P2P网络借款的优势和风险是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658491.html

 经营者不得采用哪些不正当手段从事市场交易 http://s.yingle.com/w/jj/658490.html

 存款人死亡后的存款如何处理

http://s.yingle.com/w/jj/658489.html

 提前还贷应注意的问题有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658488.html

 国际贸易的支付方法

http://s.yingle.com/w/jj/658487.html

 对基金市场特征的概括

http://s.yingle.com/w/jj/658486.html

 票据关系当事人的权利

http://s.yingle.com/w/jj/658485.html

 投资人如何应对提现困难

http://s.yingle.com/w/jj/658484.html

 涉嫌金融违法行为人，监督管理结构可以采取那些措施 http://s.yingle.com/w/jj/658483.html

 怎样进行托收承付的办理

http://s.yingle.com/w/jj/658482.html

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 境内企业境外投资呈现五大变化

http://s.yingle.com/w/jj/658481.html

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第四篇：办税操作实务

一、单项选择题

1.小型商贸批发企业是指( )。

A.注册资金在80万元(含80万元)以上、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业

B.注册资金在80万元(含80万元)以上、职工人数在10人(含10人)以上的批发企业

C.注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以上的批发企业

D.注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业正确答案：["D"]

2.关于外籍个人个税申报，下列说法错误的是( )。

A.日常申报上传的文件是DAT格式的

B.企业信息是从网上申报网站中下载后，导入到软件中的

C.年终汇算上传的文件是XML格式的

D.人员信息是从网上申报网站中下载后，导入到软件中的

正确答案：["B"]

3.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为( )。

A.5%

B.3%

C.1%

D.7%

正确答案：["D"]

4.工资、薪金所得个人所得税，适用超额累进税率，以下说法正确的是( )。

A.九级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五

B.七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五

C.七级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五

D.九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五

正确答案：["B"]

5.下列合同中，应当征收印花税的是( )。

A.审计咨询合同

B.法律咨询合同

C.会计咨询合同

D.技术咨询合同

正确答案：["D"]

6.怎样在中方人员个税软件中查看所做的所有人总计的纳税金额( )。

A.点击软件下方的显示下一页

B.点击软件下方的校验本页

C.点击软件下方的分项汇总

D.点击软件下方的显示全部

正确答案：["C"]

7.符合条件的小型微利企业，减按( )的税率征收企业所得税。

A.20%

B.25%

C.15%

D.18%

正确答案：["A"]

8.工资、薪金所得的申报期限是( )。

A.取得所得的季后7日内申报

B.取得所得的次月7日内申报

C.取得所得的次月15日内申报

D.取得所得的季后15日内申报

正确答案：["C"]

9.以下哪个是企业所得税纳税人( )。

A.合伙企业

B.一人有限责任公司

C.居民个人

D.个人独资企业

正确答案：["B"]

10.企业纳税发生亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过( )。

A.5年

B.3年

C.10年

D.8年

正确答案：["A"]

11.某居民企业2011年收入总额为1000万元，成本为300万元，销售税金及附加150万元，按规定列支各项费用200万元(企业业务招待费10万元)，2010年底经核定结转的亏损额5万元，2011该企业应缴纳企业所得税( )。

A.88.75万元

B.86.25万元

C.87.5万元

D.87.25万元

正确答案：["C"]

12.税务行政复议申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

A.15日

B.30日

C.90日

D.60日

正确答案：["D"]

13.小汽车的最低折旧年限是( )。

A.10年

B.5年

C.4年

D.3年

正确答案：["C"]

14.自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，其企业所得税由地方税务局管理的是( )。

A.银行(信用社)、保险公司

B.外资企业

C.应缴纳营业税的企业

D.应缴纳增值税的企业

正确答案：["C"]

二、判断题

1.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

2.外籍个人个税软件提供在线升级功能，点击文件夹中的upgrade.exe，双击后直接对软件进行升级即可。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

3.社会保险费每月25日前在约定帐户扣款，如25日遇节假日，则顺延。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["B"]

4.如果发现申报数据有误，申报系统提供更正功能。具体来讲：对已“暂存”、“审核不通过”的申报表提供“修改”、“删除”功能;“已提交”的可“撤消”;“已迁徙”、“审核中”、“审核不通过”、“待处理”的可“更新状态”。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

5.网上申报既受理正常户申报也受理非正常户申报。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["B"]

6.高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。( )

A.错误

B.正确

正确答案：["A"]

7.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["B"]

8.企业所得税按纳税计算，分月或者分季预缴，并在终了后五个月内，汇算清缴。( )

A.错误

B.正确

正确答案：["B"]

9.购进货物因自然灾害发生损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["B"]

第五篇：文书档案实务操作

一、档案工作

基本内容：档案的收集、整理、鉴定、保管、统计、检索、利用、编研等八个环节。

1、档案的收集：是文件从分散到集中的过程。各个单位在各项活动中办理完毕的文件，往往是分散的，为了方便今后的利用，需要对文件进行一定的挑选和集中，从而形成了档案的收集工作。它是整个档案工作的起点。

2、档案的整理：是指档案从零乱到系统的过程，是档案工作中最重要而且基础的工作。收集起来的档案还是相对零乱的，对今后有效利用是需要相对系统化的，因而，必须对数量众多、成分复杂的档案材料分门别类，解决档案零乱状态与保管、利用档案要求系统的化的矛盾，从而形成了档案的整理工作。

3、档案的鉴定：是为了解决档案量大质杂、保管、利用档案要求优质化的矛盾。随着时间的推移，库存档案的数量会越来越多，其保存的价值也会发生变化，为了使最有价值的档案更充分地发挥作用，需要对档案区分不同的保存价值，从而形成了档案的鉴定工作。

4、档案的保管：由于自然界的各种原因，档案总是处于渐进的自毁状态过程，甚至可能遭到突变性的破坏，因为有利用的需要，则档案要求长久地保证档案的完整与安全，为了解决档案的易损性与保管的长远和利用档案的矛盾，从而形成了档案的保管工作。

5、档案的统计：为了全面及时了解档案盒档案工作发展的情况及其规律，需要对档案及档案管理的状况进行数量的统计、整理和分析，从而形成了档案统计工作。

6、档案的检索：为了解决档案数量庞大、形式多样、内容复杂和利用者特定需

1 求之间的矛盾，档案部门按照档案的自然形成规律和存放规律，编制的一些查找工具，提供快速查找档案材料的手段，从而形成了档案的检索工作。

7、档案的利用：为了充分发挥档案信息资源的作用，满足利用者的需求，形成档案的利用工作。

8、档案的编研：档案是原始的记录，大多为孤本，价值珍贵，一般只允许在馆内查阅。为了更加广泛而主动地为更多的利用者提供最有价值的档案，通过对档案史料进行研究，汇编、公布并出版，在更大范围内发挥档案的作用，从而形成了档案的编研工作。

档案工作的各个环节不是孤立的，每个环节有自己特定的工作对象和专门的任务，各个环节之间既有区别又是相互联系的。比如：档案的价值鉴定是与档案的收集、整理工作结合进行的;对文件的分类又是结合档案价值的初步鉴定。档案得而检索工具必须是在整理工作结束后才能进行的。

档案的收集、整理、鉴定、保管、统计、检索等环节都是为利用、编研创造条件的。

二、档案的收集

1、档案收集档案收集工作为档案工作开展提供了实际的物质对象，档案工作的对象是档案，而档案是通过收集工作逐步积累起来的，没有收集工作，就没有档案，档案工作也就失去了工作对象，失去了存在的条件和基础。所以，档案收集工作是档案工作的起点，是档案工作的第一个环节。

做好收集工作：

把好四个关、应用好三种方法

四个关：收文关、发文关、会议材料关、内部文件材料关

三种方法：平时收集、主动收集、重点收集

① 对零散文件的收集是对收集工作的补充措施，是对单位内部散存文件的随时收集;

② 对“账外”文件的收集，未经文书部门收发登记入账的文件或资料。如会议材料：本单位年度工作会议材料(总结、计划)、表彰材料，专业会议材料，代表发言材料;本单位在上级工作会议上发言、汇报、经验材料、典型材料、交流或发表论文、考察报告。

综合材料：会议记录本(党委、党组会议，行政、办公会议)等;

各类花名册、登记簿(干部职工、党员、专业技术人员等花名册及主要业务工作登记簿);

年报表(业务、党员、人事劳资等各种统计报表);

各种介绍信存根(党团组织关系、干部调动、行政事务等)、协议、合同。

③专门文件的收集，专门文件是指在各项专业活动中形成的文件和特殊载体得而文件材料。一般重视对文书档案、科技档案的收集，忽略了业务文件的收集，重视对纸质文件的收集，忽略了音、影像资料等其他载体文件的收集，进而直接影响到档案收藏结构。

③及时了解，掌握本单位工作动向，及时收集重要活动文件。对本单位召开的大型会议，档案管理部门要主动联系承办部门，请他们协助做好会议资料的收集，特别是领导讲话材料，以及会议有关的各种材料;对外出开会的同志要及时提醒并督促他们将带回的资料及时交到档案管理部门保存。甚至单位可以规定：只有将带回的文件向档案部门移交后，才可到财务部门办理报销手续;离职人员只有将手中保管的文件材料办理完移交手续后方可办理离职手续。等等。

归档是指立档单位在其职能活动中形成的、办理完毕、应作为文书档案保存的文件材料，包括纸质和电子文件材料。

归档是文件向档案转化的标志，是文书处理的终点、档案管理的起点。

2、归档制度

1)确定本单位的归档范围

各立档单位应根据《机关文件材料归档范围和文书档案保管期限规定》(2006年12月18日国家档案局8号令)及时制定或修订本单位各类文件材料的归档范围、归档内容和保管期限

第十四条本规定适用于各级党政机关和人民团体。军队系统、民主党派、企业事业单位可参照执行。

第三条机关文件材料归档范围是：

(一)反映本机关主要职能活动和基本历史面貌的，对本机关工作、国家建设和历史研究具有利用价值的文件材料;

(二)机关工作活动中形成的在维护国家、集体和公民权益等方面具有凭证价值的文件材料;

(三)本机关需要贯彻执行的上级机关、同级机关的文件材料;下级机关报送的重要文件材料;

(四)其他对本机关工作具有查考价值的文件材料。

第四条机关文件材料不归档范围是：

(一)上级机关的文件材料中，普发性不需本机关办理的文件材料，任免、奖惩非本机关工作人员的文件材料，供工作参考的抄件等;

(二)本机关文件材料中的重份文件，无查考利用价值的事务性、临时性文件，一般性文件的历次修改稿、各次校对稿;无特殊保存价值的信封，不需办理的一般性人民来信、电话记录，机关内部互相抄送的文件材料，本机关负责人兼任外单位职务形成的与本机关无关的文件材料，有关工作参考的文件材料;

(三)同级机关的文件材料中，不需贯彻执行的文件材料，不需办理的抄送文件材料;

(四)下级机关的文件材料中，供参阅的简报、情况反映，抄报或越级抄报的文件材料。

4 第五条凡属机关归档范围的文件材料，必须按有关规定向本机关负责档案工作的部门移交，实行集中统一管理，任何个人不得据为已有或拒绝归档。

中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、国家档案局令第30号2013年2月22日公布的《档案管理违法违纪行为处分规定》

第三条将公务活动中形成的应当归档的文件材料、资料据为己有，拒绝交档案机构、档案工作人员归档的，对有关责任人员，给予警告处分;情节较重的，给予记过或者记大过处分;情节严重的，给予降级或者撤职处分。

2)编制本单位归档文件的保管期限

①条款设置与排列。在条款设置上，根据自己单位的工作和文件的实际情况出发，例如：一般单位不可能召开人民代表大会，政治协商会议，因而不可能有此类文件，在本单位的归档范围和保管期限表中不必设置这些条款。

在条款设置上，原则上应做到能涵盖本单位所有归档文件，使单位的归档文件的保管期限简洁明了，便于比照执行。条款的排列应体系完整，合乎逻辑，便于查找。

例如，第一层次中，可以上级文件、本单位制发文件、平行单位与下级单位来文排列;第二层次中，在本单位制发的文件之下，可按本单位的会议文件、外发文件(包括本单位制发的以及与其他有关单位联合制发的文件)、内部文件排列;在第三层次中，例如在外发文件之下又可按方针政策、法规性文件、重要业务问题的文件、一般业务问题的文件、事务性有参考价值的文件、本单位的请示(应与上级单位的批复文件一起保存)、与本单位的批复文件(应与下级单位的请示文件一起保存)，等等。

②保管期限的设定。保管期限的划定应本着文件本身的价值及其在本单位职能活动中的作用。考虑文件在本单位职能活动中的作用时，要注意文件的查证作用和史存作用。即根据文件的价值大小来确定，文件价值越大，保管期限越长;反之，则相应较短。

3、归档时间

⑴ 管理性文件一般应在办理完毕后的第二年上半年归档; ⑵ 外出参加公务活动形成的文件材料应在活动结束后及时归档;

⑶ 磁带、照片及底片、胶片等介质形式的以及实物等文件材料应在工作结束后及时归档。

4、归档手续

移交清单，履行签字手续，各留一份以备查考。

三、档案的整理

1、整理：就是建立有保存价值的文件材料进行有序化、条理化、系统化的过程。将归档文件以件为单位进行组件、分类、排列、编号、编目、以及纸质归档文件还包括修整、装订、编页、装盒、排架;

2、整理原则

应遵循文件的形成规律，保持文件之间的有机联系。应区分不同价值，便于保管和利用。

符合文档一体化管理要求，便于计算机管理或计算机辅助管理。应保证纸质文件和电子文件整理协调统一。

3 组件 1)件的构成

文件是在实践工作中一份一份形成的，每份文件又是独立的，它有自己特定的使命和作用，在同一项工作、同一个问题的处理过程中，形成的许多文件，它们之间又有密切联系的。如：围绕一项建设工程，会形成许多文件;召开一次会议所形成的一系列文件等，都是各自紧密相连的。

归档文件一般以每份文件为一件。

正文、附件为一件;文件正本与定稿(包括法律法规等重要文件的历次修改

6 稿)为一件;转发文与被转发文为一件;原件与复制件为一件;正本与翻译本为一件;中文本与外文本为一件;报表、名册、图册等一册(本)为一件(作为文件附件时除外);简报、周报等材料一期为一件;会议纪要、会议记录一般一次会议为一件，会议记录一年一本的，一本为一件;来文与复文(请示与批复、报告与批示、函与复函等)一般独立成件，也可为一件。有文件处理单或发文稿纸的，文件处理单或发文稿纸与相关文件为一件。

2)件内文件排序

归档文件排序时，正文在前，附件在后;正本在前，定稿在后;转发文在前，被转发文在后;原件在前，复制件在后;不同文字的文本，无特殊规定的，汉文文本在前，少数民族文字文本在后;中文本在前，外文本在后;来文与复文作为一件时，复文在前，来文在后。有文件处理单或发文稿纸的，文件处理单在前，收文在后;正本在前，发文稿纸和定稿在后。

4、分类

1)单位应对归档文件进行科学分类，同一全宗应保持分类方案的一致性和稳定性。

2)文件一般采用年度—机构(问题)—保管期限、年度—保管期限—机构(问题)等方法进行三级分类。

A)按年度分类

将文件按其形成年度分类。跨年度一般应以文件签发日期为准。对于计划、总结、预算、统计报表、表彰先进以及法规性文件等内容涉及不同年度的文件，统一按文件签发日期判定所属年度。跨年度形成的会议文件归入闭幕年。跨年度办理的文件归入办结年。

如2015年形成的《2014年单位工作总结》应归入2015年; 2013年形成的《2013-2015年工作规划》应归入2013年;

跨年度的文件放入办结的年度。如某单位2012年立案、2013年结案的某信访案件，其文件材料统一归档在结案的2013年。

几份文件作为一件，“件”的日期应以装订时排在最前面的文件日期为准。 7 具体地说来文与复文为一件，以复文为准等。

会议记录本以该本最后一次会议记录时间为准。

因文件没有标注日期，形成年度无法考证时，需要分析该文件内容，制成材料、格式、字体以及各种标识，通过对照等手段来考证和推断文件的准确日期或近似日期，并据此按年度合理归类，并在附注项加以说明。

B)按机构(问题)分类

将文件按其形成或承办机构(问题)分类。机构分类法与问题分类法应选择其一适用，不能同时采用。采用机构分类的，应根据文件形成或承办机构对归档文件进行分类，涉及多部门形成的归档文件，归入文件主办部门。采用问题分类的，应按照文件内容所反映的问题对归档文件进行分类。

C)按保管期限分类

文书档案管理归档文件按永久、定期分开，定期一般分为30年、10年。

永久保管档案的确定：《8号令》第七条列出了八款，《文书档案保管管理期限表》中列出了41款文件材料，约占整个期限表的一半。可以概括为以下四个方面：

①反映机关主要历史面貌的文件材料。如：大事记、组织改革、机构设置、人员编制等文件材料。

②反映机关行政管理、行政执法活动的重要文件材料。如行政管理工作制度、行政管理工作中形成的审批、审查、核准等文件材料;房产、地产、固定资产、行政审批、行政许可、合同、协议、国有资产管理等文件材料。

③反映机关主要职能活动的重要文件材料。如：党组(党委)、行政办公会议记录、会议纪要、工作会议、专题会议材料，上级机关、上级领导视察本机关工作文件材料;本机关制定的方针政策性法规文件、业务文件、调研报告、请示、批复、外事活动文件等。

④反映机关人事管理活动的文件材料。如人事任免、奖励材料与处分材料，录用、转正、聘任、调资、定级、停薪留职、辞职、离退休、死亡、抚恤材料; 8 人事考核、职称评审、职工调动、职工名册、党团员名册、党团材料等这些文件材料在反映本机关的历史面貌，主要职能活动，维护国家、机关和职工权益等方面具有长远的利用价值和凭证价值，是各机关形成文件的重点和核心。

准确理解保管期价值的鉴定是文书档案管理归档文件整理工作的难点。《8号令》把保管期限划分为永久、定期两种，在具体划分文书档案保管期限时，突出以本机关文件为主(即以我为主)，在操作时，实现对每级文件(上级、本级、同级、下级)文件进行两分制：

上级机关文件：针对本机关的文件或属于本机关主管业务的永久保存。如同级党委、政府关于本机关机构设置、领导人任免、人员编制等文件;上级机关对本机关或人员的表彰文件;上级机关对主管业务工作的规划、意见、批复等。其他需要贯彻执行或查考的保存10年。

本机关文件：反映本机关主要职能活动的永久保存;一般的保存30年或10年;

同级机关文件：非本机关主管业务但要贯彻执行的文件材料保存10年。

下级机关文件：报送的重要的总结、报告保存30年，一般的保存10年。

3)规模较小或公文办理程序不适于按机构(问题)分类的立档单位，可以采取年度—保管期限等方法进行两级分类。

年度----机构分类法的优点： 1) 符合档案形成的特点。立档单位在一个年度内形成的文件之间有着密切的联系，通过年度分类，将全宗内的档案按期形成的自然年度区分，使每一年都的档案相对集中，可以反映出一个单位每年的工作特点和逐年发展变化的情况; 2) 与现行单位文书处理制度相吻合。文书处理制度要求以年度为单位对文件进行整理，从而使文件一年一归档，一年一个类，类目设置标准清楚、明确; 3) 便于按时间查找利用档案。

9 4) 便于库房排架，每年形成的文件按机构排序依次上架，不必预留空位，也避免了倒架，库房管理非常方便。

5、排列

1)归档文件应在分类方案的最低一级类目内，按时间结合事由排列。 2)同一事由中的文件，按文件形成先后顺序排列。 3)会议文件、统计报表等成套性文件可集中排列。

把同一年度、同一保管期限的文件分开排在一起。即立档单位每年只编永久、30年、10年三条流水号分开排列。不同年度、不同保管期限的文件不能排列在一起。

在同一保管期限内，把同一机构(或问题、文号)有内在联系(如同一次活动、同一项工作，同一个会议)的文件排在一起，即同一事由的相关文件应当排列在一起。是“遵循文件的形成规律，保持文件之间的有机联系”整理原则的体现。排列顺序应保持相对固定。

最后在同一保管期限、同一机构、问题或文号内按成文时间的生后顺序排列。

6、编号

文书档案管理归档文件编号是指将文书档案管理归档文件在全宗中的位置标识为符号，并以归档章的形式在文书档案管理归档文件上注明。

编号是编目工作的起点和基础，其目的是反映分类、排列这些系统工作的成果。通过编号，使文书档案管理归档文件在全宗中的位置得以确定，并为后续的编目工作以及将来查找利用时的实体存取提供了条件。件号即文件的排列顺序号，它是反映文书档案管理归档文件在全宗中的位置和固定文书档案管理归档文件的排列先后顺序的重要标识。

文书档案管理归档文件应依分类方案和排列顺序逐件编号，在文件首页上端的空白位置加盖归档章并填写相关内容。文件处理单随同归档的，归档章盖在文件处理单上，以保护文件正本的原貌。

10 归档文件应在首页上端的空白位置加盖归档章并填写相关内容。电子文件可以由系统生成归档章样式或以条形码等其他形式在归档文件上进行标识。

归档章中：

全宗号：档案馆给立档单位编制的代号，用4位数字或者字母与数字的结合标识。年度：为文件形成年度，以4位阿拉伯数字标注公元纪年，如“2013”。件号：件号是单件归档文件在分类方案最低一级类目内的排列顺序号，用4位阿拉伯数字标识，不足4位的，前面用“0”补足，如“0026”。

机构(问题)代码：机构(问题)代码采用3位汉语拼音字母或阿拉伯数字标识，如办公室代码“BGS”等。归档文件未按照机构(问题)分类的，应省略机构(问题)代码。

保管期限：保管期限分为永久、定期30年、定期10年，分别以代码“Y”、“D30”、“D10”标识。

页数：用阿拉伯数字标识

7、编目

1)归档文件应依据档号顺序编制归档文件目录。编目应准确、详细，便于检索。

2)归档文件应逐件编目。来文与复文作为一件时，对复文的编目应体现来 11 文内容。归档文件目录设置序号、档号、文号、责任者、题名、日期、密级、页数、备注等项目。

a)序号：填写归档文件顺序号。

b)档号：档号的结构宜为：全宗号-档案门类代码·年度-保管期限-机构(问题)代码-件号。

上、下位代码之间用“-”连接，同一级代码之间用“·”隔开。档号编制应遵循唯一性、合理性、稳定性、扩充性、简单性原则。 c)文号：文件的发文字号。没有文号的，不用标识。

d)责任者：制发文件的组织或个人，即文件的发文机关或署名者。 e)题名：文件标题。没有标题、标题不规范，或者标题不能反映文件主要内容、不方便检索的，应全部或部分自拟标题，自拟内容外加方括号“[ ]”。 f)日期：文件的形成时间，以国际标准日期表示法标注年月日，如19990909。

g) 密级：文件密级按文件实际标注情况填写。没有密级的，不用标识。 h)页数：每一件归档文件的页面总数。文件中有图文的页面为一页。 i)备注：注释文件需说明的情况。

3)归档文件目录推荐由系统生成或使用电子表格进行编制。目录表格采用A4幅面，页面宜横向设置。

4)归档文件目录除保存电子版本外，还应打印装订成册。装订成册的归档文件目录，应编制封面(见附录B 图B2)。封面设置全宗号、全宗名称、年度、保管期限、机构(问题)，其中全宗名称即立档单位名称，填写时应使用全称或规范化简称。归档文件目录可以按年装订成册，也可每年区分保管期限装订成册。

8、纸质归档文件还包括修整、装订、编页、装盒、排架 8.1修整

归档文件装订前，应对不符合要求的文件材料进行修整。 (上海市档案局沪档(2014)48号)

归档文件已破损的，应按照DA/T 25-2000予以修复;字迹模糊或易退变的，应予复制。

归档文件应按照保管期限要求去除易锈蚀、易氧化的金属或塑料装订用品。对于幅面过大的文件，应在不影响其日后使用效果的前提下进行折叠。

8.2 装订

归档文件以件为单位装订。

归档文件装订应牢固、安全、简便，做到文件不损页、不倒页、不压字，文件装订时应以左、上侧对齐，装订后文件平整，有利于归档文件的保护和管理。装订应尽量减少对归档文件本身影响，原装订方式符合要求的，应维持不变。应根据归档文件保管期限确定装订方式，装订材料与保管期限要求相匹配。为便于管理，相同期限的归档文件装订方式应尽量保持一致，不同期限的装订方式应相对统一。

用于装订的材料，不能包含或产生可能损害归档文件的物质。不使用回形针、大头针、燕尾夹、热熔胶、办公胶水、装订夹条、塑料封等装订材料进行装订。永久保管的归档文件，宜采取线装法装订。页数较少的，使用直角装订或缝纫机轧边装订;

文件较厚的，使用“三孔一线”装订。

永久保管的归档文件，使用不锈钢订书钉或浆糊装订的，装订材料应满足归档文件长期保存的需要。

永久保管的归档文件，不使用不锈钢夹或封套装订。

8.3 编页

纸质归档文件一般应以件为单位编制页码。一份为一个编号;

页码应逐页编制，宜分别标注在文件正面右上角或背面左上角的空白位置。单面 13 印刷的为一页，双面印刷的为2页;不重号、漏页编号。

文件材料已印制成册并编有页码的;拟编制页码与文件原有页码相同的，可以保持原有页码不变。

8.4装盒

将归档文件按顺序装入档案盒，并填写档案盒盒脊及备考表项目。不同年度、机构(问题)、保管期限的归档文件不能装入同一个档案盒。

档案盒档案盒应采用无酸纸制作。

档案盒封面应标明全宗名称。档案盒的外形尺寸为310mm×220mm(长×宽)，盒脊厚度可以根据需要设置为20 mm、30mm、40mm、50mm等(见附录D 图D1)。