加强企业内部审计监督

第一篇：加强企业内部审计监督

浅谈如何加强企业内部会计监督制度

严可为

2012-4-27 8:49:42来源：《中国市场》 2011年第35期

摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。

关键词：企业，内部会计，监督制度

1 建立健全内部会计监督制度的目标及原则

1.1 建立健全内部会计监督制度的目标

通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2 建立健全内部会计监督制度的原则

①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。

2 建立健全内部会计监督制度的途径

2.1 有形财产的保护制度

(1)规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

(2)定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

(3)账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离;会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁;有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。

2.2 企业重大经济业务的管理制度

(1)建立财务总监制度。为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。

(2)固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅

是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。

(3)应收账款的管理。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核，分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合

同的要求在发票的记账联上(此类情况为开出发票的金额为签单金额)或应收账款管理簿上(此类情况为开出发票金额为到现金额)签字，并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊及减少坏账的可能性。企业应加强对应收账款的管理，进行定期对账，并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。

2.3 财会人员管理制度建设

(1)提高财会人员的整体素质。新《会计法》进一步明确对财会人员的管理，财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。所以企业应根据会计基础工作规范化的要求，坚持财会人员持“会计证”上岗的制度，加强财会人员执行会计法规及各项规章制度，并设立会计岗位责任制。

(2)加强职业道德教育。财会人员要认真履行内部会计监督职责。一是要认真掌握财经法规和制度，以便准确判断各种经济活动是否合法合规，不断提高监督水平;二是要转变内部会计监督观念，改进工作方法，把内部会计监督寓于服务之中;三是财会人员要正确处理好会计与业务的关系，财会人员除对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予受理，对账簿记录与实物现状不符等事项按规章制度处理外，还应积极变事后制止和纠正为事前、事中、事后的全过程控制。在具体操作上，应建立以诚信档案制度为基础形式的社会评价机制，达到会计人员在主观上严格律己，主动杜绝违规现象的目的。

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化企业内部会计监督，这是提高企业效益的有效方法，同时也是解决会计信息失真，确保资产安全的有力保证。

由此可见，内部会计监督是我国监督体系中的重中之重。所以企业要认真贯彻这一系列法律法规，认真做好各项工作，深刻领会内部会计监督的重大作用，要针对如何强化内部会计监督这一问题进行企业改革，下大力气真抓、实抓。并且按照强化内部会计监督的具体原则建立一整套行之有效的企业制度体系，使其真正起到强化内部会计监督的作用。

第二篇：浅谈加强内部专卖管理监督在烟草企业中的作用

摘要：烟草专卖是指国家对烟草专卖品的生产、销售和进出口业务实行垄断经营、统一管理的制度。通过加强内部管理监督来解决行业自身存在的问题，这是烟草行业走向成熟的标志。历经数年，烟草行业开展实施内部专卖管理监督工作从专项检查、集中整顿过渡到长效监管，取得了显著的成效，行业自律意识明显增强，规范程度明显提高，违规问题明显减少，社会形象明显提升。如何加强内部专卖管理监督，体现着立法本意实现的程度，影响着社会对行业及专卖制度的评价。发挥好内部专卖管理监督是推进烟草行业健康发展的重要保证，今后我们应从发挥好内部专卖管理监督工作上大胆创新，努力推动“内管上水平”。

关键词：内管监督烟草企业作用

从事烟草行业内部专卖管理监督工作以来，通过理论学习和实践操作，认识到烟草内部专卖管理监督工作在企业管理中发挥着重要作用。下面就本人认识谈一下，如何发挥好内部专卖管理监督在烟草行业中的作用。

1、正确认识这项工作的真正意义。

1.1内部专卖管理监督的定义。所谓内部专卖管理监督就是对烟草行业内所有烟草专卖品的生产、经营行为，实行“事前、事中、事后”全过程的专卖管理和监督。监督检查相关经营管理者履行职责行为的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。内部专卖管理监督概念包含七层意思：内管监督主体、内管监督对象、内管监督内容、内管监督方式、内管监督作用、内管监督目的、内管监督性质。

1.2内部专卖管理监督的原则。

1.2.1 依法行政的原则。开展内部专卖管理监督必须严格依照《中华人民共和国烟草专卖法》及其实施条例和国家烟草专卖局的有关管理规定进行。具体来讲，内部专卖管理监督的主体、对象、内容、程序、手段、依据、处理都必须符合烟草专卖法律法规和行业管理规定的要求，做到职权法定、依法行政、依法监管。

1.2.2 责任效率的原则。要逐级明确内部专卖管理监督责任，实行工作责任制，建立健全监督考核和责任追究制度，同时要充分利用信息化等手段，采取科学的监管方法，强化责任，提高效率。

1.2.3 公开、公正的原则。内部专卖管理监督必须严格依照烟草专卖法律法规和行业管理规定的要求和程序，公开、公正进行。

1.2.4 属地管理的原则。内部专卖管理监督必须遵循属地管理的原则，实行责任制，特殊情况可以由上级烟草专卖局指定管辖。各级烟草专卖局依照烟草专卖法律、法规及有关规定负责本辖区的内部专卖管理监督工作;各级烟草专卖局的内部专卖管理监督部门具体负责内部专卖管理监督工作。各级烟草专卖局必须接受上级烟草专卖局、同级纪检监察部门的依法监督。

1.2.5 全过程监管的原则。内部专卖管理监督必须对行业内所有烟草专卖品生产经营行为实行事前、事中、事后全过程的专卖管理监督。(烟叶生产过程：计划下达→合同签订→籽种发放→育苗→移栽→收购→调拨→准运证办理→废弃烟处理等。卷烟监管过程：合同签订→卷烟购进→到货确认→入库扫码→采集订单→出库扫码→分户打码→配送到户→落地销售)。

1.2.6 全员监管的原则。内部专卖管理监督必须实行全员管理监督，要在充分发挥内部专卖管理监督部门职能作用的同时，有效发挥计划、运行、法规、财务审计、纪检监察和整顿办等部门的作用。

1.2.7 监管和服务相结合的原则。在开展内部专卖管理监督的同时，必须保护和服务合法的烟草专卖品生产经营行为。

1.3烟草行业开展内部专卖管理监督的背景。烟草行业自1982年实施国家烟草专卖制度以来，全国烟草经济先后出现过1982-1991年和1992-1999年两次较为完整的周期性循环。从2000年开始，全国烟草经济开始进入第三个发展周期，至今已连续10年保持快速增长态势。烟草行业的发展和税利的增长，从根本上来讲是国民经济发展和市场繁荣的结果，是行业通过深化改革使行业体制优势得到充分发挥的结果。

烟草行业特殊的专卖体制的确立根本源于维护国家利益、维护消费者利益。20多年来，由于发挥专卖体制的优势，烟草行业的面貌发生根本的变化，有计划的生产经营既满足了消费者的合理需求，又严格控制烟草的发展规模;专卖专营有效地集中全国资源优势，提高产品质量，减少吸烟危害，持续保持着烟草经济在国民经济中突出的贡献率。

然而，特殊行业及企业能否约束自己的行为，能否自觉地依法经营自然会引起社会的关注。政企合一，人财物、产供销、内外贸的高度统一，资金密集，权力集中，等等，这些烟草行业的特殊性使得行业内的一些单位、企业、干部和职工面临各种诱惑和考验，稍有不慎，极易产生决策失误，违规运作，以权谋私。而这必定将损害国家利益、消费者利益，损害行业形象。源于自2005年5月30日以来烟草行业内部正在推进的加强行业内部管理监督工作。它是烟草行业希望解决自身存在问题的一个关键举措，其内涵和意义较以往历次整顿工作更为深刻，被国家局局长姜成康称为“烟草行业走向成熟的表现”;它事关烟草专卖制度的巩固和完善，事关烟草行业的健康发展，事关烟草行业在社会上树立负责任形象。

姜成康局长指出：“如果能够切实加强内部监管，那我们政企合一的体制就有存在的基础，就有生命力;如果不能进行有效的监管，问题成堆，那我们这个体制还有什么存在的必要?优越性体现在哪里?所以能不能通过自我完善，自我调节，来解决存在的弊端，这是一个非常重要的问题。”这段话，深刻阐述了行业加强内部管理监督和巩固烟草专卖体制的关系。

自2002年来，国家局为实现“做精做强主业，保持平稳发展”这一目标，十分注重解决影响、妨碍和损害行业健康发展的突出问题，先后集中开展烟叶流通秩序、财经秩序和卷烟体外循环等专项治理整顿，行业的生产经营秩序得到明显好转。可以说，行业近年来经济效益持续快速发展，某种程度上也是得益于专项整顿促使行业不断走向规范。自2005年以来开展的加强行业内部专卖管理监督是将之前的一系列整顿活动上升了一个高度，从另一层意义上来讲，是为了更好地贯彻执行烟草专卖法律法规，更好地促进烟草行业的持续稳定和谐健康发展，更好地维护国家利益和消费者利益，树立烟草行业的良好形象。

1.4 发挥好行业内部专卖管理监督工作具有重要意义。国家局姜成康局长在2005年全国烟草行业加强内部管理监督工作会议上指出：加强行业内部管理监督，是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求;是推进烟草行业健康发展的重要保证;是加强行业干部职工队伍建设特别是领导班子建设，树立行业良好形象的重要措施。这也正是加强行业内部专卖管理监督的重要意义所在。

1.4.1 加强行业内部管理监督，是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求。实行烟草专卖制度，是国家对烟草行业采取的特殊政策。烟草行业经过20多年的发展充分说明，实行烟草专卖制度是一项非常必要和成功的改革措施，对于有计划地组织烟草专卖品的生产和经营，提高烟草制品质量，维护消费者利益，保证国家财政收入发挥了极其重要的作用。在肯定专卖管理体制取得成绩的同时，要清醒地认识到，烟草行业内部也存在着与烟草专卖立法宗旨不相符合的问题，有些问题还比较突出。烟草行业历年来整顿规范和案件查处所暴露出来的问题看，少数单位违规生产经营行为十分严重，超产瞒产、体外循环、同一地区同一规格品牌实行不同价格，破坏了专卖法律法规的权威性和严肃性;少数单位内部管理十分混乱，乱投资、乱决策、乱开支，有的甚至私设小金库、账外账，偷漏国家税收，造成国有资产严重损失，严重损害国家利益;有的单位制度不健全，监管不到位，使少数人以权谋私有可乘之机，有的甚至大肆贪污受贿、侵吞国有资产，严重败坏了行业形象。以上存在的问题都是与专卖立法宗旨背道而驰的。如果这些问题不能得到有效解决，任其发展下去，势必影响专卖制度的巩固和完善。国家局提出全行业都要牢固树立国家利益至上、消费者利益至上的共同价值观，要把切实维护国家利益、维护消费者利益作为烟草工作的根本出发点和落脚点。这既是《烟草专卖法》的根本要求，也是严格行业自律必须始终遵循的行为准则。因此，烟草行业必须从“两个切实维护”的高度，正视行业存在的突出问题，

下决心采取更加有力的措施解决好存在的突出问题，从坚持和维护国家烟草专卖制度的高度，切实加强行业内部管理监督工作，促进专卖制度的巩固和不断完善。

1.4.2 加强行业内部管理监督，是推进烟草行业健康发展的重要保证。2002年以来，烟草行业花了很大精力认真开展了烟叶流通秩序、财经秩序专项整顿和治理卷烟体外循环工作，依法依规进行认真整改，使行业生产经营秩序明显好转。集中一段时间和精力，通过专项整顿，解决行业存在的突出问题，对于建立良好的生产经营秩序是必要的，也是很成效的。但也要认识到，专项整顿有其阶段性，整顿是针对存在的突出问题，集中一段时间和精力解决问题，整顿是事后管理监督，是在问题已经发生、而且很严重时的管理监督，是问题跟进型的事后管理监督，不可能长期用整顿的办法来解决某一方面存在的突出问题。从专项整顿规范的情况看，专项整顿尽管取得了明显成效，但整顿后反弹的现象在一些单位仍然存在，边整边犯也时有发生，应引起高度重视。这就需要通过加强日常管理监督来加以解决，因此，加强内部专卖管理监督成为了巩固行业治理整顿成果的必然要求，在继续深入开展整顿的同时，必须加强内部专卖管理监督制度建设，尽快建立专卖管理监督长效机制，变集中整顿为经常性管理监督，变问题跟进型管理监督为行进型管理监督，进行事前、事中、事后全过程有效管理监督，把烟草专卖法律法规和国家局的管理规定、规范制度真正落实在日常管理监督的工作过程当中。只有这样，才能有效巩固多年行业治理整顿的成果，才能在专卖制度下解决好提高效率、注重自律两大课题，确保行业持续稳定协调健康发展。

1.4.3 加强行业内部管理监督，是加强行业干部职工队伍建设特别是领导班子建设、树立行业良好形象的重要措施。目前，烟草行业改革和发展已进入关键时期，为顺利实现行业改革和发展的目标，必须要有良好的外部环境。良好的外部环境要靠烟草行业自身努力去创造，其中重要的一个方面就是烟草行业要在社会上树立对国家负责、对消费者负责，是一个负责任的行业的良好形象。近年来，烟草行业改革能够顺利推进，关键一点是妥善处理了各方面的利益关系，调动了各方面的积极性，因而得到了各方面的关心和支持，使改革有一个良好的外部环境。行业在社会上能否树立良好形象，干部职工的一言一行，尤其是领导干部的表率作用至为重要。如果领导班子、领导干部出问题，对行业形象将会带来十分严重的负面影响。因此必须切实加强行业职工队伍建设特别是领导班子建设，而加强管理监督是加强队伍建设的重要内容。

2、如何正确发挥好内部专卖管理监督工作。正确发挥内部专卖管理监督需要把握以下几个关键环节：

2.1 选题立项。选题立项一般分为专项检查、集中整顿和长效监管三种方式，但一定要结合企业当前需要解决的重点、难点和突出问题来开展。这样有的放矢地开展工作，既可以抓住关键部位，成效又十

分显著。从大多数烟草企业内部监管的实践来看，只要认真做好分析，不论是以点带面，还是以基础管理工作为出发点带动全局，都是选题立项首要考虑的。

2.2 人员得力。一定要按照“精干、高效、有利工作、结合实际”的原则配备内管人员。内部监督管理工作具有很强的针对性和综合性，配置熟悉各种业务、公正廉明、较真碰硬、又有专业知识的内部专卖管理监督队伍十分必要。

2.3 统一思想。在实施内部专卖管理监督工作过程中，内部专卖管理监督领导小组成员务必要统一思想，明确任务、明确分工、明确责任，尽量消除因工作中认识不统一，综合协调不顺而給工作带来的负面影响，达到预期目的，提高工作效率。

2.4 领导重视。内部专卖管理监督是为推动企业管理、堵塞漏洞服务的，为企业第一管理者理当支持内部专卖管理监督工作。但往往由于受内部专卖管理监督领导小组自身建设的影响，往往不能达到预期的效果，从而在第一管理者心中产生了疑问。因此，在争取领导支持的前提下，一定要重视内部专卖管理监督领导小组自身素质建设。

2.5 求真务实。为避免工作流于形式，内部专卖管理监督领导小组成员必须有求真务实的作风，既不能发现问题不分原因，动则整改处罚，又不能绕着问题走。必须树立对企业负责的态度来开展工作。而且还要凭借丰富的工作经验，拿出解决问题的办法，客观公正地按照内部专卖管理监督原则来做出评价。

3、内部专卖管理监督工作在企业中的作用。

内部专卖管理监督的作用体现在保证行业严格规范，提高效能、效率、管理水平，实施责任追究等多个方面，发挥好内部专卖管理监督工作的真正作用是内管监督工作的落脚点和出发点，对保持行业持续协调健康发展有着重要作用。

3.1立足于企业发展，使内部专卖管理监督工作真正做到查透一类问题、完善一套制度、规范一项管理。世界上没有哪一个管理是十分完美的，只有不断地改进、总结、学习，才能逐步区域完美。完成一项工作后，我们要回顾总结督促整改的效果，以促进内部专卖管理监督工作水平的提高。

3.2还要完善内部专卖管理监督手段，形成内部专卖管理监督的合力。通过组织协调工作，最大限度地发挥内部专卖管理监督工作在企业中应有的作用。内部专卖管理监督工作一般的做法是按照宣传教育、整改排查、总结提高、重点抽查的大体步骤来进行的。笔者认为，从哲学的角度出发，按照发现问题、分析问题、解决问题，“自下而上”和“自上而下”结合开展内部专卖管理监督工作更有利于工作的开展和取得成效。“自下而上”是“自我”发现问题，主动接受上边督导检查，帮助解决问题;“自上而下”是上级组织督促落实检查执行正确性与否采取的一种内部专卖管理监督方式。因此，两者有效结合，作风发挥才会更好。

3.3内部专卖管理监督中发现的具有共性的问题要及时与领导沟通，与部门沟通。内部专卖管理监督工作关联的工作很多，要把内部监管取得的成果在全局上共享，促进全局工作的提高。

总之，加强企业内部专卖管理监督工作是一项长期的、与时俱进的系统工程，绝非一朝一夕之功，也不可能一蹴而就。为有效避免腐败行为发生，规范两烟生产经营秩序，确保国有资产保值增值，促进烟草企业科学发展，需要切实加强内部监督管理，充分发挥内部监督管理的作用，在确保制度有效落实上做文章，不断创新监督形式，丰富监督内容，完善监督办法，加大监督力度，建立起科学高效的监督、检查和考核机制，确保内部监督管理在企业生产经营各方面发挥出更大效用。

【参考文献】

[1]《对内部专卖管理监督长效机制的思考》烟草在线日期:2010年11月9日

[2]《烟草行业内部专卖管理监督实施意见》(国烟专[2005]377号)文件

[3]《关于进一步理顺烟草行业资产管理体制深化烟草企业改革的意见》国务院57号文件

[4]《切实加强行业内部管理监督》《中国烟草》专稿

第三篇：加强审计监督 提升管理水平

随着集团公司的不断发展和壮大，股份制的确立和走向上市，公司的经营业务日趋丰富也日趋复杂，公司面临的经营风险随之加大。为了提升企业的管理水平，降低企业的经营风险，企业内部审计监督和评价越发成为必不可少的一项重要工作。

集团公司自2009年10月设立审计部，主要开展了内控审计、经济活动审计、工程审计及经济责任审计等工作，并取得了一定的成效。经过近年来的审计工作实践和学习，对于内部审计我形成几点认识。

内部审计的目标。在行业原有的体制下，内部审计的主要职能是查错防弊，代替国有资产所有者履行监督职能。随着行业体制改革的完善，新型母子公司体制的建立，企业集团化运作方式的日趋规范，企业内部审计的领域将逐步由财务审计扩展到管理审计。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能帮助企业改进管理、创造价值，必将损害内部审计的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理型审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理，为实现企业经营目标提供服务。

内部审计的独立性。目前内部审计的独立性是非常脆弱的，极易受到各种外来因素的干扰。从内部审计机构来看，大部分企业虽然已设立了内部审计部门，没有独立机构的企业也在其财务管理部门设立了独立的内部审计岗位，但这些内部审计部门基本都是处于与其他职能部门平行的地位。内部审计机构一般不对同处一级的财务管理部门及其他经营管理部门进行审计，只审计其下属的二级企业，即便是

对同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。搞好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。同时内部审计人员也应与被监督对象无利益关系，尽可能地使内部审计人员减少后顾之忧，这样才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效地发挥内部审计作用。否则，离开了独立性，审计结果将毫无意义。

内部审计人员。内部审计工作人员不但要敢于发现问题，揭露问题，还应具有分析判断能力，从全局出发，多角度、多层面、多时期综合分析，以揭示和反映具有普遍性、倾向性和典型性的问题，提出切实可行的整改意见和建议，注重后续跟踪审计、事后效益审计，保证审计成果得以有效利用。

内部审计监督的主要内容。

开展经济责任审计，维护所有者和经营者的合法权益。国有企业经营者受托经营管理国有资产，而在向现代企业制度迈进的过程中，国家作为出资者对国有资产的监督管理尚不够完善。内部审计作为企业内部的一种监督约束机制一定程度上弥补了这一缺陷。经济责任审计的有效开展一方面能够督促企业规范生产经营行为，加强企业经营管理，提升国有资产监督水平;另一方面能够明确企业领导人应承担的经济责任，考核企业经营成果及经营业绩，为人事部门的评价考核提供重要依据。

开展经济效益审计，提高发展质量，增强企业竞争力。内部审

计的重要职能之一经济效益审计，一方面可以对企业的经济活动进行综合分析，及时发现问题，降低企业经营风险;另一方面可以对企业的经营决策、资金投向、产品结构、经营管理等进行审计监督，有效制约资金的盲目投放，优化产业结构和产品结构，促进增收节支，充分挖掘内部潜力，提高经济效益。此外，企业还可以充分利用审计所掌握的内部信息，为企业的深化改革、结构调整等提出合理化建议，为领导决策服务。

科学评价企业内部控制制度，提高企业管理水平。目前，在行业管理水平整体不断提升的同时，还有个别企业管理水平相对较低，加上外部环境日趋复杂、监督机制和自我约束机制不够完善，企业生产经营中暴露出一些弊端、漏洞。内部审计在做好原有财务监督的基础上，要延伸到企业管理领域，开展内控制度的审计。要从健全和完善内控制度入手，保证人员遵纪守法，通过事前控制，把问题消灭在萌芽状态。内部审计通过对企业内部控制制度的测试与评价，检查管理中的薄弱环节，帮助企业完善管理，强化自我约束能力，使企业依法经营，降低风险，促进企业各个层次逐步实现科学管理。

内部审计的工作程序。内部审计要建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证企业预期效益的实现。在实际工作中，审计部门既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及重点采购项目实行事前审计，又要监督、评价有关理论资料、预算及经济合同的合理性、真实性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。

内部审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线。审计底稿三级复核制度、审计项目质量考核评价制度、审计工作责任追踪制度，

这一系列行之有效的措施都能从根本上保证审计质量，提升审计水平。

红旗民爆的内部审计应着眼于服务。它服务于生产经营，评价和改善企业的风险管理、内部控制等,促进企业的经营管理水平的提高。

集团公司的内部审计工作起步时间较短，许多新情况还正处于不断摸索之中，随着公司的上市和不断发展，经营业务的不断增多，内部审计工作面临着更大的挑战，只有公司上下共同努力，才能促使内部审计工作的不断进步，才能使内部审计起到提升企业管理水平的实质作用。

魏 军

2013年3月28日

第四篇：加强审计监督 服务改善民生

同仁县审计局学习实践科学 发展观活动调研材料之一

强 化 审 计 监 督 服 务 改 善 民 生

—当前民生审计中面临的问题与改进措施

胡锦涛总书记在党的十七大上所作的报告强调，必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会。这昭示着我国将走进重视民生、改善民生的新阶段。面对新的形势和任务，作为国家经济社会运行“免疫系统”的政府审计机关，应该以科学发展观为指导，树立“民本审计”理念，以解决民生问题为出发点和归宿，坚持执审为民、推动民富、维护民利，实现民生改善，促进社会和谐，为全面建设小康社会做出应有的贡献。按照上述目标和要求，我局抽调精干人员组成课题组，就当前在民生审计开展情况，采取灵活多样的形式和方法，认真进行调研，分析研究问题存在的原因，积极寻求解决对策，精心撰心调研报告，调研工作取得了初步成果，为推动民生审计工作科学发展奠定了理论基础。

一、当前民生审计中存在的问题

(一)审计资源不足。开展民生审计以后审计机关资源相对不足，人力资源紧缺的矛盾日益突出。同时，不仅是队伍数量的问题，而且还有一个人员素质的问题。目前绝大多数审计人员都缺乏民生方面的知识，兼具审计和民生知识(因民生审计面广，政策性强)的专门人才更不多，特别急缺基建工程方面的审计人员。此外在技术装备、检测设施等方面也很缺乏，实践中作为重要参考标准的各类图纸、数据、检查结果往往只能由掌握垄断性

1 同仁县审计局学习实践科学 发展观活动调研材料之一

技术资源的被审计单位提供，致使审计过程部分受制于被审计单位，影响了审计的独立性和权威性。

(二)缺乏效益检查评价。当前民生审计中只着眼于资金安全性，对资金增值情况检查较少，对资金的支付使用绩效情况评价分析更少。由于民生项目资金评价工作量大，在评价方法、程序、步骤、组织及指标设置方面目前尚无一套较成熟的做法，审计人员受审计能力的制约，对开展绩效审计有畏难情绪。

(三)创新审计理念不够。一是审计往往围绕民生资金管理和使用等情况展开，就事论事，没有通过综合分析研究，从宏观层面上来发现问题，认识问题并提出建议，没有达到从微观着手、宏观着眼，从体制机制上找问题的要求。二是审计人员知识比较单一，宏观经济理论水平不高，在破解开展民生审计遇到的新问题、新矛盾，创新理念，重新思考还不够，较少提出具有全局性、前瞻性、制度性的审计建议。

(四)审计手段、方式落后，且多是事后审计。一是当前民生项目主要采取事后审计监督方式，没有将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，对民生资金在运行过程中已经出现的问题，只能是“秋后算账”。二是在日常工作中与财政、民政、社保、医保和其他相关部门单位联系不紧密，缺乏沟通和协调的机制，对涉及的民生资金项目的立项收缴管理情况等方面缺乏全面的了解和掌握，民生审计项目的确定往往是“凭感觉”，缺乏科学性、连续性、一贯性，没有突出重点民生资金的审计力度。

二、加强和改进民生审计工作的几点思考 (一) 进一步解放思想，树立科学的民生审计理念 一是要牢固树立科学审计理念和民本审计理念，紧紧围绕“审

2 同仁县审计局学习实践科学 发展观活动调研材料之一

计是什么、为什么审计、为谁审计、靠谁审计和怎样审计”这五个方面问题开展民生审计工作。二是要充分认识民生是国家经济正常运行的重要支柱和社会和谐稳定的基本支撑要素，强化对民生审计重要性的认识，增强使命感和责任感。三是了解民生审计特点，准确把握民生各项业务的特殊性，更新知识，调整思路，创新方法，以适应民生审计发展的需要，不断提高民生审计水平。

(二) 积极探索绩效审计方法，提高民生审计质量

1、坚持“全面审计，突出重点”的方针。民生审计的特点是涉及面广、资金额大、部门多、环节多、违纪违规问题多，如果凡是不分巨细，平均使用审计力量，没有重点，就不会有突破。民生审计工作的重点，一是要突出对“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居等资金的审计。二是要在具体项目审计中突出民生资金的决策、民生资金管理使用、民生效益、重大典型问题等，尤其是对民生资金征集、运营、支出使用、改善民生和维护人民群众的根本利益等中间环节重点关注。

2、积极探索绩效审计和跟踪审计的方式方法。新形势下各类民生资金的积累规模快速增长，面对新形势和新要求，一是要转变审计观念，跳出传统的审计思维模式，引导审计人员树立“违法违纪和经济犯罪是最直接的损失浪费”的绩效审计理念。二是将绩效审计与专项审计调查相结合，充分发挥专项审计调查涉及面广、方式灵活的优势，有效地揭示影响民生效益的问题。三是应积极探索民生资金跟踪审计模式，努力做到监督与预防并重，使民生审计从事后审计逐步向全过程跟踪审计转变，对民生资金进行全过程、全方位的监督，做到提前介入、边审边改、事后问责”。充分发挥民生资金审计在维护人民群众根本利益，推进依

3 同仁县审计局学习实践科学 发展观活动调研材料之一

法行政，维护社会公平正义的职责和任务。

3、及时准确把握民生资金项目的动态，提高审计的时效性。要与财政、民政、社保、医保和其他相关部门单位加强联系，全面掌握民生资金征集、运营、支出、管理使用情况，为民生资金审计项目计划制定科学依据。

(三)三管齐下攻克难关，实现民生审计的科学化 一是建立与其他部门的工作联系机制，解决技术人力资源不足和技术手段不强的问题。同时，可适当引进专业人员，在条件和经费允许的情况下，外聘基建工程专业技术人员参与审计工作，以提高审计工作质量，降低审计风险。二是随着民生审计范围、内容的扩展，可采取定期编写典型案例的方式总结好经验、推广好做法，同时不断加强与兄弟局的交流，研究和探索民生审计的专门技术与方法。三是在审计作业方式上、审计报告模式上要勇于突破固有模式，创造出有利于民生审计操作和展示民生审计成果的适应审计业务管理模式。不仅要建立健全民生审计的法律法规和制度体系，而且还要逐步建立一套科学的民生审计指标评价体系。

(四)加强队伍建设，全面提高审计人员素质

从实际工作需要出发，本着“缺什么、补什么”的原则，加强审计人员民生审计相关政策法规的培训，不断丰富审计人员的知识储备，提高审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力。同时，加强审计人员计算机及软件应用技术的培训，不断提升民生审计的技术含量和水平，努力增强新形势下开展民生审计的能力。

第五篇：加强内部同级管理监督实施方案

合肥市局(公司)按照省局党组要求，结合实际，制定出台了《合肥市烟草专卖局(公司)加强内部同级管理监督实施方案》。该方案以“人人被监督、行为受约束、事事讲程序、规范靠制度”为内部监管工作目标，突出监管与再监督主体和对象，强调以连带责任追究为主的责任追究制度，为建立内部监管长效机制进行了有益的探索。日前，省局以皖烟整(2006)1号文件批转此方案，以此进一步推进全省烟草商业内部管理监督工作全面、深入、扎实、持久开展。现将《方案》全文刊发如下：

为进一步加强内部管理监督工作，确保合肥烟草商业平稳、健康、协调发展，根据国家法律法规和烟草行业有关规定，结合本单位实际，制定本方案。

一、指导思想

以全行业牢固树立“国家利益至上、消费者利益至上”的价值观为指导，以相关法律法规为准绳、以制度建设为保障，以教育培训为基础、以检查考核和连带责任追究为手段，坚持“主要领导负总责、分管领导具体负责、管理监督部门为主、整顿办日常协调、各部门齐抓共管”的工作机制。努力实现“人人被监督、行为受约束、事事讲程序、规范靠制度”的内部监管工作目标。

二、基本原则

(一)依法监管原则。根据国家法律法规和行业有关规定，坚持“有法必依、执法必严、违法必究”的方针，切实履行依法监管职责。

(二)同级监管原则。按照上级加强内部管理监督的要求，突出纪检组对领导班子成员特别是主要领导干部监管、审计对财务、专卖对经营等三个层面的同级监管制约。

(三)突出重点原则。针对管理中的薄弱环节、易于滋生腐败的重点环节和重点部位，加强对领导干部权力运行的制约和监督，突出对掌握人权、财权、物权和专卖执法权等监管，从源头上堵塞腐败的漏洞。

(四)责任效率原则。明确同级内部监管任务、目标，实行连带责任追究制，提高内部管理监督效率。

三、同级管理监督主体、对象、内容和措施

(一)同级管理监督主体

合肥市局(公司)同级管理监督主体是纪检监察、专卖管理、审计和工会委员会等职能部门，从领导层、职能部门和群众组织三个不同层面进行同级监督。

(二)管理监督的对象、依据、内容和措施

1、纪检组监管市局(公司)领导班子成员的领导行为

⑴监管依据

主要依据国家法律法规、国家局党组《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》、中纪委等四部委联合下发的《国有企业领导人员廉洁从业若干规定(试行)》和合肥市局(公司)《党组议事规则》、《党组民主生活会制度》、《经理办公会议事规则》的规定，对领导班子成员及主要领导干部的领导行为进行日常监督。

⑵监管内容

①领导班子及其成员遵守党的“四大纪律”，严格执行民主集中制原则情况。

②遵守领导干部选拔任用相关规定情况。

③执行财务制度，严肃财经纪律，加强财务管理情况。

④遵守国家法律法规、国家局和省局生产经营纪律情况。

⑤严格遵守领导干部廉洁自律有关规定情况。

⑥执行《党组民主生活会制度》情况。

⑶监管措施

主要通过以下途径进行：

①按照规定，参与集体决策。

②针对存在问题，与班子成员交流沟通，提出建议及时纠偏。

③听取本单位监督职能部门汇报。

④深入基层调研，听取群众意见。

⑤遵守重大事项报告制度。

⑥接受上级领导及纪检监察部门检查。

2、纪检监察部门监管党员干部廉洁自律情况和干部任用情况

⑴监管依据

主要根据国家法律法规、《中国共产党党内监督条例(试行)》、国家局党组《关于贯彻落实建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要的具体意见》、《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》、省局(公司)党组《关于进一步完善干部管理制度的规定》等文件及合肥市局(公司)党组关于党风廉政建设的有关规定等，对本单位党员干部廉洁自律行为、干部选拔任用过程进行监督和检查，同时负责反腐倡廉教育和案件的查处工作。

⑵监管内容

第一、对党员干部廉洁自律行为的监管内容

①不参与邪教、迷信活动。

②不“跑官要官”。

③不设立小金库和帐外帐。

④不参与各种形式的赌博活动。

⑤不在公务活动中接受礼金、有价证券和支付凭证。

⑥不利用职权和职务影响为亲朋好友谋取私利。

⑦不讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费。

⑧不利用婚丧嫁娶收钱敛财。

第二、对干部选拔任用过程的监管内容

①选拔任用原则。

②选拔任用条件。

③选拔任用程序。

④回避制度执行情况。

⑶监管措施

第一、对党员干部廉洁自律行为的监管措施

①开展专题与经常性警示教育活动，把国家法律法规和行业的有关规定贯穿到经营管理实践活动之中，全面推动企业的廉政文化建设，增强各级干部的廉洁意识。

②每年由市局(公司)党组书记(局长、总经理)与班子成员、分管领导与县局及本级各部门负责人签订《党风廉政建设责任状》，保证《党风廉政建设责任制》的落实到位。同时，科级干部每年要签订《廉洁自律承诺书》。

③每年对《党风廉政建设责任状》及《廉洁自律承诺书》的履行情况进行检查，并形成书面检查报告报市局(公司)党组。

④设置举报信箱和举报电话，保证广大群众对党员干部行为的监督。

⑤加大对转办案件及自办案件的查处力度，做到有案必查，查后必须上报。

⑥采取日常监督与定期、不定期专项检查相结合的形式，履行监督检查职能。

第二、对干部选拔任用过程的监管措施

①参与干部选拔任用过程并实施监督，主要监督选拔任用干部的原则、基本条件、任职资格是否符合规定;是否严格按照规定程序确定考察人选;考察对象是否经过人事部门考察;是否按照规定进行任前公示，并实行任前廉政谈话，接受监督。

②对于领导班子成员个人向组织推荐干部人选，人事部门是否让其写出署名推荐材料;是否存在违反干部任职回避制度选拔任用干部;是否存在领导班子成员指使人事部门提拔自己的配偶、子女、其他亲友及身边工作人员。

③根据来信来访、群众举报、上级转办等，调查核实在选拔任用干部过程中存在的问题，并将调查核实结果上报市局(公司)党组及省局(公司)纪检部门。

④对于领导干部个人违背有关规定作出的人事决定，是否及时提醒，如不纠正，是否向市局(公司)党组汇报，并有备案记录。

3、专卖管理部监管工商企业生产经营行为

⑴监管依据

主要根据《中华人民共和国烟草专卖法》、《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》、《安徽省烟草专卖局关于印发〈安徽省烟草专卖局加强行业内部专卖管理监督实施方案〉的通知》、《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案(暂行)》等对合肥市卷烟商业及工业企业烟草专卖品进行全过程专卖管理监督。

⑵监管内容

参见《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案(暂行)》

⑶监管措施

参见《合肥市烟草专卖局加强内部专卖管理监督实施方案(暂行)》

4、审计部监管财务等相关职能部门的管理行为

⑴监管依据

主要根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关财经制度以及行业内的有关规定，在财务日常监管的基础上，结合本企业的实际，开展同级审计。

⑵监管内容

①全面预算管理情况。

②财务收支情况。

③内控制度建立及执行情况。

④大宗物品采购情况。

⑤对基建工程、零星维修过程进行监督。

⑶监管措施

①全面预算管理审计。围绕企业经营活动的计划以及企业各项目标和目前企业财务预算的模式，对执行过程的真实性进行检查。范围包括业务预算、财务预算、资本性支出预算等方面。重点审核预算执行情况，每半年审计一次。

②财务收支审计。对企业的重大财务收支情况进行审计，主要是货币资金管理、专卖罚没收入及打假经费、工资及福利待遇、主要可控费用合法合规、真实性审计。

③内控制度的管理评审。主要从经营管理和业务流程入手，通过进行财务收支审计评价内控制度的健全适用情况。

④大宗物品采购。根据部门需求，负责召集有关部门依据相关规定，并严格按照程序对公司大宗物品进行比质比价，并实行痕迹化管理。

⑤基建工程、零星维修项目审计。按照行业和单位的有关规定，对于本单位的基建、零星维修等工程项目，在工程发生时进行审计或委托审计。

⑥对整改情况跟踪验证。对各项审计和检查中发现的问题提出意见或改进措施，经领导审批后，审计部应督促被审单位或部门及时整改。审计部门在被审单位或部门整改期间进行跟踪验证，将整改的情况如实向领导汇报。

5、工会委员会监督领导班子的领导行为

⑴监督依据

根据《劳动法》、《工会法》及《合肥市局(公司)职工代表大会实施细则》，参与企业管理并对领导干部权力运行情况进行监督。

⑵监督内容

①讨论审议局长(总经理)经济运行工作报告、财务决算报告、企业招待费使用情况报告、企业发展战略等，并做出相应的决议。

②讨论决定基本建设方案、重要招投标方案、对外合作及对外投资项目、有关职工福利的重大事项。

③讨论通过企业的绩效考评方案、工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法以及其他重要的规章制度。

④评议、监督企业各级管理干部，提出奖惩和任免的建议。

⑶监督措施

①每年召开一至二次职工代表大会，讨论审议重大事项。大会闭会期间，需要临时解决和审议的重要问题，可由主席团召集职工代表讨论并形成决议。

②开展职工思想动态调研，察民情，听民意，拓宽群众参与监督的途径。

四、再监督主体、对象、内容和措施

(一)再监督主体

合肥市局(公司)再监督的主体是纪检监察部门和整顿办。纪检监察部门实施再监督，主要体现在本单位内部管理监督工作中履行职责，切实发挥纪律保证作用。整顿办实施再监督，主要体现在本单位内部管理监督工作的综合协调，坚持整顿与规范并重、查处与整顿并举，监督检查本单位生产经营纪律贯彻落实情况。

(二)再监督管理的对象、依据、内容和措施

1、对专卖管理部同级监督行为的再监督

⑴再监督依据

主要根据《烟草专卖法》、《烟草专卖法实施条例》、国家局、省局关于加强行业内部专卖管理监督的规定及《合肥市烟草专卖局内部专卖管理监督实施方案(暂行)》等，对专卖管理部门履行同级监督职能情况进行再监督。

⑵再监督内容

①内部专卖管理监督工商通报制度的执行情况。

②内部专卖管理监督检查制度的执行情况。

③专卖内部案件查处制度的执行情况。

④专卖举报监督制度的执行情况。

⑤对烟草专卖品生产经营计划、价格、品牌、流通渠道、许可范围等实时监督的情况。

⑥对内部专卖管理监督工作考核情况。

⑶再监督措施

①通过查看资料及明查暗访形式，检查本级县局是否对辖区内的工商企业生产经营进行全过程监督，并定期形成书面报告向市局、省局汇报内部专卖管理监督工作情况。

②通过查看相关记录，市局内部专卖管理监督相关人员是否列席被监管单位的工作会议、新产品投放会议、阶段性工作部署等影响企业生产经营的主要会议，全面掌握生产经营情况;专卖管理部门是否及时向被监管单位通报新出台的专卖管理相关规定。

③查看存档资料，被监管单位有关烟草专卖品价格变动、牌号增减、新产品推广、宣传促销等情况是否及时向市局及所在县(区)局通报。

④开展专项检查。重点对专卖内部管理监督检查制度的落实情况、依法行政文明执法情况、专卖内部案件查处制度的落实情况、专卖举报监督制度的落实情况等进行检查。

⑤通过建立信息共享平台查询，对烟草专卖品生产经营计划、价格、品牌、流通渠道、许可范围等是否进行实时监督。

⑥通过查阅资料检查是否定期对内部专卖管理监督工作进行考核。

⑦建立同级内部管理监督考核细则，对专卖管理部同级监督行为实行百分制量化考核。

⑧通过专项整顿规范检查，如发现管理人员在经营过程中违反规定搞商业贿赂或参与“两烟”体外循环的，要及时提醒，如不纠正，向市局(公司)党组及上级纪检监察部门报告。

2、对审计部同级审计工作的再监督

⑴再监督依据

主要根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关财经制度以及行业内的有关规定，在审计部门对财务等相关职能部门进行同级监督工作中，结合本企业的实际，对同级审计工作实施再监督。

⑵再监督内容

①全面预算管理同级审计情况。

②财务收支同级审计情况。

③内控制度管理评审情况。

④对整改情况是否跟踪验证。

⑶再监督措施

①翻阅审计报告。

②开展专项调研。

③走访被审计单位或部门，了解整改情况的落实。

④建立同级内部管理监督考核细则，对审计部同级审计工作实行百分制量化考核。

⑤在进行再监督过程中，发现干部违纪违规问题，要及时向市局(公司)党组及上级纪检监察部门汇报。

3、市局(公司)党组对纪检监察部门和整顿办的再监督

纪检监察部门和整顿办在对同级监督部门进行再监督的同时，接受本单位党组及上级主管部门的监督。

⑴再监督依据

参见同级监督各职能部门(监督者)的监督依据。

⑵再监督内容

①加强内部管理监督工作情况。

②开展整顿规范工作情况。

③建立健全“教育、制度、监督、预防”惩防体系情况。

④落实党风廉政建设责任制情况。

⑤上级交办案件及自查案件的落实情况。

⑥对市局(公司)制定的《加强内部同级管理监督实施方案》及考核细则的落实情况。

⑦接受上级主管部门的再监督。

⑶再监督措施

①按照省局(公司)关于加强内部管理监督和整顿规范工作考核办法的标准进行检查。

②听取口头或书面汇报。

③深入基层调研，听取被监督者的意见。

④根据省局(公司)相关职能部门检查情况进行责任追究。

五、考核

为进一步提高同级监督职能部门(监督主体)责任心，调动工作积极性，确保合肥市局(公司)同级监督工作不断向前推进，提升内部管理监督工作的整体水平，决定引入激励机制将同级监督职能部门(监督主体)的工作开展情况纳入部门目标管理，定期实行百分制量化考核(考核内容见附件一：《合肥市烟草专卖局(公司)内部同级监管考核细则》)，并与部门负责人绩效挂钩，考核结果由人力资源部存档备案，作为干部业绩评定、奖励惩处、选拔、任用和部门年终评选先进集体的重要依据。在考核过程中必须做到：凡是省局、市局明确要求的，必须坚决照办;凡是省局、市局明令禁止的，必须立即停止;凡是省局、市局制定的纪律规定，必须严格执行。

六、责任追究

建立健全以责任制为基础的、以连带责任追究为主的责任追究制，解决监管与再监督不作为的问题。

(一)本级及县局要进一步明确单位主要领导负总责，班子其它成员根据分工抓好分管部门和单位的管理监督，对职责范围内的管理监督负直接领导责任。对自己职责范围内的管理监督工作敷衍塞责、不抓不管，以致屡屡发生问题、情节严重的，报请上级追究其领导责任。

(二)纪检组长要在市局(公司)党组领导下开展工作，正确履行监督职责。对于党组成员违反党纪政纪和国家法律法规，以及违反行业政策和纪律的行为，纪检组长必须及时提醒、制止和纠正，对不听劝阻的，要向上一级纪检机构报告。纪检组长如知情不报，一经发现，要追究其责任。

(三)市县两级领导班子成员凡违反国家局党组《关于加强对行业各级领导班子及主要领导干部监督的意见》，有8种违纪违规行为之一的，按照责任制有关要求，一律先停职，再按照有关规定给予严肃处理;凡是发现边整边犯、前整后犯，违反国家局关于财经管理的“四个严禁”、卷烟经营的“五条纪律”等规定的，长期隐瞒或新设“小金库”、“帐外帐”的，严重违反干部选拔任用管理条例的，一经发现，一律先停职待岗，后彻底查处。

(四)对在同级监督过程中发现的案件线索、违纪违规等重大问题，未及时向同级纪检监察部门通报的;未按照党风廉政建设责任制的要求，履行职责，存在监督不力、有案不查、隐情不报行为的，在行业内外造成恶劣影响的，一经发现，根据《合肥市烟草专卖局(公司)党风廉政建设责任制》的规定，将对有关部门的主要负责人和直接责任人进行严肃处理。

(五)监督部门在对监督对象进行监督时，应自觉接受再监督。凡在再监督过程中发现的新问题，既要追究有关单位(部门)和人员主要责任，同时也要追究相关监督部门的连带责任。