国际货运代理有限公司纳税风险管理研究

2022-09-10

一、引言

近年来随着全球经济一体化发展进程的不断加快, 国际货行业成为连接收货人和发货人之间的纽带, 随着全球经济活动的频繁、中国经济的稳步增长, 作为世界贸易大国近年来的进出口总额不断激增。国际货运代理有限公司在瞬息万变的经济环境中所面临的风险越来越多, 在众多经营风险中纳税风险是其中重要的一项风险。当国际货代公司出现纳税风险时将严重损害公司的良好信誉、增加公司的税负、增加公司的违法风险。正是基于此, 很多国际货代公司已经充分意识到纳税风险管理的重要性, 并站在企业长远发展的角度有效识别企业存在的纳税风险、科学评估纳税风险、有效控制纳税风险。因此, 对国际货运代理有限公司纳税风险进行管理已经成为企业经营管理中的重要话题。

二、相关概念阐述

(一) 国际货运代理

国际货运代理是货物运输过程中不可缺少的一个过程, 并实现了广泛的专业知识、社会关系网络、货物运输的高度融合, 国际货运代理是国际运输与国际贸易之间的重要纽带, 为运输和贸易各方提供优质的服务。随着全球贸易需求的不断发展, 国际货运代理从原来简单的海运服务拓展为航空物流、陆运、集装箱运输, 为国际贸易提供了全方位的服务。

(二) 风险

所谓风险就是在一个既定的情况下、一个特定的时间内可能发生结果之间的差异。如果只有一种结果, 发生差异为0, 风险为0, 如果有多种结果出现, 并且存在较大差异, 风险也就越大。由此也可以看出任何事物总存在很多不确定性, 无非就是结果可能是好或坏, 这也表明企业在经营过程中机遇和风险是并存的。

(三) 纳税风险

关于企业纳税风险的定义, 国内外专家和不同的学者做出了不同的总结和归纳。结合相关专家和学者对纳税风险的定义, 本文认为:纳税风险主要是由企业在缴纳税收中对于不必要事务承担过多导致的风险, 或者是由于企业在纳税行为上出现违法现象而引发的处罚风险。

(四) 纳税风险的分类

可以将纳税风险分为三个基本类型:税收违法风险、信誉损失风险、税负风险。

另外, 结合纳税风险的定义可以看出纳税风险的基本特征主要是:具有一定的主观性、必然性、预先性。

(五) 纳税风险管理

纳税风险管理其实是对纳税风险实施具体管理的一个过程, 也就是对企业在纳税中存在的风险进行科学而有效的识别、客观而公正的评估, 从而实现对纳税风险的有效控制, 纳税风险发生的概率, 并将由于纳税风险导致企业发生的损失控制在最小范围内。

三、国际货运代理有限公司纳税风险管理的现状——以A公司为例分析

(一) A公司的基本情况介绍

A公司是经国家交通部、海关总署、商务部共同批准的一家综合型国际货运代理公司。成立以来经过多年的发展, A公司已经成长为一家具有一定规模、专业化强、多功能的货运代理公司。该公司与多家航空公司、船运公司形成了长期的、良好合作伙伴关系, 例如:国航货运公司、南方航空货运公司、COSCO、MAERSK、OOCL等。随着近几年来当地进出口规模的不断上升, A公司对当地经济的发展、国际贸易发展贡献了自己的力量。2016年A公司进行了战略方案调整, 确立了未来转型的发展目标, 决定在5年内逐渐向第三方综合物流企业转型, 并结合企业的实际确立了新的经营理念和宗旨——高效、方便、快捷。

(二) A公司的经营特点与业务流程

A公司目前的主要业务是:实现出口货物代理运输。随着市场经济的不断发展, 一个国家的物流水平充分反映出这个国家在经济上的发达程度和活跃程度。在全球贸易中, 由于货物进出口所涉及事项较多、涉及手续较为复杂, 这就使得发货人和收货人之间通过货运代理形式来实现货物的运输。

A公司目前的基本业务流程为:业务员揽货或者客户直接咨询——确认货物的内容及目的地——选择运输方式 (空运、海运、铁路运输) ——确认报价并签约——办理委托交接及证件交接——安排运输的时间、对货物进行包装、认真理货——订舱、通关——与客户进行运输费用结算。

(三) A公司纳税风险的管理现状分析

1、A公司涉及的税种

A公司目前涉及的业务种类繁多, 不仅涉及常见的税种, 还涉及关税。从目前国际货运代理流程也可以看出, A公司在整个货运代理过程中所涉及合同较多, 由此而产生的印花税费也较多。国际货运代理行业于2013年8月1日后实施营改增, 并提出了一些免税政策和差额征税政策。营改增的实施为该公司纳税带来了新的变化, 目前该公司所涉及的税种主要包括:流转税、关税、企业所得税、其他税费。

2、A公司的纳税情况与纳税风险的整体统计分析

A公司要想对纳税风险进行科学而有效的管理, 就必须提前对纳税风险进行科学的分类和准确的界定, 结合目前该公司的实际情况和行业现状, A公司目前纳税风险如下:

(1) 少计收入的风险

由于在实务处理中货运代理行业的业务具有一定的特殊性, 企业的经营实际与现在部分税收政策存在差异, 例如:目前公司无法实现对车辆的统一调度, 再加之业务的多元化和分散性, A公司对收支实现统一核算还存在一定难度, 因此, 只能根据开票的部分进行收入申报。再例如:A公司中有的业务属于散货拼箱, 此时并不需要发票, 此时并不需要发票A公司在计算营业收入时刻意少计, 这也就导致该公司在应缴税款上少计, 从而出现了漏报收入、漏缴申报税款等问题。随着国家税务机关对纳税检查的不断深入, 一旦发现企业出现了偷税漏税行为, 必然会缴纳滞纳金, 从而影响企业的信用等级, 对于该公司而言, 这是一个较大的纳税风险。

(2) 出现人为提前或推迟收入的风险

A公司在实际经营过程中经常会与船运公司签订长期运输协议, 而有的服务期限已经跨越了整个会计年度, 根据相关规定:会计核算必须依据相关的会计准则来完成, 并对收入所属的会计期间进行准确的划分。如果会计年度不属于同一年度可以对交易结果进行有效估计, A公司也应该在资产负债表中根据完成的进度比例对收入进行确认。但是在实际操作中, A经常出现人为提前或延后对计税收入进行确认的问题, 在处理时只是根据当期发票开具的金额对收入进行确认, 并没有按照权责发生制的基本原则合理确认收入。由此可见, A公司还存在收入提前或延后的纳税风险。

(3) 会计核算和纳税申报的风险

公司还存在收入提前或延后的纳税风险按属地进行征收。A公司有长途货运业务, 货物从a地运往b地, 为了避免在回程中出现空驶现象, A货运车辆会在b地承揽回程的一些业务, 根据国家相关税收规定不能在异地开票。A公司经常采取降低运输费用价格的方式与对方达成现金结算的协议, 从而导致该公司出现账外收入。但是回程行驶的成本在帐内得以体现, 这种合算使得该公司少交了增值税以及附加税费、偷逃了所得税, 从而形成了核算和申报上的纳税风险。

(4) 税收遵从度的风险

根据我国营改增政策的相关规定, 对货运物流行业的不同服务范围设定了不同的税收目录、不同的税率。A公司目前的业务来看不仅涉及交通运输业, 更涉及物流辅助行业, 而这两个行业所适用的税率各不相同, 在进行应税收入核算时该公司通常是按照低计算将本应该按照10%的税率计算的运费收入, 按照6%的税率来缴纳增值税, 这在很大程度上导致该企业在税收遵从上出现了涉税风险。

(5) 税收环境以及人员素质的风险

在实施营改增前A公司的纳税申报流程较为简单, 实施营改增后纳税申报变得更加复杂。例如:增值税专用发票的获取、开具增值税专用发票、税款的申报、进项税额抵扣、申报时间期限等都发生了较大的变化, 从而也增加了财务管理人员的工作难度。例如:2017年7月, A公司的财务人员由于个人疏忽大意, 并未将公司从开票方取得的进项发票在360天内及时进行认证, 逾期过后A公司已经没有办法再抵扣这部分税款, 导致该公司多交了税金。

(四) A公司纳税风险管理中存在的问题

1、缺乏纳税风险意识, 对纳税风险认识不足

近年来, 随着我国税收制度的不断完善, 国家加大了对国际货运代理行业纳税检查的力度。但是就A公司目前的发展状况而言, 只是将关注点集中在业务拓展和规模扩张上, 缺乏对纳税风险的认识。虽然纳税风险不可避免, 但是企业可以采取符合法律规范的手段、通过一定的纳税筹划方式有效降低纳税风险的发生。A公司在长期的运营过程中已经习惯了通过隐瞒收入、虚报成本费用、增加可抵扣项目金额等不同的手段缴纳税款, 在日益严格的税收检查大环境下, A公司如果继续下去, 必然会带来严重的后果。

2、缺乏完善的内部控制系统

由于国际货运代理业务流程较为复杂, 每一个环节所涉及的税种较多, 这就要求A公司必须构建一个完善的内控体系, 对每一个业务流程和环节中存在的纳税风险进行识别、评估、控制, 从而降低纳税风险发生为企业经营带来的影响。A公司为了应对激烈的行业竞争, 为了在竞争中赢得市场份额, 为了促进公司的快速成长, A公司在战略运行中并为公司在战略运行中并未, 只是通过对成本进行控制来增加利润, 更没意识到那是风险的影响, 这也就导致该公司并未构建完善的、科学的内部控制系统。

3、缺乏科学的纳税风险管理体系

A公司的管理层逐渐在经营中认识到纳税风险在管理中的重要性, 但是缺乏纳税风险管理意识。例如:公司的部分中层领导认为对纳税风险进行管理只要符合国家相关法律法规就可以, 缺乏纳税筹划意识;公司的财务管理人员在处理纳税行为时也存在一定瑕疵。

4、纳税管理人员的专业素养亟待提升

税务核算需要大量财务数据, 再加之国际货运代理经营流程复杂、涉税环节较多, 要求公司的财务人员必须准确把握经营流程中的各个环节, 准确掌握国家和相关政策的变化, 并真正将税收中的规定、优惠政策等应用到本公司的实际纳税过程中。但是目前是财务人员专业素养亟待提升, 工作效率和效果不尽如人意。

四、国际货运代理有限公司纳税风险管理的有效应对策略

(一) 尽快完成公司的纳税风险管理环境, 营造全新的风险管理企业文化

营造良好的纳税风险管理环境和氛围是保证国际货运代理有限公司纳税风险管理的基本前提, 这也充分体现出公司在风险管理中全员参与的基本特征。因此, A公司应尽快提高全体员工对纳税风险的主动认识, 这也是实现纳税风险管理的第一步。例如:A公司应加强对员工的纳税风险教育, 公司应加强对员工的纳税风险教育提升员工的相关专业技能, 树立良好的风险管理企业文化氛围, 提升纳税风险管理意识;A公司在进行业务拓展的同时, 必须实现纳税风险管理体系构建的同步与协调。

(二) 尽快完善纳税风险管理相关岗位职责的设置

为了实现对纳税风险的科学、有效管理, 国际货运代理有限公司可以根据纳税风险管理建设的要求在组织机构上进行适当的优化。例如:A公司可以在董事会下分设:纳税风险监察中心、纳税风险监察经理、纳税风险监察组。由董事长直接领导纳税风险监察中心, 并主要负责公司纳税风险监察制度的制定, 从而保证监察的独立性、权威性, 并不会受到外界各种因素的干扰和影响。

(三) 尽快完善公司的纳税管理系统

1、尽快完善纳税风险识别和评估系统

纳税风险涉及到国际货运代理有限公司日常经营管理活动的方方面面, 随着业务的不断发展社会风险也呈现出不断变化的特点。因此, 对纳税风险的有效管理, 而基本前提就是必须对公司的纳税风险进行科学的评估和识别。例如:A公司应结合未来发展规划构建科学的、完善的纳税风险识别和评估机制, 在科学的纳税评估和管理方法支撑下, 密切结合国际货代行业的特点、结合企业的现状, 设置合理的、切实可行的评价指标, 并实现对公司纳税风险的动态化、持续性评价。

2、完善公司的纳税风险控制系统

国际货运代理有限公司应尽快完善那是风险控制系统。首先, 确定合理的、现实的纳税风险控制目标, 以此来保证公司利润的增加。其次, 结合业务和企业实际制定相应的纳税风险控制方案。为了有效降低国际货代公司纳税风险产生的可能性必须制定相应的纳税风险控制方案和策略。如:采取有效手段防止偷税漏税风险的发生, 结合相关政策有效控制多缴纳风险的发生。

3、全面提升系统的执行力

这就要求国际货代公司这就要求国际货代公司建立一套纳税风险系统, 该系统应将规避风险、降低风险、承担风险、分散风险四位一体的功能融合在一起。另外, 强化执行的力度, 以此来保证纳税风险管理制度的有效落地。作为企业专门的纳税风险管理部门应加强与业务部门、税收机关的协调合作。

4、将现代信息技术应用到纳税风险管理中

由于纳税风险所涉及的相关信息和数据较多, 要求国际货代公司必须将现代信息技术应用到纳税风险管理中。例如:可以完善关于公司纳税风险的数据库, 对所有纳税风险事故进行详细记录, 找到影响纳税风险的主要因素, 认真计算每一种纳税风险对企业带来的损失。在对大数据整合的基础上构建纳税风险预警机制, 从而实现对纳税风险的动态化实时监控。

五、结语

综上所述, 随着我国税制改革的不断完善, 国际货运代理有限公司应结合企业实际和行业现状详细分析、认真国家相关税收政策, 制定科学的纳税筹划方案, 实现对纳税风险的有效管理, 对企业税负的同时, 促进企业的全面发展。

摘要：货运代理行业目前已经成为一个较为成熟的产业, 并且具有较强的市场化程度, 特别是对于国际贸易而言, 货运代理是不可替代的重要组成部分。我公司加入WTO后国际贸易不断发展, 国际货运代理行业市场逐渐放开, 受到2008年全球金融危机的影响, 世界经济不断滑坡, 这就使得原本高度开放的国际货运代理市场激烈的竞争。贸易金融市场出现了寒流, 对高度依赖进出口贸易的国际货运代理有限公司的发展极为不利。如何在现有的地图上全面提升国际货运代理有限公司的核心竞争力, 如何才能在巩固已经占有的市场份额上开创出新的利润增长点, 如何才能切实提高国际货运代理有限公司的盈利能力、扩大经营规模, 这已经成为每一个国际货运代理有限公司必须面临的挑战。M国际货运代理公司属于A类企业, 经过多年的发展已经成为一家具有综合性的国际货运代理公司。公司自成立以来已经成长为具有一定规模、专业化较强、多功能的货运代理公司。作为当地著名的国际货代公司, M企业也一直在积极探索如何才能有效提升竞争力, 如何才能有效实施其竞争策略, 为了能够在国际贸易中贡献自身的力量, 该公司对战略进行了调整, 并确立了未来转型的战略发展目标, 树立了“高效、方便、快捷”的经营理念和发展宗旨。但是回顾该公司在国际货运代理行业的实际状况来看, 由于经营流程较为复杂、经营周期较长, M国际货运代理有限公司在经营过程中涉及的税种较多、涉税环节较为复杂。随着近年来国际货运行业的不断发展, 我国加大了对该行业的调控和监管力度, 因此, M国际货运代理有限公司加强纳税风险管理显得尤为重要。

关键词：国际货运代理公司,纳税风险,风险管理,有效策略