延伸审计论文提纲

论文题目：关联方交易舞弊审计失败的成因及对策研究 ——以瑞华所审计华泽钴镍为例

摘要：随着我国证券市场与金融市场的体制机制的不断健全与完善,证监会对上市公司的监管越来越严,对经营不善的处罚力度不断加强。一些上市公司利用关联方交易的隐蔽性与复杂性,进行财务舞弊,而相关会计师事务所在审计的过程中未能对关联方交易舞弊事项进行有效审计,出现了关联方交易舞弊审计失败的现象,审计失败对社会影响极大,会造成报表使用者相关利益的损失,使投资者对证券市场以及注册会计师的能力丧失信心。因此从会计师事务所的角度研究探讨关联方交易舞弊审计失败的成因,提出管理对策,极具意义。本文借助委托代理理论、信息不对称理论、审计冲突理论和现代风险导向审计理论为基础,采用文献研究法,梳理了关联方舞弊的手段、关联方交易审计失败的原因、防控和审计难点四个方面的相关内容。收集了2002年至2020年期间,证监会对关联方交易舞弊审计失败所出具的行政处罚决定书,分析审计失败的现状及原因。采用案例研究法,从会计师事务所的角度,选取瑞华所对华泽钴镍关联方交易舞弊审计失败的案例进行研究。分析过程中,根据2018年证监会针对瑞华所以及华泽钴镍出具的行政处罚决定书,按审计实施时间的流程,分析瑞华所对华泽钴镍关联方交易舞弊审计失败的原因,主要有:业务承接不严谨,风险评估存在偏差,控制测试程序和实质性程序实施不到位。最后针对审计失败的原因,分别从审计流程层面和管理控制层面提出相应的管理对策:审计流程方面要充分落实风险导向审计,识别关联方交易舞弊风险因素,借助延伸审计对关联方交易进行细节测试,重视关联方交易总体性复核;管理控制方面通过同业交叉检查与复查对复核制度进行控制,并建立考核表对实质性程序的质量进行管理控制。本文以会计师事务所的的视角,从证监会对审计机构出具的行政处罚决定书入手,结合瑞华审计华泽钴镍的案例,具体分析关联方舞弊审计失败的成因,有针对性地对会计师事务所的审计流程进行完善,提出相应的管理对策。能够在一定程度上丰富关联方交易审计的理论与实践,有助于会计师事务所提高审计质量,防控审计失败。

关键词：关联方交易;关联方交易舞弊;审计失败;会计师事务所;对策

学科专业：会计硕士（专业学位）

摘要

ABSTRACT

第1章 导论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 相关文献综述

1.2.1 关联方交易舞弊的手段

1.2.2 关联方交易舞弊审计失败的原因

1.2.3 关联方交易舞弊审计失败的防范

1.2.4 关联方交易舞弊审计难点

1.2.5 文献评述

1.3 研究方法与内容

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究内容及框架

1.4 创新点

第2章 关联方交易舞弊审计失败的理论分析

2.1 相关概念的界定

2.1.1 关联方关系的界定

2.1.2 关联方交易的界定

2.1.3 关联方交易舞弊

2.1.4 审计失败

2.1.5 关联方交易舞弊审计失败

2.2 理论基础

2.2.1 委托代理理论

2.2.2 信息不对称理论

2.2.3 审计冲突理论

2.2.4 现代风险导向审计理论

第3章 关联方交易舞弊审计失败的现状及原因分析

3.1 关联方交易舞弊审计失败的现状

3.1.1 关联方交易舞弊审计失败的事件汇总分析

3.1.2 关联方交易舞弊手段汇总分析

3.2 关联方交易舞弊审计失败的原因分析

3.2.1 审计失败的原因汇总

3.2.2 风险评估程序实施不到位

3.2.3 未严格执行控制测试程序

3.2.4 未充分实施实质性程序

第4章 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败的案例介绍

4.1 案例背景介绍

4.1.1 瑞华会计师事务所简介

4.1.2 华泽钴镍简介

4.1.3 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败的案情简介

4.2 华泽钴镍关联方交易舞弊的手段

4.2.1 刻意隐瞒关联方关系

4.2.2 未按规定披露关联方非经营性资金占用情况

4.2.3 利用无效票据入账进行虚假记载

4.2.4 违规披露提供的担保情况

第5章 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败的成因分析

5.1 对分所的业务承接没有审慎评估

5.2 风险评估程序存在偏差

5.2.1 财务报表层次的重大错报风险

5.2.2 认定层次的重大错报风险

5.3 控制测试程序不到位

5.3.1 瑞华所过分依赖华泽钴镍的内部控制

5.3.2 询问程序未能有效实施

5.4 实质性程序实施程度较低

5.4.1 未对其他应收款的异常变动应用分析性程序

5.4.2 未对盈利能力指标与现金流量的异动应用分析性程序

5.4.3 函证程序实施不到位

5.5 未对重大事项进行期后审计

5.6 审计工作底稿复核不到位

第6章 会计师事务所对关联方交易审计的管理对策

6.1 审计流程方面

6.1.1 统一总分所业务承接标准

6.1.2 识别关联方交易舞弊风险因素

6.1.3 充分研判企业的内外部环境

6.1.4 关注企业内部控制的有效性

6.1.5 对关联方交易进行延伸审计

6.1.6 有效实施总体性分析复核

6.2 管理控制方面

6.2.1 完善会计师事务所内部制度

6.2.2 加强业务承接的控制

6.2.3 落实现代风险导向审计

6.2.4 加强实质性程序的执行

6.2.5 开展同业交叉复核程序

第7章 结论与展望

参考文献

致谢