论文题目:政府审计对财政支出效率是否发挥了“免疫功能” ——来自地方审计与财政的证据
摘要:财政审计是政府审计最主要的工作之一。财政支出效率是衡量财政资金使用效果的重要指标,从历史数据上来看地方政府历年财政支出效率在近年出现下降趋势。这反映一个问题:地方政府大量资金投入和公共服务产出的不平衡。财政是人民赋予给政府的权力,同样是审计监督的对象,对地方财政投入产出“不平衡”的监督和问责是政府审计的职责所在。基于上述分析,本文提出如下问题:新时代背景下,政府审计是否对地方政府财政支出效率发挥了“免疫功能”?发挥“免疫功能”的作用路径是什么?以及政府审计对财政支出效率的这种“免疫功能”能否在不同的审计环境下得以发挥(地区发展不平衡是我国的基本国情,这一国情导致地区审计环境差异巨大,所以在地方审计实践中必须考虑环境因素)?本文的研究分为三部分:理论分析、实证分析,政策建议。在理论分析部分,一是在研究问题背景中,先从宏观政策上揭示财政“全面绩效管理”的要求,再从历史数据中分析实施财政“全面绩效管理”的必然性、迫切性;最后从现代审计职能的角度提出实施财政“全面绩效管理”的可能性。在研究意义中从理论意义和现实意义两个维度阐述本文研究之价值。二是在现状分析部分总结改革开放四十年来不同审计环境下政府审计的特点、职能转变情况和财政支出的规模和效率趋势,再通过对历年审计工作报告中的“财政”、“财政管理”“财政效率”等词频统计,揭示政府审计和财政支出的历史渊源,推测得出:政府审计对改善财政支出效率发挥了一定的“免疫功能”。三是文献综述部分,对“政府审计的功能”、“财政支出效率”、“审计环境”、“政府审计与财政支出效率的关系”相关的文献进行梳理,这样划分的目的是使研究主题更加清晰,在规范研究的同时,加强了研究纵深;四是理论基础部分,这是对本文研究问题的一个逻辑框架分析:“受托经济责任”是国家审计履行财政支出效益审计职责的动因,国家“免疫系统”理论对国家审计的功能和地位予以肯定,信号传递理论将上述两大理论放在同一个框架下,解释审计为什么要发挥“免疫功能”以及在国家和人民之间如何发挥“免疫功能”,“系统论”为本文的另外一个研究视角提供理论支持,即审计环境作用于审计“免疫系统”的机理分析。通过上述的分析和推导,从理论上对政府审计对财政支出效率发挥免疫功能给予肯定。本文的第二大部分是实证分析,根据理论分析,对“免疫功能”的实现路径以及不同审计环境下的“免疫功能”的发挥做出假设。通过十年的省级审计和财政面板数据的回归分析,本文发现国家审计发挥了一定的“免疫功能”。从国家审计发挥功能的路径上来看,过去十年审计主要依靠两种审计效应提高财政支出效率:一是审计对问题资金的揭示使被审计单位财政资金执行结果公开性提高,二是抵御和预防功能的协同,产生引导被审计单位行为规范的审计效应,从而提高财政支出效率。同时当经济欠发达、法律环境不完善、政府干预较弱时,政府审计功能提高财政支出效率的作用更显著。最后,根据以上结论,本文分别从政府审计、审计环境、财政支出管理三个维度提出提高财政支出效率的相关建议。
关键词:政府审计;国家“免疫系统”;审计环境;财政支出效率
学科专业:审计专硕(专业学位)
摘要
Abstract
第一章 绪论
一 研究背景与意义
二 研究内容、方法及框架
(一) 研究内容
(二) 研究方法
(三) 研究框架
三 研究创新点
第二章 我国政府审计与财政支出现状
一 改革开放40年政府审计演进
(一) 以“发现问题”为主的政府审计阶段
(二) 注重“效益”的政府审计阶段
(三) 推进“国家治理”的监督体系阶段
二 我国财政及财政支出的现状
(一) 我国财政支出呈现出的特点
(二) 我国地方财政支出的规模及效率
三 政府审计对财政支出效率发挥免疫功能的现实分析
第三章 文献综述
一 政府审计功能的相关研究
二 财政支出效率的相关研究
三 审计环境的相关研究
四 政府审计与财政支出效率的相关研究
五 现有文献评述
第四章 理论分析与假设提出
一 理论基础
(一) 政府审计监督国家财政的动因:受托经济责任理论
(二) 审计职能的新定位:国家“免疫系统”理论
(三) 政府审计提高财政支出效率的必要性:信号传递理论
(四) 环境差异性对政府审计的影响:系统论与审计环境
二 假设提出
(一) 政府审计对财政支出效率发挥“免疫功能”及实现路径假设
(二) 审计环境对政府审计“免疫功能”、财政支出效率影响假设
第五章 政府审计对财政支出效率发挥免疫功能的经验证据
一 模型构建和变量定义
(一) 变量的选取和定义
(二) 实证模型的设立
二 样本选择和数据来源
第六章 实证检验结果
一 描述性统计
二 相关性分析和共线性诊断
三 回归结果分析
(一) 政府审计与财政支出效率
(二) 审计环境下政府审计对财政支出效率发挥免疫功能的考察
四 稳健性检验
(一) 政府审计滞后两期检验
(二) 替换指标检验
第七章 结语
一 研究结论
(一) 政府审计能加强财政支出管理
(二) 政府审计对财政支出效率发挥了“免疫功能”
(三) 政府审计通过审计效应作用于财政支出效率
(四) 审计环境影响政府审计“免疫功能”的发挥
二 政策建议
(一) 基于政府审计“免疫功能”
(二) 基于“审计环境对政府审计'免疫功能'的影响”
(三) 基于财政管理和“财政支出效率”
三 局限性及改进方向
参考文献
攻读博士/硕士学位期间完成的科研成果
致谢
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