分析部队招待所内部会计控制制度建设

2022-12-26

1 引言

我国的内部控制理论是从20世纪80年代开始发展起来的, 所谓内部控制就是某个单位根据自身的业务特点, 以保护经济资源的安全和完整, 确保会计信息的准确为目的而进行的一系列控制手段和程序, 形成一个完整的、系统的体系, 从而协调和控制单位的经济行为。部队担负着重要的使命和任务, 部队招待所作为国有资产, 需要加强资金使用的监管力度, 加强部队招待所内部会计控制制度建设, 能够促进财务工作的有序开展, 为后勤工作提供重要保障。

2 建设部队招待所内部会计控制制度的重要性

目前, 在我国部队招待所中, 严重缺乏规范的内部会计控制制度的制约, 存在严重的问题, 在会计行为上, 使用普通的财务工作制度, 或者仅仅依靠财务管理人员的工作经验, 导致内部会计控制制度执行程度不力, 收效甚微。由此可见, 尽快建立并完善部队招待所内部会计控制制度, 是亟待解决的问题。

2.1 有助于保护资产的安全和完整

部队招待所的开支基本上都来自于部队的经费, 建设部队招待所内部会计控制制度有助于规范、科学的管理财务工作, 避免了财务工作中的随意性和盲目性, 能够有效减少资产损失, 最大限度地发挥出部队经费的使用效益, 使财务工作有章可循。

2.2 有助于保障会计信息的质量

在部队招待所的各项经济业务中, 通过完善的内部会计控制制度, 能够确保在各项经济业务中所产生的会计信息真实可靠, 有效规避了虚假和失误的信息, 从而保障了会计信息的质量, 真实完整的会计信息是单位经济行为决策的保证。

2.3 有助于提高单位的经济效益

无论在什么单位中, 建立健全会计内部控制制度都是单位自我约束, 有效落实国家各项会计制度和法律法规的途径, 能够不断深化改革会计制度, 保障我国市场经济的健康、持续发展。

3 建设部队招待所内部会计控制制度的对策

3.1 组织结构控制建设

部队招待所内部会计控制制度建设中, 要求在组织结构控制的建设上面, 对于会计人员的任用, 要遵循规避原则, 也就是说单位的会计负责人不能是单位领导的亲属, 会计负责人的亲属也同样不能担任任何财务或出纳的工作。除此之外, 在单位存在相互制约的职务和岗位上, 其工作和管理人员要分开, 管钱、管物和管账的人不能重叠, 例如单位的出纳不能进行账务的保管和登记的工作, 所有的物资和固定资产也应设专人进行记账, 记账人员不能由物资管理人员担任;所有的财物印章以及在银行预留的印鉴等也要分开管理, 规避风险, 这样不同岗位的不同人员之间能够形成一种相互制约的关系, 有效减少贪污、舞弊等财务风险。最后, 财务人员的岗位不能是一成不变的, 要定期或不定期地对会计工作进行监督和检查, 并根据考核结果进行岗位轮换。

3.2 授权批准控制建设

在内部会计控制制度中, 最明显和最普遍的授权批准控制体现在财务收支上, 也就是说要对有关财务收支审批的程序、范围、人员以及他们的权限和责任进行明确的规定, 建立相关制度。财务收支审批控制制度的建立能够有效保障财务工作的正常运转, 严格按照收支审批的制度来执行经济业务, 减少了很多不合理的开支, 避免出现不合法收入, 在很大程度上规避了财务风险。

3.3 实施预算控制建设

实施预算控制就是要在年初, 明确了本单位的目标后, 并结合招待所的大项开支和经常性开支, 进行预算的编制。在平时开展工作时, 要严格按照预算编制中的目标、程序和开支计划等实施财务控制, 一旦出现需要调整的经济业务, 也一定要遵循授权审批控制来执行。除此之外, 还要在年末对预算的实施进行总结, 检查预算执行情况, 为以后的预算编制和执行工作提供依据。

3.4 资产保护控制建设

首先, 对于部队招待所所产生的现金货币和银行往来账目等业务, 要及时记账, 并进行核对, 避免出现账实不符的现象;其次, 在实物资产的管理上, 要实行清算盘点制度, 如实地反映出实物资产的使用情况, 从而为部队招待所的管理工作以及决策提供可靠依据;最后, 要建立完善的责任制度, 落实个人责任制, 如出现资产盘盈或盘亏的现象, 要有负责人负责解释并承担责任。

3.5 物资采购控制建设

部队招待所要根据平时的业务情况, 分析出实际的工作需要, 并进行日常采购。招待所的日常采购是经常性的资金支出, 也是应该着重进行控制的部分, 因此要建立完善的物资采购制度, 对采购部门的职责和工作流程做出明确规定, 对于大宗物品的采购要组织公开的招投标来进行, 确保采购的公平、公正, 也能够保证采购物品的质量。另外, 财务部门要对采购部门所产生的发票、合同以及各项原始凭证进行严格的审批和结算。

4 结语

综上所述, 建设内部会计控制制度能够有效保障部队招待所有序地开展经济业务活动, 在对会计控制制度的建设中, 要从多个方面入手, 全面实行会计行为的控制, 确保会计信息的质量, 同时要在实践中不断的进行总结, 逐步完善内部会计控制制度。

摘要：内部控制分为会计控制和管理控制, 建设内部会计控制制度有助于加强财务和资产的管理, 能够有效避免因不规范的会计行为而造成的财产损失, 大大降低了财务的风险, 加强部队内部会计控制制度建设, 不仅是财务工作有效运行的基础, 还是部队后勤工作的重要保障。因此, 部队要提高对招待所内部会计控制制度建设的重视, 采取有效的措施加强内部会计控制制度的建设工作。

关键词：部队,招待所,内部会计控制,制度建设