完善金融业增值税政策分析

2022-09-11

1 引言

在2012年的时候, 我们国家开始对我国的运输行业以及一部分的服务行业实行营业税改为增值税的这一项业务, 这是我们国家税收领域进行改革的第一枪。而一直到2014年的初期我们国家又对铁路以及邮政服务业也进行了营改增税收范围的扩大, 并且随着时代的发展, 我国越来越多的行业都进行了营业税改增值税的改革。而营改增政策的必然性, 我们国家的新兴产业金融业也会逐渐迈入营改增范围之内, 而考虑到金融行业的特殊性其营改增的步伐十分困难, 但是最终都会随之解决。其原则就是减轻行业的赋税负担, 并且提高金融业的效率。

2 我国金融业税收制度现状

(1) 自从我国改革开放以来, 我国分别经历了两次税收制度的改革, 经历了两次改革之后, 我国形成了所得税以及营业税为主的金融框架制度。目前, 我国对金融行业的税收按照5%进行营业税计费, 25%的计费为企业所得税计费。除了这两种费用之外, 还有城市的设施建设税还有教育费附加以及印花税等多种赋税。而营业税也是当地政府主要的经济来源。

(2) 随着城市的改革开放发展, 人们的税收意识增强, 营业税的重复收税等很多不合理问题都暴露出来, 所以我国对应这种问题进行了税务的改革, 2012年首次提出“营业税改增值税”这种收税的方法。这种改革首先是在上海的交通运输行业以及部分的服务业进行试点运行, 经过了一年的使用之后好评不断。此后, 就在我国的其他地方进行了业务推广, 在之前的试点行业之上又加入了其他的, 其中, 金融业以及保险行业这些新兴的行业也加入其中进入了试点的范围之中。金融业以及其他新兴行业加入其中标志着“营改增”正式进入试运营阶段, 对我国的税收制度也是一项创举。

(3) 我们国家的金融行业的税收的范围包括景荣行业以及保险行业, 这两种行业的收入都比较高并且他们的业务类型十分多样对税收比例划分十分困难, 所以我们应该把重点放在不同行业的收支平衡, 应该根据不同的特点进行税收比例的设定, 这样才比较合理。

(4) 金融行业税收的基本状况。自从2008年金融保险行业的营业税不断增长以来, 就出现了很多不满的意见。金融行业的税收大约占我国总营业税税收的二成左右, 这可是一笔很大的金额。这个比例在我国其他行业税收排行中仅次于建筑行业以及服务业, 排列第四。这种税收比例十分不合理, 所以将金融汗液列入营改增范围内是大势所趋。

3 金融业计税方法与国际比较

在国际的很多国家中都是使用增值税的, 并不是营业税, 就比如东欧的很多国家, 就因为金融行业比较特殊, 根据不同行业的特点很难进行统一收税的比例, 所以就制定了比较特殊的收税方法, 就比如基本免税法以及其他免税法等等。基本免税法就是, 一部分以所得税为财政主要收入的国家对金融行业进行了改革, 就将增值税进行免收这种方法, 就比如进出口的金融服务业设计了零税率的这种方法。但是这种方法有很大的局限性, 就比如计算进项税额在这几种业务之间的比例分析, 以及各种税务在进项税额的抵扣方法的定义等等, 这就导致了整个税后链条的不连续, 造成了下游行业容易进行重复计税这一结果。这也是我们国家正在面临的问题。其他免税法就是为了解决基本免税发无法解决的很多局限性问题, 对基本免税发的收税基础上进行了改革, 这种方法相对于基本免税发来说比较合理。所以在欧盟各国中运用这种方法计税的比较多一些。

4 对我国金融业“营改增”改革的建议

就从全球的金融业的税收形式来看, 比较发达一些的国家的税收大多以所得税为主进行计税。而在整个税收链条中为了避免重复计费这一情况各个国家都进行了改革或者非免税这种方法进行改进, 效果还是比较明显的。

而与国外的很多国家相比较, 我国的金融行业的税收压力还是比较沉重的, 而从所得税方面来说, 我们国家居世界所得税税收的中等水平, 但是还是需要进行改革。对于税收重复计税这一现象, 我国一直在关注这一情况, 而简易计税这种方法也是仅仅使用在还没有更好的方法的现在。从长远的角度来看这一问题, 我们应该积极地进行研究各种增值税的抵扣的方法怎样抵扣才最合理, 使每个行业都将自己的潜力发挥到最大, 为我国的税收尽自己一分力量的同时也让自己最大程度的保留成长的资本。这就是我们一直在探索的合理方法。

5 结语

综上所述, 金融业是我国新兴的一种行业, 其工作内容较为复杂, 非常难以定论其营改的规范, 所以营业税改增值税是中国金融行业的税收制度改革的很重要的内容, 金融业的营改增直接影响了整个金融业健康发展的方向, 也是我国迫切需要进行的工作之一。从长期来讲, 我们应该充分了解我国的国情, 应该顺应国情进行合理的营改增, 适当地进行税务计费, 并且根据不同的工作性质进行税务征收, 这样将有利于我国税收制度的进步。

摘要：随着我国近几年的发展, 我国的经济建设趋于完善, 金融业也随之飞快发展。随着我国税收制度趋于完善, 税收范围也随之不断地扩大, 金融行业的营业税改增值税这一改变也随之产生。现在最主要的问题就是怎么样确定金融行业的税率以及怎么将金融行业“营改增”设定一个规范的路径进行征收。金融行业是最现代的服务业的代表之一, 其工作性质较为复杂、业务种类多种多样, 所以定义金融行业的增值额度是十分困难的, 也是我们非常头疼的问题。并且在东欧的很多国家对金融行业是实行免税的, 我们国家实行这一政策也是有一定的创新性。

关键词：行业现状,各国方法的比较,促进发展的建议