物流业降本增效完善相关增值税政策思考

2022-09-11

1 引言

物流企业在我国企业类型划分中属于资本投入密集度较高的产业类型, 目前在增值税转型的背景下, 其中的很多条件都能够让有核心竞争力的企业可以抵扣其新增固定资产的已纳税款, 从这一点来说, 可有效降低物流行业的税收负担。在增值税转型以及降本增效方案施行的基础上, 物流行业可以借助这一契机, 优化管理思路, 更换陈旧的设备、更新技术, 实时进行技术改造和设备更新, 在降低行业能耗、减少污染率的原则上, 提升我国物流行业的整体国际竞争力。

2 降本增效的概述

2.1 物流业降本增效专项行动方案

《物流业降本增效专项行动方案 (2016-2018) 》于近日正式发布, 以下简称降本增效方案。该方案的施行是提升物流业经济整体发展效率的有效战略, 该方案重点指出“聚焦突出问题出实招, 找准薄弱环节补短板, 率先在若干重点领域取得突破, 夯实行业发展基础, 提升物流社会化、专业化水平”。从而有效推动物流与其他行业的有效融合, 将服务标准最大化体现, 优化和调整物流产业资源, 增强了物流业在国际范围内的竞争实力。

2.2 物流业降本增效的指导思想

降本增效专项行动的具体指导思想全面贯彻了党和国家十八大以及十八届三中全会精神, 严格依照“五位一体”的战略布局, 突出“四个全面”的战略要求, 将创新、协调、绿色、开放、共享的先进发展理念融合, 从而制定的专项行动方案。该方案以创新体制机制为活力剂, 以现代先进技术的应用和推进为原动力, 以完善落实物流管理和支持政策为基本原则, 大力发展新模式物流产业, 激发了物流企业在整体经济市场的活力, 创兴发展, 降低物流行业的发展成本, 提升物流运行效率, 推动物流产业绿色、健康的发展。

2.3 物流业降本增效的重要性

物流业“降本增效”的施行, 是国家发展的重要专项行动, 能够有效推动我国物流产业改革更新, 为使物流行业能够去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板, 在这五大方面发挥积极的效用, 从而将物流产业推向发展的高潮, 提升市场竞争力的同时, 也提升我国整体国际竞争实力。物流业是高密度集中性的产业, 牵一发而动全身, 降本增效的施行, 符合我国物流业结构调整和营造新市场环境的战略需求。实质来说, 降本增效方案的施行同时也是物流企业创新发展的客观要求, 我国物流行业是近几年在市场的需求下发展而来, 能够带动我国物流产业标准化、科技化、集成化、智慧化快速建设, 顺应经济转型升级的必然要求。降本增效发展方案实施至今, 与制造企业、商贸企业相互配合融合发展, 由此, 管理以及技术都显著提升, 同时服务水平也显著提高。

3 增值税转型对物流企业的影响

3.1 对全国物流企业的影响

在增值税转型政策实施之前, 物流企业在财务管理过程中, 只可抵扣外购材料和劳务所含已纳税额, 这对于物流行业整体发展来说有很大的局限, 其中资本性货物的价值是无法抵扣的, 包括运输设备等项目产生的费用等。不过五六行业本身的材料和劳务费用所占比重并不高, 固定资产所占比重更大, 由此增值税转型政策从另一个角度来说, 也给物流行业带来了发展的契机, 关于固定资产进项税额的扣除问题是具有很大优势的, 能够有效降低我国整体物流企业的税收负担。

3.2 对个体物流企业的影响

从现金流上看, 相对于个体物流业而言, 固定资产所含的进项税款, 此款项可以在当期销项税额中抵扣, 也就是说实质降低了增值税额, 对于有实力、规模较大的大型物流企业来说是一个巨大的契机, 等同于等量增提升物流企业的现金流入, 同时节省物流企业的资金支出, 有效控制了物流企业的资金链。

3.3 对物流企业利润的影响

物流企业利润的影响主要看固定资产的折旧成本, 另外还要看城建税等其他税款的影响。可以说增值税转型之后, 物流企业的固定资产是以当初购置的原值入账的, 随着年限增加提取的折旧减少, 若销售额不变, 则物流企业利润总额增加, 但同时也会造成物流企业应纳税所得额的增加, 如此来看, 增值税的转型对于个体物流企业既有积极也有消极方面的影响。

4 物流业降本增效与相关增值税政策完善策略

4.1 把握固定资产购置时机

物流企业应该抓住增值税转型和降本增效专项行动施行的契机, 把握好固定资产购置时机, 探寻对于物流企业而言的所得税优惠政策, 从而在适当的时机购置企业发展所需的固定资产设备, 同时更新工艺和流程, 从而在短期类提升企业本身的投资水平。固定资产的购置是企业发展过程中长期性的资本性投资, 且固定资产的存在是企业日后融资和发展的根本条件之一, 在事前、事中、事后对物流固定资产费用进行预测, 并且计划、分析、反馈, 最终做出购置固定资产的战略性决策, 全过程的系统控制性控制和预算, 以达到预期控制成本的目标, 由此将企业资产的局部控制有效集成, 促使企业物流成本费用趋向最小化发展。

4.2 积极建立物流资产评估体系

物流企业应该积极建立物流资产评估体系, 让闲置资金能够有效利用起来, 降低企业本身的融资成本, 从而增加企业的财务水平。要求企业财务部门及时跟踪增值税转型对于物流企业的影响, 分析其中的优势, 结合企业自身跨期的跟踪量化比, 衡量出企业资产评估的具体标准方案。由此, 建议物流企业将包含增值税的固定资产部分与不包含的资产部分划分管理, 区别核算, 分别根据企业的实际资金利用情况建立评估体系进行跟踪考核, 评估企业整体资金的利用情况。在此过程中, 应该包含消费税、城建税与其他税附等等因素综合考虑, 通过评估和量化结果, 优化和调整固定资产投资规模以及结构。

4.3 完善后期资产管理机制

企业应该循序渐进地建立后期资产管理机制, 在完善财务管理整体机制的基础上, 进行资产设备的投资, 做到有效的后期资产管理。由上文的分析可知, 在降本增效专项方案实施的基础上, 物流业已经进入高速筹备发展阶段, 增值税转型致使物流企业新购入的资产设备在同等成本的情况下, 转型比例有所下降, 也就是说降低了以前的折扣成本。但是在资产设备投资不断增多, 加之企业本身融资的情况下, 财务费用也会相对上升, 由此可以确定在投资当年的费用比例与现今购置的比较, 与物流企业的盈利能力有关。由此, 在后期资产管理方面, 在净资产收益率、销售利润率、总资产收益率等方面应该加强管理和监督的力度, 在企业年度报表中有效体现, 利用增值税转型给物流企业带来的优势, 在新资产设备购置之后的期限内, 调整原本的管理方式, 将政策转型后的企业利率切实反映在指标上。

4.4 合理划分业务类型, 分项收费

合理划分业务类型并实施分项收费是提升资金利用率, 推动企业良性循环的重要方式, 具体方式有以下三种: (1) 按费用支出形式分类, 主要划分为直接物流费用与间接物流费用两类, 此种业务分类方式可以有效进行分项收费, 企业直接支付的业务和资金归类为直接资金, 物流业务委托于第三方支付的费用则归类为间接费用。依照两个大项目又可以分化为众多小项目, 规范收费方式。如此, 业务类型还有收费方式都与财务统计方法相一致, 便于日常检查和跟踪不同分项的物流费用在整体资金支出中所占的份额和比例, 便于管理, 并且实施下一项资金计划方案; (2) 按物流业务开展的构成环节分类, 也就是指按照物流业务、物流收费开展过程中的各个环节和细节划分, 包含物流运输、包装以及装卸费用等等; (3) 按照物流行业建设运营的过程分类, 按照此种分类方式, 可以划分为企业运行筹备费用等等。按照有效的方式进行分类, 合理规划业务种类, 分项收费, 能够切实有效的控制物流费用。

5 结语

物流业是我国经济社会发展的支撑性、基础性、战略性企业, 其在我国企业类型划分中属于资本投入密集度较高的产业类型, 目前在增值税转型经济发展的背景下, 物流市场的需求巨大, 在未来多年以内有更广阔的发展空间。加快物流行业的发展对于我国供给结构更新和改革有着重要的意义, 同时也是提升我国公共服务质量的有效手段。在降本增效专项行动实施的基础上, 结合降本增效的指导思想以及重点行动方案, 有效扩大投资、建立产业基金评估体系, 完善资金的后期管理, 优化行业的整体财务管理水平, 从而打通、延伸和拉长企业资金的运转、抵扣链条, 进而推动物流行业良性循环、健康发展。

摘要：目前市场经济高速发展, 企业发展运营过程中利用消费型增值税替代生产型增值税已经是发展的主流趋势。物流行业在我国整体经济比重之中所占比例较高, 在消费型增值税试用施行的契机下, 虽然面临着提升财务管理水平, 合理规划资金的挑战, 但同时也为物流行业提供了发展的契机。现今物流业降本增效专项行动方案已经确立实施, 如此有利于推动我国物流行业的整体优化整合, 从而进一步提升我国资本密集型产业的国际竞争力, 增值税政策转型一级降本增效的施行对于物流行业来说是不可多得的机遇。本文对物流业降本增效完善相关增值税政策进行探析。

关键词：物流业,降本增效,增值税政策,思考