“营改增”政策对航天军工科研单位的影响

2023-01-15

1 引言

在国家全面实施税收改革政策的新形势下, 航天军工科研机构响应国家号召, 积极配合国家政策。积极参与税收改革政策的学习研究与实施;另一方面, 在这样的政策背景下, 航天军工科研单位要全面审视外部环境, 积极探索市场新需求。作为航天军工科研单位的财务管理人员应分析这些问题, 促进航天科研机构在转型阶段完善发展策略, 准备迎接新的挑战。

2 增值税改革政策的背景和意义

2.1 增值税改革政策出台的背景

第一, 自中国加入国际贸易组织以来, 对外贸易经济规模在不断地扩大。我国的旧税制在激烈的国际竞争环境中处于劣势, 制约了科研单位的竞争能力与实力, 按照国际惯例, 必须对原有的旧税赋体制进行改革。第二, 原有的旧税赋体制, 容易出现重复征税不公平现象, 不利于科研单位之间的良性竞争。第三, 国家出台“营改增”政策对调整社会产业结构能够发挥国家宏观调控的职能。

2.2 出台增值税改革政策的意义

实行增值税的税制改革, 可以促进产业结构调整, 加快服务业转型, 稳定整体经济。通过在2012年的部分试点工作, 由营业税调整为增值税的政策已经基本适应, 如今已顺利通过了过渡阶段进入全面实施时期。实践证明, 实行增值税政策不仅优化了征税制度, 而且有效地解决了营业税和增值税对社会各界的影响。因此, “营改增”政策对科研单位特别是航天军工科研单位为国防事业和国民经济的发展发挥积极作用。

3 航天军工科研单位随着增值税改革政策所发生的变化

3.1 增值税改革政策对财务工作者的影响

“营改增”政策出台之前, 航天军工科研单位在税务发票等会计凭证相对比较简单。处理会计方法比较容易。向上级主管部门呈报的时间和程序相对简单宽松。“营改增”政策出台后, 提高了对财务人员的工作标准, 负责财务管理尤其是那些从未接触过增值税的人感到无所适从, 老财务人员信息化操作水平低, 接受新鲜事物慢, 要适应本岗位, 需要努力学习新政策和业务知识才能快速提高工作能力。

3.2 原有会计科目受增值税改革政策的变化有一定的影响

固定资产的方面。科研单位购买固定资产进项税额分次数抵扣导致分摊了固定资产的成本, 所以从长远来看, 科研单位的资产更少, 从而影响计提折旧是相对减少。

(1) 对收入的影响。营改增”之前, 航天军工科研单位的营业收入是含税, “营改增”之后, 航天军工科研单位扣除增值税额后的收入相对减少, 对业绩考核有着影响, 因此, 航天军工科研单位如果已经上市的将会对每股收益的影响甚至可能影响上市公司的股票市值。

(2) 对应纳税的影响。增值税改革之前, 应纳税只是缴纳营业税, 只需要营业税明细分类账, 而增值税改革后, 应纳税更复杂, 明细分类需要完善到三级明细分类, 烦琐复杂的会计科目, 要求财务人员必须谨慎的主题应该纳税。

3.3 增值税改革政策对发票管理的影响

单一的营业税发票, 从税务机关购买发票手续简单, 无增值税抵扣环节, 使用相对简单, 而增值税发票分为普通增值税发票和增值税专用发票, 普通增值税发票不可抵扣, 普通发票与专用发票在申请领购和使用以及剩余发票处理存在很大的区别。对于增值税专用发票的发票认证和抵扣时间管理比较复杂。对于红字发票的抄报税、缴纳税金以及报废处理手续更加烦琐, 涉及面广, 对于刚了解增值税不全面的财务人员短时间内胜任具有一定的难度。

3.4 增值税改革政策在税负方面的影响

航天军工科研单位由原来缴纳营业税转变为增值税, 在“营改增”政策下的税率调整, 导致航天军工科研单位的税负发生相应的变化, 航天军工科研产业被纳入“营改增”试点行业以来, 有些科研项目采购材料来源于小规模纳税人, 小规模纳税人没有增值税专用发票, 纳税时无法抵扣, 另外, 航天军工科研单位个别供应商由于种种原因不具备获得增值税专用发票资格, 这影响了科研机构的总体税收负担, 其结果是增值税改革政策对航天军工科研单位税负有所增加。

3.5 增值税改革政策对现金流的影响

航天军工科研单位是资金密集型的产业, 有些项目研发周期长达好几年才能完成, 基于此, 航天军工科研单位必须有充足的现金流才能维持研发项目运营。在实际工作中, 航天军工科研单位产品开发, 前期的资金投入到产品市场转化后, “营改增”前, 营业税是在当期确认产品收入时支付, 它占用了大量的流动资金, 增值税改革之后, 研究项目完成后产生市场价值转化为收入前, 期间的研发费用等都要先行支付, 进项税额大于销项税额时, 满足市场交易条件就需要预缴税款, 前期增加了成本支付费用, 加大了科研单位的成本, 如果以后不能抵扣, 势必出现进项税额和销项税额的严重不匹配的现象, 为科研单位的现金流带来不利影响。

4 航天军工科研单位适应“营改增”政策的有效举措

4.1 转变思想观念, 重视“营改增”

“营改增”是国家税务制度的一次重大变革, 航天军工科研单位作为肩负我国国防事业发展重任和对推动国民经济的发展引擎, 有责任有义务投入到“营改增”政策实施中, 只有如此才能快速适应航天军工科研单位税制改革, 因此, 航天军工科研单位需要动员全员参与, 管理层要更加高度重视, 给予“营改增”大力支持, 需要加大力度对相关政策的宣传, 有组织、有计划地针对财务相关人员进行学习“营改增”政策的专业培训和考核;邀请政府税务机关的税务专家要定期走进科研单位进行专项指导, 重视全面提高全体员工“营改增”的意识。

4.2 强化财务和采购人员的业务素养与实际操作技能

作为一名航天军工科研单位的财务管理人员, 很有必要强化相关人员职业道德, 全面提高业务素养与实际操作技能。因此, 有必要做好财务人才培养工作, 注意转变财务、采购人员税收观念, 尽可能取得增值税专用发票, 同时, 必须严格按照要求验收增值税专用发票, 坚决抵制非正规渠道的发票, 坚决执行国家发票管理规定。

4.3 注意票务管理的每一个细节

增值税税票的特点是每一个环节关联紧密, 严格执行国家发票管理规定, 不放松有可能出现差错的任何细节。首先, 组织财务人员接受培训, 熟悉业务流程的操作技能;其次, 根据增值税改革后对账务处理的复杂程度, 财务人员要有信心耐心细心从凭证到账簿再到报表以及后期的财务分析, 最大限度地做好每一项工作, 把差错发生率降到最低限度。

4.4 全面重视税务管理工作

税收是国家财政的来源, 增值税改革政策对航天军工科研单位的税务管理要求更加严格, 航天军工科研财务管理机构一定要负责配齐配足专业专职人员负责税务管理, 坚持以德为先的衡量标准, 要求财务人员精通国家税收法律, 熟悉航天军工科研单位工作特点, 负责任地把握好使用专用增值税的发票每一个环节。

4.5 响应增值税改革政策, 创新运营方式, 激发市场需求

响应“营改增”政策, 创新运营方式, 激发市场需求, 转变经营模式, 实现产学研一体化, 实行强强联合, 共同研发, 共同受益, 充分利用“营改增”政策, 激发市场需求, 将部分业务实行外包, 注意全程监督科研产品质量, 全程管控回收价款, 为航天军工科研单位实现资金的回笼创造条件。

5 结语

在市场经济竞争激烈的情况下进行税务改革, 对于航天军工科研单位是一个严峻的考验。航天军工科研单位在适应外部信息的瞬时变化外, 还必须针对内部业务程序等问题搞好单位内部管理, 从流程上做到相互对接, 规范管理体制, 加强科研机构建设, 健全内部人员培训机制, 建立与完善上下游相关供应商沟通的信息平台, 保持良好的沟通渠道, 共同积极推动税务改革, 积极实施增值税改革政策。

摘要：航天军工科研单位的性质决定了其属性与我国其他事业单位的不一样, 航天军工科研单位肩负着国防建设的重任, 同时对推动国家国民经济的发展起到了引领作用, 在实施税制改革的过程中, 亟待研究如何解决好“营改增”带来的一些问题, 对航天军工科研机构完善财务管理有着密切的影响。2012年起, 国家正式启动“营改增”税务调整政策, 这对航天军工科研单位来说, 既是机遇也是挑战。如何应对“营改增”给航天军工科研单位带来的正负面影响, 让航天军工科研单位扬长避短, 适应社会并更好地发展是航天军工科研单位经营管理者们不可回避的课题。

关键词：航天,军工,科研,“营改增”,影响