浅议“营改增”对保险营销的影响

2023-01-23

1 引言

财政部、国家税务总局于2016年3月24日共同颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016]36号) , 规定保险业于5月1日起全面实施“营改增”。对于保险行业来说, “营改增”会对保险公司的税负和业务模式等诸多方面产生较大影响。本文将对“营改增”在保险营销中产生的影响展开具体分析, 提出有针对性措施, 以促进保险行业的稳定发展。

2“营改增”对保险营销的影响

2.1 产品价格的影响

对于财险公司而言, 经营的绝大部分财产保险产品的保费收入都将纳入增值税的征收范围;对于寿险公司而言, 由于一年以上人身保险产品的保费收入被列为增值税免税政策适用范围, 只有一年以下短期人身保险产品 (主要是短期健康险、意外险) 的保费收入将纳入增值税的征收范围。因而, “营改增”对人身保险产品价格影响较小, 对财险产品价格影响较大。

由于保险产品的定价实行备案制, 保险产品价格短时间内无法变动。“营改增”后企业购买短期人身保险产品和财产保险, 同样支付100元钱, 其中94.34元计入相关费用科目[100/ (1+6%) =94.34元], 5.66元计入应缴税金-应缴增值税 (进项税) 。而在“营改增”之前, 支付的100元要全部计入相关费用科目。可以说“营改增”之后, 保险产品“降价”了。

2.2 营销成本的影响

由于增值税价外税的性质, 价格和税金是分离的, 这一点与营业税是完全不同的。含税价和不含税价对公司的收入、成本和费用会产生较大影响。例如, 保险经纪公司代理业务手续费, 以不含税价格为基础计算的手续费和以含税价格计算的手续费差异是非常明显的。因此, 保险公司原使用的保费收入考核、手续费佣金的计算、企划奖励方案等将面临重新测算。

根据税法规定, 将委托加工或者购入货物用于分配给投资者或者无偿赠予他人的, 均视同销售, 缴纳增值税。保险公司在日常营销中, 都有很大金额的业务推动奖励、客户活动赠品等支出, 这一部分支出产生的17%的销项税将分别计入佣金支出、业务宣传费等科目, 增加了企业的支出。

2.3 营销模式的影响

目前保险公司的营销模式有直接销售和间接销售。“营改增”对直接销售的影响不大, 但对于间接销售影响比较大。间接销售主要有个人代理人销售、中介代理渠道销售。由于保险公司个人代理人数量众多, 但产能低, 月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的小规模纳税人, 免征增值税。相反, 专业、兼业代理保险中介代理公司由于可以提供增值税专用发票的, 将面临新的发展机遇。

3 保险营销应对“营改增”有效策略

3.1 重视增值税专用发票的使用

保险公司在制定业务推动企划方案、向客户赠送宣传品、召开产品说明会、举办业务培训、日常购买办公用品时, 应充分考虑增值税专用发票进项税额抵扣带来的减税作用。在相同条件下, 优先使用增值税专用发票, 其次使用增值税普通发票;优先选择一般纳税人的供应商, 其次选择小规模纳税人的供应商。严格按照增值税专用发票使用的有关规定, 依法获取使用增值税专用发票。

3.2 减少营销中的视同销售行为

根据税法规定, 将委托加工或者购入货物用于分配给投资者或者无偿赠予他人的, 均视同销售, 缴纳增值税。保险公司在制定业务推动企划、赠送宣传品, 采取以现金补贴代替实物发放。确需实物激励的, 可以采取代理人自行购买或公司统一以代理人名义购买, 公司给予现金补贴的方式规避视同销售行为产生的增值税销项税。

3.3 重视使用中介代理渠道

根据《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》 (国家税务总局公告2016年第45号) , 保险公司可受托为代理人汇总代开增值税发票。截至2017年上半年, 我国保险代理人突破700万人, 但其中绝大部分月收入超不过小微企业标准, 无法开具增值税专用发票抵税。对于财险业务和短期人身险业务, 保险公司可以利用保险中介代理公司提供保险代理服务, 开具增值税专用发票后抵税, 还可以要求个人代理人到工商部门办理营业执照成为个体工商户, 并到税务部门办理涉税登记, 从而可以委托税务机关代开增值税专用发票抵税。

4 结语

保险业的“营改增”是重难点问题, 保险企业应尽快适应增值税征税的新要求, 根据“营改增”的相关规定, 结合企业实际情况, 创新企业的营销模式。同时, 希望有关部门进一步明确相关政策, 如“视同销售行为”的政策, 给保险业提供更具体的指导, 共同推动“营改增”后保险业健康、持续、高效的发展。

摘要：2016年5月1日起, 我国开始全面实施“营改增”。“营改增”是我国财税制度改革的重要一环, 也是国家实施结构性减税的一项重要举措。“营改增”对保险公司的全业务、全流程、全系统都将会不可避免地产生深远的影响与变革。基于此, 本文着重探讨“营改增”对保险营销的影响及应对策略, 旨在为进一步推动“营改增”进程提供一定参考。

关键词：“营改增”,保险营销,应对策略