我国上市公司盈余管理问题与对策分析

2022-12-11

引言

随着国内资本市场不断繁荣, 上市公司的盈利能力逐渐成为投资者关注的焦点。上市公司在实际的经营管理过程中, 为了公司的长远发展, 为了能够吸引更多的投资者, 就需要不断提高自身的盈利能力, 而衡量盈利能力的一个重要指标就是会计盈余。诸多上市公司为了使企业的盈利能力被投资者所认可, 就会操控会计盈余, 进行向上或向下的盈余管理。然而过度的盈余管理会造成严重的会计失真, 在很大程度上会对社会公众、投资者以及债权人的利益产生严重的影响, 并且不利于上市公司自身的可持续发展。因此, 上市公司应当重新审视盈余管理, 避免其对公司造成不利的影响。

一、我国上市公司存在盈余管理的原因

(一) 缺乏完善的公司治理机制

在实际的经营管理过程中, 必须建立完善的公司治理机制, 才能够确保公司治理环境得到全面改善。当前绝大部分上市公司的股权结构, 普遍存在明显的不合理性, 无法最大限度发挥其本质作用。同时, 公司董事制度在实际的运用过程中缺乏普遍性。正是由于当前董事制度的不合理性, 导致大部分董事不能够在实际的工作中履行其岗位职责, 公司管理当局擅自使用职权, 致使公司出现盈余管理现象。

(二) 缺乏健全的信息披露制度

随着上市公司不断地深入发展, 财务信息披露问题是当前大部分上市公司普遍存在的问题, 这在一定程度上对上市公司的发展产生了较大的影响。在财务管理工作中, 财务信息的真实性对其工作地开展具有重要的意义。公司董事会成员在分析公司经营现状时, 主要依据通常是当前的这些财务信息。信息披露问题, 在很大程度上影响着相关决策事项。但是, 公司管理阶层部分人员为了满足自身的需求, 经常会采取一些方式粉饰财务信息, 致使盈余管理现象在特定的时期内存在一定的隐蔽性。但长此以往当前这种行为必然会超出一定的限度, 致使会计信息的真实性无法得到基本保障。

(三) 会计准则系统不健全

当前公司盈余管理手段分析表明:绝大部分上市公司在盈余经营管理过程中, 主要以政策变更判断、会计准则漏洞等形式实现管理。公司会计准则是否规范, 不但影响着会计信息的可靠性, 而且还关系到其相关性。基于经济全球化时代背景下, 上市公司的经济活动越来越频繁, 会计事项也随着增加。由于会计准则系统更新相对较为迟缓, 这在一定程度上为上市公司盈余管理提供了契机。目前, 我国为了对上市公司的经济活动进行规范, 出台了相关经济法律法规, 但在出台的法律法规中, 其相关内容仍然存在相互冲突的地方。这些法规的不完善性, 也为上市公司过度盈余管理提供了可乘之机。

二、我国上市公司盈余管理问题解决的优化对策分析

(一) 调整上市公司的治理结构

根据相关数据调查表明:与治理结构较为严谨的公司相比较, 治理结构较为松散的公司更容易出现盈余管理现象。就国内上市公司而言, 董事会股权占据相当大的比例, 因而董事会掌控公司的决策权与所有权, 但也存在部分公司董事会与管理层是一致的。基于此情况下, 国家应该根据当前的形势, 不断完善相关股权机构, 减少国有股份的占有率, 尽最大可能培养其他类型投资者。与此同时, 根据上市公司发展需要, 不断健全董事会制度, 强化上市公司内部管理, 避免因管理不善而造成董事会操控大权, 损害相关股东合法权益的情况。

(二) 补全上市公司信息披露机制

为了对上市公司信息披露机制进行补全, 需要做好以下几方面的工作:其一, 加大信息披露管理力度, 对上市公司信息披露机制做出合理规范, 加大对其内容的审查力度, 最终确认实际审查可靠性。其二, 上市公司内部控制机制在很大程度上影响着公司的发展, 通过对内部控制进行披露, 有助于保证上市公司顺利发展。其三, 强化对非财务信息披露。具体来讲, 量化上市公司的发展能力、社会效益等, 同时要对其进行披露。其四, 对部分信息披露不合规的企业, 逐渐加大惩罚力度。通过这种方式增加上市公司不实披露信息的违规成本, 间接性地减少其不当盈余管理行为。

(三) 完善监督机制, 提高审计人员素质

目前, 国内针对上市公司盈余管理而出台的法律法规相对较少, 并且涉及的相关处罚规范缺乏全面性, 相关监管制度不够完善, 这些因素在很大程度上为盈余管理提供了操纵空间。基于此情况下, 我国要针对当前上市公司存在的盈余管理问题, 建立相关管理制度, 不断完善监督机制, 加大对其监督力度。同时要根据实际情况, 不断完善相关法律法规, 避免让部分有违法倾向的公司钻空子。此外, 由于上市公司与会计事务所属于合作关系, 而这种长期合作关系在一定程度上会对审计的独立性造成影响。因此, 国家要根据实际情况, 建立不同的信息渠道, 增加财务信息的透明度。同时, 要加强对相关审计人员管理, 增强审计人员责任意识。