医院内部审计范文

第一篇：医院内部审计范文

医院内部审计报告

2009年12月31日，由杨柯任组长，黄飞凤为审计人员。对医院财务收支情况作了详细审计。

一、审计情况：

1、2009年末资产42，276，757.08元，其中：货币资金9，376，073.37元、应收医疗款1，246，197.87元、坏账准备45，637.79元、其他应收款2，589，155.79元、药品3，179，944.01元、药品进销差价–407，883.22元、库存物质688，966.46元、待摊费用35，266元、待处理流动资产净损失–249，341.88元、固定资产25，864，016.47元。

2、负债6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、应付账款2，892，631.71元、应付工资–1，087，953.61元、其他应付款1，560，453.49元、长期应付款1，307，000.20元。

3、净资产35，904，625.49元，其中：事业基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、专用基金8，045，981.31元。

二、审计评价

审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况;依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益;加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益;加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。但审计同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。

三、审计发现的问题

(一)未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,748.00元。

2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，885，748元(其中：实际发放金额3，877，768.70元、提取金额1，007，376.96元)未报经有权部门批准。

以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》(国办发[1988]54号)第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围或提高标准。

(二)超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元，注意改正。

2009年增发13个月工资即年终一次性奖金时, 除基本工资(岗位工资、薪级工资、超30%部分、护士提高10%)外，将不属于基本工资范围的人平每月93元的保留津贴19，459.20元、人平每月95元的适当津贴20，622元纳入了第13个月工资范围,计超范围发放第13个月工资40，081.20元。本年超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元。

以上行为违反了广安市人事局、广安市财政局《关于发放二00九机关事业单位年终一次性奖金的通知》(广市人发[2009]27号)文件。

四、审计建议

(一)加强医院预算管理。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性很大，医院资金运营效率较低。

(二)拓宽融资渠道，防范融资风险。目前，国家财政对医疗机构的补偿占医院总收入的比例逐年下降，国家对医院的差额补助已经名存实亡。

2009年12月31日

第二篇：医院内部审计制度

麻栗坡县人民医院内部审计制度

为了加强医院内部审计工作，建立健全单位内部审计制度，加强内部审计工作，提高经营管理水平，保障国有资产保值增值，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进医院各项工作健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院实际，制定本规定。

一、医院实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。

二、审计工作由医院内部审计机构或内部审计人员负责，在院长领导下，依照国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工作。

三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务指导并协助上级审计机关对医院审计。

四、医院内部审计机构对审计范围内的下列专项进行内部审计监督：

(一)医院财务计划或者预算的执行和决算。

(二)与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益。

(三)内部控制制度的健全、有效。

(四)医院财产、物资的管理情况。

(五)专项资金的提取、使用。

(六)国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况。

(七)审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。

(八)医院院长交办或审计机关委托的其他审计事项。

五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、财产的使用及其效益，进行内部审计监督。

六、医院其他科室应全力配合内部审计机构或审计人员的工作，根据医院内部审计工作的需要，被审计科室应按时向审计机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。

七、医院内部审计的主要职权：

(一)检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。

(二)参加有关的会议。

(三)对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。

(四)对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做出临时的制止决定。

(五)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

(六)提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

(七)对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

(八)对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。

九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、处罚的权限。

十、医院内部审计工作的主要程序：

(一)根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划，报经院长批准后实施。

(二)实施审计时，应当事前通知被审计相关科室，有关科室应配合审计工作，提供必要的工作条件。

3 (三)实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室负责人签字确认。

(四)对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见。审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送院长，经批准的审计结论和决定，被审计部门必须执行。

(五)被审计的相关科室对审计结论和决定如有异议，可在收到审计报告之日十个工作日内提出反馈意见，送交医院审计组，也可以直接向院长提出申诉。

(六)医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告。 (七)医院内部审计小组应督促被审计的相关科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果。

十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。

十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关政策、法令和制度。

十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。

按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资格，聘任内部审计人员。

十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。

十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。

二0一二年十月十二日

第三篇：医院内部审计制度

龙里县人民医院医院内部审计制度

为进一步规范医院内部审计工作，建立健全医院内部审计制度，完善内部监督制约机制，根据《审计署内部审计工作规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合我院实际，特制定本制度。

一、 内部审计工作具有独立行使内部审计监督的职权，独立监督和评价我院所属财务收支经济活动的真实、合法、收益的行为，以促进加强经济管理和实现医院目标。

二、 内部审计人员在医院院长的直接领导下独立开展内部审计，对院长负责，并报告工作。

三、 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

四、 内部审计监督的主要内容

(一) 财务预算的执行和财务决算。

(二) 财务收支及有关的经济活动。

(三) 零星修缮项目的预(概)算、决算。

(四) 国有资产购置、使用和管理。

(五) 医院内部经济效益评价。

(六) 经济合同的签订和执行。

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(七) 内部控制制度的建立健全。

(八) 院领导及上级主管部门交办的审计事项。

五、 内部审计监督的主要权限

(一)要求医院有关科室按时报送预算、决算、报表和有关文件、资料等。

(二)审查会计报表、凭证、账簿。

(三)参加与经济事项有关的会议。

(四)对严重违反财经法纪，严重损失浪费的行为，经院长同意作出临时制止决定。

(五)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

(六)根据审计结果，提出改进意见，提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

(七)参与制订有关的规章制度，起草内部审计规章制度。

六、 内部审计工作的主要程序

(一)根据上级主管部门的部署和要求，结合医院实际，制定审计工作计划。

(二)对审计事项实施审查核对中发现的一般问题，可随时向有关部门和人员提出意见或建议，如发现重大问题，

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应及时向院长汇报。

(三)审计终结，写出审计报告计送院长审批。

(四)审计结束后，按照有关规定建立和管理审计档案。

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第四篇：医院内部审计方案

2016内部审计工作方案

各科室、各分院：

为加强我院内部审计工作，建立健全内部审计制度，完善内部监督制约机制，充分发挥审计监督职能，强化内部管理、维护财经纪律、促进廉政建设、提高资金使用效率，更好地为医院经济建设服务。根据《卫生系统内部审计工作规定》和我院内部审计工作要求，制定2016审计工作方案：

一、开展医疗器械及卫生材料审计工作。主要审查

2014年、2015采购管理内部控制制度是否健全，是否认真执行器械、卫生材料采购预算、计划、供应商选择、采购、验收、领发料和退料、付款等环节的相关内控制度;审查医疗器械及卫生材料是否按计划或预算购进，招标采购过程是否按国家相关法律法规规定执行;审查毁损报废的医械设备及材料是否按规定报批处理，计价是否正确;审查卫生材料加成是否符合物价管理规定，账务处理是否正确，账账、账实是否相符。

二、做好东院区、桃园分院、武装部分院2015财务收支审计工作。其审计对象包括各分院会计资料、其他经济资料及其所反映的财务收支活动，目的是对其真实性、合法性和效益性进行审查、监督和评价。

三、继续进行医院绩效工资审计工作。依据《2016年综合目标绩效管理方案》及相关规定对全院各科室、分院的科室核算情况，绩效工资计提、发放情况进行审查、监督和评价。

四、加强医疗服务收费审计工作。审查临床科室医疗服务价格收费执行情况，重点审查自立项目收费，漏收费，擅自提高或降低收费标准等内容;审计科每月抽查五份出院患者病例，检查住院收费标准执行情况;不定期检查门诊及医技科室收费情况;检查是否严格执行患者费用每日清单制度。对检查中发现的问题查明原因，责令整改。不定期组织医院兼职物价员物价收费业务知识培训工作。

五、继续做好基建项目及维护维修项目的审计工作，参与招标工作。不断加强和改进对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备及材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

六、加强医院经济合同审计工作。经济合同是医院对外部单位经济业务往来的重要依据，经济合同管理已成为医院内部管理的一项重要内容，经济合同审计是医院内部控制制度的重要组成部分。内部审计工作将对经济合同的可执行性、合法合规性及履行的有效性进行审查、评价和咨询。

七、按照医院《大型中医医院巡查》实施细则及责任分工要求做好巡查准备工作。具体重点审查特需服务收入占医院业务收入的比例是否合理;特需服务项目内容是否明确。

八、做好2016日照市政府拖欠工程款中我院应付工程款审计调查工作。即每月25号上报拖欠工程款累计清欠情况。

九、及时完成上级审计机关和医院领导交办的审计事项或其他临时工作。

第五篇：医院内部审计报告

**医院有限责任公司 我们接受贵公司董事会委托于*年*月*日至*年*月*日对**医院责任公司*nian*yue*日至*年*月*日期间的经营情况进行了就地审计。 审计范围本次审计以贵公司的资产负债表、损益表为起点重点审计**医院内部控制制度的合理性、合规性、真实性、经营制度建设及管理的有效性相关法律法规及公司章程的遵守性高级管理层对委托责任的执行情况和职工薪酬分配的合理性。 审计目标提高**医院的经营管理水平规范医院经营行为理顺投资关系、完善公司治理结构最大限度的降低**医院的经营风险。 审计方式我们的审计是依据《中国内部审计准则》。在审计过程中我们结合医院的实际情况实施了包括抽查会计记录听取医院有关部人员的情况汇报调查了解医院内部控制制度的制定及执行情况审阅会计记录、账簿、报表、延伸审计期间我们认为必要的审计程序。 审计责任会计报表、账簿、合同、协议及相关资料的真实性、完整性、合法性有医院负责我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为合法性和适当性发表意见。 审计局限本次审计我们只对**医院进行就地审计以专业因素和客观条件限制对**医院药品采购价格无法进行审查、核对对此我们无法发表审计意见。 现将审计情况报告如下

一、基本情况

1、 产权结构 **医院前身为**职工医院2002年改制为有限责任公司由**厂、**公司、医院带 资分流职工、其他自然人共同出资**市卫生局批准的二级甲等医院公司注册资本为500万元其中**厂出资100万元占公司总注册资本的20%**有限公司出资200万元占公司总注册资本的40%108名带资分流人员持股额为100万元占总注册资本的20%其他自然人出资额为100万元占总注册资本的20%。

2、 股权变动情况 2004年制2005年ABCDEF等六位自然人出资未到位并书面表示放弃认购2005 该部分股本应付股利12345元有医院转入未分配利润留存按《公司法》第31条规定股东不安规定缴纳所认缴的出资额应当向已足额缴纳出资额的股东承担违约责任公司成立后该六人未到位的资金应该由公司设立时的其他股东对其承担连带责任。按《公司法》规定建议医院追究退股股东违约责任按银行同期最低银行借款利息年利率5.31%追讨三年资本金利息53100元同时医院的会计处理不符合《公司法》及《企业会计制度规定》报请董事会批准由医院回购该部分股份减少公司注册资本或公司成立时的其他股东认购。

3、组织结构和经营模式 作为二级甲等医院现有员工181人拥有住院床位140张专业科室21个包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科、5个联办科室临床科室比较齐全近年来医院采取了大量新技术新项目的研究工作在临床应用上初见成效此外**医院也是省市医疗保险定点单位也是全市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。 作为一家非事业公司制医院**医院把提高医疗质量放在一切工作的首位在国家要求和行业规范下按企业模式进行市场化运作其主营业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入、兼营房屋租赁在部分业务方面采取承包提供场所等多种形式的合作经营部分专家及医务人员临时聘请医疗经营成果的核算执行企业会计准则和企业会计制度。 **医院目前的合作开展医疗模式违反了《执业医师法》、《医生外出会诊管理暂行规定》中“医师未经所在医疗机构批准不得擅自外出会诊”及“邀请医疗机构支付会诊费用应当统一支付给会诊医疗机构不得支付给医生本人。会诊医疗机构由于会诊产生的医疗收入应纳入单位财务部门统一核算”的规定此经营模式在发生医疗纠纷时风险较大不利于医院分散风险。

二、财务状况 根据医院提供的会计资料经审计**医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下

1、 医院的资产状况 截止2010年10月31日**医院资本结构和损益情况账面值和审计调整后实际值如下 审计调整项目详见本章节最后的审计主要调整事项部分 **医院账面资产总额为21278028.08元经审计调减382780.9元审计确认资产总额 20895757.38元账面负债总额7236205.58元含正常单位内部往来经审计调增947868.96元审计确认负债总额8211074.54元。 账面权益资本13658525.40元审计调减1364274.96元审计确认权益资本12377544.64元。 在资产总额中固定资产14757804.72元占总资产70.62%应收款项1062195.63元占资产总额的5.08%长期投资789282元占资产总额的3.77%存货805431.68元占资产总额的3.85%资产结构基本符合医院的企业性质和经营特点从目前经营分析医院氩该刀中心投资存在较大风险应切实关注。 在负债总额中应付款5776512.70元占负债总额的70.35%预收账款681002元占负债总额的8.19%长期借款1000000元占负债总额的12.17%剔除职工集资购房款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元营运资金-928408元在收入增长的情况下出现营运资金不足经审计查证和分析一是账面利润大于实际利润出现虚赢二是投资增长过快三是在潜亏的情况下进行了股利分配自身资金再生与医院的业务增长不相协调。

2、 医院经营效益状况 2010年医院的经营效益状况 2010年实现主营收入12228171元其中医疗收入8238783元医疗收入构成如下 门诊收入1352554元占主营收入的11%体检收入1423241元占主营收入的11.6%住院收入4674392元占主营收入的38%药品收入3989388元占主营收入的32.6%协作医疗可是管理费收入697405元占主营业务收入的5%其他收入395598元审计核实以上收入符合收入确认原则真实准确。 **医院2010主营业务成本及费用支出审计调整 投资收益——长期投资减值准备864094元 医疗支出——折旧费137000元 医疗支出——修理费46872元 管理费——税金损失107621元 以上审计调整2010年损益金额1240941元 经审计调整后净利润明细表 2010 2011 净利润 1606191 555899 审计调整数 -1240941 -123333 调整后净利润 365249 432566 医院股利分配情况 审计核实2009年实现利润1520308元提取10%盈余基金和公益金各152031元其余全部分配给股东其中**厂303575元 **有限公司329562元 个人股583108元 个人股代购个人所得税116621元 2011年11月8日**医院分配以前累计公益金487004元至此**医院留存收益全部分配 根据《公司法》和相关会计制度规定自2006年一月一日起企业不再计提“盈余公积——公益金”以前余额清查后可转至盈余公积直接用于分配股利不符合相关规定和会计处理程序。 审计主要调整事项 1 固定资产调增219700元累计折旧调增260333元在建工程调减1340000元 未分配利润调整260333元应付账款调增827000元。 其中2010年住院楼装修调增1370000元监护仪调增59000元2011年5月购彩超仪调增768000元调增2010年折旧137000,2011年折旧123333元装修折旧91333元彩超折旧年限8年金额32000元调整以前损益-137000元调整本损益-123333元 购置彩超仪应付款未挂往来账。 2、应收账款坏账调减85353元调整以前损益-85353元 3、长期股权投资——其他投资调增1653376元应收氩刀中心应收款项调减1653376元同时计提长期投资减值准备864094元设备以8年使用年限计算按目前年分利131547元计算尚余6年使用期限投资额与回收差额即为减值准备。调整以前损益-864094元。 4调增应交税金及其他应交款107621元 其中2008——2009营业税及附加、房产税、土地使用税50550元代缴个人所得税57071元 5调增应付账款46872元调正与前损益46872元 62010年五项维修工程已竣工决算发票由**医院工程管理人员保管未交财务入账核算 以上调整主要是遵循重要性原则并不代表所有应调因素已在审计调整中反映希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。

三、经营考核情况 根据董事会制定的《2010年院长经营合同规定》对院长**2010年经营管理业绩激励实 行年薪制和超额指标奖励的办法根据此办法**绩效考核年薪66000元超额指标奖励账面利润1606191元超考核指标226191元分段计提奖金超过100000元按10%计提奖金奖金10000元超过100000元部分按18%计提22714元总兑现奖金98714元。 根据审计调整后的指标**院长任职期间影响会计损益的因素5项牙刀投资中心运营不佳是**院长任前责任不予考虑此因素对其绩效影响。其他四项系**院长任期所为根据《会计法》及公司章程规定**任职期间负有主要责任剔除以上因素后实际完成利润1229344元距董事会考核指标差150665元。 **同志任职期间对医院重大投资项目牙刀运营中心效益低下问题没有采取有效措施尽量降低损失和投资风险致使该部分收入锐减对重大固定资产投资延迟计提折旧部分小额投资没有及时纳入帐内核算对此**同志负有领导责任和经营责任。 2010**医院正式员工101人支付职工工资3152614元人均工资31526元工资总额占费用性支出的30%属于影响利润的最敏感因素2006年9.22YY公司向ZZ信用社借款430000元期限一年由**医院以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用担保人互相承担连带责任。 审计发现**医院在没有调查了解借款人财务状况的情况下对其债务进行担保也未经董事会同意不符合企业风险管理要求按照《公司法》规定董事、高级管理人员未经董事会同意不得将公司资金借贷给他人或以公司财产为他人提供担保。

四、主要投资项目状况 2010年医院购买医疗专用设备14项投资金额1176000元具体项目如下表2010年医疗设备投资项目表 设备名称 数量台 金额元 备注 电脑胎儿监护仪 2 8500 乳腺扫描仪、治疗仪 3 84000 多参数监护仪 1 56000 全自动生化分析仪 1 280000 台式电子血压计 1 240000 医用高浓度发生器 1 26000 束光器、胸片架 1 36000 大修 医学影像工作站 1 25000 数字脑电图仪 1 19000 麻醉机 1 78000 洗片机 1 62000 是拉切割机 1 74000 婴儿培养箱 4 23000 微量元素分析仪 1 12000 06年遗留 合计 20 1176000

2维修项目 2010年**医院建筑维修项目19项包括食堂装修、房屋维修、门诊楼儿科病房维修等项目总投资额205655元以上项目根据《企业会计准则—固定资产》准则规定作为收益性支出部分计入费用核算部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务仍未入帐核算影响到利润及负债的真实性。

3 住院楼装修项目 **医院自2009年12月1日开始至2010年底采取包工包料的形式对住院楼一楼大厅、三——六层病区进行了装修工程预算造价924295元合同期60天实际工程造价137000元超过预算及合同价445705元。 该工程未进行招标工程竣工验收资料不完整决算资料不完整无工程量清单无工程变更及签证单工程增加无变更合同无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书及经双方认可的决算总造价1370000元的工程结算协议书一份。 自2010年底竣工后达到预期使用状态符合转资条件至今一直在“在建工程”挂账。应提未提折旧10个月。

4 无形资产投资 2010年1月1日至2011年10月31 日新增无形资产4项总投资78355元其中开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。

五、财税处理 按照税法相关规定**医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业 所得税、房产税、城镇土地使用税、但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策医院非医疗收入主要是房屋租赁收入联办科室收取得管理费收入和提成收入。 2010和2011支付外聘医师劳务费资产使用费无正规发票未代扣代缴个人所得税。 2010广告费及业务宣传费支出235480元2006支出2010180元广告支出项目不全无广告发布时间、媒体、广告清样。 3年免税期后**医院涉及的应缴税种有营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税、印花税、水利建设基金届时涉及税种多达11各每年缴纳的税费占到主营收入的8%左右以2010和2011利润收入比为8.87%基本与税费收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现以后的税负比测算的要高审计中我们发现财务处理中大量的涉税业务和事项不完善、不符合税务要求以后面临的税务风险较大。

六、合同的管理情况 审计抽查了20

10、2011的医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18分合同条款中存在的主要问题有

1缺少所购物资关键属性信息如 2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。

2质量要求、技术标准不符合。抽查的合同中大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准执行部分基建工程和设备保证期不明确。

3部分合同缺少验收标准、方法部分合同验收方法和标准不具有操作性合同中大量存在“设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。

4违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重做、降价等标准约定条款陈述基本都是“有违约方负责双方协商”。

5解决合同纠纷方式单一约束力不强基本都是双方协商解决。

6部分大型医疗设备只有商务合同缺少技术协议。

7少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明或签补充协议。

8合同条款签订不规范陈述未按合同专业术语签写。 合同履行中存在以下问题一是未按照合同条款及时履行二是安装、施工超过合同约定工期三是设备和物资验收不规范四是对合同履行中出现的问题后续管理不严合同违约和纠纷未按违约责任条款执行履行缺乏严肃性。六是个别合同条款不能体现平等互利的原则。责、权、利不对称。

七、债权债务情况 1应收债权 截止2011年10月31日**医院账面应收债权2802315元 三年以上其他应收款坏账损失 吴伯松851元2002年前工伤医疗费用 刘宝三800元医院职工借款该职工已离开医院无法追讨。 绿化押金2000元系**院职工交城建部门绿化押金因绿化不达标等因素未退款未取得相关财务资料无法下账。 三年以上应收账款坏账损失 2002年以前住院处69839元系住院部遗留坏账岐山县医院医保580元系医保纠纷无法收回。 新华人寿保险公司11353元债权纠纷收回存在一定困难 财务账调整 牙刀中心1653376元长期股权投资挂其他应收款。以上因素审计调整1738729元调整后实际债权1063586元。 截止2011年10月31日5大债务人及其债务情况 市医疗保险款421616元医疗保险定点单位正常结算不存在坏账风险。 **有限责任公司体检286780元**医院的大股东和关联方不存在坏账风险。 市供热公司41402元职工体检长期业务关系不存在坏账风险。 应付债权 截止2011年10月31日账面应负债务6735276元 三年以上应付未付或无法支付债务 **康明医用导管研究所4800元**医疗设备有限责任公司1825元以上款项按会计制度规定计入资本公积。 调增采购**设备有限公司设备未挂账768000元。 调增基建维修未挂账 **公司33626元 **集团公司8441元 **建司一队4800元 审计调整后应付债权7543519元比账面调增808242元 截止2011年10月31日十大债权人及债权情况 职工集资建房2180000元 **市医药公司万方医药药材占2127706元**医院药房托管押金440240元药品采购款1687466元。 **厂1121556元其中2008年购牙刀借款1000000元借款期五年2009年应付股利余额121556元 **贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000元 **市医药经销公司药品采购款147106元 **市医药总公司中山药品站药品采购款103204元压到中心医疗款55734元 **押金40000元 **医药用品有限公司医疗设备采购款37633元 经审计应付款项交易及事项真实未发现利用虚拟单位转移资金或调解利润。

九、内控制度建设及执行情况

1制度不全有章不循 **医院陆续制定和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购制度》、《关于加强药品管理工作的实施意见》、《关于加强药政管理的规定》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及办法但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。如关于加强药政管理的有关规定中明确规定药品采购实行招标制度但实际采购中部分药品并未招标医疗器械采购并未按制度做好验收工作部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的规定。 在制度建方面未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明可执行性、约束性不强。

2工程建设缺乏相关手续及必要程序 **医院有部分建设项目未与施工单位签订合同和后需补充合同没有项目变更增减记录涉及基建维修项目的付款基本上未经审计决算程序难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。

3投资项目管理不善 投资项目前期论证不充分忽视了对项目前期考察论证和可行性研究个别项目存在一定的盲目性另外投资项目数量多且分散导致效益低下。基建、设备投资多头经手负责人无相关约束机制对已发生的费用支出不做账务处理造成帐外潜亏存在帐外资产负债财务账面不能真实反应医院的债权债务和经营成果。

4费用开支的相关手续不健全 一些财务报销凭证后附的原始单据不完整个别单据与业务不相符部分税务代开发票无代开方信息填写不符合财务及税务管理要求。

5法制观念淡薄2010年发生罚金、罚款、赔偿支出96380元其中政府机关罚款9000元医疗赔偿支出87380元 以上政府罚金涉及违反《医疗机构管理条例》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国税收征管法》等相关法律规定以上违法支出除了客观上有政策界限不清相关人员法律知识贫乏等因素外主要原因是规章制度不健全责任意识不到位**医院有法律咨询机构但未发挥作用对违法的后续处理重视不够造成经济损失继续扩大。

6货币资金管理不规范 根据国家现金管理制度和结算制度规定企业收支的各种款项必须按照《现金管理条例》 的规定在规定的八个适用范围内使用现金不属于现金结算范围的款项必须通过银行转账结算**医院的大量现金结算明显超范围存在套现舞弊风险。 按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定**医院银行存款的基本账户、专用账户、社保基金账户符合规定其他基建账户、集资户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定多账户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益。存在货币资金管理和控制风险。 单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范大量的现金及转账支票作废未单独造册登记保管。

7敏感性支出项目财务处理欠妥 2010年支付**市卫生监督局87868元提成款以现金支付以体检协作费形式入账涉嫌商业贿赂风险较大。

九、审计意见及建议 针对上述问题我们提出以下审计意见及建议 1认真研究医院的组织结构企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境思考生存和发展的战略问题准确把握**医院的市场定位调整目前的经营管理模式制定医院的战略目标实现目标的经营策略完整的内部控制体系和风险管理机制。 2加强对药品、设备、物资购、销、存的管理购销发票、清单及时反馈到财务为财务核算提供准确、可靠的依据。确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。 3对基建工程核算方面存在的问题建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算以保证各期工程成本的真实性完整性及工程造价的合理性。 4加强对费用报销的管理应付与财务人员一定的权利对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销以保证会计基础工作符合国家有关规定。 5重新分析和优化医院工作流程提高控制环境控制过程的效率、效果扎扎实实地落实医院制定的各项规章制度确保各项经济业务严格按照制度执行规范医院的经营行为做到层层有监督事事有人管健全完善企业内部控制约束机制。 6加强资金的运作与管理合理使用资金建立资金预算体系。 7尽快完成**医院***院长的债权债务清理经营责任界定问题。 8加强法制观念依法经营**医院应在联办科室外聘专家等敏感事项上根据法律规定和实际情况寻求平衡点在合法经营的前提下规范、有序经营。 9股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益分配与积累并重考虑医院的盈利水平和偿债能力制定适度从紧的股利分配政策以减少财务风险。 10对牙刀投资的财务处理对牙刀中心采取积极的策略或处理意见以盘活存量资产防止损失的记忆不扩大。 本报告仅供**医院内部参考使用不作为对外信息披露和责任界定的依据

******审计组