内部审计存在的问题

第一篇：内部审计存在的问题

我国内部审计存在的问题及对策

写 作 提 纲

一、内部审计的内涵及特征

(一)内部审计的内涵

(二)内部审计的特征

二、我国内部审计存在的问题

(一)企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

(二)内部审计机构设置不合理

(三)内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

(四)内部审计的职能定位不明确

(五)内部审计人员素质不高

三、发展我国企业内部审计事业的对策

(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区

(二)建立健全内部审计体制和机构

(三)保障内部审计机构权限，澄清错误认识

(四)转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

(五)采取各种措施提高内部审计人员的素质

我国内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计是我国社会主义体系的重要组成部分，他对于加强企业内部管理和提高经济效益，揭露和反映企业资产、负载和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护内部审计存在的问题是企业内部审计工作缺乏认识，专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开始。正确认识和发挥企业内部审计的作用，对当前加强管理提供经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。

关键词：内部审计;特征;问题;对策 ;

一、内部审计的内涵及特征

(一)内部审计的内涵

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁布的原规定《关于内部审计工作的规定》比较，其定义的变化主要体现在以下方面：

1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标——价值最大化。

2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。

3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。

4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向的经济控制机制。其本质是职能的延伸。

(二)内部审计的特征

1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和

经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。

2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。

3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计;既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。

5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善

内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。

6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、我国内部审计存在的问题

(一)企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

(二)内部审计机构设置不合理

按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。

(三)内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。

(四)内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

(五)内部审计人员素质不高

目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

三、发展我国企业内部审计事业的对策

(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治理结构，强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

(二)建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构;未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。另外，可以在单位内部设立审计委员会，配备总审计师。

(三)保障内部审计机构权限，澄清错误认识

首先，单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。

(四)转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，即由过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变;在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

(五)采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先，内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。

参考文献：

1、许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].东北财经大学学报,2007(2).

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3、廖洪,周冉.从一项调查看我国内部审计现状[J].审计月刊,2006(7).

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5、耿建新,宋常.审计学[M].中国人民大学出版社,2007.--博才网

第二篇：企业内部审计存在的问题及改进措施

摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。

一、 内部审计存在的问题及其原因

(一) 审计人员素质较低

企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：

1、 学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或

从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。

2、 内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的

占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。

3、 职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获

得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。

4、 专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计

系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。

5、 与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财

务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审计的先进经验。

6、

7、 缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。 审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续

开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审

计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审

计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助

审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、

效果。

(二) 内部审计范围窄

随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。

而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。

问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。

因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。

(三) 内部审计独立性差

由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：

1、 在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。

审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及

岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位(不涉及

关键领导)进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是

对企业本部或基层单位(涉及关键领导)进行审计时，面对企业领

导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益

原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意

得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独

立性。

2、 “双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”

的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，

受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。

由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间

存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。

(四) 内部审计程序不健全

在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有;所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题;内审程序没有工作底稿;审计报告没有单位负责人签发。

产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南;

二、 企业内部审计的改进措施

第三篇：企业内部审计存在的问题及其对策研究

时间：2014-07-01

一、内部审计的定义

国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统;不断检查内部控制的有效性;对外如实披露内部控制现状;保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。

我国自1983年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从;将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求;在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。

2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计;内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。

内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。

二、内部审计的职能

内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。

(一)监督职能

审计的监督职能是内部审计和外部审计的一项共同职能。《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉”,这是审计发挥监督职能的保证。《审计署关于内部审计工作规定》(国家审计署第一号令)第七条规定：“内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：(l)财务计划或者单位预算的执行和决算;(2)财政、财务收支及其有关的经济活动;(3)经济效益：(4)内部控制制度;(5)经济责任;(6)建设项目预(概)算、决算;(7)国家财政法规和部门、单位规章制度的执行;(8)其他审计事项。”内部审计的监督职能就是要求内审要依法对上述八方面进行审计监督，以规范企业的经营行为。我们日常内审工作中，也正是围绕着这八个方面开展工作的。比如：财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、离任审计等等，通过这些内部审计，为本单位的经济活动的正常开展起到了积极的作用。

(二)服务职能

内部审计与外部审计不同，内部审计机构是企业的一个组成部分。内部审计在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用;它作为企业的组成部分，又负有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，也就是说，运用内审现代技术和手段，剖析企业在生产经营活动中所存在的薄弱环节，分析其原因，帮助企业建立和完善各种内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展上提供决策服务。这种服务具有双向性。外向型服务也称监督型服务，即企业在生产经营活动中，必须依据国家有关政策、法律、法令、税收等法规依法经营，以适应国家整体经济运作的要求。

为政府行使监督职能，对企业起保护作用;另一方面是内向服务，即帮助企业用好用足国家政策和法令，维护企业的合法权益;同时，通过审计、分析，发现企业在生产经营活动中存在的问题并探究其原因，帮助企业建章立法，加强内部管理，挖掘企业潜在的效益因素。

(三)评价职能

企业要生存、发展。就必须在生产经营等各个领域都尽可能地防止和减少损失浪费，提高人力、物力和财力的利用效果，提高产品质量和生产经营的效益。内部审计通过对企业经济效益的审计，即对经济、效率和效果的审计，客观评价和确定本单位的财务收支及其有关经济活动的效益性，指出生产经营管理中的问题和提高效益的潜力，要求采取措施，提高投资利用效果和劳动生产率，提高产品质量，节约物资、能源消耗，降低成本，加速资金周转，增加企业盈利，从而促进企业不断改进生产技术，提高经营管理水平。

内部审计的三项职能是对立的统一。审计的基本职能一一监督职能，是矛盾的主要方面。通过监督，进行评价，达到服务的目的。同时，监督和评价本身也是一种服务。

(四)鉴证职能

审计被视作是为了第三方厉害关系人的利益而对管理进行“独立鉴证”的是美国管理协会(AIM)。AIM的主要观点是鉴证意义上的管理审计是由独立的外部注册会计师，为了维护股东、投资者、债权人及其他委托人的利益，通过对组织的资金状况、盈利能力及组织机构等分项研究来就组织的管理业绩和管理活动的恰当性发表批判性意见，并对外报告。鉴证意义上的管理审计的核心职能是批判性职能，如果从审计的本质意义上来衡量，外向型管理审计才是真正意义上的管理审计。

三、目前企业内部审计存在的问题

现代企业制度下，内部审计的作用日益显现，也引起业企业和社会的高度重视，但是，在近几年的发展过程中，内部审计仍然存在着许多问题。

(一)企业管理层对内部审计的作用认识还很不够在我国，由于受到企业性质和规模的限制，许多企业管理人员对内部审计的认识还不够深刻，一部分认为，内部审计只是走形式，不会对企业的发展产生实质性的影响，因此，不注重内部审计的作用;还有一部分认为，外部审计可以很好地监督企业的正常发展，内部审计的监督作用限制了他们的职权和自由权，并且内部审计没有外部审计的客观性强，也没有权威的鉴定作用。因此，企业忽视了对内部审计工作的安排，使内部审计发展严重滞后于企业的发展，失去了原来的作用。

案例：中南家电企业是一家拥有1500多人的中型民营企业，年收入超过7亿元，分设在全国的分公司有11个，目前只有一个审计人员，除完成本部领导交给的任务外，还要去分公司进行有关的财务审计。这严重制约了审计范围的增加，制约了审计开展的深度，审计人员疲于奔命，就象赶场一样，根本没有时间进行思考，全都是流于形式。论文格式再之，内部审计人员缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计手段掌握不够，难于胜任较为复杂的岗位工作，从而导致内部审计业务不规范，工作无序开始，审计工作质量低，在一定程度上制约了内部审计作用的发挥。现在中南家电企业的内部审计人员第一学历是会计本科，以前主要从事财务工作，半年前才从财务部调来从事内审工作，对管理方面所掌握的知识较少，难于开展管理审计、内部控制审计、公司治理审计和风险审计。在审计人员的后续教育方面，也显得明显的不足。没有专门针对具体的工作，开展各种各样的专业培训，仅靠个人凭经验的积累和平时收集的资料来增加知识量，这是明显不够的。再者就是现在的内部审计人员，从事内审的时间只有半年的时间，缺乏一定的职业审慎性和敏锐的眼光，难以发现深层次的问题，在分析、解决问题上也存在一定的知识贫乏现象。更重要的是内部审计对风险关注度不高，尤其是在全球金融危机来临之前，缺乏对危机预防的前瞻性判断。

因此，公司由于内部控制管理不当，于2010年10月已亏损了800万元，已濒临于倒闭状态。

(二)内部审计职能定位有待提高

在我国，内部审计首要职能是监督，按照企业厂长(经理)的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。审计人员大多都将主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上，而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”,很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高经济效益等等，这些都需要我国企业内部审计转变单一的监督职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来，为企业的管理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。

(三)内部审计的独立性得不到发挥

内部审计的独立性差，造成内审人员的信心不足。由于我国特有的体制造成企业特有的管理模式，普遍存在对内审工作的不理解，内审工作受到企业各方面的制约或干涉，内审机构和内审员地位不高，审计职能不能充分发挥，影响审计机构及人员的地位，其独立性较差。造成内审人员对做好内审工作缺乏信心。内部审计机构由主要负责人(厂长或经理)直接领导，其地位和职权超越于其他职能部门。在这种形式下，内部审计机构的独立性大大加强，可以不受其他部门的制约，在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济活动进行全方位的审计监督。由于在本企业主要负责人领导下，其权威性也大大增强，其职能作用的发挥有了比较充分的条件。但企业内部审计在监督本企业的经营活动时，不可能不受企业负责人意志的支配，如果企业负责人重视内部审计，它就得以发展;如果不重视，不但得不到发展，还会被撤并，失去内部审计成长的起码条件。而我国许多单位领导受传统观念的影响，对内部审计存在认识上的偏差，对内部审计没有引起足够的重视。因此，内部审计的独立性仍然无法保证，其监督也就失去了刚性。

(四)内部控制审计方法存在的问题

1.内部控制审计管理制度尚不健全

我国内部控制审计起步较晚，有关审计的法律体系还不完善，例如：经济处罚权往往受到一些法律、法规的约束;经济责任方面的审计尚无法律法规可以遵循。这都将成为内部控制审计工作中的隐患。再者，就是企业内部管理制度不健全，会计数据失真现象很严重，甚至有些单位搞真假两套账，私设“小金库”,这样内部控制审计人员面临不能查清事实真相的风险。管理的法规和制度不健全，会增加差错和舞弊的几率，使审计人员难以发现企业经营中的舞弊，形成审计风险。

2.内部控制审计方式落后，审计内容较局限

我国目前企业内部控制审计主要方法是制度基础审计，过分依赖企业内部控制制度的测试，这本身就蕴藏很大的风险。因为制度本身是固定的，但是每个部门面临的环境和情况却是灵活多变的，仅仅依靠制度基础审计，无法因地制宜地发现企业舞弊现象，可能会使审计结论与实际情况不符，导致审计风险。

另外，目前我国有相当一部分企业的内部控制审计都是事后审计，这样没有对企业内部控制进行全方位、整个过程的跟踪监审，不进行事前和事中控制，就不会及时发现企业经营过程中各个环节存在的问题，从而把经营风险降到最低。

在审计内容方面，目前一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理、是否合法，认为这就是内部控制审计，他们审计的对象主要集中在帐证、帐表、帐帐是否相符，忽略了企业管理和经营领域的控制，片面理解了内部控制审计的内涵。

3.内部控制审计部门机构设置不够合理

目前我国企业中内部控制审计部门一般都与其他科室处于同一级的地位，这就很容易造成内部控制审计部门受人际关系及利益的影响，无法独立开展监督审计工作，造成审计部门作出的决定得不到相关业务科室的认真贯彻落实，人浮于事，实际架空了内部控制审计部门，使其失去审计权威性，成为可有可无的部门。有的中小企业甚至连内部控制审计部门都没有单独设立，这种不合理的机构设置，势必导致内部控制审计流于形式，达不到预期效果。内部控制审计人员结构较单一由于我国企业一直存在一种思想，即：审计就是审账。因此，在相当数量的企业中，内部控制审计的人员都是财务出身，并没有太多管理知识以及业务知识，审计中也仅仅抓住财务数据不放手，无法从宏观和全局把握企业的内部控制，在这样一种较为片面的审计理念下，内部控制审计难以发挥更大作用。

(五)内部审计人员水平不高，审计质量难以保证目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。

(六)内部审计技术、方法落后。风险管理和科学抽样技术应用缓慢，对风险管理理论的认知差，缺乏系统审计的观念，先进的风险管理基础内部审计理念还没有被实务界充分认识和接受。凭审计人员个人经验和职业判断，通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化;以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，导致内部审计不能及时发现问题、提出改进措施，避免造成损失。

审计模式落后，很少采用先进的风险管理基础审计模式。企业内部审计主要业务范围仍然停留在财务数据的真实性及合法性的审查和生产经营监督上。内部审计技术还停留在简单的账证、账账、账表核对及对会计资料的常规审查上，很少利用先进的风险管理基础审计站在公司治理的高度进行更为广泛的审计。

四、加强企业内部审计的对策

(一)解放思想，提高认识，加强对内部审计工作的认识程度企业管理层，应深入理解现代企业制度的要求，从思想上转变对内部审计工作的认识。作为企业管理的决策层，应从战略角度考虑内部审计的重要性，设置专门的内部审计机构，为部审计配置适宜的人力、技术、资源，从整体上提高内部审计机构的地位，建立其权威性。

现代企业制度要求企业建立健全监控和约束机制以保护投资者的利益。内部审计机构在这一过程中，要从思想上提高认识，站在全局的角度认清自己所处的位置和应发挥的作用。

(二)准确定位企业内部审计职能

企业的内部审计一向注重监督职能，但企业也不应该忽视其服务职能。企业内部审计的职能定位将由“监督导向型”向 “服务导向型”转变。企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的，其建立内部审计机构，从事内部审计活动，目的就是在于充分利用内部审计的服务职能，协助和保证组织实现目标。“服务导向型”内部审计的职能定位侧重于“服务”,即“经济评价”,内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项措施，合理使用房间，以提高经济效益。“服务导向型的本质并非放弃监督，相反，其目的正是通过对分服务职能的有效发挥，促使其监督职能的到位，从而真正发挥内部审计的作用。

(三)保障内部审计的独立性

要使内部审计独立地发挥作用，需要企业真正建立现代企业制度，完善法人治理结构，使企业真正置身于市场经济之中。同时，要明确企业的产权主体，建立健全产权监督机制，有限制的将内部审计置于产权主体的领导之下，使内部审计真正发挥其维护投资者权益的作用，从而为实现企业价值最大化奠定基础。

(四)改进内部审计方法

1.逐步建立健全内部控制审计法律法规和制度

国家应研究不断变化的经济和审计环境，根据社会需要及时变更审计法律法规，灵活把握审计范围，使得内部控制审计有法可依，彻底消除那些审计手段无法律依据的尴尬局面。企业应当加强内部控制审计的制度建设，在严格遵循国家法律法规的前提下，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，优化企业机构设置，明确审计人员的权利责任。只有通过健全完善因地制宜的内部控制审计制度，才能保证内部控制审计在企业中的地位，才能使审计具有权威性，才能避免内部控制审计成为一纸空谈。

2.改变内控审计方式，拓宽审计内容

企业应当做到事前审计与事中审计、事后审计相结合，微观审计与宏观方面审计相结合。克服以往企业内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制前移。使企业发现问题可以及时改正问题，不再”亡羊补牢“,而尽量做到”未雨绸缪“.

另一方面，企业应当更全面地看待内部控制审计，不仅仅站在制度基础审计的角度，不仅仅集中于会计控制。会计控制的确是企业内部控制系统最基础的控制平台，但它绝不是内部控制的唯一内容。例如，郑百文，深华源，银广夏等很多曾经的上市公司，会计制度也都比较健全，但是忽略了会计控制之外的控制环境导致会计控制失效，这种案例还有很多。因此，内部控制审计不应仅限于会计控制范畴，应当涵盖企业生产经营的每个层面，每个重要控制。随着经济飞速发展，审计人员应当更多的注意企业发展的背景，把一部分精力放在企业控制环境中的文化建设和企业管理这些方面，促使我国企业内部控制日臻成熟。

3.合理设置内部控制审计部门

将内部控制审计随意交由企业某一业务部门进行，或者设置与其他业务部门平行的部门进行内部控制审计，在实践中已经发现了很多弊端，要想改变现在在某些企业中对内部控制审计流于形式的现状，应当设置专门的审计部门进行内部控制审计，并且这一审计部门应当是高于一般业务部门的，对企业各项内部控制，包括环境、文化、财务、管理、生产、营销等进行统一协调地审计和控制，站在企业内部控制全局的高度，统筹考虑并提出建议，还应当对审计人员进行轮岗制度，如有需要可聘请外部会计师审计，保证审计师的独立性，最大限度地克服内部控制审计的天然缺陷。提高审计人员判断能力，培养业务”多面手“.企业内部控制审计不仅仅是对财务数据合理合法与否的审计，对环境、人文、管理、经营、技术、人事等多方面的控制审计同等重要。因此，审计人员在具备财务知识的同时，也要全方面了解公司的其他情况，企业可以有意培养这种业务上的”多面手“人才，让部分有专业技术能力的员工去更多科室轮岗学习，这样经过较长一段时间的熟悉和锻炼，这类员工可以从总体上把握公司全局，提高专业判断能力。这样一来，审计人员可以全面了解公司情况，根据具体情况设计评价方案、进行控制测试，与管理层进行沟通并出具审计报告。

(五)提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设1.提高审计人员自身素质。道德素养。内部审计职业特性要求从业人员运用一定的执业判断，这是将审计风险在最低限度的前提保障。

2.是加强内部审计人员的业务培训。加强内部审计人员的在职培训，改善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外，还应具备生产，技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力。

3.是强化内部审计人员的风险意识。内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。在内部审计方案制订阶段，应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步测评，恰当评价固有风险和控制风险的程度，在内部审计实施阶段中，保持高度的职业关注，通过控制检查风险来控制审计风险。

4.审计人员应具有一定的现代 审计技术。内部审计人员在掌握传统的知识和技能的同时，还应具有一定的内部审计人员计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术。此外，为了实现审计电算化，审计机构和组织中更需要有既懂审计，又懂信息系统能够的设计和开发的复合型人才。

(六)将内部审计直接纳入企业管理的范围

内部审计是代表出资者、经营者、决策者从事综合性的经济监督，直接参与生产、流通领域创造价值过程，对公司全过程进行监督。其监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式，向内部控制审计、经济效益审计和经济责任审计等方面发展，对公司经营管理的经济效益和经济责任做出评价，提出建设性的建议，为公司增加价值服务。管理咨询是建议性的服务活动，其目的是为公司增值并改善运营，其范围包括顾问、建议、协调、过程设计和培训等。以财务收支审计为基础，大力开拓经济效益审计和经济责任审计，同时还要做好管理咨询等增值型服务工作。在一个存在有效治理机制的公司中，管理者的目标与股东目标一致，领导团队追求价值增值，内部审计部门必须帮助公司实现这个目标。公司的生产经营复杂多变，内部审计部门凭借自己的独有身份和优势，采用参与式的审计方式，以服务为导向，为公司提供咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括公司发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策，也包括物资采购、生产工艺，产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策。内部审计人员通过与管理者交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

结论

本文通过文献研究、规范分析和案例分析相结合的方法，对内部审计的作用及其效果做了较全面的阐述，突出了其在公司治理中的作用。本文强调了内部审计产生的根本原因是内部需求;分析了内部审计存在的问题，提出了相应的对策;针对目前国内内部审计的现状，提出了内部审计要解放思想，提高认识，加强对内部审计工作的认识程度;应拓展内部审计的监督范围，深化内部监督;提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设;加强与社会机构的合作;提供了增加企业价值的内部审计方法等方法。

第四篇：3 浅析我国内部审计存在的问题及对策

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我国内部审计存在的问题以及对策分析

1 引言

内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。1983年9月，随着审计署成立，国家针对国营企业和行政事业单位制定了一系列的法规，内部审计制度在我国基本确定。至今，我国利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计迅速发展，得到国家与企业的重视。2008年5月，财政部等五部委共同制定了的《企业内部控制基本规范》。规范第十五条明确规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。近年来，我国各地区在国家税务总局的正确领导下，在各级内部审计师协会的业务指导下，认真贯彻落实审计有关法律、法规和总局制定的各项审计规章制度，坚持“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守机密”的审计原则，狠抓内部财务审计工作，较好地发挥了内部审计监督、服务、评价、鉴证的职能作用，建立起了较健全的内部财务控制系统，基本实现财务管理规范化的目标。然而，内部审计也存在着许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众关注下，得到了较快的发展，而内部审计却处于发展缓慢的态势。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会上对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作，但中国内部审计也还存在着不足，内部审计要以效益审计与管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计;内部审计要以事前和事中审计为主，不仅要把内审作为检查体系，还要作为控制体系;内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都要有自己的特色。

充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。

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2 内部审计的概述

2.1内部审计的定义

内部审计是相对于注册会计师对企业进行的外部审计而言的,它无论是机构设置还是人员配备都是企业内部的。在自身漫长的发展过程中，内部审计的内涵和外延也在不断地拓展。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2001年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。应当说该定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务;将增加价值和传统的改进组织运作效率同时作为内部审计活动的目的;将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要。从此内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大提高内部审计在企业中的作用。

而在我国， 2003年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”从这个定义中可以看出，我国内部审计的定位更侧重于监督活动。

2.2我国内部审计的发展历程

2.2.1内部审计的建立

1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前夕，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。至此，内部审计在我国得以“名正言顺”的发展。与此同时，与内部审计相关的机构也在我国萌芽，中国内部审计学会的成立是我国内部审计发展的重要里程碑之一。

但相对于国外，我国内部审计起步较晚，发展较慢，且不同于西方国家，我中南林业科技大学涉外学院论文

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国内审并非起源于内部受托责任，而是强制性建立，是国家审计的有利补充，属于国家审计职能的延伸。因而，我国内部审计在此时的主要职责就是辅助国家审计进行监督控制，主要强调对财务收支及有关经济活动或者经营管理活动进行检查和评价，在此阶段上，内部审计仍无完整的法律条例可依，在观念认识上不够重视，在执行上监督无力。有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。

2.2.2内部审计的确立

1994年《中华人民共和国审计法》颁布， 标志着中国内部审计的法律地位得以确立。1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的定义、机构的设置、职责、权限、审计任务、工作程序以及职业道德等作了全面具体的规定，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。紧接着，会计法、中国人民银行法、上市公司章程指引、上市公司治理准则、信托投资公司管理办法、国有重点金融机构监事会条例以及企业国有资产监督管理暂行条例等相关法律法规也都对“内部审计工作”做了相应的规定。至此，企业开始重视内部审计的角色和职能，内部审计开始由消极防弊向积极兴利发展。在此阶段，我国的内部审计虽然还是国家审计的从属，但这种从属关系正在变淡。相应，内部审计的职责也扩大，不再局限于对“与财务收支有关的经济活动及其经济效益”的审计监督，而是变成对整个部门、单位的经济效益、经济责任进行审计监督，注重提出改进管理的建议，提高单位的经济效益。

2.2.3内部审计的发展

2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第 4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定。此次规定可以说是一个划时代的规定，是为了适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。截至2005年底，中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基本准则、二十项具体准则和两个内部审计实务指南，对中国内部审计的基本概念、内部审计活动的目标、宗旨、范围、性质中南林业科技大学涉外学院论文

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与功能等皆有所指导，也为中国内部审计活动和工作的有效开展提供了一套完整、科学、权威的准则。截至2006年，中国企业建立内部审计职能的已达7.3万多个，而内部审计人员的人数更高达20多万人，此外，内部审计的独立性也不断被相关监管机关、学术机构以及企业所重视。在这一阶段，内部审计摆脱了国家审计从属的地位，其职责也进一步拓宽，涉及到企业经营的方方面面，包括事前、事中、事后的全过程审计。更重要的是，内部审计由原来主要服务于领导层，转变为多层次服务，其所提供的服务更强调客户需求和服务的针对性，能直接为客户改善营运，增加价值。即内部审计的目标上升为为组织增加价值并提高企业运作效率，即增加价值。

2.3内部审计工作主要涵盖的内容

1、财务收支审计。开展财务审计，能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，包括审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况，审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。

2、经济效益审计。经济效益审计是内部审计的重点。在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价。如审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性;审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理，针对薄弱环节和潜在漏洞，提出建设性意见。

3、内部控制制度审计。主要是对企业内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否良好进行评价。如果只审计企业财务数据，却对企业内部控制制度不给予系统性评价，在此情况下，是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的，实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。

2.4内部审计的职能

内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。随着经济的发展 和现代企业制度的建立，社会对内部审计的需求，特别是内部审计职能——如何更有效实施的需求日益加强，在这种状况下，研究内部审计职能不仅能丰富内部审计理论体系，也会促进中南林业科技大学涉外学院论文

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内部审计实务的完善，内部审计作用的发挥。 1.监督职能

这是内部审计的传统职能，也是内部审计的本质所在。是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。这种监督，在一定程度上也体现了部门、单位的利益。部门、单位内部审计人员按照部门、单位的意图，对本部门、本单位的各部门进行监督，既为落实国家的方针、政策、财经法规服务，也为本部门、本单位的经营管理服务。随着经济的发展，企业规模的扩大，经营活动的日益复杂，当今内部审计监督职也得到了进一步的巩固和加强。 2.经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。它是由监督职能派生出来的，且随着经济的发展，这项职能也显得越来越重要。 3.管理职能

当今时代，科学技术日新月异，市场竞争日趋激烈，企业为了不断发展，迫切需要加强内部控制，改善经营管理。在这样的背景下，内部审计将工作重心转向企业内部管理活动上，内部审计的管理职能得到全面的体现。但内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中，而只是通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进意见和建议;协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

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2.5内部审计的中外比较

要了解我国内部审计的现状，就必须通过和国外先进计状况进行对比。因为有了对比，分析我国内部审计与发达国家的差距，能更准确地找出我国内部审计存在的问题。 (1)动因比较

从中西方内部审计的发展史来看，西方大多数国家的内部审计发展的动力来源于组织本身的发展需要。它基于管理者加强组织管理的需要而产生, 是企业管理体制的重要组成部分，是随着经济的发展而发展的。而我国的内部审计制度是国家根据经济体制改后出现的新形势，为强化审计监督体系、建立和健全企业我约束机制，利用行政手段自上而下建立的。我国内部审计的发展缺乏内在动力,是制约我国内部审计发展的主要因素之一。 (2)观念比较

在国外，内部审计被看成是企业管理不可或缺的一部分，并认为内部审计有利于提高企业的经营管理水平;而我国的内部审计是国家审计在企业内部的延伸，形同虚设，企业高管人员并不能意识到内部审计在企业中的作用，甚至对内部审计产生抵触情绪。 (3)职能比较。

西方国家内部审计的主要职能是评价职能，而中国内部审计最重要的职能是监督职能：一方面代表国家对企业是否履行其对国家应负的责任进行监督;另一方面是在企业内部代表总经理对各下属部门、分支机构的财务收支及有关经济活动进行监督。这两种职能的不同主要源于内部审计发展的动因不同。 (4)内审人员素质比较。

西方发达国家企业对内部审计人员素质要求严格，制定了严格的内部审计师资格考试制度，内审人员要定期接受培训，不断更新知识，内部审计部门定期或不定期进行岗位轮换，以使内部审计人员不断适应变化的环境,不断更新知识,保持其职业胜任能力。我国企业内部审计人员素质偏低，经验较少,人员结构不合理，绝大多数人员没有接受过系统的专业培训。一些企业不重视引进专业人才，把企业闲散人员调入内部审计部门，做表面文章。这就制约了我国内部审计的发展在人员构成上,我国企业内部审计人员多

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3 我国内部审计存在的问题及改进措施

3.1我国内部审计存在的问题

我国内部审计从无到有，取得了长足发展，为社会经济发展发挥了积极的作用。在西方发达国家，内部审计工作开始较早，且都非常重视企业内部审计工作，从而保证了企业的规范运行。由于我国企业内部审计起步较晚，在其发展过程中难免会遇到许多问题，还存在一些问题： 3.1.1内部审计独立性差

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。我国企业内部审计独立性严重不足，主要表现为我国内部审计机构设置和组织形式不合理以及我国内部审计人员独立性不足。

一方面，我国内部审计机构内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，有些单位的内部审计机构流于形式，形同虚设，内部审计只是企业的管理手段之一，是管理当局主观意志的体现。

此外，内部审计人员的工作不够自由和客观，内部审计人员不能独立于他们所审查的活动之外，不能客观地评价自己的工作。这意味着他们不可以自主判断，自主抉择，而受其他部门、个人或外来因素的制约。 3.1.2对内部审计认识不够，审计工作未得到应有的重视

现有体制下，单位领导既是审计工作的指导者，也是审计成果的主要应用者。企业内部审计是直接为企业服务的，领导者对内部审计的认识和重视程度，对企业内部审计的效果有直接关系。而为数不少企业领导者对内部审计的认识和重视程度不够，不了解完善的内审工作可以在企业经营活动中发挥的积极作用，过低地估计了内部审计创造的价值，忽视了内部审计创造价值的晚蔽性和长期性特征。这主要是由于内部审计在我国的发展水平不高，对企业内部审计宜传不够，

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我国内部审计存在的问题以及对策分析

对企业审计的重要性和必要性认识不清。有些企业认为内部审计就是对财务会计的监督，因此将财务审计机构合一，只在财务部门中设置审计岗位，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。一些企业对于内部审计的人员配备、工作条件、信息流通渠道等各个方面也不予以支持，甚至而个别企业将内部审计视为 “眼中钉”，认为审计应是会计师事务所及其注册会计师的事，企业无须再行设置内部审计机构，配备专门人员，从心理上排斥加强内部审计的观念。 3.1.3内部审计工作范围过于狭窄

内部审计不是某一事项、某一类业务的单一审计，而是全面审计，其审计的范围应十分宽泛。而目前，我国内部审计的工作范围却过于狭窄。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，目的是为了查错防弊，保证公司资产安全。例如，对投资项目的审计中，往往忽略审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间，对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算。至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否恰当，是否有更好的选择方案一般不去深入分析。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规模，经营环境和投资主体都发生了变化，如何防范经营和投资风险，如何降低企业成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，都需要企业内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来。

3.1.4内部审计人员素质较低，审计的效率低下

(1) 个体素质不高。我国有相当一部分内部审计人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，缺乏足够的经验和技术，难以提高或保持其专业胜任能力。甚至一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能，审计不全面、不细致，追查不深入，监督不到位，整改不彻底，从而导致内部审计工作质量不高、工作效率低下。

(2)内审人员结构不合理。随着内部审计职能定位的转变，对审计队伍的素质要求也越来越高，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各中南林业科技大学涉外学院论文

我国内部审计存在的问题以及对策分析

种复合技术人才。而我国内部审计人员绝大部分仍然是财会人员，据统计，中国20万内部审计人员中，80%是财会人员，单一的财会人员结构是造成我国内部审计难以向经营管理拓展审计范围的主要阻力。

3.2解决内部审计中存在问题的对策及建议

3.2.1提高内部审计的独立性

独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。一旦离开独立性，审计结果将毫无愈义。内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负贵并报告工作;同时，应独立于各职能部门，并对其进行监任;内部审计人员也应与被监任对象无利益关系。这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效发挥审计作用。而大部分企业的内部审计部门独立性很差，其设置的内审部门基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内部审计部门。大体上说，独立性主要包括企业内部审计机构设置的独立性和内审人员的独立。

首先是机构独立。在审计机构的设置上要保证审计机构与其他职能部门分离,尽量避免行政管理或业务上的往来。同时审计部门的直接领导者应该具有把审计结论或决定付诸实施的能力。具体来说，一来内部审计部门应由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性。此外， 内部审计机构的设置应避免潜在的或实际出现的利益冲突，使内部审计独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。

其次是人员独立。内部审计人员应该独立于他们所审查的活动之外，他们的工作应该是自由和客观的，可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约，并且保持着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。因此，企业应做好以下两点：1. 内审人员应定期轮换。定期换岗有利于提高内部审计机构负责人的独立性，但不宜与财务等重要经济业务部门的负责人直接对调，尤其不可形成惯例，应尽可能地多岗位轮换、交替进行，以免前后任之间相互妥协。2. 避免内审人员在实际工作中可能出现的利益冲突和偏见。这是因为内审人员与被审人员互不友好或过于亲密都会防碍内审人员专业判断的公正性中南林业科技大学涉外学院论文

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及客观性，造成偏见。3. 要避免内部审计机构聘用财务、基建等部门的工作人员兼职。

3.2.2转变观念，提高认识

认识是行动的先导。建立现代企业制度，参与激烈的市场竞争，必须有一个好的自我约束机制，必须转变观念，赋予内部审计在企业中应有的地位，使企业认识到内审是企业发展的内在需要，以便发挥内部审计的作用。更好的为企业发展服务。

而提高领导者对内部审计工作的认识更是加强内部审计的一项基础性工作。一要认识到加强内审工作是规范财务管理的需要;二要认识到加强内审工作是提高资金使用效益的需要;三要认识到加强内部审计是深入开展企业廉政作风的需要。因此，企业的主要负责人应高度重视内部审计工作，提高对内部审计工作的认识，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。此外，认识的提高和思想的统一，也可以增强内审人员做好内审工作的信心和动力，进一步增强他们工作的使命感和责任感。整个企业便不难形成从“要我审”到“我要审”的良好局面。

3.2.3建立健全内部审计体制和机构

法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构;未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.2.4拓展内部审计的范围

内部审计的范围不仅仅是传统的财务审计，其范围将扩展到融合风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合审计，实现内部审计的效益性目标。

一、目标上，应转向效益性审计。

在过去，内部审计是建立在以资产负债表、损益表和现金流量表的基础上，审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实，人们并不关心它对组织增加经济效益所做的贡献。但随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高，查错防弊，发挥防护性、制约性作用将不再中南林业科技大学涉外学院论文

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是现代内部审计的目标，而效益性审计目标将上升为主要的审计目标，即内部审计要致力于为企业创造价值，确保经营管理活动与企业的价值保持一致。在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严峻的经营环境下，内部审计部门应适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计，增强竞争能力。“效益性审计”的提出，给我国内部审计职业提出了一个带方向性的指导，将有助于我国内部审计保持和提高职业地位，并使这一职业充满前所未有的活力。

二、内容上，应确定为评价并改善风险管理和内部控制。

随着内部审计工作重点向经济效益审计倾斜，内部审计除了对组织的财务资料是否合法、公允，经营活动的目标是否恰当，管理组织是否合理，管理机能是否健全，管理工作是否有效外，还应该积极主动提供咨询服务，就内部控制的建立、健全等方面为管理层提供有益的建设性意见。同时，顺应内部审计科学发展的客观规律,内部审计已发展到风险导向阶段。企业间竞争的加剧，来自国内外以及企业内部产生的经营风险的出现，应加强对公司内部控制体系和风险管理的分析和研究。内部审计人员要树立服务的理念,为公司治理的参与者提供相关、及时的信息,并积极参与经营管理活动,以风险为出发点,最大限度地发挥审计的作用，更好地服务于企业的经营目标。 3.2.5改善内审人员机构，提高内审人员素质

内部审计机构工作人员素质参差不齐。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备业务素质较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。内部审计人员应该具备哪些素质才能满足企业治理的需要呢?

1. 较高的业务素质。内审人员的业务素质的高低在很大程度上决定了内部审计工作质量，除了具有基本的专业素质外，还应具有、计算机、数据信息处理、法学、组织理论等知识的立体式架构。

2. 较强的分析能力和良好的沟通能力。内审人员要协助管理层实现企业目标，这就需要通过对可能存在的风险进行分析判断，与相关部门进行沟通交流来实现。

3.良好的职业道德。内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等职业道德对于内审人员来说是必不可少的。 中南林业科技大学涉外学院论文

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从目前我国的实际考虑，内部审计机构人员的聘用要提高内部审计人员招聘门槛，优先选用具备内审员资格的从业人员，建立连续的培训机制，注重综合素质的提高，有计划地对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要，并保证内部审计人员的学历层次和知识结构。此外，还应及时总结交流经验，提高内审人员的业务技能。一是通过言传身教的方式，注重在实际工作中提高内审人员的业务技能。实行“以老带新”，既保证了工作的开展，又锻炼了队伍。二是及时发现和总结在审计工作中的一些好的经验与做法，相互沟通与交流，能有效地促进了审计人员自身业务技能的迅速提高。内部审计人员的激励机制与其他业务部门有所不同，应将内审人员提供的审计信息的有用性，工作中是否保持正直、诚实、公正、客观的态度，是否勤勉尽责等作为激励机制的标准。同时建立内审人员职业化管理体系;实行内审人员资格制度。

4 对内部审计今后发展的思考

4.1着重经济效益平衡以及风险管理的审计

以实现企业整体发展战略为目标,要求引入经济效益和风险审计的观念。随着竞争的加剧，多数企业所面临的经营风险也越来越大，为了加以识别和控制，迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。开展经济效益审计是促使实现企业目标的一项重要措施，须以实实在在和稳扎稳打的态度来谨慎应对遇到的问题。风险管理是识别风险及设计控制风险的方法，其核心是将没有预期到的未来事项的影响控制在最低限度。此外，国外审计实践也表明，现代内部审计的重点是经营审计和管理审计，并且风险管理也越来越多地纳入到内部审计的工作范围内。

4.2内部审计的成员向多元化发展

内部审计的内容和目标、范围扩大的同时使审计难度加大,对审计人员的知识、素质提出了更高的要求。审计人员除具有财务会计方面的知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识，为审计工作之目的整合协调各部门的意见，全面了解企业整体经营流程，并熟练运用最新技术执行审计工作。同时审计人员要参与到经济活动中去,同各部门人员及时沟通 ,事中参与,并提出意见。内部审计的成员向多元化发展，其表现为：一是审计人员结构的多元化。不仅有财务会计人员，还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员、风险管理专家中南林业科技大学涉外学院论文

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等;二是审计人员知识结构多元化。审计人员除具有财务会计方面的知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识。

4.3审计技术将由传统的手工方法转向计算机网络信息技术

随着经济全球化和信息技术的发展,企业将更加依赖于计算机网络信息技术,运用先进的计算机管理软件,如ERP等先进管理工具。电算化信息系统审计的学习与运用将显得日趋重要。因此审计人员不能继续一味地停留在传统手工查账上，而应更好的学习并熟练当前的新技术。在此基础上，内部审计部门还应适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，为促进我国内部审计向信息化方向发展打好坚实的基础。

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结 论

内部审计是经济发展到一定规模的产物。随着现代企业制度的建立,只审查企业经济活动合规性与合法性的传统财务审计,已不适应经营者的要求。内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。从此，内部审计不再将自己视为“局外人”，而是成为机构增加价值、提供效率的一员，为实现机构的目标提供保障和咨询，开始为企业经济效益的提高作大贡献。它的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。目前我国内部审计工作存在不少问题，亟待改进，以便进一步健全和完善内部审计，促进内部审计的法制化、制度化和规范化。本文从内部审计的定义、职能下手，紧紧围绕如何完善内部审计，对内部审计发展中存在的问题进行了剖析，对如何解决问题提出了建议，又从战略高度论述了内部审计的发展前景。

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致 谢

本文从开始收集资料到最终成稿历时已久，期间遇到了很多困难与挫折，是老师和同学们给予了极大的鼓励与支持，帮助我完成了这篇论文。

在这里,我要衷心感谢我的论文指导老师 老师。在论文写作期间的学习生活都得到 老师极大的关心。从论文的选题、文章的结构安排、初稿的修改到最后定稿,每一环节无一不得到老师的悉心指导与讲解。老师严谨的治学态度，渊博的知识及宽容的为人之道给我深深地启迪与感动。对姚老师的感激之情是无法用言语表达的。同时也要感谢其他会计专业的老师对我的教育和照顾。

还要感谢我的同学们，因为有了你们，我的生活变得多姿多彩，每天都充满幸福的欢笑。我们从陌生到相识相知，这是一种缘分，而我们的友谊更是我们宝贵的财富。如今，我们将各奔东西，这不是结束，而是我们新的开始。愿我们都带着自己的梦想飞得更高更远!在这里祝福各位同学在以后的日子中事业有成，家庭幸福。

感谢培养我长大含辛茹苦的父母，养育之恩，无以回报，没有你们的理解和支持我就不可能有今天，你们永远健康快乐是我最大的心愿。

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参 考 文 献

[1] 王成杰，浅析内部控制环境的缺陷与改善.会计师[J]，2010. (4) [2] 冼道远，关于充分发挥我国内部审计功能的思考.企业导报[J]，2009.(08) [3] 石金涛，浅谈内部审计风险的防范措施.今日科苑[J]，2010. (8) [4] 钟素兰，企业内部审计在内部控制实践中存在的问题.经营管理者[J]，2009.(24) [5] 郑玉梅 , 确定内部审计在经济监督中的重要地位.中国乡镇企业会计[J]，2010.(4) [6] 冯艳春，管理审计为企业增加价值服务.中国内部审计[J]，2004.(04) [7] 张雁玲，晓琳，我国内部审计的现状与发展前景.边疆经济与文化[J]， 2006.(9)

[8] 张希增，浅谈公司治理与内部审计.才智[J].，2008.(02)

[9] 王光远，内部审计理论与实践发展历程评述.财会通讯[J]，2006.(10) [10] 房敬，基于风险管理视角的内部控制探讨，中外企业家[J]，2008.(06) [11] 黄志华，关于民营企业内部审计问题的若干问题的探讨.消费导刊[J]，2007.(05) .

[12] 中国注册会计师协会，审计[M].北京：经济科学出版社，2008 [13] 王艳，我国企业内部审计参与风险管理问题浅析.会计师[J]，2008.(12) [14] 王旭.，现代企业风险管理下的内部审计作用研究.现代经济信息[J]， 2009.(23)

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第五篇：行政事业单位内部审计存在的问题及对策

当前，内审机构在履行审计监督职能上发挥了重要作用，内审覆盖面广，审减金额显著，审计建议合理，促进了增收节支，内部审计成效明显，监督作用发挥较好，职能地位不断提升。但在新形势、新背景下，内审工作发展还面临一些困难和问题，需要进一步研究解决。

一、困难和问题

(一)内审机构设置和人员配备不尽科学合理。从整体情况看，绝大多数单位按照规定成立了内部审计机构，明确了内部审计机构的组织领导、人员配备，但设立独立的内审机构单位占比非常低，且大部分单位内审人员由财务人员或纪检人员兼任，有的身兼多职。受单位编制的限制，大部分单位人少事多的矛盾比较突出，内审人员不能独立的开展内部审计工作。虽然审计机关十分重视内审工作，但由于各单位机构设置和人员配备的不合理，内部审计的地位和职能定位不够清晰，影响了内审工作的发展。

(二)内审系统从上至下缺乏统筹工作的计划和标准。基层审计机关每年都会对内审工作作出安排，要求各内审单位结合自身实际制定内审工作计划，明确内审工作的项目内容、时间安排和方法步骤以及审计目标。上级内审主管部门对内审工作没有作出统一的安排，缺乏开展工作的“指挥棒”，基层内审机构在审计项目的安排上只能各自为政，内审项目不新、方法不活、效果不佳，不能紧贴新时代审计工作新形势、新任务、新特点有效开展工作。上级审计机关明确要求开展内审工作质量检查，但由于没有统一的考核标准和具体的实施细则，导致检查达不到促进工作的最佳效果。

(三)内审人员普遍业务能力不强。由于基层内审机构大多数人员由财务人员兼任，对财务业务工作比较精通，但对审计业务工作不是十分熟悉，整体业务素质不高。内审人员科班出身的少，知识结构单一，缺少复合型人才。个别单位内审人员既当“运动员”，又当“裁判员”，制约监督作用不明显。由于专业知识与技能滞后，工作创新不够，尤其是在内部控制、内审实务、内审方法和内审质量管理方面不能与时俱进，甚至把内部审计当成财务检查，不能适应新时期内部审计质量管理工作的要求。

(四)内审工作质量普遍不高。在审计执法程序方面，大部分内审机构在实施审计过程中，程序不到位，业务不规范。主要表现在没有制定审计实施方案，审计证据不足，工作底稿缺失，问题定性不准确，审计建议操作性不强等方面。在审计监督职能方面，部分单位对所属二级单位的审计工作抓得比较紧，对本级的监督力度不够，个别单位对内审工作不太重视，“免疫功能”发挥不好。在审计整改方面，对审计查出的问题没有跟踪问效，审计成果有效运用不充分，存在不了了之的现象。

二、对策和建议

(一)健全组织领导，加强内审工作统筹。一是上级主管部门应加强对内审工作的指导，提出内审工作要点，明确内审工作的方向、内容、重点、目的，使基层审计机关在管理本地区内审工作时，具有针对性和可操作性。在制定审计工作计划中，应统筹兼顾内部审计工作。在省级综合量化考核方案中，明确内审单位工作质量考核项目，评分细则，便于区级审计机关开展内审工作检查。二是基层审计机关要高度重视内审工作，加强内部审计工作规划、审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理，坚持把内部审计工作摆在重要位置，分管领导定期听取内审工作汇报，了解工作进展，并提出相关要求，及时研究解决内审单位存在的困难和问题。三是内审单位应当成立内部审计工作领导小组，明确分管领导和具体负责人，科学合理的配备审计人员，把政治思想强，业务素质精的人员安排在内审岗位。按照内审

工作计划，狠抓工作落实。

(二)明确目标任务，扎实开展内审工作。一是认真谋划内审工作。新形势下，内审工作在促进各党政机关、各企事业单位更有效地抵御风险，实现高质量的发展上作用越来越明显。要把内审工作筹划作为重要抓手，提前谋划，结合各单位安排的审计项目，汇总编制内审工作计划，明确审计项目、范围和完成时限，为内审工作定下目标，指明方向。二是扎实完成内审项目。结合各单位实际，要求按照统筹兼顾、突出重点的原则，依法对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立的审计监督，督促内审项目落到实处，三是开展内部审计工作质量检查。按照上级要求，围绕内部审计制度建设、内审业务工作和内审规范管理等方面，从《内部审计工作规定》的贯彻落实情况、内审项目完成情况、内审问题整改情况、内审工作程序以及内审机构和人员管理情况等进行全面检查。及时指出问题，规范管理。

(三)加强学习培训，打造过硬的内审队伍。一是举办各类内审业务培训班。采取“以会代训”、“送教上门”、“送出去”等多种形式，提高内审人员的业务水平。聘请业务骨干和专家授课，在培训课程设置上，要切合基层单位实际，授课内容突出经验介绍，传授审计方法，加强审计案例和审计实务操作的分析探讨。二是组织现场座谈会，总结各单位内审工作开展情况，梳理存在的问题，交流内审工作经验，收集建议意见。通过大家相互学习，互相借鉴，探索内部审计工作的新思路、新方法，达到了共同提高的目的，提升内审人员的专业能力，专业精神。三是加强理论研究。鼓励内审人员平时勤思考、善总结、常积累、多动笔，从实践中提炼好的经验做法，结合单位实际撰写理论文章和工作信息，提高文字能力和业务水平。

(四)强化服务监督，努力发挥审计机关业务指导作用。《内部审计工作规定》对审计机关指导监督内部审计提出了明确要求。审计机关要充分发挥机关引领作用，加强对内审机构的服务指导，一是建立日常工作沟通机制。在开展内部审计过程中，搭建内审工作沟通交流平台，畅通信息共享渠道，及时协调解决日常工作中遇到的问题，从政策层面加强指导，答疑解惑。加强机关部门协调，为内审工作创造有利条件。二是加强现场指导。立足现有条件，克服人少事多的矛盾。深入内审单位，加强财经制度政策的宣传培训，提高法律法规意识。到内部审计一线，了解内审项目开展情况，进行面对面的指导帮带。三是建立奖惩机制，每年推荐1-2个内审单位参加评比，对内审项目开展优秀、审计业务工作规范的单位，给予表彰。对未能按时完成内审计划，审计质量差的单位要进行通报。四是规范聘请社会审计的程序。由于内部审计力量比较薄弱，有的项目专业性很强，需要利用社会审计力量来完成。基层审计机关要不断规范社会购买服务行为，严格遴选程序，聘请资质过硬的社会审计力量，保证审计质量。

(五)突出质量建设，充分运用内部审计结果。一是提高内审质量和效率。从审计工作流程着手，突出抓好内审业务建设，逐步夯实内审基础工作，提升基层内审工作质量。按照审计工作准则的要求，不断完善调查了解、实施方案、工作底稿、审计报告等审计的各个环节。精心组织审计项目计划的制定，充分调动内审人员积极性，按时按量完成内审项目，提高内审效率。二是加强审计问题的跟踪整改力度。对内审指出的问题，督促被审计单位应当及时整改，逐项对账销号，并将整改结果书面告知内部审计机构;对内审提出的合理化建议，被审计单位应当及时采纳，督促审计意见得到真正落实。三是推进内审监督成果转化和利用。充分运用内审结果，把内审成果纳入所属单位的干部考评、评功评奖等事项中，促进单位廉政建设。避免内审结果

“审而无用、审而不改、审而不究”的问题。同时，对审计中发现的普遍性或倾向性问题进行深入分析，有针对性地提出解决意见和建议，为领导决策提供依据，促进建立规范管理制度，充分发挥内部审计的建设性作用。