浅析会计信息化与内部控制研究

2023-01-08

1 引言

时代的发展使得企业的管理也要与时俱进, 尤其是信息化时代的到来, 使得各行各业都处于信息化环境之下。会计信息化是时代发展的必然性, 其目的是为了将企业的会计业务流程更加的精确, 提高企业内部控制质量, 使得企业具有较强的竞争力。会计信息化对企业内部控制的影响是巨大, 因为在业务流程及环节上实现了一个再造的过程, 由此导致了企业交易方式及业务细节的变化。传统的企业内部控制主要包括企业的交易授权, 只要能严格按照规章制度进行, 一般不会出现大的纰漏。但是信息化使得企业交易授权实现了自动化, 各环节的业务是在程序的指引下完成的, 信息化使得会计业务员更加精准快捷, 有效降低了企业运营的人工成本, 其工作效率也得以提升。

2 会计信息化对企业内部控制的影响

会计信息化碓企业内部控制的影响是巨大的。

2.1 企业交易权的合理性

会计信息化一改过去传统的交易模式, 实现了系统化的交易过程, 其工作效率大大提升, 但是交易授权的合理性却受到了质疑。会计信息处理系统分为内部的和外购的, 内部的信息系统较为安全, 而外购的系统在软件设计时就存在一些风险, 例如像授权程序的隐患。同时在交易授权进行的同时, 保证计算机程序的安全完整是很重要的, 也就是说企业会计信息化的基础首先是控制程序的准确和安全, 一旦出现计算机程序导致的逻辑错误都会给企业的财务带来或大或小的损失。而企业只有在蒙受损失之后才会发现信息化程序控制的失误, 这时候为时已晚, 因此会计信息化过程中交易授权是十分关键的。

2.2 交易记录的安全性

企业传统的会计业务是手工进行的, 以文字和数字的形式出现, 业务交易也以书面语的形式进行业务交易材料的保存。也就是说, 传统的企业内部控制是通过这些文字和数字进行会计信息的控制和审核。而信息化环境下的会计业务则是以存储于计算机硬盘的数据库和操作日志来呈现和保存的, 也就是说企业业务的来往记录由传统的纸质材料转换为磁质材料, 那么相应的风险也就存在了。例如交易数据的修改痕迹难以察觉, 同时交易信息的安全性如果存在漏洞或用户权限设置不合理, 那么交易数据的篡改或泄露就是在所难免的。

2.3 会计信息化对实物控制减弱

企业内部控制在传统的管理方式中借助于各类措施能有效地保护资产和交易记录材料, 尤其是那些未被授权的员工或心怀不轨的人员。通常企业会计信息的外部环境和内部环境都是企业管理的重地, 所以应在企业会计信息工作地点配置保险门锁、保险箱、监视器、电子警报系统等, 最重要的是要通过职责分离来保护数据信息的安全。虽然信息化环境下的企业内部控制也采取了类似的防范措施, 但是保护方式不同于传统的方式。具体而言, 企业将分散的交易数据都集中存储于中央服务器中, 并对中央数据库以及相关的应用程序和计算机硬件实施保护。计算机存储扩大了实物控制的范围, 它具体包括对记录文件的访问控制、对系统及计算机程序的访问控制以及对储存介质的安全保护。但记录的集中存储将会使企业遭受计算机舞弊的风险增加, 一些计算机黑客会侵入保护介质, 将交易数据信息进行修改, 这反而比传统意义上的入室窃取信息更加隐蔽且给企业带来的损失也更大。

3 会计信息化环境下企业内部控制的对策

鉴于上述风险, 会计信息化环境下的企业内部控制对企业管理而言带来了新的挑战和风险, 那么如何有效加强内部控制呢?

3.1 从管理体系上加强风险意识

实际上任何风险的发生都来源于风险意识的薄弱, 企业从管理体系上加上风险意识, 尤其是会计信息的内部控制, 那么就能从根本上防范风险的发生。企业可以从组织控制的角度出发, 将会计部门和企业业务部门进行分离, 即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。企业会计信息管理中需要将数据录入和文档管理有效的分离, 设定单独的岗位进行工作, 这样既能保证数据信息录入的准确性, 同时也能保证数据的完整性和安全性。最关键的是要加强工作人员的职业道德, 强化他们会计信息安全的意识。

3.2 从系统上进行内部控制

为了加强会计信息的安全, 企业需要自主开发会计信息系统而不是外购, 这样的话内部控制就会容易得多, 有效地防止了会计信息的泄露或者篡改。同时, 加强会计信息系统运行过程的控制会确保会计信息的完整和准确, 因此会计信息化并不排除传统的人工内部控制的优点, 随着信息化技术的普及, 人们对计算机的依赖程度很高, 如果企业辅助以人工内部控制会更加有效地防止信息化环境下的会计信息的篡改和泄露。

摘要：科技的发展使各行各业进入信息时代, 因此信息化已经渗透会计的各个发展过程中, 同时也影响和企业内部控制。会计内部控制环境的变化给企业带来了机遇也带来了挑战。本文主要分析了会计信息化对企业内部控制的影响, 并对存在的一些问题进行了分析, 目的在于帮助企业建立有效的内部控制制度, 提高企业管理水平和经济效益。

关键词：企业,会计信息化,内部控制