国有企业内部控制的内部环境分析与优化途径

2022-09-11

1 企业内部控制的内部环境概述

内部控制的内部环境主要是指对企业内部控制的建立和实施具有重大影响的各种因素的统称, 它是增强或者弱化各种方针政策效率的各种因素共同作用的一种氛围, 它是影响企业经营管理目标的制定、规定企业的架构和纪律及塑造企业文化的基础。根据我国内部控制基本规范的要求, 内部环境主要包括企业的治理结构、人力资源、机构设置及权责分配、内部审计机制和企业文化五个方面。

2 国有企业进行内部环境分析和优化的必要性

国有企业作为当前我国经济发展的主要力量, 与一般民企的管理体制具有重大差异, 所以其进行内部控制的内部环境分析和优化十分必要, 具体体现在:一方面体现在内部环境是国有企业内部控制中的关键要素和基础性组成部分, 对于建立有效的内部控制体系得以建立和运行的重要保障, 同时也是内部控制发挥作用的载体和强有力的保证;另一方面是良好的内部环境能够促进对内部控制体系的有效性, 进而对于国有企业的管理运营效率和管理水平的提高具有强化作用, 从而保障国有企业战略目标的实现。

3 国有企业内部控制的内部环境存在的问题

虽然国有企业内部控制的内部环境的分析与优化对于企业具有重要意义, 但是在实践中仍然存在较多问题, 主要体现在以下方面。

3.1 国有企业的组织架构不尽合理

国有企业的组织架构不合理主要体现在:首先是集权度和分权度的分配不够合理, 当前我国的很多国企在进行集权和分权的分配时, 不能结合企业的发展战略、行业特点及外部环境等因素, 造成集权或分权过高或者过低, 对于企业的内部控制实施产生影响;其次是权力和职责的分配不够明确, 即没有对各个部门和人员的职责和权力形成书面或者制度化的说明, 或是有制度但制度虚化, 从而对其工作效率和效果产生不利影响;最后是组织架构的设置, 国有企业受其管理体制的影响, 一些机构和部门的设置没有形成内部牵制、相互制约、形成权力监督。

3.2 人力资源政策不够完善

人力资源政策的制定应当以利于企业的可持续发展为准则, 主要应当包括职工的聘用和辞退、职工的薪酬、考核、晋升和奖惩等方面, 当前国有企业的人力资源政策不完善主要体现在:一是国有企业的没有建立科学的薪酬制度, 干部职工差距太大, 干部收入不透明, 造成干部职工薪酬的激励效应较低, 职工的工作主动性和动力不足;二是员工上升通道优化, 国有企业长期依据职位配备人员, 对个体的重视程度不足。大部分企业还沿用传统的标准化流程的管理模式, 这不利于职工发挥主动性、创造性, 并在一定程度使得企业难以留住优秀的人才;三是职工的流入途径不够完善, 当前国有企业员工的流入倾向企业内部职工子弟为主, 从而在一定程度上造成员工的素质不高等问题。

3.3 企业的内部审计作用相对弱化

国有企业的内部审计作用相对弱化:一方面是企业决策机构停留在重财务轻审计, 二是内部审计机构和人员的独立性较差, 主要是由于内部审计机构和人员的薪酬及其他福利、职务上升通道均由企业决定, 因此在进行内部审计时不能客观地对企业的内部控制进行监督;三是内部审计的职能定位较低, 即国有企业的内部审计大部分停留在经济合同、项目竣工审计为主, 对企业经济活动审计涉及覆盖不够全面, 从而不能对内部控制制度的执行情况发表较为客观的评价。

3.4 企业的文化建设缺位

企业文化对于倡导职工诚实守信、爱岗敬业、团队协作、强化风险意识、培养积极向上的社会责任感和价值观具有重要作用, 但是在实践中, 国有企业对于企业文化的建设不重视, 导致企业文化建设的缺位:一是对于企业文化建设的重视度不够, 即认为企业文化可有可无, 没有实质意义;二是没有系统化的企业文化体制, 企业文化被简单的口号所代替;三是企业文化与领导文化等同起来, 不同的领导不同的风格, 没有延续性, 企业文化建设无从谈起。企业文化的缺位严重制约了内部控制的实施。

4 优化国有企业内部控制的内部环境的有效途径

正因为国有企业在内部控制的内部环境营造方面存在上述问题, 在一定程度上阻碍了内部控制作用的发挥, 因此必须进行优化。

4.1 国有企业首先要提高对内部环境重要性的认识

内部环境的重要性在于它一方面能够保障内部控制体系的健全性和企业经营管理目标的实现, 另一方面作为内部控制五要素之一, 是其他控制要素发挥作用的基础和关键。因此在实践中要实现对内部环境的优化, 对于内部环境的重要性认识必不可少。

4.2 重新梳理企业的组织架构并对其优化

要重新梳理企业的组织架构并对其优化, 须从四方面做起:首先是要对企业的集权和分权情况进行分析, 对于集权或者分权的情况加以改善, 促使其合理化;其次是对于领导和员工的职责和权力予以书面化或者制度化, 以提高工作效率和效果;再者组织架构的设置, 一些机构和部门的设置形成内部牵制、相互制约、形成相互监督;最后是进行组织架构改革, 尽量实施扁平化管理, 以提高企业的沟通效率和效果, 提高信息传递的准确性和及时性。

4.3 建立完善的人力资源机制

建立完善的人力资源机制首先需要关注国有企业员工的招聘体制, 即不能以内部职工子弟为主要途径, 应当以外部招聘为主, 尽可能提高职工的整体素质;其次是要健全职工的激励机制, 建立合理的上升通道, 如有专业特长的技术人员, 享受相应职级和待遇, 以提高职工的对工作热情和主动性, 最后是要建立职工的退出机制, 原有的退出机制根本无“压力”感, 只有建立了较为完善的退出机制, 才能调动职工的工作积极性, 例如通过对职工的考核, 对不完成考核任务的进行降薪、调岗、降职等处理;从根本上树立起以人为中心的现代管理思想, 从战略高度充分发挥人力资源的作用。

4.4 强化内部审计职能的发挥

内部审计作为内部环境的重要因素之一, 对于内部控制环境的完善具有重要作用, 要强化其职能的发挥, 可从四个方面做起:一是确立国有企业的内部审计机构的地位, 保持其应有的独立性;充分发挥在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面的重要作用。二是要有效拓展内部审计的职能, 对审计工作前伸或后延。三是要将内部审计涵盖到企业的所有经营活动, 真正实现全过程内部审计。四是要提高内部审计人员的培训度, 以提高其综合素质并定期进行岗位的轮换交流。

4.5 树立企业文化价值观

国有企业应当在企业文化建设过程中将内部控制的思路融入文化建设目标中去, 并推进企业职工之间的无障碍交流, 引导职工的文化培育过程, 并定期进行企业文化的评估, 只有这样才能将企业文化融入职工工作和生活中去, 才能有助于其树立企业的文化价值观。

5 结语

国有企业受其管理体制的约束和影响, 其内部控制的内部环境存在较多不完善的地方。因此, 在实践中企业应当提高对其重要性认识的基础上, 分别从组织架构、人力资源政策、内部审计职能发挥和企业文化四个方面加以优化, 为内部控制有效性的发挥创造一个较为良好的环境。

摘要：内部控制的控制作用能否有效发挥很大程度依赖于良好的企业内部环境, 尤其在当前我国经济发展步入增速放缓的新常态的大背景下, 只有良好的控制环境和有效的内部控制活动才能促进企业的经营活动有序健康发展。因此, 分析企业的内部环境并对其进行优化具有现实意义。本文以国有企业内部控制的内部环境为研究对象, 在分析国有企业进行内部环境分析和优化必要性的基础上, 总结其存在的主要问题, 并针对问题提出内部环境优化的有效途径, 以期能够对国有企业内部控制的内部环境建设有所帮助, 进而提高其内部控制的有效性。

关键词：国有,内部环境,优化