基于公司治理角度下的东芝公司财务舞弊案例研究

2023-01-22

1 引言

东芝公司是日本一家经营电子产品系统、能源生成系统、基础设施和存储设备等多元化产品的公司, 以高新科技为基础, 业务单元自主经营, 单独核算为结构。东芝公司在相关管理模式治理及改革方面一直走在日本前列, 发展前景良好, 但是由于公司治理不合理等原因, 陷入财务舞弊的漩涡, 被举报公司财务工作存在违规行为, 经调查发现由于合同成本被低估, 合同亏损没有及时确认等原因, 公司利润虚报达到44亿元, 严重制约了公司发展, 并且造成了十分恶劣的影响, 经过一系列的调查和讨论, 最终对东芝公司进行了约70亿元的处罚。东芝公司审计失败的原因比较复杂, 包括家族式的管理模式, 高管权力集中, 民主程度较低, 外部审计力度不足等, 企业应当以此为鉴, 对现有的公司治理模式和审计方法等进行适当的改进与完善, 重新建设审计机构, 运用先进的公司治理方法, 对公司进行严格的内部控制与管理, 从而保证公司各项工作顺利开展, 使其能适应新时期经济社会的发展, 从而促进企业实现可持续发展。

2 从公司治理角度分析东芝公司财务舞弊的原因

2.1 高管参与财务舞弊

根据调查显示, 东芝公司财务舞弊事件中, 部分高管参与了财务舞弊, 或者间接授权允许了财务舞弊行为的发生, 而不是财务人员的个人行为。高管作为公司各项事宜管理控制的权力核心, 应当严格遵守公司的规章制度, 加强对各项工作的监督和管理, 对于财务工作更应该细致认真, 对不合理的合同损失确认请求, 应当给予严格的拒绝和批评, 或者经过细致调查后延期确认。但是在东芝公司财务舞弊案例中, 部分高管为了利益参与到财务舞弊中, 给公司造成严重的损失和恶劣的影响, 也给高层管理人员的工作带来一定影响。若员工想要减少已经高估的利润时, 高层管理人员应当明确表示禁止, 而东芝公司高层管理人员没有对此行为进行严格管理, 造成了严重后果。究其原因就在于东芝公司高层管理人员权力集中, 凌驾于公司控制之上, 而公司对此缺乏科学合理的管理与控制, 对潜在的风险缺乏有效的防范。

2.2 对利益的盲目追求

东芝公司在每月的例会上都会强调收入目标, 往往以提高营业收入为目标, 所带来的压力已经超过了原本的激励效果, 对利益的盲目追求使得相关工作人员铤而走险, 虚报利润, 从而造成了严重的财务舞弊事件。东芝公司对未来发展缺乏科学合理的规划, 发展策略不合理, 所制定的发展目标往往超出公司发展能力, 同时东芝公司又具有较为严格的淘汰机制, 如果没能达到预期的业务目标, 就会取缔相应的业务单元。在巨大的压力之下, 相关工作人员选择了财务舞弊来避免被淘汰。与此同时, 东芝公司业绩考核区间较短, 利润提高时间往往只有一个季度, 在如此短的时间内, 相关工作人员很难快速提高利润, 业务人员被迫不断追求提高当季度的利润, 而忽视了公司长期发展, 不仅给工作人员带来较大的工作压力, 而且不利于公司实现长期发展, 同时短期的业绩考核也容易催生财务数据错误。

2.3 内部控制不合理

科学合理的内部控制能够有效地提高企业运行效率, 确保各项工作顺利开展, 从而增加企业利润, 促进企业实现可持续发展, 而东芝公司由于内部控制的不合理, 对各项工作无法进行严格有效的管理, 导致公司运行效率低下, 财务工作存在一定的漏洞, 制约了公司发展。首先, 东芝公司在部门设置中还存在不合理之处, 作为一个规模庞大的企业, 缺乏完善内部审计部门, 相关的财务工作往往由会计部门进行, 导致财务工作效率较低且监督力度较小, 财务工作中存在的问题也得不到及时的应对与解决, 不利于公司发展。其次, 根据调查可得, 东芝公司会计部门在财务舞弊事件中, 对相关的不正当行为并非完全不知情, 相反, 会计部门采取了默许的态度, 间接推动了财务舞弊事件的进行, 这也说明, 东芝公司会计部门没有严格执行相关规章制度, 没有尽到其应尽的义务和责任, 严重影响了公司发展。

2.4 公司审计不完善

良好的内部审计能够对企业内部各项工作进行有效的管理与控制, 促进企业实现可持续发展。东芝公司相关规定明确指出, 内部审计部门应当对多个部门负责, 但是实际上, 内部审计仅仅只提供了有关业务单元管理的咨询服务, 完全没有起到应有的作用。在东芝公司财务舞弊事件中, 内部审计部门对不合规定的行为, 没有进行及时的警告和阻止, 甚至对一些情节严重的不良行为, 也只是进行适当的指导和修改, 而没有进行严厉的打击和批评。除此之外, 东芝公司外部审计也有待提升, 由于东芝公司内部高层管理人员的默许和配合, 使得财务舞弊行为逃脱了审计公司的检查, 同时日本审计公司一般收费较低, 服务范围较窄, 无法对企业全部项目进行细致的审查, 无法发现其中存在的问题, 所以审计公司在后来的处理中也受到了相应的惩罚。东芝公司审计不完善, 导致不正当行为无法被及时发现, 财务工作得不到有效管理, 制约了公司发展。

3 基于公司治理角度下的提高公司治理水平的对策

3.1 加强对高管和相关工作人员的监督

东芝公司高层管理人员参与了财务舞弊事件, 这也与公司内部控制不完善, 审计不合理等都有一定的关系, 但是同时也与东芝公司文化软实力有关。在日本许多企业中, 权力被集中在高层管理人员手中, 而普通员工则会对高管层的决定表示完全服从与支持, 这种权力的高度集中使得公司缺乏科学合理的监督机制, 所以应当加强对高管和相关工作人员的监督。首先, 企业应当严格高层管理人员的选拔, 不仅要求其具有良好的工作能力, 而且更要具有崇高的职业素养, 同时企业应当对高层管理人员的权力进行适当的限制, 通过权责明确, 责任落实等方式, 提高公司对高管层的监督力度, 使各级各部门之间实现相互制约, 相互监督, 从而有效防范风险。其次, 应当对相关工作人员进行定期培训与考核, 使其掌握必要的专业技能, 明确公司规章制度, 在日常工作中加强对工作人员的监督, 避免其因为巨大的工作压力而投机取巧, 发生账目虚报等财务舞弊行为。

3.2 明确战略定位

东芝公司盲目追求利润的增加, 业务目标较高且周期较短, 工作人员面临着较大的工作压力, 频繁对账目进行检查和考核降低了工作效率, 不利于企业进一步的发展, 所以企业应当明确自身战略定位, 提高核心竞争力。明确战略定位能够有效地将企业各项资源进行科学合理的整合, 并且根据企业自身发展情况和优势制定科学合理的发展计划, 对现有的发展方案进行调整和完善, 对市场变化情况进行细致的观察和分析, 从而明确自身战略定位, 提高企业核心竞争力。企业应当对业绩目标进行科学合理的规定, 减轻员工工作压力, 并且调整现有的业绩考核方式, 提高相关部门工作效率。同时通过延长业绩考核周期也能有效地改善企业发展模式, 专注于企业的长期发展, 提高企业运行效率, 促进企业实现进一步发展。除此之外, 企业应当改进现有的淘汰机制, 减轻工作人员的压力, 避免其为了不被淘汰而投机取巧进行违反规定的行为, 从而完善企业的治理机制, 提高其核心竞争力, 促进企业实现可持续发展。

3.3 加强内部控制力度

东芝公司内部控制不完善, 导致对企业内部各项工作缺乏科学合理的控制与管理, 所以应当加强内部控制力度, 完善企业内部控制机制, 从而促进企业进一步发展。首先, 企业应当成立专门的内部控制机构, 对企业内部各项工作进行严格的管理与控制, 提高财务工作效率, 加强对财务工作的监督力度, 从而提高企业各项工作的运行效率。东芝公司规模庞大, 由于缺乏科学合理的内部控制, 导致财务工作中出现各种漏洞, 所以应当加强内部控制力度, 确保企业内部财务工作能够顺利进行。其次, 应当加强对内部控制机构的监督, 确保其能够对财务工作进行全面且完善的监督, 及时发现财务工作中存在的问题, 并且及时进行改进和完善, 对违反规定的不正当行为进行严格的打击和批评, 不能默许相关工作人员的不良行为。内部控制机构应当认真履行其职责, 通过权责明确, 严格遵守相关规章制度等方式, 形成较为完善的内部控制环境, 最终实现企业的战略目标, 从而促进企业实现可持续发展。

3.4 完善公司审计制度

东芝公司对内部审计有明确的规定, 内部审计部门应当对多个相关部门负责, 但是由于内部控制的不足等原因, 内部审计不完善, 同时外部审计无法对企业进行全面的监管, 所以应当完善公司现有的审计制度。首先, 应当对公司内部审计制度进行适当的调整与完善, 加强其对各级各部门的负责程度, 严格遵守公司的规章制度, 对业务单元与业务项目进行细致的审查, 确保各项工作顺利开展。同时要对财务工作中不合理的地方进行及时的批评与制止, 对情节较为严重的则应当进行警告和阻止。其次, 东芝公司财务舞弊事件中, 外部审计的不全面、不严格也是原因之一, 所以企业应当改善现有的外部审计体系, 不仅要对高层管理人员进行严格的监督与管理, 避免其对不良行为的推波助澜, 而且要完善现有的审计制度, 通过增加审计收费等方法, 拓宽审计公司的服务范围, 对企业项目进行全面的审查, 及时发现其中的问题并进行正确应对。对财务工作进行科学合理的管理与控制, 提高企业工作效率, 促进企业实现可持续发展。

4 结语

东芝公司财务舞弊事件对其发展造成了严重的影响, 作为日本一家以高新技术为基础的大型公司, 其本身具有良好的发展前景, 财务舞弊事件对其造成了十分恶劣的影响, 同时也带来了较大的损失。由此可见, 公司内部治理的不科学, 会导致财务工作以及其他各项工作出现漏洞, 降低工作效率, 影响公司正常运行, 制约公司实现可持续发展。根据调查可见, 东芝公司财务舞弊事件的原因复杂多样, 高管人员参与财务舞弊, 公司盲目追求利益, 内部控制不合理, 审计不完善等, 通过对东芝公司财务舞弊案例的深刻分析, 总结相关经验教训, 应当对公司治理进行适当的改进和完善, 加强对高管人员和工作人员的监督与管理, 完善公司内部控制机制, 建立科学合理的内外部审计体系, 同时要明确公司战略定位, 提高核心竞争力, 促进公司实现可持续发展。

摘要：东芝公司作为日本发展前景良好, 以高新科技为基础的大型公司, 却由于财务舞弊事件受到了较大损失, 造成恶劣影响。造成东芝公司财务舞弊事件的原因包括高管参与财务舞弊, 对利益的盲目追求, 内部控制不合理以及公司内部审计的不完善。本文从公司治理角度出发对此进行详细的分析和探讨, 总结经验教训, 提出改进公司治理的对策, 即加强对高管和工作人员的监督, 明确战略目标, 完善公司内部控制机制, 进行科学合理的内外部审计等。

关键词：东芝公司,财务舞弊,公司治理,内部控制