加强我国中小制造业企业内部控制的路径探索

2022-09-11

1 引言

制造业主要是指通过对各项资源, 例如人力、信息、技术、资金、工具、设备、物资以及能源等, 结合市场需求开展制造加工, 将其变为人们日常利用和使用的生产产品和工业用品的行业, 其是我国重要的支柱产业。制造业企业包括能源加工、矿产资源、农产品以及工业生产企业。在我国经济新局势下, 制造业作为我国产业结构的关键组成部分, 是我国国际竞争力以及城镇发展的集中体现。但是在市场经济体制下, 很多中小型企业出现发展缓慢以及生存困难的情况, 内部控制水平低下是导致其竞争不足的主要原因。因此, 针对中小制造企业内部控制优化途径进行分析和阐述具有现实意义。

2 中小制造业企业的定义

根据我国工信部联企业的规定, 制造业中小企业主要划分为微型、小型以及中型三大类型, 划分标准结合企业的行业特点、行业定位、资产总额、营业收入以及从业人员等因素进行判定。员工人数在300人之内, 或者营业总额在2000万之内的企业为中型企业;员工人数在20人以上, 营业总额在300万元之上的企业为小型企业;员工人数在20人之内、营业总额在300万元之内的企业为微型企业。

3 当前中小制造业企业内部控制中存在的问题

3.1 治理结构不科学

当前, 我国大部分中小型制造企业基本都是民营企业, 企业资金主要来源于朋友亲戚筹款或者家庭积累, 在企业发展早期, 其决策权、人事权以及所有权基本由投资者或者创办者所掌握, 在这种家族管理模式下, 企业最高管理者拥有最大话语权, 对企业的各项事务起到决策作用。这种企业治理结构能够降低管理成本、提升决策效率, 但是在市场经济大背景下, 其也具备较大的决策风险和经营风险。虽然一些企业管理者逐渐尝试构建现代化的治理结构, 并且设立了监事会和董事会, 但是出于利益和权力考虑, 监事会和董事会并没有实际权力, 并且其人员构成也主要以家族成员为主, 监督职能浮于表面、流于形式, 难以对企业发展起到促进作用。

3.2 岗位设置和组织机构不合理

当前, 在很多中小型企业中, 其岗位和部门设置并不是按照企业需求和运作程度, 存在因人设岗的情况, 各个岗位、各个部门之间缺乏明确的权限和职责划分, 各个部门之间也缺少相应的制约机制。在一些重要岗位中经常存在人员不足的情况, 而在一些较为轻松的岗位却出现人满为患的情况。在岗位设置缺少内部牵制的情况下, 内部控制难以全面实行。

3.3 内部审计难以发挥作用

当前, 很多企业为了适应市场的发展形势以及具体管理的需求, 而设置了审计部门和岗位, 但是审计部门却难以对企业财务和经营情况进行独立的审核和评价。由于内审部门是在企业管理者的领导下进行各项工作, 在缺乏独立性的情况下, 难以发挥自身职责, 导致内部审计浮于表面、流于形式。

3.4 人资管理与企业文化存在缺陷

大部分中小企业处于发展的初级阶段, 其人力资源受到家族管理模式的影响, 其管理体系存在缺陷, 缺乏严格以及科学的激励和约束机制, 例如在招聘员工的过程中, 更加倾向于选择朋友、亲戚、家人, 或者由熟人介绍的朋友, 人力资源选择范围较小, 并且存在轻视能力和重视亲情的情况。同时, 由于中小企业更加关注经济效益, 对企业文化建设缺乏足够的重视, 导致员工对企业缺少归属感和凝聚力, 内控制度难以全面实行。

4 优化中小制造业企业内部控制的相关路径分析

4.1 加强内控理念建设

管理理念和管理者素质与企业行为具有密切关系, 如果企业没有形成科学的管理理念, 管理者缺乏内控意识和风险意识, 没有在企业内部注重开展环境建设、制度建设以及职业道德建设, 内部控制的质量难以提升, 因此企业要注重加强内控理念建设。首先, 管理者要加强自身的内控观念以及风险意识, 不断改善内控环境, 详细了解国家相关方针和政策, 不断学习先进的管理知识和内控理论, 提升企业员工对内控道的重视程度, 注重对员工的职业道德以及管理能力进行培养。其次, 国家相关部门以及企业协会等组织, 要对中小企业给予帮助和扶持, 通过合理以及科学的财税政策, 提升企业的内控意识和风险意识。

4.2 完善企业治理结构

合理以及科学的企业的治理结构是促进内部控制高效开展的基础和前提, 中小企业要根据自身的具体情况, 结合企业的管理模式构建治理结构, 提升董事会的管理以及监督职能, 确保经理层、监事会以及董事会相互制衡。同时, 还要充分明确经理层、监事会以及董事会的工作程序、议事规则以及职责权限, 以文件的形式落实企业内部的工作流程、工作要求、岗位职责以及机构设置, 通过流程图和文字的形式, 对人员的管理行为进行规范和制约。企业还要通过制度的方式, 组织员工开展针对性学习, 了解企业的岗位流程、权责划分以及组织结构, 进而在工作中更好地履行自身职责。企业划分岗位职能的过程中, 要保证各个岗位、个机构的权限形成相互协调、相互制约以及责权分明的关系, 避免职能缺失以及交叉的情况出现, 确保内控制度的全面实行, 杜绝存在舞弊行为的存在。

4.3 发挥内审部门的监督职能

首先, 中小企业要给予内审部门以高度重视, 赋予其足够的职权, 保证内审部门的权威性和独立性, 并且由董事会直接负责。其次, 要强化内审部门的职能, 实现内审部门职能多元化, 利用先进方法和信息技术提升审计质量。最后, 要通过有效的手段提升内部审计的有效性, 加大检查和监督力度, 防止出现内审流于形式的情况。

4.4 注重构建先进的企业文化

在市场竞争日趋激烈的背景下, 中小型制造业企业想要寻求更好的发展, 需要注重构建先进的企业文化, 提升自身的软实力。企业文化是其在发展中形成的, 可以充分代表企业行为方式、思维方式、道德规范、规章制度、价值观念以及基本信仰的综合, 先进的企业文化能够提升企业内部的凝聚力和向心力, 将企业文化为规范员工行为的准则, 能够充分落实内部控制的相关工作, 提升企业的核心竞争, 因此需要全体员工积极参与到企业文化的构建中。首先, 企业管理层需要认识到企业文化的重要性, 严于律己、积极倡导以及以身作则, 起到模范带头作用, 遵守企业的价值观念和内控制度。其次, 企业管理层要积极树立正确的经营理念和管理理念, 通过经营管理行为影响企业文化。再次, 企业要积极组织员工开展各项活动, 例如专业技能比拼、专业知识学习以及企业运动会等, 通过活动凝聚全体员工, 培养员工对企业的归属性, 扩大企业文化的影响力。最后, 企业要给予困难员工以关注和帮助, 让员工体会到企业大家庭的温暖, 将企业文化落实到实处。

4.5 优化人资管理的质量

新时期我国制造行业持续发展, 中小制造业企业想要适当时代需求、获得更好的生存与发展, 需要给予人资管理以高度重视, 通过构建合理以及科学的人资管理机制, 提升企业内控工作的质量。首先, 企业要优化人才引入和选拔机制, 提升人才招聘的门槛, 加强员工培训机制建设, 通过培训提升员工的综合素质以及专业能力, 提升员工对企业的归属感和认同感。其次, 企业要构建科学的激励机制和薪酬制度, 完善员工考评和绩效机制, 实现企业内部人资配置最优化, 为内部控制的全面实行创设良好环境。

4.6 建立和完善风险预警体系

当前, 市场竞争更加激烈, 中小企业也面临着更多的风险, 建立以及完善风险预警体系是企业规避风险、应对风险的重要手段。因此, 中小型企业需要结合自身的具体情况, 针对自身的管理和经营薄弱点, 建立科学的风险管理机制, 提升自身的抵御和防范风险能力, 优化所有员工的风险意识。预警体系主要包括风险报告、风险控制、风险评估、风险识别以及风险预警等环节, 如果企业出现经营异常等情况, 通过风险预警能够对企业所面临的风险进行预测和分析, 通过分析结果帮助企业采取有效的防御措施, 起到防患于未然的作用。

4.7 加强企业信息化建设

企业要加强管理和经营的信息化程度, 经济发挥信息化管理系统对企业内部控制的辅助和推动作用, 结合自身的具体情况以及经营特点, 合理选择信息化管理系统, 在人事管理、财务管理、产品销售、成本控制、生产管理、库存管理以及材料采购等方面全面实现信息化, 提升企业内部信息的共享程度和集成化程度, 为内部控制的执行提供可靠、准确以及及时的信息和数据。同时, 企业还要保证数据库的正常运行, 对现有审计人员和管理人员进行信息化培训, 提升企业内部控制的信息化程度以及集成化管理。