第一篇：常见会计分录举例
新会计准则主要会计事项分录举例
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本(实收资本)
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
共24页，第1页
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
共24页，第2页 借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票 —信用卡
贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时 (注：新准则中已经取消)
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时
共24页，第3页 借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
其他货币资金 B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库
借：原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
共24页，第4页 贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
16、支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
应付内部单位款
贷：银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
18、支付外购动力费
借：应付账款
贷：银行存款
19、支付职工工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施
借：在建工程
贷：银行存款
同时
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
21、购入工程用物资
借：原材料(专用材料、专用设备)
贷：银行存款
应付账款
应付票据
共24页，第5页
为购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款：
借：原材料(专用设备)(设备的实际成本)
贷：预付账款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款
借：油气资产
管理费用
贷：银行存款
应交税费
23、拨付备用金
借：其他应收款(备用金)
贷：库存现金
银行存款
定期补足备用金
借：管理费用等
贷：库存现金
银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
26、支付各项成本、费用
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
在建工程
油气勘探支出 油气开发支出 研发支出
共24页，第6页 制造费用
管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26、发放现金股利
借：应付股利
贷：库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时
借：股本(实收资本)等
贷：银行存款
(二)交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)
投资收益(发生的交易费用)(※)
应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的金额)
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
共24页，第7页 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(处置损失)
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
投资收益(处置收益)
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)
借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)
(三)存货
1、 购入物资
(1)购入物资在支付价款和运杂费时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)
共24页，第8页 应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、 预付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
应收内部单位款 补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、 由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用
借：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付账款(或其它应收款)
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
共24页，第9页
借：待处理财产损溢 贷：材料采购
6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款 库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时
借：原材料、库存商品
贷：在途物资
(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)
借：原材料
包装物
低值易耗品
共24页，第10页 贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证
共24页，第11页
借：材料采购(进价)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价
借：库存商品
贷：材料采购
9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资
借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、 购入并已验收入库的原材料
借：原材料
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、 自制并已验收入库的原材料
借：原材料
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
委托外单位加工完成并验收入库的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：委托加工物资(实际成本)
共24页，第12页 材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
12、 投资者投入的原材料
借：原材料(计划成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)
贷：股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)
材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)
13、 接受捐赠的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得(※)
银行存款(实际支付的相关税费)
材料成本差异
14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目
15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢
17、 生产经营领用原材料
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料
借：原材料等
贷：油气生产成本
生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)
共24页，第13页
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账
借：原材料
贷：油气生产成本 生产成本等
18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成本差异
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
19、 出售原材料
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：其他业务成本(※)
贷：原材料
20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
21、 生产领用包装物
借：生产成本等
贷：包装物
22、 随同商品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：包装物
共24页，第14页
23、 随同商品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：包装物
24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物)
贷：包装物
25、 收到出租包装物的租金
借：库存现金
银行存款
贷：其他业务收入等
(三)存货
26、 收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金
银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录
27、 逾期未退包装物
借：其他应付款(没收的押金)
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
28、 这部分没收的押金收入应交的税费
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、 逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款(没收的押金)
共24页，第15页 贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30、 出租、出借包装物报废
借：原材料(残料价值)
贷：其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
其他业务成本
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记
32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
共24页，第16页
34、 分次摊销的低值易耗品，领用时
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库
摊销时
借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料 贷：有关科目
转销全部已提摊销额
借：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
井下作业
研发支出
制造费用
销售费用
勘探费用
委托加工物资
其他业务成本
贷：材料成本差异
36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
共24页，第17页 贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷：自制半成品(库存半成品)
支付的外部加工费和运费等
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品(库存半成品)
贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
37、 工业企业生产完成验收入库的产成品
借：库存商品
贷：生产成本 油气生产成本
结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
38、 商品流通企业库存商品的核算
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后
共24页，第18页
借：库存商品
贷：材料采购(或在途物资)等
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额
借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
39、 商品流通企业商品发生溢余
借：库存商品
贷：待处理财产损溢
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢 贷：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
40、 发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料 库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
共24页，第19页
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料 库存商品
材料成本差异(计划成本小于实际成本的差额)
贷：委托加工物资
材料成本差异(计划成本大于实际成本的差额)
41、 将委托代销商品发交受托代销单位
借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品
42、 收到代销单位报来的代销清单
借：应收账款—××代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应收账款—应交增值税(销项税额)
共24页，第20页
计算代销手续费
借：销售费用—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
同时，结转代销商品成本
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：发出商品—委托代销商品
收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43、 收到受托代销商品
采用进价核算的
借：受托代销商品(接受价)
贷：代销商品款
44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 应付账款—××委托代销单位
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款—××委托代销单位
同时
借：代销商品款
共24页，第21页 贷：受托代销商品
46、计算代销手续费等收入
借：应付账款—××委托代销单位
贷：其他业务收入
47、支付给委托代销单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转营业成本时
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：受托代销商品
同时
借：代销商品款
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款—××委托代销单位
支付给委托单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
共24页，第22页
49、提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失(可变现净值低于成本的差额)
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50、采用分期收款销售方式发出商品
借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品 四)委托贷款
1、企业委托的贷款
借：委托贷款—本金
贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
委托贷款—利息调整
共24页，第23页
3、收回未减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—利息调整(科目余额)
贷：委托贷款—本金
委托贷款—应计利息
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整(科目余额)
投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收回减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—本金
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整(科目余额)
资产减值损失
3、计提的减值准备
借：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
借：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
共24页，第24页
第二篇：营改增会计分录与举例说明
“营改增”的十五个会计处理分录
一、会计科目设置
(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细 科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应 交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税 款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。
“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。
(二)小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。
二、会计处理方法
(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证， 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票)，按发票注明增值税税额进行核算。
【案例】2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收 入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20 万元，注明的增值税额为2.2万元。
A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：
借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 22000
贷：应付账款——B公司 222000
【案例】2013年9月2日，济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订 合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行 合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
Ⅰ、H公司7月2日取得专用发票的会计处理：
借：在途物资 54054.05
应交税费——应交增值税(进项税额)5945.95
贷：现金 60000
Ⅱ、H公司7月8日发生服务中止的会计处理：
借：银行存款 60000
贷：在途物资 -54054.05
应交税费——应交增值税(进项税额)-5945.95
2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。
【案例】例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。
借：低值易耗品 1305
应交税费——应交增值税(进项税额)195
贷：现金 1500
(二)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。
【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。
相关会计处理为：
借：工程物资 15000000
贷：预付账款 15000000
借：应交税费——应交增值税(进项税额)2550000
贷：银行存款 2550000
【案例】2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚 Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价 款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。
Ⅰ、扣缴增值税税款时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)10188.68
贷：银行存款1 0188.68
Ⅱ、支付价款时的会计处理：
借：在建工程 169811.32
贷：银行存款 169811.32
2.接受铁路运输服务
接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
【案例】2013年10月，济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套，支付费用4500元，其中运费4000元，上下力资500元，取得运费发票。
借：固定资产——研发设备 4220
应交税费——应交增值税(进项税额)280
贷：现金4500
(三)一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增 值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料 采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实 际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。
(四)混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
(五)一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账 款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收 入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
【案例】2013年10月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助 收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款 20万元，注明的增值税额为2.2万元。
Ⅰ、取得运输收入的会计处理：
借：银行存款 1110000
贷：主营业务收入——运输 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)110000
Ⅱ、取得物流辅助收入的会计处理：
借：银行存款 1060000
贷：其他业务收入——物流1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)60000
【案例】2013年9月2日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输 服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证 专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
Ⅰ、A企业9月2日取得运输收入的会计处理：
借：现金 60000
贷：主营业务收入——运输 54054.05
应交税费——应交增值税(销项税额)5945.95
Ⅱ、A企业9月8日发生服务中止的会计处理：
借：银行存款 60000
贷：主营业务收入——运输-54054.05
应交税费——应交增值税(销项税额)-5945.95
【案例】2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租 金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主 管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。
Ⅰ、X企业9月份取得租金收入的会计处理：
借：银行存款 180000
贷：主营业务收入——设备出租 153846.15
应交税费——应交增值税(销项税额)26153.85
Ⅱ、X公司开具红字专用发票的会计处理：
借：银行存款 20000
贷：主营业务收入——运输 -17094.02
应交税费——应交增值税(销项税额)-2905.98
一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
【案例】2013年8月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供 资产重组相关业务法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。(该律师事务所 民事业务咨询服务价格为每人800元/小时)
Ⅰ、8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：
(2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)
相关会计处理：
借：营业外支出 362.26
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)362.26
Ⅱ、8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。
(六)一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。
1.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目。
3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。
(七)非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
(八)免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
(九)当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。
【案例】M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管 税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元 (含税);18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。
预缴增值税税款的计算：86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)
相关会计处理：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)2324.32
贷：银行存款2324.32
(十)购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。
【案例】2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。
Ⅰ。首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备 1416
贷：银行存款1416
Ⅱ。发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用 370
贷：银行存款370
Ⅲ。抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税(减免税款)1786
贷：管理费用 370
递延收益 1416
Ⅳ。以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例)
借：管理费用 35.40
贷：累计折旧 35.40
借：递延收益 35.40
贷：管理费用 35.40
(十一)简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【案例】2013年10月25日，济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。
计算按简易计税办法计算增值税应纳税款85000÷103%×3%=2475.73元，相应会计处理为：
借：现金 85000
贷：主营业务收入 82524.27
应交税费——未交增值税 2475.73
(十二)税款缴纳月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。
次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(十三)小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
(十四)小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按 期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
(十五)小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。
第三篇：建筑会计常见会计分录
建筑企业常见的会计分录处理方式1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款(实收资本、短期借款)2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税(2%)借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材(不含税)原材料--辅材(不含税)原材料--五金电料(不含税)贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料--主材 (红字冲回)原材料--辅材 (红字冲回)原材料--五金电料 (红字冲回)贷：应付账款--XXX单位3.2.2借：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款--供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：预(应)付账款-客户贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接费用工程施工-合同成本--间接费用贷：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本--人工费贷：应付账款--XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款--XXX单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)贷：应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)9.3收到专票借：工程施工-合同成本--机械使用费借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款--供应商-XXX单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票(借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)贷：应付账款-暂估-客户(红字冲销)11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)贷：累计折旧
13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款13.2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本--直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹 -医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15. 按合同约定办理结算金额并收款15.1结算(附件：结算单)借：应收账款-结算款-客户(预收账款)贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)15.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)借：主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17.计提税金17.1结转增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--预交增值税借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税贷：未交增值税17.2计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加--价格调节基金--地方水利建设基金及其他基金等17.3结转所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税18.结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润19.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加等所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算--工程项目贷：工程施工-合同毛利--工程项目工程施工-合同成本-结转数--工程项目
第四篇：工业企业常见经济业务会计分录
工业企业常见经济业务会计分录(按生产经营过程)
一、筹资过程
1、投资者投入资本 借：库存现金
银行存款 原材料 库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产
贷：实收资本
资本公积(投资额超出应享有投资份额部分)
2、借入款项 借：银行存款
贷：长期借款
短期借款
3、借款利息
①预提短期借款利息 借：财务费用
贷：应付利息(短期借款或长期借款分期付息的利息)
长期借款——应计利息(长期借款到期一次还本付息的利息) ②支付短期借款利息
借：应付利息(预提部分)
财务费用(直接支付部分)
贷：银行存款 ③支付借款费用等 借：财务费用
贷：银行存款
二、供应过程
1、材料采购在途后再入库 ①采购材料，尚未入库 借：在途物资——A材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
应付账款
应付票据 ②材料验收入库 借：原材料
贷：在途物资
2、材料采购直接入库 借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
应付账款
应付票据
3、通过预付款采购材料 ①预付采购材料款 借：预付账款
贷：银行存款 ②采购材料
借：原材料(或在途物资)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
③补付差价，或退回多余款项
借：预付账款
借：银行存款
贷：银行存款
贷：预付账款
4、支付所欠货款 ①支付一般欠款 借：应付账款
贷：银行存款 ②支付所欠票据款 借：应付票据
贷：银行存款
5、采购费用的分配
借：在途物资(原材料)——A材料
——B材料
贷：库存现金
银行存款
应付账款
采购费用分配率=采购费用总额/分配标准
A材料应分配的采购费用=分配率*A材料的分配标准 B材料应分配的采购费用=分配率*B材料的分配标准
三、生产过程
1、生产领料
借：生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷：原材料——A材料
——B材料
2、结算工资
借：生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬
3、计提折旧费 借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
4、预借差旅费
借：其他应收款——×××
贷：库存现金
5、报销差旅费 ①借：管理费用
贷：其他应收款——×××
库存现金 ②借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——×××
6、支付水电费 借：生产成本
制造费用 管理费用
贷：银行存款
7、发生修理费(不论是否是车间、厂部) 借：管理费用
贷：银行存款
库存现金
8、发生其他相关费用 借：生产成本
制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
贷：银行存款
库存现金
9、结转制造费用
借：生产成本——甲产品
——乙产品
贷：制造费用
制造费用分配率=制造费用总额/分配标准
甲产品应负担的制造费用=分配率*甲产品的分配标准 乙产品应负担的制造费用=分配率*乙产品的分配标准
10、结转完工产品成本 借：库存商品——甲产品
——乙产品
贷：生产成本——甲产品
——乙产品
11、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
四、销售过程
1、销售产品 借：银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回欠款 借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
3、预收款销售 ①预收销货款 借：银行存款
贷：预收账款 ②销售
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)③多还少补
借：预收账款
贷：银行存款
4、支付广告费 借：销售费用
贷：银行存款
库存现金
5、销售材料 借：银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6、结转已销材料成本 借：其他业务成本
贷：原材料
7、结转已销产品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
借：银行存款
贷：预收账款
8、支付应由销售方负担的销售产品运费 借：销售费用
贷：银行存款
五、利润形成与分配过程
1、捐赠他人 借：营业外支出
贷：银行存款
2、接受捐赠 借：银行存款
贷：营业外收入
3、罚款支出或收入
借：营业外支出
借：银行存款
贷：银行存款
贷：营业外收入
4、结转损益类账户中的收入类 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益
贷：本年利润
5、结转损益类账户中的费用、支出类 借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
6、计提所得税，并结转
借：所得税费用
借：本年利润
贷：应交税费---应交所得税
贷：所得税费用
7、结转本年实现的利润或亏损
借：本年利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
8、计提法定盈余公积、分配利润
借：利润分配——提取法定盈余公积金
——应付利润
贷：盈余公积
应付股利
9、向投资者支付利润 借：应付股利
贷：银行存款
10、结转利润分配各明细科目 借：利润分配---未分配利润
贷：利润分配---提取法定盈余公积金
---应付利润
六、财产清查
1、盘盈固定资产 借：固定资产
贷：以前损益调整
2、盘盈流动资产 借：原材料
库存商品 库存现金
贷：待处理财产损溢
3、盘盈流动资产的处理 借：待处理财产损溢
贷：管理费用(自然升值或计量不准造成的)
营业外收入
4、盘亏固定资产 借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
5、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
贷：待处理财产损溢
6、盘亏流动资产 借：待处理财产损溢
贷：原材料
库存商品 库存现金
7、盘亏流动资产的处理
借：管理费用(自然损耗或计量不准造成的)
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
营业外收入
贷：待处理财产损溢
第五篇：面试时的常见错误举例
不善于打破沉默
面试开始时，应试者不善于“破冰”，而等待面试官打开话匣。面试中，应试者又出于种种顾虑，不愿主动说话，结果使面试出现冷场。即便能勉强打破沉默，语音语调亦极其生硬，使场面更显尴尬。实际上，无论是面试前或面试中，面试者主动致意与交谈，会留给面试官热情和善于与人交谈的良好印象。
与面试官“套近乎”
具备一定专业素养的面试官是忌讳与应试者套近乎的，因为面试中双方关系过于随便或过于紧张都会影响面试官的评判。过分“套近乎”亦会在客观上妨碍应试者在短短的面试时间内，做好专业经验与技能的陈述。聪明的应试者可以例举一至两件有根有据的事情来赞扬招聘单位，从而表现出您对这家公司的兴趣。
为偏见或成见所左右
有时候，参加面试前自己所了解的有关面试官或该招聘单位的负面评价，会左右自己面试中的思维。误认为貌似冷淡的面试官或是严厉或是对应试者不满意，因此十分紧张。还有些时候，面试官是一位看上去比自己年轻许多的小姐，心中便开始嘀咕：“她怎么能有资格面试我呢?”其实，在招聘面试这种特殊的采购关系中，应试者作为供方，需要积极面对不同风格的面试官即客户。一个真正的销售员在面对客户的时候，他的态度是无法选择的。
慷慨陈词，却举不出例子
应试者大谈个人成就、特长、技能时，聪明的面试官一旦反问：“能举一两个例子吗?”应试者便无言应对。而面试官恰恰认为：事实胜于雄辩。在面试中，应试者要想以其所谓的沟通能力、解决问题的能力、团队合作能力，领导能力等取信于人，唯有举例。
缺乏积极态势
面试官常常会提出或触及一些让应试者难为情的事情。很多人对此面红耳赤，或躲躲闪闪，或撒谎敷衍，而不是诚实地回答、进行正面解释。比方说面试官问：“为什么5年中换了3次工作?”有人可能就会大谈工作如何困难、上级不支持等，而不是告诉面试官：虽然工作很艰难，自己却因此学到了很多，也成熟了很多。
丧失专业风采
有些应试者面试时各方面表现良好，可一旦被问及现所在公司或以前公司时，就会愤怒地抨击其老板或者公司，甚至大肆谩骂。在众多国际化的大企业中，或是在具备专业素养的面试官面前，这种行为是非常忌讳的。
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