浅谈开征环境保护税对污水处理企业的影响及对策

2022-11-03

1 背景和意义

近年来, 随着我国经济的快速发展, 环境污染问题也不断地突显, 成为制约经济可持续发展的重要因素。党的十九大报告提出:必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念, 实行最严格的生态环境保护制度。2018年1月1日起正式实施《中华人民共和国环境保护税法》。环保税是“污染者付费原则”的体现, 对防治环境污染, 促进生态文明具有重要意义。

2 污水处理企业环境保护税征收现状

依据环保税规定, 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为纳税人, 水污染物按照排放量折合的污染当量数确定, 税额范围为每污染当量1.4~14元。在税收征管方面, 由环保部门改为税务机关, 环保部门配合, 开启“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。

根据《环境保护税法》要求, 各省市均已出台了本地区应税水污染物的具体适用税额。其中, 东北三省、浙江、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等12个省份每污染当量1.4元;山西、内蒙古、山东、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南等12个省份每污染当量在2.1~3.5元之间;北京、天津、河北、上海、江苏、河南等6个省份每污染当量在4.8至14元之间。

3 排污费改税后污水处理企业面临的问题

3.1 水污染物种类及排放量的确定

(1) 根据环保税法规定, 企业安装符合国家规定和监测规范在线设备的, 按照自动监测设备数据为准, 若自动监测设备与环保部门取样检测结果存在差异时, 环保局是否进行调整。

(2) 部分指标无法实行在线监测, 只能自行监测或委托第三方机构进行, 与环保部门监测数据存在差异时, 如何取值。

(3) 第一类水污染物按照前五项征收环境保护税, 对其他类水污染物按照前3项征收环境保护税。《应税污染物和当量值表》列出的指标大概有65项之多, 如何确定应税范围的八类污染物。

3.2 已有协议存在风险

在与政府签订的协议中, 一般约定几个主要污染物, 排污费改税后, 如果只保证协议约定污染物达标, 不能满足环保税法要求, 存在纳税风险;协议约定了上游进水污染物浓度, 如果进水污染物超标导致出水超标, 全部由污水处理企业买单并不合理。

3.3 部分地区排污成本增加

排污费改环保税后, 各地也相应出台了地方征收标准, 部分地区如江苏省苏南地区, 上调了排污费征收标准, 由5.6元上调至7元, 同时提高了税收优惠门槛, 从三档优惠直接降为两档, 造成污水处理企业排污成本增加。

3.4 企业违法成本增加

环保税税收执法刚性更强, 企业偷逃税款将面临最高5倍罚款甚至承担刑事责任。且企业超标排放对于其他税收优惠也会产生较大影响。环境保护部、国家税务总局联合印发《关于对环境保护领域失信生产经营单位及其有关人员开展联合惩戒的合作备忘录》规定, 因违反环境保护法律法规受到处罚的, 三年内, 不得享受增值税即征即退政策;存在超过污染物排放标准或者超过重点污染物排放总量控制指标排放污染物等违法行为的, 停止执行已经享受的环境保护项目企业所得税优惠。

3.5 环保税征收管理程序复杂

在税收征管方面, 排污费改环保税后, 征收部门由环保部门改为税务机关, 由于水污染物监测具有相当的专业性, 对于税务部门是一个巨大的挑战, 且环保税是一个全新的税种, 以污染物为征税对象, 无法直接查账征税, 与其他税种有着重大差异, 没有经验可借鉴, 工作量也会增加。因此, 税务机关与环保部门的工作协作配合是否顺畅, 关系到环保税法的实施效果。