煤矿企业避税节费及风险规避策略浅析

2023-01-28

1 引言

税收是煤矿企业财务支出的重要内容, 在企业费用支出中占据相当比例, 企业应该重视避税节费工作, 在法律允许的范围内采取合理的避税节费措施, 有效规避财务风险, 实现个人、企业和社会的多方共赢。

2 避税节费概述

2.1 避税节费的理解

在当下市场经济越来越规范的趋势下, 还有许多人对避税节费存在不同的认识, 甚至出现错误认识, 将避税节费等同偷税漏税, 这种认识是错误的, 是对避税节费的曲解。从概念来看, 避税节费是在国家税法框架体系内, 通过对企业应缴纳税收的统筹谋划, 借助科学、合理的财务手段实现应缴税收总额的降低, 从而达到避税节费的目的。

2.2 避税节费的基本途径

(1) 利用税法的空白点节税。不可否认, 当前国内的税法体系还存在诸多的不确定内容, 这是法律体系发展过程中必然经历的阶段。此时期, 许多企业可以利用法律的空白点或含糊之处进行缴税谋划, 在法律允许的范围内进行合理的避税节费。

(2) 利用政策的导向节税。为了引导国民经济的发展, 国家大多通过出台税收优惠政策的方式引导企业进行特定的经营或交易活动, 以此达到政策倾斜、帮扶等目的。企业应该积极分析国家是税收正常, 对纳税方案进行优化, 从而减轻自身的纳税负担。

3 煤矿企业避税节费的基本原则

在避税节费的运作过程中, 企业管理者和财务管理人员应该遵循一定的原则, 牢固坚守税法底线, 在法律允许的框架范围内进行合理的避税, 杜绝违反税法受罚。具体来说, 煤矿企业应明确避税节费的方向, “不违法”就是税费筹划、不受罚也是“合理避税”牢固树立“红线”意识和“打铁还需自身硬”的观念, 坚决不碰偷漏逃税的违法红线。从思想上做到“不违法”就是税收筹划, 在行动上和日常工作中依法合规核算, 切实规避涉税违法处罚风险隐患更是“合理避税”。

4 煤矿企业避税节费工作的开展基础

4.1 完善企业管理机制, 建立避税节费专管机制

有效合理的组织形式是煤矿企业进行避税节费的基础条件之一, 应该引起重视, 尽快建立并完善企业的避税节费管理组织。具体来说, 应选择财务机构部门管理干部、供销和生产技术业务骨干、涉税经办人员作为机构的主要人员, 组成企业避税节费管理组织。在此基础上, 树立税、费 (含基金) 共同筹划的观念, 并分类设立研究课题项目, 下达财务创效目标任务, 制订运行激励考核机制, 促进参与人员个人价值和降本增收创效实现共同提升和双赢。

4.2 加强政策、法规研读, 掌握财税优惠政策

在煤矿企业的避税节费工作中, 应认真研究探讨国家, 煤炭行业的相关财税政策法规, 将涉税优惠政策利用和风险防范作为工作重点, 力戒好高骛远和假大空, 紧紧围绕煤炭行业和企业涉及的各类税收、规费、基金等承担的具体项目和政策法规, 进行展开调查、收集、研究、探讨, 并与关联的会计师事务所和税务师事务所进行积极交流学习, 日常加强与税务机关经常沟通, 通过报刊、网络、培训学习等各种自发的内部研究和外部借脑借智, 发掘有用的财税优惠政策和节税降费相关信息。

4.3 重视人才队伍建设, 夯实避税节费的人力资源基础

避税节费工作的开展绝非易事, 对工作人员的业务素养和职业操守要求极高, 如果人才队伍建设发展缓慢, 将导致企业缺乏避税节费的专业人才, 无法准确掌握和运用各项财税优惠政策。更为严重的, 如果出现误读、误解等, 还将导致企业出现偷税、漏税行为, 增大企业的违法风险。所以, 应该重视人才队伍建设, 积极选拔专业素质过硬, 责任心强的人员担任避税节费相关工作, 夯实避税节费的人力资源基础。

5 煤矿企业进行避税节费的具体措施

5.1 资源税运费减免工作

充分利用“资源税征收对应的煤炭销售额不包含从坑口或洗选煤厂到车站、码头等地点的运费”优惠政策, 规范转港煤运费发票取得, 以此实现资源税的部分减免, 达到避税节费的目的。

5.2 土地使用税减免工作

统筹协调好各相关专业部门, 积极深度研究利用土地使用税减免目录, 全面扩大框定减免范围, 收集整理完备符合条件的矸石山、幼儿园、医院、和谐广场、花园等图纸和面积等必要资料, 尽快报送减免申请, 积极做好当地税务机关的沟通工作, 力争圆满通过现场核实确认, 确保半年度的土地使用税能够按照相关政策给予全部或部分减免, 减轻企业的财务负担。

5.3 规费降低工作

强化沟通交流与政策运用双管齐下, 实现规费降低。研究落实残疾人保障金优惠政策。按照规定, 煤矿企业残疾人保障金的缴纳需要按照以下公式进行计算:

应缴纳的保障金= (单位上年度在职职工总数×1.5%-已安排残疾职工人数) ×本地区上年度职工年平均工资)

煤矿企业属于劳动密集型企业, 职工总人数多, 需要缴纳的保障金总额不菲, 给企业造成一定的经济压力。针对此问题, 应该结合煤矿企业的实际情况, 加大企业对残疾人的吸纳力度, 为残疾人提供满足需求的岗位和工作, 从而在承担煤矿企业社会责任的同时, 降低企业的规费缴纳总额, 实现社会、企业和个人的多方共赢。

5.4 进项税抵扣工作

“营改增”后, 煤矿企业可用于抵扣税收的项目增加, 煤矿企业应该严格按照相关文件的要求, 在经营活动过程中, 积极索要增值税发票, 以此增加进项税的抵扣, 达到避税节费的目的。

摘要：现行经济体制下, 纳税是企业和公民的基本义务, 是国家机器维持正常运转的基础, 是财政收入的重要来源。煤矿企业的资金流数额巨大, 需要交纳巨额税收, 负担较重, 有必要在法律框架下, 对缴税工作进行统筹安排, 探索合理的避税计费策略, 在降低煤炭企业税收、税费成本的同时, 规范企业的纳税行为, 实现多方利益的平衡。

关键词：煤矿企业,避税节费,风险规避