自贸区企业税务承诺书

2023-05-22

第一篇：自贸区企业税务承诺书

上海自贸区为跨国企业带来新机遇

由美中国际商会主办的系列讲座“中国(上海)自由贸易试验区下的发展机遇”于日前在纽约曼哈顿举行。与会专家指出，上海自贸区的设立为跨国企业、境外投资、中美企业合作等带来了新的机遇，是中国主动的对外开放，并将成为中国进一步融入经济全球化的重要载体。来自美中两国金融、税务及法律界等人士出席了此次讲座。

上海市太平洋区域经济发展研究会副会长夏善晨教授系统地介绍了上海自贸区发展的历史及现状，并指出上海自贸区的核心任务是制度创新而不是政策优惠，目的是形成与国际投资、贸易通行规则相衔接的基本制度框架，主要突出投资管理、贸易监管、金融创新和综合监管四个方面。其中，创新金融制度的三个原则是支持实体经济发展、有力推进资本账户开放和有力推进人民币(6.2199, 0.0054, 0.09%)国际化进程，然而风险可控性仍是主要难点。夏教授还提到在保障网络信息安全的前提下，自贸区允许外资企业经营特定形式的部分增值电信业务。作为第一批入驻上海自贸区的外资银行之一，来自花旗银行的刘涛先生着重分析了上海自贸区内外资的自由进出、人民币的自由兑换、利率市场化等金融改革对美国客户在中国投资和发展的重要性，并就自贸区内设立账户的类型及与传统账户的区别作出了预期。刘先生提出通常在自贸区内设立的企业，可以将业务扩展到中国的其他地区，并且自贸区外的分支机构也能从中受益。来自德勤会计事务所的陈薇女士解析了在上海自贸区利好政策背景下，美国企业如何利用这个机遇优化其商业模式。她提到相比以往需要三至六个月的设立公司审批程序，在自贸区内成立公司只需在网上申请，并且审批时间只需一周。对于想要扩展业务提高效率的外资企业，自贸区将会简化境外投资的手续，优化离岸贸易及跨境服务，并且降低企业离岸人民币贷款的成本。

上海自贸区争当资金中心跨国公司境内外资金联通

10月31日，上海市浦东新区金融服务局副局长张涌表示，中国(上海)自由贸易试验区的功能就是引领中国(经济转型)，配置全球。

他在“陆家嘴现金管理论坛2013”上披露，上海已成为300多家跨国公司地区总部，但是功能不强，一般为行政管理和IT中心，而不是资金中心。此前外管局挑选了6家企业进

行试点，包括贝尔、宝钢等。4月给出的方案是在跨国企业设2个账户，国际主账户和国内主账户，不需要真实贸易，就可以实现资金互联互通。比如境外放款，实行额度管理，在实收资本小于30%时可实现收付。

张涌表示，自贸区运输自由功能正在显现，UPS已在自贸区建立分拣中心，联邦快递设立全球转移中心，以前上海集装箱运输量居全球首位，但收益很低，而现在物流的价值开始体现出来。

进一步说，在自贸区前身综合保税区阶段，已有50家企业试点离岸现金管理。以前进出关需要贸易合同、报关单、外汇审批单，现在只要有进出口合同，不用再看报关单。简便的程序使上海成为跨国企业供应链管理基地。比如泰国采购、越南加工、日本销售，中国是收不到税的，现在离岸贸易已成为可能。

张涌表示，中国经济目前还有计划经济色彩，转向市场经济就是某种程度上革政府的命。从小孩子的借读费到医药价格，发改委以前事无巨细都要审批。现在实行负面清单管理，从核准转向备案，外资企业审批实行准入前国民待遇，只要有合同章程，发改委就批了。注册涉及登记的，也是先发执照，再向专业部门拿许可证。

2.自贸区的三大创新 2.1. 自贸区的金融创新

上海自贸区建设总体方案最终落实到金融、贸易、航运等领域的开放政策亦以及管理、税收、法规等方面的一揽子创新。其中亦上海还有着建设国际金融中心的条件与目标亦因而金融放开会迈得更大亦金融的内涵会更多。利率市场化、汇率自由兑换、金融业对外开放和离岸金融中心等被认为是上海自由贸易区先行先试的重中之重。深化金融领域开放亦加快金融制度创新亦在区内实现金融市场利率市场化亦增强金融服务功能一一上海自贸区金融创新政策亦其中就包括着手推动离岸金融业务与拓宽外商金融投资范围。拟允许符合条件的外

亦向人民银行申请并取得《支银行亦以及民营资本与外资金融机构共同设立中外合资银行。另外亦在监管上亦也可能引用美国、香港对金融业的管理经验亦实行有区别的对待。具体做法是亦建立比较完备的信息系统亦监控金融机构的行为亦但不实施管理亦一般也不进行干预。在没有大的国际资本进出时完全由市场来决定其行为亦但当出现大的金融动荡如金融危机时亦央行可进行一定程度

的干预。

2.2. 自贸区的贸易创新

在贸易领域亦上海自由贸易区将实施“一线逐步彻底放开、二线安全高效管住、区内货物自由流动”的创新监管服务新模式亦这是较目前上海综合保税区的主要区别。加快贸易领域发展方式转变亦推动贸易转型升级亦鼓励跨国公司建立亚洲地区总部亦深化国际贸易结算中心试点亦支持区内企业开展离岸业务亦提升国际航运服务能级。上海自贸区将和世界上其他许多自贸区一样亦对区内进口商品实行零关税亦把上海打造成一个自由贸易港。同时亦通关制度上也更加简化亦减少报关手续亦缩短通关时间。上海自贸试验区将进一步促进贸

易模式创新亦支持在自贸区内开展服务业对外开放创新试点亦引导高科技含量、高附加值项目落地自贸区亦推动加工贸易转型升级。推进文化贸易、服务外包、融资租赁、期货保税交割、保税船舶登记、研发维修检测等新型国际贸易业态发展。

2.3. 自贸区的投资创新

在投资领域亦扩大投资领域开放亦扩大服务业开放亦根据中国服务业发展需要以及实验区功能定位亦选择金融服务、航运服务、商贸服务、专业服务、文化服务以及社会服务领域亦探索建立负面清单管理模式、构筑对外投资服务促进体系。此外亦扩大投资领域的开放亦扩大金融服务、航运服务、商贸服务、专业服务、文化服务和社会服务领域的开放范围亦按照公平准入原则亦暂停或者取消投资者资质要求、股比限制、经营范围限制等准入限制措施。船舶运输业、资信调查公司、演出经纪、娱乐场所、教育培训机构等行业亦都将对内外资实施公平的准入标准。所谓投资管理的“新”体制亦则将具体体现在放宽对外资服务性企业的市场准入上。一些外资银行虽然在上海已有业务亦但业务范围等还受到很多限制亦而自贸区内将放开市场准入亦最终实现国民待遇。自贸区会更多地引进海外的服务类企业亦比如投资机构、投行、资产评估公司等亦为全球投资提供服务的企业应放在优先引进的行列。

3. 自贸区对供应链的影响 3.1. 对供应链金融的影响

供应链金融是指对供应链成员提供全面的金融服务亦以促进供应链核心企业及其成员的价值链平稳运营亦并通过金融资本与实业经济之间的协作亦构筑银行和供应链互利共存亦持续发展亦良性互动的产业生态环境。供应链是随着供应链管理思想的丰富与发展而形成的亦尤其是在全球化战略下亦参与主体多样化亦供应链上库存与资金运作难度增加亦而这

亦营销模式的多样化亦技术导向的信息化亦融资模式的进一步整合与创新亦随着包括购买订单和发票等贸易往来单据的电子化、无纸化、及结算方式向非信用证结算的转变亦在信息系统和信用保证等方面的要求增加。上海自贸区的一系列金融创新亮点都给供应链带来了竞争优势亦传统供应链金融服务成本相对较高亦比如企业的融资成本亦特别是针对中小型企业而言亦因为银行的信贷流程和手续相对固定亦不会因为融资金额大小而有太大的差别亦银行审核每笔信贷时亦都会经过相同的业务流程亦5亿元的授信总量和5000万的授信总量在人力成本的付出上是基本相同的亦但前者的收益却远远高于后者亦所以亦该融资成本相对较高。自贸区关于允许外资金融机构设立外资银行亦允许符合条件的民营资本与外资金融机构共同设立中外合资银行必然会加剧本土银行之间的竞争亦利率市场化也会增强市场的主导作用亦对银行产生一定的牵制作用亦从而供应链金融服务成本相对会降低。同时亦也给供应链金融带来了巨大的挑战亦融资企业融资变得相对容易而融资风险也在慢慢增大。供应链金融产品针对具体的贸易设计亦由于贸易形式的复杂多样化亦加之银行业对此缺乏固定的风险控制标准和流程亦对企业提供的质押品的价值评估缺乏专业能力亦所以银行的信贷风险由此范围扩大亦不确定性增加。各种形式的银行存在会加剧行业内的差异性亦从而增加制定统一标准的难度亦另外亦由于行业的难以统一规范化亦企业提供给银行的贸易的实时信息也会面临着企业机密外泄的风险。

3.2. 对供应链风险管理的影响

在管理领域亦所谓风险是指由于决策条件的不确定性亦决策方案付诸行动后可能无法达成决策者所期望效果的危险。供应链作为一个多成员的组织联盟亦受到许多不确定性因素的影响亦造成了供应链风险的存在。供应链风险管理就是对供应链不确定性的管理和控制。供应链风险是一种潜在的威胁亦它利用供应链的脆弱性亦对供应链造成破坏亦给供应链成员和整个供应链带来损失。供应链风险来源于供应链不确定性亦供应链不确定性的存在和传播会影响整个供应链亦风险的大小本质上取决于不确定性事件发生的概率和后果的严重程理和供应链风险监控。一般来说亦供应链风险管理都是从这四个方面来展开的。在上海自贸区内亦进行了一系列贸易模式创新亦从而给供应链的发展带来了新的契机亦供应链的运转需要跟上贸易的节奏亦为贸易的顺利开展保驾护航亦其中亦供应链的风险也是不容忽视的亦只有对供应链的风险进行有效的控制亦才能降低贸易的损失率。在投资领域亦开放了对外资银行的市场准入亦意味着供应链企业有更多渠道进行融资亦为此壮大供应链的力量。然而在壮大的同时亦就要更多的关注供应链的风险亦一旦发生风险亦如果没有及时有效的处理亦就会产生连锁反应亦破坏程度很大亦越来越难控制。上海自贸区的成立一方面给供应链带来了发展的机遇亦同时也给它带来了巨大的挑战亦要想保证供应链稳定运行亦必须建立更为完善的管理机制。 4. 管理见解 4.1

供应链企业要实现预期的战略目标亦客观上要求供应链企业之间亦企业与银行之间进行合作亦形成共享利润共担风险的双赢局面。因此供应链中成员企业之间亦企业与银行之间建立全面的战略伙伴关系成为供应链成功运作风险防范的一个非常重要的先决条件。建立全面的战略合作伙伴关系亦

亦应该加强成员间信息亦建立正式的合作机制亦供应链成员间实现利益分享和风险分担亦第四亦加强契约规定等规范建设亦促使伙伴成员以诚实灵活的方式相互协调彼此的合作态度和行为亦为供应链运行创造良好内部环境。

4.2 进行柔性化设计

供应链运行中存在供应和需求的不确定性亦这是客观存在的规律。供应链企业在合作过程中亦要通过在合同设计中相互提供柔性亦可以部分消除外界环境不确定性的影响亦传递供给和需求的信息亦采用柔性化防范措施是消除外界环境不确定性引起的变动因素的一种有效方法亦在自贸区内亦来自不同地区和国家的企业具有不同的企业文化亦在供应链运行中充分考虑文化的差异亦具体问问题具体分析亦进行柔性化设计亦求同存异亦在尊重对方文化的基础上实现双赢。

4.3建立完善的风险预警和应急处理机制

在供应链风险管理过程中亦在预警系统作出警告后亦应急系统及时对紧急、突发的事件进行应急处理亦以避免给供应链企业带来严重后果亦针对合作中可能发生的各种意外情况(包括自然因素和人为因素)的应急工作是一项复杂的系统工程亦必须从多层次、多角度、多方面考虑这个问题亦通过应急机制可以化解企业合作中多种意外情况带来的风. 5. 总结

上海自贸区的成立具有很大的经济意义亦必将影响中国经济发展进程。其中对于供应链的发展也产生了一系列的影响亦针对这些影响亦需要正确看待。机遇亦要好好把握亦挑战亦要从容应对。只要对不利影响作出有效的防范和处理措施就能防患于未然亦保证供应链的平稳运行。险亦从而降低实际损失。

上海自贸区的提出背景

一、随着通信、网络、计算机等技术的发展，与货物相关的服务生产呈现全球分段化的趋势。另一方面，服务平台型企业大量涌现，服务范围经济越发重要。在这种背景下，原来的跨国公司业务模式不断发生变化，新型跨国公司和商业模式不断出现，这需要更进一步的贸易自由化和便利化。而我国目前的服务监管体制尚不适应这一趋势。

二、多边体制谈判受阻，高版本的区域贸易协议不断出现。当前以美国为首的西方国家，正积极推动美欧自贸区谈判(TPP)和跨太平洋(601099,股吧)伙伴关系协议(TTIP)，并有意将中国排斥在外。中国迫切需要改变，以适应更加复杂严峻的未来世界贸易规则、格局。

三、人口红利逐渐消失使得基于人口红利的经济增长变得越来越缓慢。加之世界经济总体形势的疲软，使得中国当前以加工制造业为主的低技能出口受到严重威胁，经济转型迫在眉睫。我国经济版本要升级，需要进一步对外开放。

四、上海作为全国的金融、贸易、航运和物流中心，对中国经济的发展和转型起着示范重任。上海GDP增速徘徊在个位数，连续几年排名位于全国倒数位，上海经济发展陷入了缺少“第二个经济抓手”的困境。

上海自贸区的目标和任务

建立上海自贸区的主要目标和任务有以下几点：一是助力扭转外贸颓势，用开放扩大内需，用开放形成倒逼机制，用开放促进新一轮改革，推动完善开放型经济体制机制;二是推动中国加入太平洋伙伴关系协议，并有望成为中国加入该协议的首个窗口，以积极的行动应对国际贸易的新挑战;三是推动上海中心城市建设，建设新型城市发展制度。

自贸区的基本制度框架是紧紧围绕面向世界、服务全国的战略要求和上海“四个中心”建设的战略任务，按照先行先试、风险可控、分步推进、逐步完善的方式，把扩大开放与体制改革相结合、把培育功能与政策创新相结合，形成与国际投资、贸易通行规则相衔接的基本制度框架。

上海自贸区的建立不是针对某一个地区，而是承担了国家扩大开放，进一步推进改革“试验田”的任务，主要是在政府职能转变、管理模式创新等方面进行探索。在适应国际投资和服务贸易新规则的形势下，为在更高水平上管理经济积累经验，形成一套可复制、可推广的做法，能够更好地服务全国。

上海自贸区的影响

对企业的影响。作为改革试验田，自贸区放开人民币资本项目可兑换，推行利率市场化，推行投资体制改革，取消贸易限制，提升国际航运服务能级等措施，对金融、贸易、航运物资、地产及零售业、旅游购物等行业将是重大利好。

借着中国(上海)自由贸易试验区获批的政策利好，自贸区规划范围内的上市公司有望迎来新的发展机遇，对港口、物流、贸易、地产、金融等行业构成利好。港口建设将直接推动相关业务量大增。

对上海的影响。对于在沪金融机构来说，自贸区的设立将带来更多业务，市场也可以扩大到为国际资本市场提供金融服务。不过，随着机遇并存的，将是国际金融机构同台竞争的冲击。竞争会使金融机构更强大，最终与国际机构接轨。除了金融方面，原有的上海保税区也将面临一轮全新的升级。

对香港的影响。中央决定建立上海自贸区并非想取代香港，实际上，香港的自由、法治加上简单低税制所构成的软实力，上海难以复制。虽然上海自贸区对香港离岸人民币业务造成了一定的冲击，但如果香港能在资产管理、新股认购、风险管理等多个方面积极探索，其国际金融中心的优势地位将仍然存在。

对其他地方的影响。自贸区对整个中国经济也具有重要的杠杆作用，尤其在重构区域经济结构方面，包括浙江、江苏甚至长江上游的重庆等地，其产业发展都将受到影响。

自贸区打破贸易屏障后，更开放的环境将提升贸易量;简化的监管将提升贸易流通速度和效率。此外，自贸区成立后，上海作为腹地经济与国际对接的桥梁，窗口效应更加明显，将带动长三角地区贸易、加工、服务行业的发展。同时，自贸区成立以后，若实行园区内人民币可自由兑换、利率的市场化，这些因素将支持贸易做大，同时也可降低外贸企业的汇率风险。

上海自贸区会在较短时间内产生巨大的虹吸效应，也会产生溢出效应，令长三角的分工更加精细。

上海自贸区的获批，影响的不仅是目前正积极推进人民币跨境流通和金融创新的前海深港现代服务业合作区，还包括深圳市乃至整个广东省。重庆、舟山、广州、厦门等地都在争夺设立自贸区的机会。2008年，深圳保税区管理局曾提出将全力推进保税区向自由贸易区转型。当时，中央颇似有意在上海、深圳、天津三地的保税区进行自由贸易区转型试点。深圳保税区希望成为首个成功转型的自由贸易区，但最终上海先行。而它在金融方面可能的突破，则使深圳目前倚重的前海有明显“竞争感”，因为金融创新是前海的重中之重。与此次上海获批方案一样，前海也有推动资本项目可兑换、利率自由化以及离岸金融等的野心。在此之前，在中国诸多的试点中，中央已经批复了前海与香港的跨境人民币贷款，因此前海被视为人民币国际化战略中实现“内循环”的唯一通道。上海自贸区之后，其与前海在金融创新上的政策走向将备受关注。

38家跨国公司落户上海自贸区

2013年9月20日，上海第二十三批共38家跨国公司地区总部集体获颁认定证书。外商在沪累计设立跨国公司地区总部数被刷新至432家(截止今年8月底)。东方网记者采访后获悉，不少外商地区总部“落子”上海，正是瞄准了即将挂牌的上海自贸区，期待“抢滩”其中的优惠政策和商机。

在颁证仪式上，市政府副秘书长徐逸波指出，上海正迎来中国(上海)自由贸易实验区的历史性机遇。“我们衷心期待外商投资企业能够把握上海新一轮发展机遇，将更高能级的大中华区总部、亚太区总部以及研发、营运、产品服务、结算等功能性中心设在上海。”据悉，目前外商在上海共设有投资性公司277家、研发中心361家。

沃尔沃全球高级副总裁邓·拉尔斯在接受记者采访时透露，在上海的地区总部主要以采购和工程技术为主，对于上海自贸区建设一直十分关注。“我们为此成立了约20人的专门小组，主要由负责物流的团队组成。”来自伍尔特公司的副总裁李岩称：“公司地区总部就在外高桥保税区，我们有专人负责研究细则。一旦自贸区挂牌，将很可能提升我们从德国进口货物的通关效率。”

近期，集聚了沪上众多跨国地区总部的浦东新区发布蓝皮书称，随着中国(上海)自由贸易试验区即将挂牌运营，跨国总部企业将有机会参与自贸区试点，在更大范围、更高水平配置全球资源，共同打造中国经济“升级版”。

据了解，本次获颁证的38家跨国公司地区总部中，母公司业务主要为制造业的有28家，包括有上海惠普有限公司、沃尔沃汽车(中国)投资有限公司等，涉及IT、汽车、医药、能源等行业。母公司业务主要是服务业的有10家，涉及商业、物流等行业。根据2013《财富》世界500强排行，在新晋38家跨国公司地区总部中，有4家为世界500强，分别为英国石油公司、美国惠普公司、美国默沙东公司和英国阿斯利康公司。

在颁证仪式上，上海市副市长周波为新晋38家跨国公司地区总部负责人一一颁发认定证书。市政府副秘书长徐逸波致辞。颁证仪式由市商务委主任尚玉英主持。

第二篇：税务承诺书

承诺书

上海市自贸区国家税务局上海市自贸区地方税务局：

我单位根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定，向你税务机关申请办理税务登记，所提供的资料和填写的数据，均为真实、可靠。如有虚假，愿承担相应的法律责任。

单位负责人签字：

年

月

日

第三篇：法人承诺函(税务)

承诺书

*******税务局：

本企业因企业法定代表人和经营范围等内容发生变化，需向贵所申请办理变更税务登记。为自觉遵守国家税收法律、法规和规定，依法履行纳税义务，保障国家税收收入，自愿作如下承诺，并承担因违法本承诺所产生的法律后果：

1、保证向贵所提交的办理变更税务登记的全部文件、证件等材料真实、合法、有效。

2、对本单位变更前的应缴未缴税金、欠缴税金等相关涉税事项，承诺由变更后的法人代表、投资者承担相应的法律责任。

法人代表 (签字并盖章)

承诺单位 (盖章)

日期：年月日

第四篇：大企业税务风险

各位在坐的均是我科的大企业，统称纳税大户。从税收管理的角度看，各单位均应设立专门的税务联系人，并设立相应的税务风险管理制度。税务风险管理的主要目标包括：

税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定;

经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定; 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;

纳税申报和税款缴纳符合税法规定;

税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

按下来我们主要交流一下企业经营过程中可能出现的涉税风险：首先是发票，有发票的取得，开具两方面。首先是发票的取得，。如果取得了假发票，而且是在不知情、善意的情况下取得的，对企业来说损失是很大的，涉及的进项、成本均不得列支，还是接受罚款，是很冤的。如果是在知情的、恶意情况下取得，达到一定的金额程度，我们是要移交公安，追究相应的责任。再次是发票的开具，企业要如实的开具发票，不得少开，多开，栏目须开齐。发票的开具从这几年出现的案例，通过虚抵进项来虚开发票，我想这一块我不多说了，处罚是很厉害的，千万碰不得。

收受虚开发票原因分析。

一是企业存在“只要通过认证，就可以入账抵扣增值税”的错误概念，没有认识到虚开发票的危害性和严重性，在开展正常经济业务时，为了方便抵扣，接受了虚开发票。此类情况往往发生在市场或网络购货，或上门推销货物的情形下，经办人及财务人员把关不严，造成票、货、款不一致，接受了虚开发票。

二是少数企业人员受利益诱惑，在没有真实经济业务的情况下，通过网络或者有关人员之间的介绍，以支付开票手续费的方式，伪造整套经济业务的纸质材料，包括经济合同、资金流数据等，相互传递、虚开增值税专用发票和其他可抵扣税款发票，严重违法国家法律法规。

如何避免接受虚开的发票。

我们要掌握的是，票、款、物一致的原则，就是说是钱给了谁，物得从它的手中拿，发票也得是它开出来的。而且超过1000的货款应该是转帐的，这一点非常重要，因为做生意最终是归集到钱上的。从日常的工作中来看，很多企业取得了假发票，并且企业自身还不晓得，从这么多的案例来看，企业没有很好的执行票、款、物一致的原则

经营过程中，还有很大的一块涉税风险，是收入的确认：很多老板、财务认为只有发票开具了才要缴税。这其实是很大的一个误区，税法规定，经营行为发生是纳税义务发生的前提。具体按结算方式不同：增值税收入确认分几下几种：

1、采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，为收到货款或取得索取销售款凭据的当天。

2、采取托收承付和委托银行方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的书款日期的当天。

5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部份货款的当天，未收到代销清单及贷款的，为发出货物满180天的当天。

6、销售应税劳务，为提供劳务同时收到货款或取得索取销售款凭据的当天。

7、发生视同销售的为移送货物的当天。

结合日常的工作，我讲一个案例。前几年我经手的一个评估案例，生产家俱，经对该单位的报表及申报资料进行分析，该单位的生产规模和存货的周转率，销售收入不是很匹配，经过实地查看，该单位的库存帐和会计帐存在出入。经约谈了解，该企业有大量的商品已发货至用户，并已收取的60-70%的货款，该企业说没有收取全部的货款而没有开具发票，所以没有申报销售纳税。而税法上规定，这样的行为得申报纳税。大家对照一下，我上面说的几个销售确认的条件。其实货物如果已经发出，很大的情况是要确认销售，不管你有没有开具

发票。最后，该单位补了80多万的税款并加收了滞纳金。

上面讲的是增值税的情况，下面讲一下所得税方面的涉税风险。所得税的收入分三块：1，应税收入。

2、不征税收入，

3、免税收入。

1、不征税收入：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第七条规定：“ 收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入。

目前企业问的最多的是一块政府补贴的收入纳税问题。财税〔2011〕70号规定：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

从这里我们可以看出，这只是个时间差异，如金额不大，个人建议缴税处理，，免去了核算及申报的麻烦。

还有一块是政府拆迁补偿收入，这一个规定的文件为国家税务总局公告2012年第40号公告，这个文件对拆迁支出与收入均作了规定，这里我要强调的是，要及时的提供相应的资料备案。不备案的话当年计入收入缴纳所得税。这是很亏的。

接下来一块企业可能不大注意的情况是企业资产损失所得税税前扣除，对这一块国家税务总局公告2011年第25号和浙江省国家税务局公告2011年第3号，作出了很详细的规定，如果企业当年有此类损失发生的，请详细的对照文件，特别要说明的一项是企业发生的资产损失，应按《公告》规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。这里需要说明的一点是：这里讲的损失包括企业日常经营发生的损失，如某商业企业买进了商品，如亏损进行销售，也必须进行清单申报后方能扣除。

企业所得税视同销售行为

一、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

1、用于市场推广或销售

2、用于交际应酬

3、用于职工奖励或福利

4、用于股息分配

5、用于对外捐赠

6、其它改变资产所有权属的用途。

视同销售的价格：自产的按同期对外销售价格。外购的，按购入时的价格。

增值税的视同销售行为：

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

1、将货物交付其他单位或者个人代销;