浅谈建筑业“营改增”对房建工程造价的影响

2022-12-17

1、营业税与增值税之间的本质区别

针对计税方法和会计处理方式的不同我们可以看处理, 两者之间有着本质性的区别, 主要有:应纳税额是否可以通过损益类的科目来进行相应的核算;进项业务增值税是否要进行成本与费用的核算。在营业税的背景之下, 进行业务增值税进项税额要保障在费用与成本之中来进行计算, 营业税涵盖在主营业务之中, 通过损益类科目对应该缴纳税额进行计算。在增值税部分, 进项业务增值税进项税额以及营业税的计算方法不一样, 其销项税额也没有涵盖在主营业务的收入之中。销项税额与进项税额要在借贷反方向来进行计算, 然而应缴纳税额就得要通过应交税费与应交增值税得到的, 并不是通过损益类科目进行相应的核算。

2、建筑业“营改增”对房建工程造价的影响

2.1、“营改增”对造价模式的影响

目前, 营改增自实施以来, 其对于工程造价的影响力堪比1994年的分税负显著加大, 在2012年实施营改增之后, 建筑企业税负显著加大。征收营业税的主要特征就是全额性, 然而增值税则主要依据差额来进行缴纳的。其价外税的特征使得建筑原材料的造价模式也发生了相应的变化, 对于建筑企业会产生十分巨大的影响, 减轻企业税负主要是根据进项税可以抵扣的情况来制定的。

2.2、“营改增”对造价预算产生的影响

在进行营业税和增值税分析之后可以看出来:两种征税的主要对象也就是税额承担的行驶不一样。在这种情况之下, 势必会导致造价预算和先前传统的预算方式之间产生差异, 换言之营改增对于工程造价预算的方式有了相应的影响, 使得工程之中成本预算造价与之前的工程造价相比之下, 会有不一样的结果, 相应的也就会使得工程造价预算也就丧失了其自身的指导性作用。

2.3、“营改增”对建筑工程各因素造价权重的影响

在建筑工程施工时候, 对于工程造价的影响主要有外界的环境、机械设备以及人员。那么增值税在进行核算费用的时候, 通常都是利用交易方的纳税形式与规格为基准, 对于产品之中所涵盖的税款之内的价格进行核算, 所以在影响工程造价之中的人员及机械设备两方面因素, 会发生由于交易两者而产生不同的纳税规格, 使得在进行税务核算的时候, 使得造价的权重数值很难达到一个稳定的状态, 最终使得造价权重的数值和核算之间的造价权重存在着很大的区别。

2.4、“营改增”前后工程造价和企业税负增减的主要因素

建筑业营改增后, 往往存在税负困惑:增值税税率为11%, 比营业税税率3%大幅度提高, 营改增后施工企业税负“不减反增”。营业税模式下工程造价中的税金为营业税及附加, 是企业应纳税额;增值税下工程造价中税金为销项税额, 企业可将工程中购入材料、设备等进项税额进行抵扣, 应纳税额=销项税额-进项税额, 应纳税额才是企业实际税负。

总体来说, 按营业税模式计算的工程造价与按增值税一般计税法计算的工程造价变化不大, 增值税下工程造价比营业税下工程造价平均值略有下降, 从工程计价的角度测算, 大部分项目的税负有所减少。

3、建筑业“营改增”对房建工程造价影响的对策

3.1、依据税法规定对计税税率加以调整

严格依照《营改增方案》之中的各个条例, 其中明确指出建筑行业也从之前的3%营业税改革成为11%的增值税。根据目前定额取税方式, 其可以建立在分项计价方式不修改的背景之下, 将之前的3%的营业税改革成为11%。该方法主要是建立在税法的形势下, 现如今已经取得了很多企业的认可。

3.2、推行全面价税分离

现如今, 作为报价的基准就是在推行全面价税分离之后, 也就是说将之前计取税费3.42%扣除之后, 再将原先报价之中所涵盖的税费扣除之后, 最终才能达到裸价的目的。在裸价的基准下, 进一步实现原材料价格的细化。由于在扣除开具增值税与专票之后, 除了税外的市场价格这类因素不确定之外, 那么就得要重新确定取费的价格。该类测算的方式, 会导致建筑企业投标显得十分的繁杂。那么在具体施工的时候, 将编制之后的标书进项税额进行更加精确的预测。

3.3、综合税负的计取

在目前报价基准之下, 要尽量的避免进行大范围的修改, 单单就是将之前取费标准的3.42%左右修改成为数据测算之后所得到建筑行业平均综合税费。这种方式目前是工程造价最为有效的捷径, 但确认综合税负方式而言十分的困难。对于这种税费计取方法而言, 实际上就是通过计划管理市场来进行分析, 可以成为过渡性的政策, 就是建筑行业的营改增, 对于工程造价而言也是十分的关键。依据上面测算的方式, 来预测综合税负的加大约为6个点。

3.4、加强自身测算和项目收尾工作

在正式进行实施营改增以前, 建筑自身就得要进行一个全方位的分析, 主要就是分析企业实施营改增之后会出现的问题, 及时的给予行之有效的措施。针对在营改增之前所签订的合同, 还得要继续缴纳营业税。也就是说在针对尚未竣工的建筑项目, 就还得依照原先进行缴纳营业税。在此阶段之前, 对于员工相应的培训工作不可忽视, 尤其是应对参与到其中的财务人员进行专业化的培训模式, 将目前市场形势之下营改增、增值税的形势进行细致的分析, 要很好的协助相应的员工可以很好的适应一个新的环境。

总之, 自从2016年5月1日起, 将营改增试点的范围扩及到房地产行业、生活服务业、建筑业及其金融业等各个行业之中, 此后不予以采用营业税, 将增值税运用到各个行业之中, 由此可见, 本文的研究十分的有意义。

摘要：现如今, 产业结构优化已经成为目前的主流趋势, 所以实施营改增制度也是必然。实践充分的证明, 自从实行营改增之后, 成效十分的显著。最大限度充分的保障建筑企业的良性发展。目前我们国家实施营改增的时间相对较短, 在正式生产运行的过程之中, 对于企业的影响也会有积极与消极的一面。因此企业必须要从自身的实际经营状况出发, 针对营改增的情形来进行审时度势, 另外还得要预防给企业税负造成的不良的影响。鉴于此, 本文主要分析建筑业“营改增”对房建工程造价的影响。

关键词：营改增,房建工程,工程造价