浅谈“营改增”对建筑安装企业财务管理影响

2022-09-11

1 引言

营业税改增值税已经在我国全面实行, 建筑安装企业如何应对新的增值税, 采取怎样的措施才能有效地趋利避害, 在增值税的大环境下获得进一步发展是极其需要思考、解决的问题, 其中建筑安装企业的财务管理应当进行怎样的改变来提高企业的管理水平和增加企业效益, 更是企业需要考虑的重中之重。

2“营改增”对建筑安装企业的影响

2.1 会计核算科目及收入确认

一是在营业税的时代, 建筑安装企业的税金是由负债类科目“应交税费-应交营业税”和损益类科目“营业税金及附加”来进行核算的, 在改为增值税之后, 建筑安装企业的税金直接由负债类科目“应交税费-应交增值税”进行核算。二是在账务处理上, 由于增值税是价外税, “营改增”之后, 建筑安装企业是以扣除销项税后的金额作为收入入账依据, 就会造成与合同总价统计不一致, 导致企业整体收入水平下降。

2.2 纳税管理

“营改增”对建筑安装企业纳税管理的影响主要是因为征收增值税的背景下, 建筑安装企业的开票、申报和纳税等都发生了变化, 准确核算进项税与销项税, 对增值税的专用发票管理提出了新的要求, 如何加强对增值税专用发票进行有效管理, 避免违规违法使用发票而导致不必要损失的情况这是极需重视的问题。

2.3 企业税负

“营改增”对建筑安装企业税负的影响是一个相对复杂的问题。从表面上来看, 建筑安装企业在购买所需材料时如果有增值税专用发票就能降低缴税额, 减轻企业税收负担, 提高建筑安装企业利润。然而, 建筑安装企业的成本结构较为多元复杂, 在建筑安装企业实际的运作过程中, 施工地点较为偏远, 特别是水利机电安装企业, 材料采购存在就地取材现象, 某些成本不能取得增值税专用发票, 比如人工的劳务成本以及沙石、管材等所需材料受多种因素影响, 就没办法获得增值税专用发票, 由此就不能进行进项税额抵扣, 导致建筑安装企业成本增加。

3“营改增”给建筑安装企业带来的问题

3.1 采购成本增加

除了前文已经叙述过的由于某些成本无法取得增值税专用发票而导致建筑安装企业成本增加之外, 还存在建筑安装企业购买的某些物品实际价格与合同上注明的价格虽然大致相同, 但是事实上合同中的总价包含了税金, 导致企业利润减小的情况。

3.2 税务风险加大

“营改增”导致建筑安装企业的税收风险加大有两个方面:第一, 合同主体与现场的真正施工主体可能存在不一致的情况从而导致增值税进销项不匹配, 加大了增值税纳税的管理风险。第二, “营改增”使得建设安装企业的财务核算变得更复杂和困难, 这也是税务风险加大的原因之一。前文已经提到建设安装企业实施“营改增”之后, 会计核算科目发生了较大的变化。增值税除了在“应交税费”科目下设置了应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额等九个二级科目外, 又在二级科目“应交增值税”下也设置了进项税、销项税、进项税额转出等九个三级明细科目, 可想而知对会计核算工作要求是多么巨大, 由于其复杂性带来的税收风险也会更大。

3.3 进项税抵扣

“营改增”之后对建设安装企业有明显好处的一项就是进项税抵扣, 但是这其中也与很多隐患影响进项税抵扣, 从而影响建设安装企业的盈利。第一, 工程的结算滞后会对增值税的进项抵扣产生负面影响。总承包方、业主、分包方、供应商之间会存在种种的由于时间差产生的结算滞后问题, 导致进项税不能及时抵扣, “营改增”对建设安装企业的减税作用大打折扣。第二, 前文提到的增值税专用发票在实际运用过程中不适用于某些材料的购买, 这都是需要注意的问题。

4“营改增”背景下对建筑安装企业财务管理的建议

4.1 加强企业“营改增”业务培训

营业税相对于增值税而言, 会计核算比较单一, 只有在缴纳时才进行核算, 而增值税发生在建筑安装企业的材料购买、费用支出、工程结算等各个环节, 会计核算的工作内容、工作量大大增加, 这就对建筑安装企业的财务工作人员提出了更高要求, 不但要加强对“营改增”相关政策内容的学习, 认真及时研究新政策的规定, 还要将政策的内容、会计工作制度、有关税法规定与企业实际情况结合起来, 尽量降低企业涉税风险, 以保证企业经营活动的顺利进行, 避免不必要的成本发生, 提高企业竞争力。

4.2 加强增值税专用发票管理工作

“营改增”后增值税的专用发票管理工作就要得到足够的重视。增值税专用发票涉及企业抵扣的进项税, 也就是涉及企业的直接成本和盈利大小, 企业要加强增值税专用发票的管理, 规范增值税发票的领用、开具、核销及增值税专用发票抵扣联验证工作, 有效防范违规开票风险。

4.3 加强签订合同中的税务管理

在施工过程中, 零星的采购、施工方提供的设施材料不能用于进项税抵扣和计算进销项税额, 这就要加强税务管理与宣传力度, 甄别供应商。对于购货, 尽量选取具有一般纳税人资格能够提供17%增值税专用发票的商家, 对于分包商, 也应选取能提供11%增值税专用发票的合作方。总而言之, 综合考虑, 尽力将税负降低。